民营企业全面预算管理建设浅议

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摘要：作为优化企业资源配置、保障企业战略目标落地的一项重要工具，全面预算管理在企业管理中发挥着重要的作用。目前，全面预算管理的成功实践主要集中在一部分国有企业，并且取得了良好的效果，但其在民营企业中的应用尚未普及。少数民营企业在全面预算管理的应用过程中存在不少的问题，因此它发挥的作用还是有限的。本文主要探讨在民营企业不断发展和前进的过程中，全面预算管理的建设给企业带来的好处，以及全面预算管理在应用过程中存在的问题，进而提出相关建议以便完善全面预算管理的建设。

关键词：民营企业；全面预算管理；绩效评价

引言

以战略目标为导向和路标的全面预算管理，是对企业未来一定时期内的经营活动及其相关的财务结果进行预测和筹划的过程。全面预算管理通过合理配置企业的各项财务及非财务资源，并且监督预算的执行和落地实施情况，分析和评价预算的执行结果，从而对相关的经营活动进行改善和调整，为企业战略目标的实现铺平道路。全面预算管理在改善企业的经营管理水平，提升企业运营效率，实现经济效益和股东利益最大化方面发挥着重要作用。最近几年，越来越多的民营企业将全面预算管理纳入经营管理的范畴，但是在实践的过程中，仍然存在不少的问题和障碍，而且预算管理的执行效果并不理想且不达预期。例如：全面预算管理与企业战略目标不一致、预算管理组织机构设置不健全、预算管理制度不完善且执行力度不够、预算编制不合理等问题，这些都是民营企业全面预算管理工作效果不理想的重要原因。

一、加强全面预算管理的意义

（一）承接企业战略，为战略落地提供保障,增强企业战略目标的执行力与协同力

制定和实施战略是决定企业成败的关键因素。战略作为企业的长期总体规划，指引着企业的一切经营活动，预算的基础则是建立在战略规划以及业务计划之上的并且是对其的量化工具。实施全面预算管理也是企业明确自身经营目标并且对此细化和分解的过程，为战略落地提供实现途径、方法和衡量标准。民营企业想要在激烈的市场经济角逐中超越竞争对手并且保持长期稳定的可持续发展，就必须制定和执行适合自己发展的战略目标。首先，全面预算管理能够确保企业朝着既定的方向发展和前进，将企业的战略目标转化为具体的业务计划并且确保其执行和落地，指示经营者和管理者朝着正确的方向前进。其次，全面预算管理可以将战略目标和业务计划进行细化和分解，使得各个部门的职责任务和战略实施的计划和方向更加清晰明确。

（二）提升企业内部控制质量水平，降低企业经营风险

很多民营企业的管理相对灵活，人治现象普遍严重，高度集中的内部经营决策权会导致较差的风险抵御能力。通过定期分析预算执行进度及实际与预算的差异有利于实时了解企业战略目标的落地和执行情况，审查日常经营活动中的内控漏洞或者潜在风险因素，及时采取相关措施去提升内部控制质量，在必要时及时调整企业经营战略，将企业的经营风险控制在最低水平。

（三）优化资源配置，实现企业价值最大化

企业在面对广阔的市场空间及有限的资源时，需要进行科学分析，充分了解和掌握企业内部的资产、人员等各项情况，利用预算管理的方式合理评估实现投入产出及企业价值最大化的资源配置方式。科学合理的预算管理有助于企业整合有限的资源，将其合理配置到所有业务流程的各个环节之中，降低经营成本，提升运营效率，从而实现经济效益和企业价值的最大化。

（四）加强各个部门之间的沟通与协调

全面预算管理的实施是企业全员积极参与的过程，它的有效执行和开展需要各个部门相互之间的配合、沟通和协调。全面预算管理的实施在一定程度上加强了企业内部各个部门之间的沟通和交流，促进企业战略目标与各部门业务计划和工作目标之间的一致性和协调性，保障企业整体战略的实现。

二、全面预算管理的现状和存在的问题

（一）缺乏健全的全面预算管理组织机构

全面预算管理的有效开展和实施离不开健全的预算管理组织机构。我国大部分民营企业的发展和管理相对来说不够完善，内部的组织结构单一，并没有设立专门的预算管理组织机构，通常情况下由财务部门负责全面预算管理。这将会导致职责分工不明确等问题，影响全面预算管理的专业性和独立性。此外，一部分民营企业即使设置了专门的全面预算管理机构，但其运行过程中缺乏规范化和系统化的标准，使全面预算管理缺乏较高的可行性和协调性，预算所发挥的作用无法达到管理层的预期。

（二）缺乏合理及适当的预算编制方法

民营企业在选择预算编制方法的时候通常会采用自上而下的方式，由企业的管理层制定各预算责任主体的预算目标并下达执行，这种预算编制方法使预算编制者和执行者缺乏沟通，编制者的主观意愿较强从而导致执行者缺乏认同感，不利于预算的执行和预算目标的实现。同时，大部分民营企业在编制预算的过程中，直接根据历史财务数据和增长率确定当前的预算数据，不进行相关业务调查虽然可以减少资源和时间的投入，但是采用这种简单的基数增加或者固定预算等方式编制出的预算，科学性和合理性的程度较低，无法保证企业根据其实际的发展情况及时做出调整策略，导致全面预算编制与实际管理需求不相符。

