轨道交通定额成本在成本管理中运用

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摘要:轨道交通的运行对社会和经济发展具有十分重要的促进作用。轨道交通企业在运营发展过程中有着较强的公益性，其盈利能力十分有限，需要对其运营成本实施全面有效的控制和管理，而实施定额成本管理可以在一定程度上提升企业的成本管理水平，促进企业利益的提升。文章就定额成本在轨道交通企业成本管理中的具体应用开展了探讨。

关键词:轨道交通企业;定额成本;成本管理

1轨道交通企业定额成本在成本管理中的运用难点

1.1涵盖内容较多且复杂

在轨道交通企业成本管理中运用定额成本是一项系统工程，其涵盖专业、部门、环节、物资以及费用较多，离不开每一部门以及全体工作人员的配合与协调。［1］其中工作人员对于定额成本管理的含义、目的以及作用的理解非常关键，企业在开始应用定额管理的阶段，往往因为工作人员没能全面掌握定额成本的内涵与目的，所以难以有效激发其工作积极性，管理工作也难以高效开展。其中定额成本管理指标包括了19个专业，覆盖了轨道交通运行中的轨道、车辆、供电、信号以及房建等诸多专业，并且每一专业都具有较强的技术性，所以要求定额成本管理人员具有较强的业务能力。初步预估运营定额指标多达300项，整体环节含括了统计、分析、确定以及优化指标等工作，工作量极为巨大。［2］

1.2难以确定具体指标

在轨道交通企业运营过程中定额成本管理渗透到各个方面，例如资产定额、费用定额、能源定额、流动资金定额、物资消耗定额、劳动定额等。［3］在设计相应指标时需要确保其可控性，并且要方便统计，例如是根据单位或是总体价格、按量或是按价等。部分指标如动力照明用电等，这样往往难以将具体责任部门进行落实。在设计定额指标时需要相关工作人员能够对现场有一个全面的了解，还要具有扎实的财务基础，这样才能确保实际制定指标合理且可行。所以应当要基于对国家以及轨道交通行业中定额体系的有关资料来采用相关策略，确定所需编制每一类型定额指标的名称，保证定额指标系统不但与行业要求相符，还能与企业运营发展需求相一致。

1.3无法有效确定标准

当前制定定额成本的方法众多，通常都是参考行业标准以及历史数据来制定轨道交通企业的定额成本标准，如若是进行历史数据的参考，那么因为各年企业的经营状况均不相同，所以相关数据可靠性不足。如若是对行业数据进行参考，那么因为行业并没有定额标准，并且部分企业不对外公开定额数据，这些都会影响到定额成本标准制定工作的开展。

2定额成本在轨道交通企业的成本管理中的优化应用措施

2.1构建完善的定额成本管理组织结构

科学合理的定额成本管理组织结构有利于企业内部成本管理水平的提升，为企业定额成本管理奠定良好基础。其一，由企业全面预算管理部门对企业定额成本管理进行负责，并对相关责任和权力加以明确，同时，轨道交通企业整体成本控制工作需由企业全面预算管理部门来开展工作;其二，企业还应当成立专门的定额成本管理小组，并对企业日常经营成本进行有效控制，严格执行和落实企业全面预算管理部门所下达的各项成本控制指标，全面实施定额成本控制。企业各职能部门内部还应当设置专门的或是兼职的成本控制管理岗位，以对本部门各类活动项目实施有效的成本管理和控制，以确保本部门成本管理信息得以有效地传输，使本部门得以调整自身成本管理和控制方法，有利于企业实现科学高效的开展成本管理控制工作。

2.2编制定额成本、修订相关标准

从轨道交通企业来看，其定额成本可以划分为综合和单项两种不同的定额成本方式。其中综合定额成本就是企业运营过程中的成本经费，主要对企业整体定额成本水平进行反映，同时也是衡量轨道交通企业成本控制水平的重要指标。［4］运营成本整体经费综合定额通常需要在近些年委托公司的运营合同价款为前提，再对其增长因素做进一步明确。与此同时，还需将企业整体综合定额做进一步细化分解并下达至各相关单位，以便更好地对各单位年度综合定额加以确定。一般来讲，综合定额成本会随着委托运营合同价款的变化情况来对其实施科学有效的调整与细化分解。而单项成本定额则是企业各个细项分类成本的定额指标，通常有人工、能源和材料等成本定额指标。由于成本项目的类型不同，其编制方法也存在一定的差异，如针对能源成本定额通常通过统计分析法来进行，再结合近几年实际的能源消耗、运营状况以及电价趋势等进行编制;对于人工成本定额则需要对固定员工薪资、临时工人工资做具体的分析，固定员工薪资可以运用统计分析法来实现成本定额编制，而对于临时工人来讲，则需要运用现场查定法来完成，这主要是由于临时工人的工资具有不确定性，通常需要通过现场测算和分析方可明确。通常来讲，需要制定好年度单项成本定额指标，再将其细化分解为季度指标和月度指标，从而月度考评控制目标。另外，单项成本定额每年还会以综合定额的变化情况、新的运行数据等为依据来对其实施动态化的调整，从而使定额指标得以与实际指标相接近。［5］

