事业单位财务会计内部控制思考

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摘要：现阶段，行政事业单位的财务管理工作也需要不断改进，以快速适应经济新常态的要求。在行政事业单位中，财务管理部门是一个非常重要的部门，对于单位的健康发展起到了关键性作用。但是，在行政事业单位财务管理中存在一些实际问题有待解决。本文围绕行政事业单位财务会计内部控制工作，阐述了内部控制的主要作用，结合工作中的实际问题提出相应的完善措施，以加强行政事业单位财务会计内部控制的力度，为行政事业单位的健康稳定发展保驾护航。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

一、引言

近年来我国通过深化改革，市场经济体制逐步完善，财务管理工作也取得了一定进展，同时对行政事业单位财务管理工作提出了更为严格的要求。在这样的背景下，行政事业单位财务管理工作面临着较为复杂的管理问题，突出表现在财务会计内部控制方面，比如计算结果的准确性不足、预算工作不够深入等。财务会计内部控制是财务管理工作的重要内容，为了强化内部控制管理，财政部先后出台了相关的法律法规，对财务会计内部控制进行了详细规定，也提出了严格的要求，但相应的问题依然存在。对此，本文进行了系统分析，以解决实际工作中遇到的一些问题，切实提升行政事业单位的财务管理水平。

二、财务会计内部控制的重要作用

1.降低单位财务风险

在行政事业单位财务管理工作过程中，会面临许多风险因素，通过开展财务会计内部控制，可以有效规避潜在的风险。在行政事业单位深化改革的过程中，对财务管理工作进行规范，工作程序也变得更加顺畅。但是，有些单位在物资采购、财务账款报销等实际工作时，往往还存在一些管理漏洞，极易引起单位的财务风险问题。而通过加强行政事业单位的财务会计内部控制，落实人员责任，从财务角度分析可能出现的风险，从而对财务工作的各个细节进行把握，并进行综合性评估，完善相应的防范措施，从根本上提高财务会计内部控制水平。

2.完善内部管理制度

在部分行政事业单位中，由于人员工作疏忽、散漫，财务管理工作中经常会出现信息不全、附件不齐的问题，这也和单位制度不完善、管理不严有着密切关系。通过强化行政事业单位财务会计内部控制，相关的规范要求在日常管理工作中得到认真落实，可以提升财务管理的信息质量，确保在工作中做到有章可循、有据可依。

3.提升财务管理成效

强化行政事业单位财务会计内部控制，其根本目标是节省开支，减少不必要的浪费，严格按照财务规定进行账款报销，使单位资金得到规范使用。当前，传统的管理方法已经无法适应当前财务管理的工作需求，而财务会计内部控制制度的实施有效遏制了一些违规行为。财务会计内部控制制度主要体现在两个方面，即系统性和整体性，给财务会计工作设置一定的框架，规范内部管理流程，从而推动单位财务会计工作顺利开展，使财务管理成效得到提升。

三、行政事业单位财务会计内部控制问题

1.内部控制制度不完善

财务会计工作规范化开展，离不开完善的管理制度。但是，有些单位将管理的重点放在了如何提高工作业绩上面，更加注重单位政绩的提升，在财务管理方面缺少事前谋划，在成本管理上明显存在滞后性，而财务会计内部控制体系也不完善，对财务工作缺乏有效的约束，导致财务账款报销时出现漏洞，资金管理混乱。在新经济环境下，行政事业单位的财务管理工作更加复杂，内部控制管理内容更多，但具体到执行过程中却出现了很多问题，比如分工不明确、工作程序混乱等，这些问题的存在都直接影响到内部控制管理的实际效果，工作质量也无法保证。由于财务会计内部控制体系不完善，在执行过程中缺乏足够的约束性与严谨性，还有些单位没有按照单位的实际情况制定内部控制管理制度，而是照搬其他单位的制度，与自己单位的实际情况不符，因此在执行过程中缺少针对性，导致管理上出现漏洞，给单位带来经济损失。另外，单位内部各岗位之间存在职责不清的问题，导致财务工作混乱。

2.财务人员专业素养不足

对行政事业单位的财务会计工作进行详细调查后发现，有些财务工作人员专业知识缺乏，专业素养较差。新经济环境对财务会计工作的要求越来越严格，而很多财务工作岗位却存在借调、临时聘用等情况，人才队伍建设也不完善，人才流失现象比较严重。这主要是受到薪资待遇和个人发展前景等因素的影响，因此具有专业知识的财务人员欠缺，单位资金的规范使用也无法保证。还有些财务工作人员思想观念比较陈旧，不愿意接受新鲜事物，无法认识到加强财务内部控制管理的重要意义。再加上管理松散，导致部分工作人员工作散漫，效率低下，缺少主动学习的积极性。具体而言，财务人员专业素养的要求及培养方向如图1所示。

