单位会计风险防范及控制浅析

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摘要：行政事业单位是政策法规、法律制度的执行者和维护者，也是国家经济秩序和社会稳定发展的重要基石。随着国内经济活动日益复杂化，其会计工作中慢慢显现出各类风险，严重影响着行政事业单位的持续性发展。本文从加强行政事业单位会计风险控制的重要性着手，从会计基础信息、收支核算、资金管理、政府采购四个方面，深度思考行政事业单位会计风险情况，并以此为基础探析其会计风险形成的原因，结合理解和资料提出相应的会计风险控制措施，为国内行政事业单位会计风险防范提供可行性参考建议。

关键词：行政事业单位；会计风险；风险防范；风险控制

1引言

行政事业单位作为国家政策执行、监督的重要机构，其资产稳定、会计信息真实、职权落实情况等对社会经济稳定起到关键性作用，但从现阶段行政事业单位会计工作来看，其财务管理工作、会计风险防范、财务目标执行等方面暴露出各类问题，很多行政事业单位会计岗位难以有效发挥职能，资金风险、政府采购风险等骤然增加，如何通过制度或措施实现会计风险控制逐渐成为现阶段行政事业单位亟待解决的关键问题。

2加强行政事业单位会计风险控制的重要性

2.1确保国有资产的安全性

行政事业单位是为公众提供基础服务和产品的重要组织，也是国家行使职权的重要渠道，其资产属于国家所有。加强行政事业单位会计风险控制，能够保证国有资产采购、入库、验收、管理、出库等环节更加规范，降低国有资产各环节潜在风险，确保国有资产的安全性和完整性。

2.2确保行政事业单位会计信息的真实性

会计信息是行政事业单位经济活动的客观体现，也是后期业绩考核评价、财务决策分析、财务状况评估的重要数据依据。加强行政事业单位会计风险控制，能够有效提高单位会计信息的真实性和精准性，有利于提高财务管理质量和资金使用效率。

2.3规范行政事业单位职权的行使

多数会计风险源于单位职权过度泛滥行使和错误操作，加强行政事业单位会计风险控制，能够通过管理制度、奖惩机制等方式对单位财务工作流程进行严格管控，进而规范单位职权的行使情况，最大程度减少各类财经方面违法乱纪的事件发生，促进行政事业单位廉政作风建设。

3行政事业单位会计风险的具体表现

3.1会计信息失真

由于国内行政事业单位内部普遍没有建立会计信息监督机制，导致部分人员出于个人利益考虑，不遵守会计职业道德或个人道德意识不强，通过伪造会计报表、以单位名义虚报款项等方式，扰乱社会市场的经济秩序，严重影响国家经济决策。例如，国库支付中心人员张某通过伪造印章和资料，以交通局、水利局等行政事业单位名义虚报款项，套取国家资金326笔达到160万元。行政事业单位会计信息失真严重，严重影响着行政事业单位在社会公众心中的正面形象。

3.2会计收支核算风险

随着国内行政事业单位业务扩大化，会计收支账目也愈发复杂，而记账、算账、报账过程中的会计收支核算风险也难以避免。部分行政事业单位报账时没有进行严格审核，存在报账资料不全、发票缺失、发票虚假、科目收支模糊、费用报销手续不全等各类问题；甚至部分公职人员随意伪造更改收支账目和数据，建立账外账规避审查，这些因素都导致行政事业单位会计收支核算风险越来越高。

3.3资金管理混乱

资金管理是行政事业单位会计工作的核心和重点，需要对资金管理流程、职责认筹、资产盘点、资产账实核对等进行严格管理，才能够保证国有资金非必要性流失。但现阶段很多行政事业单位频繁出现大额现金支付、公务卡决算落实度低、资金长期挪用、未按现金标准结算等问题；部分单位领导不具备资金审核权力，却仍然负责资金审核、资金批准等业务，事后也没有通过信息化系统对资金使用情况进行自动管控，资金管理权限划分模糊，整体资金管理过于混乱，无形中增加了行政事业单位财务漏洞。

3.4政府采购风险

政府采购时需要严格按照计划、预算进行采购，采购前期、中期及后期都需要进过事前规划、过程核查，档案封存、验收质量等复杂环节，才能够保证政府采购整体流程合规合理。目前很多行政事业单位对政府采购流程不清楚或不重视，并没有严格按照采购审批程序处理，导致政府采购过程中出现套取、挪用、截留建设项目资金的问题，不仅加剧了政府采购风险，在社会经济领域也造成了恶劣影响。