2.3定额成本管理方式

从轨道交通企业来讲，其定额成本管理主要是以单体车站定额成本模式为主。一般来讲，这种成本控制定额管理通常不会与客流量、短期等有太大的联系，但从宏观数据上来讲，车站人工成本、设备维护和照明等相关成本费用则与客流间存在阶梯性的联系，也就是量变和质变间的联系，由此，在单体车站内部又可以将固定和变动两种成本分别实施管理。第一，从车站规模和服务设备数量为依据来对站内实施分类，结合站内岗位人员和资源的配置来制定相关管理指标，但这些资源应当保持固定性，这也是车站中固定成本的项目。现阶段，轨道交通企业已经结合站内相关因素进行分析并划分为不同的类型，各种类型的车站需以自身配置指标为依据来对其固定成本定额指标进行计算。第二，需对变动成本加以控制。变动成本属于可控成本项目，其极易受各方面因素影响。如单体车站位于高架和地下两种位置所发生的变动费用是不同的，且不同的季节所需消耗的电能也是各不相同的。同时，还需对进店客流变化对自助售票检票系统和闸机等相关维护成本实施定额管理，并将其设备使用年限相结合起来进行设置。

2.4定额成本管理指标类型及应用

2.4.1人工成本定额。对人工成本定额需充分结合企业当前人员配置、生产能力等多方面因素对其在完成某工作量所需耗费的人力资源进行考量，进而将其以人力成本的形式进行表现。人工定额分类大多以工时为指标，这就要求在日常的管理工作中合理有效地实施劳动工时定额配置。如以车站类型为依据，在确保各岗位基本配置的前提下，遵循定岗定薪原则来对人工固定成本进行确定，再结合各个阶段客流变化情况所需使用设备变动成本定额指标、运营维护保养等过程中所产生的人工成本进行计算。2.4.2材料耗费定额。材料耗费定额是指在完成单位工作量过程中所需消耗的原材料成本，这就要严格对耗材数量及价格实施动态分析。对于轨道交通企业来讲，需要严格按照相关规定和要求来做好定期的维修保养工作，对于周期性维保材料消耗需以历史数据为依据进行定额管理。从轨道交通企业来讲，其材料消耗定额主要有客运组织工作过程中所消耗的材料定额、检修材料定额等。客运组织工作过程中的材料耗费定额主要由固定存量与客流变量化的变动两个部分组成;而检修材料耗费定额则包含了定期维护保养材料耗费量、设备故障维修材料耗费量，这就需要以实现月度检修耗费定额来实施统计和分析，再结合定额管理过程中耗材价格变化来对月度和季度检修材料耗费定额进行设定，值得注意的是，这些定额并不包含一些突发性的大维修等所产生的材料耗费。2.4.3能源耗费定额。能源耗费定额主要是以日常性运营为基础，为确保设备和生产得以正常运行所需要耗费的能源货币价值定额，在轨道交通企业中，这部分定额主要有水资源和电资源的定额管理。［6］定额管理需对之前水、电消耗量的数据进行分析，并结合本期能源耗费趋势来对其定额指标进行设定。能源的耗费通常受到季节、设备的地理位置等多方面因素的影响，且设备动力来源不同所耗费的能源量也各不相同。所以，就需要结合动力来源进行分析，并结合有关技术指标进行核算，只有这样才能更好地与实际费用进行比对，使定额成本管理指标能源耗费量有关数据得以进一步完善，再将其与能源单价来对其定额进行确定。2.4.4成本定额的事后管理。对于事后管理可以从两个方面着手:其一，组织召开成本控制会议，并在会上披露内部成本数据，将相关成本数据资料与定额指标相比较并分析出现差异的原因，再对各成本核算单位间成本数据开展分析，采取合理有效的成本控制措施并加以推广，使运营成本定额得以向定额计划相接近;其二，制定科学合理且高效的绩效考核机制，真正将额定成本管理列入绩效考核工作中去，充分利用绩效考核指标来实现成本控制，切实将责任与薪酬相结合起来，不断提升企业员工对定额成本管理工作的参与度，充分调动企业员工定额成本管理工作的积极性，进一步推进企业定额成本控制。

3结论

综上所述，成本定额管理是现阶段新兴起来的一种成本控制方法，其与以往传统的成本控制方法相比较，有着较为明显的优势，且在许多企业中已经得到了较好的应用。通过应用成本定额管理可以使企业资源消耗得到有效的控制，进一步降低了资源浪费问题，对企业的健康、持续性发展具有十分重要的现实意义。

参考文献:

［1］胡翠明，夏丽，王了苒.城市轨道交通运营企业运营成本规制初探［J］．信息周刊，2019(13):181.

［2］詹浩.探讨轨道交通运营成本定额管理［J］．建材与装饰，2020(11):143－144.

［3］吴平凯.轨道交通运营成本定额管理探索［J］．中国设备工程，2020(11):73－75.

［4］王佳.城市轨道交通运营成本定额管理实践与探索［J］．财会学习，2019(33):156－157.

［5］杨雪霞.浅谈定额管理在地铁运营企业中的应用［J］．中国集体经济，2019(20):35－36.

［6］胡翠明，夏丽，王了苒.城市轨道交通运营企业运营成本规制初探［J］．信息周刊，2019(13):181.

作者:徐岚 单位:杭州杭港地铁有限公司