会计电算化系统内部控制与风险浅析

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用计算机或软件代替某些职业或工作步骤已成为现阶段社会发展的主流趋势，这是工作流程实现网络化的重大标志之一，而会计作为一个需付出较多精力和时间、对准确性要求较高的工作，呈现出电算化网络化趋势，这是一次会计工作的大翻转。基于此分析会计电算化系统的特征，分析现阶段会计电算化系统内部控制以及风险防范工作推进过程中所存在的问题，提出有效优化策略。信息技术发展日新月异，会计行业中科技手段的作用日益凸显，导致会计信息失真问题十分突出，使得经济发展正常进程受到严重影响，这些技术的应用在这样的环境中遭到人们的质疑，为有效地减少会计信息失真现象需提高会计信息质量水平，推进电算化会计系统的优良发展。

一、会计电算化系统特征

1内部控制范围更广

运用计算机处理会计数据后，与传统环境的核算流程存在巨大差异，工作人员的构成也由之前会计人员变为会计人员和计算机处理人员。会计部门能够利用计算机代替传统的人力会计业务，同时利用计算机完成各种全新业务活动的推进，会计工作进程不断加快，在环节中增加了销售预测、人力资源规划等。现阶段，通信技术水平发展速度的不断提升，会计数据信息可以快速处理，企业内部控制范围更广泛，效果更明显，且与原先相比更为复杂。2降低篡改问题的发生概率，提高犯罪控制难度在传统的会计工作体系当中发现计算机犯罪的难度系数较小，虽然计算机犯罪门槛较高，但在这一系列行动中隐蔽性和危害性较强，无法在第一时间发现计算机舞弊和犯罪。随着计电算化系统内部控制水平不断提升，篡改问题的发生概率也随之降低，但也在一定程度上加大了控制舞弊犯罪的难度系数。

二、会计电算化系统内部控制问题

1技术薄弱

会计电算化系统主要依靠计算机信息技术，然而现阶段部分政府机关和事业机构仍然存在着技术基础薄弱的问题。依照传统的观念，仅需要相关技术人员进行简单软件硬件维护，这样的工作流程可能会给系统带来一定风险，由此看来，内部控制难度滞后和不完善造成会计部门管理层的部分决策不具有前瞻性。组织机构在制定相关管理制度时仅关注硬件或软件的使用风险，却未能重视内部工作人员对于相关程序可能作出的危险性举动，这些危险性举动都可能造成会计信息质量快速下降。现阶段网络时代的到来促使电算化会计呈现扩大趋势，技术性舞弊手段和犯罪现象发生概率在原有基础上大大增加且愈发猖獗，因此要不断提高会计电算化系统内部控制技术水平，从而实现内部控制的进一步优化。

2安全隐患多

计算机网络系统硬件选择不恰当会导致系统工作的稳定性不强，工作环境若是与相关标准不契合则操作系统以及会计软件的安装维护会随时受到影响，致使系统无法照常运行。若是缺少日常维修管理数据备份等管理制度，则可能导致计算机网络会计系统受到严重威胁，除此之外，对计算机病毒的忽视同样造成会计电算化系统安全隐患不断增多的核心问题。现阶段对会计数据安全造成威胁的主要是外部人员的非法访问系统故障，致使系统出现较大程度破坏，例如某些现代科技信息手段造成系统内部数据丢失或被篡改，这意味着在现阶段社会技术水平不断提高的大环境下，不断加强会计电算化系统内部控制力度手段要不断增强力度并针对已有问题进行风险防范，避免出现严重的损失。3会计电算化系统的差错重复性传统手工会计系统之下正是因为数据处理环节较为分散，一个环节数据若是出现错误，还能够在下一个环节及时发现错误并对错误内容进行修改订正，现阶段的会计电算化系统处理业务数据较为集中，直接将业务数据输入系统，业务数据如果发生错误，不仅在一个环节内贯穿，同时还会由一个环节输入至下一个环节，造成整体系统数据的失真，给企业的财务核算造成巨大损失。例如在录入原始业务数据发生错误时，会对汇总造成影响，环环相扣，如此看来，一个环节的数据错误则有可能造成后续环节的数据发生同样错误，从而对整体造成不可挽回的错误影响，致使整个会计信息系统数据失真。