4行政事业单位会计风险的成因分析

4.1会计风险意识薄弱

行政事业单位普遍缺乏专业财务工作理论指导，部分单位则是由于编制、机构、资金等因素限制，没有配备专业或专职会计人员，或是配备会计工作经验薄弱人员，其对会计工作熟练度不足，导致经常性出现数据错误、数值误差大等会计信息失真问题。另外，很多行政事业单位会计人员不具备会计职业道德精神，对自身职责和担当没有准确认知，整体会计风险意识薄弱，监督职责落实不到，从而导致行政事业单位经济业务中会计风险愈发明显。

4.2内控制度不完善

目前很多行政事业单位虽然设置了内部控制制度，但内控制度执行效果、执行程度却没有进行严格管控，各岗位间制约作用和监督效力也不够，导致内控制度无法有效发挥职能。部分行政事业单位则没有意识到财务岗位重要性，出现会计核算、出纳、资金管理等职务都由同一人担任的现象，不仅违背了会计岗位不兼容原则，还容易出现会计收支账目与实际会计业务不符的情况，无法有效保证行政事业单位国有资金安全。

4.3风险监督机制不健全

行政事业单位资金风险、会计操作风险、资金质量等种种数据变化都蕴藏着危机四伏的会计风险，但由于大部分行政事业单位内部缺乏相关风险监督机制，导致根本无法及时作出风险警示反馈预警，更无法有效调整资金管理类风险操作。行政事业单位普遍都将精力用在成本、费用等信息核算方面，会计风险监督机制设置不健全，致使财务数据出现异常波动时无法在第一时间内发现，无法从根本上有效避免行政事业单位会计风险的频繁发生。

4.4采购程序不规范政府采购风险来源于政府采购制度建设匮乏、采购项目人为操作因素过多等因素，很多行政事业单位目前都没有建立规范化采购程序，导致经常出现预算与采购不匹配的情况。很多采购人员会利用职位之便，将采购项目化整为零进而分散采购标准，从而规避政府公开招聘；甚至出现采购条例和招聘要约不一致、付款发票单位与招标单位不符、采购实物与合同不一致等情况，采购程序不规范不仅会加剧政府采购风险，还容易滋生腐败贿赂类事件，对国有资产造成非必要性损失。

5行政事业单位加强会计风险控制的建议

5.1提高行政事业单位对会计工作的重视程度

国内行政事业单位需要加强对会计工作的重视程度，提高会计相关人员审核力度，录用会计人员时不仅要进行必要政治审核，还必须对其会计职业道德建设情况、会计专业知识、会计相关法律条例掌握程度等进行严格考核，对会计岗位人员专业知识和职业操守设置严格要求，才能够从根本避免会计信息失真、会计风险加剧等问题。另外，行政事业单位内部也需要树立会计风险防范文化与会计风险防范理念，可以通过设置定期考核机制对会计人员进行阶段性审核，能够定期筛选不符合标准的会计人员。行政事业单位还可以以部门为单位，选择从业经验丰富的会计人员或具备专业知识的讲师对会计专业知识进行全方位讲解，提高行政事业单位对会计工作的重视程度，树立全方位会计文化氛围。

5.2强化会计核算基础

大部分会计核算弊端性问题都是主观性盲区和信息不透明造成的，在行政事业单位会计工作过程中，若针对错误会计数据提出合理的会计核算方法及规范性核算管理方案，能够大幅度降低行政事业单位会计核算风险生成率和恶化率。首先，行政事业单位需要根据自身情况制定合适的会计核算方法，并以此为基础制定会计核算管理制度，建立单位内部沟通平台，既能够保障会计信息的畅通无阻，也能够及时监督会计核算的精准性。另外，行政事业单位会计收支核算方面，需要严格执行收支两条线、明确报销流程并制定支出标准，严格审核各项单据的真实性和合法性，有效遏制贪污受贿、财务舞弊等问题发生。

