中小企业会计内控制度建设问题探究

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摘要：随着中国特色社会主义进入新时代，我国中小企业的发展空间越来越大，对会计内控制度建设的要求也越来越高。实践证明，中小企业由于受到规模、人力资源等方面的限制，经营风险相对较高，迫切需要规范财务管理制度和内部控制体系，对会计内控制度建设工作严谨性和全面性提出了更高的要求。基于此，本文综合采用文献资料法、调查法，在对中小企业会计内控制度意义进行分析的基础上，研究了新时代中小企业会计内控制度的建设原则，并对制度建设中的问题进行了分析，提出了新时代中小企业会计内控制度建设的对策，能够为今后会计内控制度在企业实现有序发展提供一些新思路。

关键词：新时代；中小企业；会计；内控制度

引言

近年来，我国中小企业发展迅猛，会计管理工作已经成为中小企业财务管理的核心内容，对提升中小企业资产管理水平、构建中小企业核心竞争力有着积极的促进作用。因此，为了进一步增强中小企业资金管理效率，推动企业会计内控制度建设工作，成为中小企业提升财务管理效率的重要抓手，是摆在中小企业财务管理工作人员面前的重要课题，对中小企业实现长远发展有着积极的现实意义。

一、新时代中小企业会计内控制度的意义

（一）保障企业的规范运转

近年来，中小企业获得了较大的发展机遇，在中国特色社会主义市场经济的背景下，中小企业财务管理对中小企业正常的运转起到了积极的支撑作用。实践证明，只有中小企业规范财务管理程序，才能确保财务工作有较高的效率，才能让会计核算和中小企业日常工作实现有机融合，推动财务管理工作的高效性、规范性[1]。会计内控制度建设工作，能够为中小企业财务部门提供更为精准的信息，能够对中小企业各项支出、资产管理起到精准控制，因此能够为中小企业日常的经营管理和投资提供坚实的保障。

（二）提高企业会计管理质量水平

中小企业在发展过程中，财务管理工作非常关键，是推动中小企业各项工作稳步实施的重要前提和抓手。实践证明，在中小企业建立起规范的会计内控制度，能够确保中小企业生产、销售、经营、后勤、售后等部门间形成科学的制约体制，通过建立起这种完善的监督模式，让中小企业的资金使用更为规范，大大降低资金运行中发生错误的概率，能够更好地规避中小企业财务风险。在中小企业的运营过程中，推动会计内控制度建设，还能够进一步抑制腐败现象，让中小企业的财务管理工作更为规范，能够进一步提高会计信息的真实性和完整性。

二、新时代中小企业会计内控制度的建设原则

（一）合法性

中小企业会计内控制度建设过程中，可以分为管理控制和会计控制两种类型，其目的在于保障中小企业在生产经营中获得会计资源的可靠性和全面性，同时也能够最大限度保障中小企业资产安全[2]。因此，在新时代中小企业会计内控制度建设过程中，必须要符合国家的政策，要在国家相关监督部门的指导下开展工作。中小企业会计内控制度建设过程中，必须遵守相关法律法规的规定，只有这样，才能确保中小企业的会计管理资源更为高效，才能让中小企业投资、生产、经营的效益得到进一步的提升。

（二）整体性

在中小企业会计内控管理过程中，会计信息的管理、资产物资管理、资金流通管理等，都是重要的工作内容。因此在会计内控制度建设过程中，必须要坚持完整性，要避免会计内控制度建设过程中，企业资产信息被泄露等问题，确保各项财务信息实现有效的整合和科学的管理。在具体操作过程中，中小企业会计内控制度必须要涵盖到生产经营的各个领域，确保产品的设计、销售、监管等每一个环节都要纳入会计内控体系中去，从而实现综合的动态的内控管理措施。

（三）关键性

在中小企业会计内控制度建设过程中，必须要保障各项信息得到及时地收集，要确保提供给中小企业领导层的会计信息是完整并且可靠的。要想达到这个效果，在会计内控制度建设过程中就要确保中小企业财务的真实性和安全性，通过有效监管，保障关键信息能够被迅速筛选出来，并为中小企业管理层决策提供支撑。在会计内控制度建设过程中，必须坚持关键性原则，在监督的过程中，要针对关键性的财会信息、高风险的投资信息等内容，进行重点的管理，体现出内控制度建设的程序性、层次性、特殊性，通过关键性原则，能够最大限度避免中小企业在财务管理工作中可能遇到的风险。