3.财务工作缺乏有效监督

行政事业单位的财务工作缺乏有效的监督管理，一直都是比较突出的问题。具体来说，主要有以下几个方面的原因。一是部分行政事业单位缺少专业的内部审计，而审计人员大多是由财务工作人员兼任，缺乏专业的审计知识，无法有效开展内部审计工作，无法对财务会计工作形成有效的监督管理。二是内部审计较为复杂，需要审计的内容较多，要想保证审计工作的顺利开展，还需要完善单位内部管理制度。但是，很多单位的内部控制监督机制不健全，导致审计过程中无法可依、无章可循，最终造成审计工作流于形式，审计工作的真正作用无法得到发挥。三是真正落实监督管理职责时出现重点不明确的问题，重点只放在结果上，而没有对事前、事中阶段进行全方位的监督管理。四是财务监督管理范围过小，只停留在一些基础性业务上，比如经济业务往来、财务账款的收入与支出等，财务会计内部控制的作用并不是很明显。

4.缺乏科学规范的预算编制

由于行政事业单位财务会计内部控制机制不完善，也导致在预算编制方面出现了一些问题。一是对项目经费预算审核不准确，在预算编制中没有考虑到项目经费发生的必要性和单位发展的需求，只是按照上一年度的预算基数分配资金。二是公用经费定额不科学，只是按照在编人数与定额标准采用一刀切的方法分配，不考虑部门职能和工作任务的区别，导致公用经费分配不合理。四、行政事业单位财务会计内部控制的优化措施

1.构建完善的财务会计内部控制体系

首先，应健全行政事业单位的岗位职责，对不同岗位的工作要点进行有效梳理，细化岗位职责，在单位内部形成标准的制度框架。要求工作人员端正态度，按照规章制度要求做好本职工作。其次，强化授权审批管理，工作人员要明确自己的权限范围，严格按照自己的权限范围开展具体工作，不允许出现越权行为。最后，加强财务管理，重点做好会计核算、会计政策、会计档案的管理工作，按照新政府会计制度严格要求，坚决杜绝账款不符的情况。

2.加强单位财务人员队伍建设

为了保证财务工作的顺利开展，应在行政事业单位内对基层财务人员实行内部考核，而且要覆盖到每一位财务工作人员，严格的内部考核能够有效增强基层财务工作人员的执行力。内部控制考核要与财务工作人员的个人业绩挂钩，以此提高他们的自觉性和积极性。加强对基层财务工作人员的业务培训，可以采取定期组织培训的方式，使他们掌握更多的财务方面的专业知识；还要学习先进的操作技术，以信息化、自动化作为培训的重点内容，要求财务人员学会使用先进的财务软件，增强风险防范意识。建立相应的选拔机制，在选拔过程中要坚持信息公开、过程公平、结果公正，选拔能够胜任财务工作岗位的人才，从而增强财务人员队伍的整体素质。

3.完善内部审计监督机制

行政事业单位应按照新财务制度的要求，在单位内部建立内部审计体系，设置专业的内部审计岗位或者部门，为做好内部审计监督管理工作打好基础。内部审计工作应具有一定的独立性，具有对其他部门进行审计的权限，同时还要对财务会计核算工作、内部控制、财务风险管控等起到监督作用。内部审计人员需要具备专业的技能与职业道德素养，应定期对审计人员开展岗位培训工作，提高他们的专业知识、职业道德，明确审计工作的岗位职责与职业操守。内部审计工作要采取精细化管理的方法，制定严格的审计目标，审计的项目与内容要具体化、有针对性，重点关注风险大、影响程度高的项目，严格控制财务报销的重点环节，强化监督管理的责任。行政事业单位内部审计管理信息系统如图2所示。

4.积极探索单位预算编制方法

在行政事业单位内部加强对财务预算的管理，对于强化会计内部控制具有非常重要的作用，尤其是预算支出方面存在的问题，更要重点分析、重点控制。在工作中明确预算编制的流程，协调各部门之间的合作，严格按照会计核算的相关标准执行。对预算编制的相关内容必须细致分析，及时发现存在的问题，制定有针对性的解决措施，提高预算管理水平。还要加强对资金的综合管理，减少不必要的额外预算，尽量减少超预算、不合理预算的情况发生。有些单位在编制预算时可能依据上一年的情况，而不考虑本年度的实际情况，这也是导致超预算的主要原因，因此在预算编制时可以采用零基预算法，重新分配本年度单位所有的资源，做好对本年度需要产生的费用、项目金额的合理性分析，针对一些大型项目可以采用项目预算法。针对不同情况选择适合的预算编制方法，可以保证单位预算的准确性。

五、结语

综上所述，新时期对行政事业单位的财务管理工作提出了更高的要求，加强财务会计内部控制是单位的重要工作，对于单位的正常运营、财务资金管控和未来的健康发展起到非常重要的作用。相关的财务工作人员应认识到当前工作中存在的不足，提高对财务会计内部控制的认识，通过完善管理制度、加强内部审计监管、完善工作流程等举措，使行政事业单位的财务管理工作水平得到提升。

作者:丁蕾 单位:安徽省基础测绘信息中心