5.3完善内部控制

5.3.1完善内部控制体系行政事业单位内部控制体系建立对会计风险防范起到关键性作用，单位内部需要建立纵向一体化的内部控制体系，使内部审计的所用范围拓展到财务监督、资金流量走向、资源部署、战略管理等会计工作各个领域的线索收集。在如今变幻莫测的市场竞争局势内，纵向一体化的内部控制体系将直接影响行政事业单位财务稳定的展现，使得行政事业单位内部控制体系与会计工作相辅相成。5.3.2做好内部控制要素管理现阶段行政事业单位会计信息都处于分散状态，单位可以通过将大数据技术与互联网相结合，采用更先进的风险管理系统工具，强化单位对会计风险内部控制要素管理。行政事业单位会计需要全面规范内部控制要素活动，实现会计岗位职责相互分离，职员相互监督的管理部署。内部控制要素管理以各职能部门相互制约和自律监管，重视事前监督与防范工作的有效展开；发挥财务决策与监督职能，明确各岗位财务责权范畴，实现行政事业单位财务内部控制的长期稳定运营。

5.4规范政府采购

5.4.1做好采购预算政府采购管理重点环节是采购预算编制及预算执行，政府采购风险、采购程序不规范都会直接导致采购预算执行度差，进而影响行政事业单位采购项目落实度和国有资金稳定性。做好采购预算首先需要规范政府采购活动，明确采购各环节专职负责人，根据采购预算合理合规安排采购活动，各岗位负责人严格监督彼此，严谨违规拆分采购项目的行为；其次，完善政府采购预算监管，对预算编制、执行、审核等环节进行监督管理，建立廉政承诺机制，确保各环节无任何人为干涉因素，从采购预算根源性环节降低整体政府采购风险。5.4.2构建完善的采购体系采购体系是确保采购各流程顺利展开的重要管理机制，但现阶段行政事业单位采购管理体系仅是对部分采购环节进行严格管控，难以形成规范化机制，单位可以根据采购节点设置相应采购体系。首先，行政事业单位需要建立采购体系管理制度，如《采购计划预测管理制度》《采购询价管理制度》等，明确每个采购节点的专项管理制度，并将管理制度落实到采购实践领域，树立整体性采购体系，保障采购工作顺利实施的同时，最大程度降低采购风险。5.4.3强化信息平台建设随着大数据信息化时代的高速发展，行政事业单位传统采购流程已经不具竞争力，单位必须建立起信息化采购平台。行政事业单位信息化采购平台可以积极引入ERP系统，将采购项目、采购询价、价格对比分析、投标招标等环节都纳入信息采购监管范围，不仅有利于数据存储整理，还能够确保数据信息及时共享。根据信息化采购平台设置不同节点采购人员，将所有相关人员进行整体性串联和监督管理，彻底实现采购信息化系统链条，避免人为因素等过度参与影响政府采购公正性，确保采购活动的完整性和信息传输的及时性，最大程度降低政府采购风险程度。

5.5规范国有资产管理

行政事业单位需要建立全面合理的国有资产管理体系，根据资金走向和职能分工建立相应的组织结构，明确国有资产管理权限，严格把控各环节的国有资产管理责任与管理范畴。从行政事业单位管理层到基层人员都需要严格接受国有资产管理制度的财务约束，保障单位国有资产管理执行度和监督效果。另外，行政事业单位需要规范国有资产管理流程，控制国有资产管理过程中数据的谎报或多报、资产控制无效等情况产生，从而保障单位固有资产安全性与国有资产管理职能有效发挥。行政事业单位需要结合自身经营结构与资金环节来完善国有资产管理流程，细化单位经营过程中国有资产管理责任区域，尽量避免国有资产管理权责模糊不清的问题发生，保证辐射到单位机构的方方面面，深入设定组织结构情况和各部门职能规划分工状态，从而保证国有资产管理的真实性和精准性，为行政事业单位固有资产稳定奠定坚实基础。

6结语

随着我国经济结构的深化改革，国内行政事业单位逐渐深化并贯彻落实管理会计的创新转型，会计风险防范措施与体系建立能够有效辅助单位会计工作稳定发展。本文探讨了行政事业单位会计风险控制的重要性，以此基础归纳行政事业单位会计风险具体表现在会计信息失真、会计收支核算风险、资金管理混乱、政府采购风险四个方面，结合原因分析提出行政事业单位会计风险控制防范措施是：提高行政事业单位对会计工作的重视程度，强化会计核算基础、完善内部控制，做好内部控制要素管理、规范政府采购并强化信息平台建设、规范国有资产管理等，为国内行政事业单位会计工作规范化发展提供可行性方向，推动行政事业单位健康稳定发展进程。

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作者:仲晓燕 单位:江苏省泰兴市住房和城乡建设局