（四）高效性

中小企业会计内控制度建设和实施的过程中，要坚持高效性的准则，要认识到中小企业核心目的在于创造经济效益，因此在提高企业内控管理质量和水平的过程中，会计内控制度的建设是要为企业长远发展作贡献的[3]。内控制度建设过程中，必须要将提高生产效率、提高管理效率、提高内部控制效率放在首位，要在中小企业核心品牌构建、中小企业财务制度建设、企业文化等工作中，不断融入财务管理意识，通过建章立制的形式，保证会计内部管控的高效性，从而依托会计管理工作实现更好的内部控制，有利于提高中小企业内部管控的效率，从长远发展来看，为中小企业今后的蓬勃发展提供了坚实的制度支撑。

三、新时代中小企业会计内控制度建设问题

（一）内控实施环境复杂

中小企业由于受到自身规模、人才等方面的限制，在会计内控制度建设实施过程中，还有很大的不足。首先体现在内控环境较差上，从本文的调查来看，中小企业要想加快推进会计内控制度体系的建设，一个良好的内部实施环境尤为重要。目前中小企业由于管理体制上的制约，存在管理层不够重视内部控制工作的现状。例如有些中小企业董事会、股东、管理层认为，会计内控制度建设和企业生产经营的关联度不高，中小企业的发展更应该将核心资源放在经济效益产出上。同时，还有一些管理层认为会计内控手续相对繁琐，在很大程度上会影响中小企业的经营效率，尤其在一些新产品的开发、营销过程中，繁琐的手续导致中小企业在市场上的竞争力受到限制。这些理念导致中小企业普遍存在内控实施环境复杂的情况，领导层不够重视，导致会计内控制度出现了随意化的情况，没有发挥出内控制度应有的积极作用。因此新时代中小企业财务管理工作过程中，如何提升管理层对内控制度建设的重视程度，也是增强企业核心竞争力的重要抓手，需要予以高度重视。

（二）内控制度不够完善

中小企业普遍存在资产规模相对较下、内部规章制度不够完善等问题，这也是我国很多中小企业存在的共性问题。现阶段，我国很多中小企业在企业财务管理工作中出现了随意化的情况，企业管理层对内控制度缺乏科学的认知，导致在内控制度建设实施过程中出现了制度建设不够完善的情况。例如，一些中小企业虽然也建立了会计内控制度体系，但是人员职责不够清晰，内部控制制度流程不完善，这就导致会计内控制度出现了效率不高的情况。此外，在我国很多中小企业的内控制度建设过程中，还存在执行不严格的情况。调查中，很多工作人员认为内控制度手续相对繁琐，如果按照会计内控制度实施，将导致工作效率受到制约。这些工作人员没有认识到内部控制制度的科学性和规范性，执行制度不严格导致内控制度建设工作的创新性受到了很大的制约，也制约了中小企业财务管理效率的提升，对今后中小企业战略目标的实施造成了一定的阻碍。

（三）内控制度执行缺少监督

制度建设过程中，必须要有有效的监督和管理，才能充分发挥出会计内控制度的科学性和有效性。但是很多中小企业将工作重心放在了经济效益和社会效益上，更愿意投入人力物力用于产品的研发、销售、推广和企业文化建设，对财务管理工作的重视程度偏低。从本文分析来看，很多中小企业对财务工作的重视程度不高，财务部门的工作人员数量也相对较少，甚至有些中小企业全部采用兼职人员来开展财务工作。在这种领导支持力度偏低的背景下，中小企业内控制度缺少监督，中小企业对会计内控制度建设中的问题、会计内控制度是否得到严格执行的关注度较低，在很大程度上导致会计内控制度的落实效果不理想。制度监督的缺失，对中小企业大力推进财务管理工作造成了较大的影响，使中小企业会计内控制度建设缺少有力的外部保障。

（四）会计人员素质参差不齐

中小企业是我国经济社会发展的重要组成，但是由于中小企业普遍人员数量较少的现状，为了节约开支，很多企业的会计人员为兼职。部分中小企业有专职人员，但是会计人员的数量也受到了严格的控制。这在很多中小企业中普遍存在，导致中小企业会计人员素质参差不齐，对会计内控制度建设实施造成了很大的制约。例如如果会计人员缺乏专业的会计素养，在内部控制制度建设落实过程中，就缺少有力的支撑，导致中小企业在资产管理等方面的经验不足。同时，中小企业的培训不多，导致会计人员在推动中小企业内控制度建设过程中，业务技能无法得到提升，从长远发展来看，缺少系统化的培训，对中小企业会计人员素质提升工作造成了很大的阻碍，是会计内控制度建设过程中一个重要的制约性因素。今后如何依托政府等部门的免费培训资源提升会计人员素养，也是破解中小企业会计内控制度建设效率较低的重要措施。