三、会计电算化系统的内部控制与风险防范

1强化会计电算化系统化业务操作控制力度

首先，要进一步加强会计电算化系统输入控制，确保各环节流程开展准确无误。建立专员审核机制，确保每笔业务的合理和准确，尽可能减少系统内部所存在的虚假信息，防止由于错误信息而造成重复性错误。而使用编码制度能够提高录入速度和准确力度是符合行业标准，规范自身行为。设置逻辑控制、平衡校验控制以及及时更正错误程序来完善会计电算化系统的方法能够实现第一时间查错、改错，充分发挥会计电算化系统内部控制的积极作用，从而降低风险发生的概率。其次，进一步加强会计电算化系统处理。控制会计电算化系统的处理控制工作主要集中于处理过程的适用性控制、数据溢出检测等环节，软件用户可以根据需要，在不违反规定的情况下，制定适应企业自身发展条件，以适应企业自身的规模以及环境。实时对各项业务数据进行监督，防止由于数据溢出而产生数据信息失真的问题。由于现阶段会计电算化系统仍然无法保障各环节百分百准确推进，在操作过程中出现失误是难免的，因此系统需要对用户某些操作作出二次判断和确认，以防止系统的数据被执行重大错误操作而造成严重损失。

2重视日常维护，加强人员培训

由专人负责企业日常运行软件的维护和管理，各单位需进一步加强对计算机软件硬件的使用管理准则，规范相关流程，确保会计数据的安全性和准确性。选择质量好、性能好、不易被破坏且操作简单的软件。同时，要在原有基础上加大培训力度，使相关工作人员的整体素质水平得到进一步提升，清晰会计人员岗位制度，形成会计人员之间的相互监督和管理，通过平行管理实现风险防范。还需在此基础上加强技术培训工作的落实力度，确保工作人员的操作水平和技能水平，与时俱进，紧跟时代发展潮流，培养起能够熟练掌握会计业务技能，同时精通软件硬件操作的人才，尽可能降低会计电算化系统的使用风险。

3健全监督机制，构建系统框架

若想要落实会计电算化系统内部控制工作以及风险防范措施，首先要建立健全相关的信息监督机制，由企业建立与实际状况相匹配的监督中心并给予其较高的独立性，明确相关责任，通过国家以及相关部门的支持建立起对企业会计信息的监控，及时收集信息，掌握数据变化情况，真正落实企业会计信息管理工作。其次，审计责任中心的系统架构需在短时间内快速建立起来，从而完善风险防范框架。设置会计监督岗位，对输入的业务数据进行审核，以保证会计信息的真实性、准确性、合理性、有效性，监督审查之后，再发布会计信息。事务所可利用企业电算化会计系统对接的方式对会计信息进行定期审核，将审核结果及时反馈给责任中心对会计信息进行披露和判定，会计人员和审计人员也要接受责任中心的监督，责任中心对会计信息进行保存，以便后期进行数据调动和利用。通过信息发布平台相关用户能够得到会计信息的“第一手资料”。最后，要充分发挥出内部会计监督功能，使其做好风险防范工作，确保企业经营者不会在日常工作中出现迫使会计人员制造假账的行为。相关部门可利用政策支持并根据会计人员岗位需求进行职责保障，避免利用会计信息系统制造虚假信息的问题出现。

四、结语

现阶段会计电算化系统控制方面仍然存在许多问题，需针对问题提出有效优化措施，不断加大内部控制力度以及风险防范工作的落实程度，提高会计信息质量以及会计电算化管理水平。现阶段经济的快速发展以及信息技术的突飞猛进使得会计电算化朝着深层次方向发展，因此需紧跟时代发展潮流，在原有内部控制制度上进行优化改进，提高企业经济效益。

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作者:赵雪 单位:滨州职业学院