四、新时代中小企业会计内控制度建设的对策

（一）提高对内控制度的重视程度，增加管控能力

今后中小企业在会计内控制度建设过程中，要不断提高领导层的重视程度，提高对内控制度建设的组织保障。一方面，中小企业要充分认识到内控制度建设的重要性，指派专人负责对中小企业会计内控制度建设中出现的问题、会计内控制度建设过程中的人力资源保障等情况进行专题调度，确保会计内控制度建设能够得到有序地推进。在企业的人员管理过程中，也可以将领导层的考核工作和会计内控制度实现紧密结合，确保管理层的晋升、绩效考核工作和会计内控制度建设挂钩，通过这种方式，能够让管理层认识到内控制度对企业发展的重要性，从而进一步增强管控能力。另一方面，中小企业要进一步加强管理层的教育管理，要鼓励其多学习内控制度建设的理论知识。在学习过程中，可以采用集体学习、外出参观等多种方式，对企业会计内控制度建设的新型经验进行总结和分析。同时，对会计内控制度建设过程中可能出现的问题和不足有充分的认知。只有这样才能切实提高中小企业领导层在财务管理方面的责任，才能加强对中小企业会计工作的重视程度，通过加强组织保障等形式，进一步提升会计信息的完整性和精准性。

（二）不断优化内控制度，推动系统化

新时代中小企业会计内控制度建设过程中，还要高度重视内控制度的优化，推动制度的系统化建设。一方面，在内控制度中，要围绕中小企业的资产现状、战略发展规划、企业文化、人力资源等多种现状，积极构建会计内控制度体系，对内控制度建设过程中的工作流程、责任目标进行规定。通过制度建设，确保内控制度效率得到稳步的提升。另一方面，在内控制度建设过程中要多吸取大型国有企业的经验，在财会数据收集、整理汇总的过程中，不断结合工作实际创新方式方法，确保中小企业财务信息的准确性。在系统化建设过程中，为会计内控制度提供更多必要的人力资源和设施保障，多引入一些先进的财务管理软件，让财务内控制度在实施过程中能够有一个良好的外部保障。

（三）强化制度执行的监督和管理

新时代中小企业会计内控制度建设过程中，还要进一步强化对制度执行的监督和管理。中小企业要责成专门的部门对会计内控制度建设过程中的重点工作进行监督和管理，重点审核内部控制制度建设是否和中小企业发展实际紧密结合、对会计内控制度建设过程中是否按照工作流程推进等内容进行监督。同时，要对内控流程不规范、内控制度建设脱离实际等问题高度重视，及时进行完善。同时要适当总结企业会计内控制度实施过程中的一些先进经验，在企业内部进行进一步的宣传推广，通过对先进经验的总结，能够进一步提升企业会计内控制的实施效率，有利于增强企业内控制度的科学化。

（四）加强会计人员队伍建设

新时代中小企业会计内控制度建设过程中，建立起一批优秀的会计队伍至关重要，中小企业要强化对会计队伍建设的重视程度，不断加大会计人员的培训和教育管理。可以通过招聘等方式，充实现有的会计人员队伍，同时要加大对中小企业会计人员队伍的培训力度，多组织一些业务性较强的系统化培训。通过业务知识培训，增强中小企业会计人员的职业道德和业务技能。在培训内容方面要多征求企业会计人员的意见和建议，采用灵活多样的培训方式，提高会计内控理论知识的教学效果。此外，可以多利用政府组织的公益培训，让中小企业的会计人员掌握更多的内控制度理论。通过这种方式，确保中小企业会计内控制度建设过程中，能够通过培训提供强劲会计人才动力。

五、结语

近年来，中小企业在会计内控制度建设方面取得了一些成绩，在保障企业的规范运转、提高企业会计管理质量水平方面发挥出了重要的作用，能够为中小企业提升核心竞争力提供坚实的保障。本文认为，近年来中小企业会计内控制度建设过程中，必须要坚持合法性、整体性、关键性、高效性的原则，要将会计内控制度的实施融入中小企业的长远发展规划中去，结合中小企业战略发展和品牌创新，提高会计内控制度效率。新时代中小企业会计内控制度建设中还存在着一些问题，例如内控实施环境复杂、内控制度不够完善、内控制度执行缺少监督、会计人员素质参差不齐等。今后中小企业会计内控制度建设过程中，要进一步提高对内控制度的重视程度，增加管控能力，要不断提高内控制度建设效率，推动系统化建设，要强化制度执行的监督和管理，要逐步加强会计人员队伍建设，通过这些措施能够实现中小企业财务管理工作的高效性，为中小企业蓬勃发展提供有力的制度支撑。

参考文献

[1]王燕.企业会计的财务管理与内部控制要点[J].财会学习，2021（34）：16–18.

[2]申如颖.中小企业财务内控管理制度的问题与改善对策研究[J].财会学习，2021（33）：178–180.

[3]王洋.企业会计内控工作中存在的问题[J].财会学习，2021（32）：187–188.

作者:吴进苹 单位:天津市宝坻区水文资源服务站