（三）预算管理执行和监督不到位

动态评估、监督及控制预算的执行，是控制运营成本、规避风险以及达成企业战略目标的关键因素。这需要科学的技术方法和信息系统的支撑，也需要企业的制度保障和各预算执行主体的支持。大部分民营企业缺乏完善的信息系统去实时汇总、反馈和分析预算的执行情况，不能及时准确的上报相关信息支撑管理层的经营决策。此外，由于民营企业的业务结构及业务计划调整频繁，预算目标经常变化，面临较多的调整需求，因此不利于测算各项预算指标和评价预算管理成果，导致民营企业对预算的执行过程缺乏强有力的控制。部分民营企业缺乏专门人员去监控预算的执行情况，也没有对预算和实际执行差异进行相关分析，预算执行控制达不到良好的效果。

（四）全面预算信息化程度较低

信息技术的应用，全面提高了各个行业的发展效率，带动了民营企业的运营效益增长。全面预算管理涉及大量的数据，只有借助信息化工具，才可以实现全面预算管理的高效和准确。由此可见，民营企业需要加大对信息技术的应用力度，紧跟时代发展趋势，提高全面预算管理的信息化程度。但实际上，民营企业对此的重要性程度认识还远远不够。首先，大部分民营企业仍未建立全面预算管理信息系统，继续利用人工方式进行信息和数据的整理及汇总，相关人员在用电子表格汇总信息和数据时，缺乏相关的依据和流程，会使预算数据的真实性和准确性大打折扣。其次，部分民营企业虽然建立了全面预算管理信息系统，但是却并没有合理应用信息系统，与其他的管理系统之间也不能进行数据信息共享，导致信息系统在除了全面预算管理部门之外的其他部门得不到有效应用，信息系统也就无法实现准确高效联动。

（五）缺乏有效的预算考核激励方案

在全面预算管理体系中，预算考评起着重要作用，合理的预算考评机制有利于检查和监督各级预算责任主体落实预算任务的情况，及时纠正偏离预算的事项，确保企业战略目标的达成。同时，管理层通过预算考评了解企业的生产经营情况，为激励和奖惩各级预算责任主体提供可靠的依据，没有预算考评，企业预算的执行将会大打折扣。从目前的现状来看，一方面，大部分民营企业的全面预算管理考核激励方案缺乏科学性及合理性，员工的预算执行观念十分薄弱，并未积极参与到全面预算管理的过程中，导致预算执行结果与预算目标相差甚远。另一方面，建立了全面预算管理考核机制的企业，其设置的方案缺乏合理性或者完善度，与企业绩效考核制度缺乏一致性，导致员工参与预算管理的积极性不高并且缺乏执行预算的工作热情，从而影响全面预算的实施和推行效果。

三、完善全面预算管理建设的建议

（一）建立健全预算管理组织机构与管理制度

预算管理组织机构一般是指决策、工作和执行机构，全面预算管理的有效实施和执行离不开健全的组织机构。决策机构一般由董事会或预算管理委员会担任，主要负责审批和下发预算管理制度、实施方案及预算目标，对预算进行调整和考核。财务部门作为预算管理的工作机构，主要负责制定全面预算管理制度及预算目标、预算编制工作的组织和协调、预算执行情况的监督和分析、审核各预算责任主体提交的预算管理预案、审核并向董事会提交全面预算执行报告等。预算的执行机构通常是各预算责任主体，决策机构下发的预算制度及方案必须由执行机构严格落实，确保预算目标的达成。全面预算管理目标的达成离不开各组织机构之间强有力的沟通和协作。此外，民营企业也要加强全面预算管理制度的建立和完善，使预算的编制、执行和监督等各项工作能够做到有章可循，规范相关人员的权力、职责与行为，避免管理层凌驾于制度之上，保障全面预算管理组织机构充分发挥自身的作用。

（二）明确预算目标，建立科学全面的预算管理体系

全面预算管理是对企业整体层面战略目标的承接和实现战略目标的保障。因此，企业的预算管理必须与战略目标相互关联并且紧密结合并，使企业的长期战略、中期计划与短期预算相互协调。预算管理作为战略落地强有力的支撑和量化工具，必须确保制定的业务计划是合理的并且能够有效执行。经营目标的制定不能脱离实际，过高或者过低的目标都不利于企业的长远发展。预算目标的制定要考虑股东、董事会和管理层的期望，为保证预算数据的科学合理，在制定预算目标和编制预算前必须对经营目标进行分解和测算，重点考虑配置的资源是否满足目标的实现及企业的整体利益最大化，为预算编制提供依据与标准。全面预算管理体系框架的搭建需要公司的股东大会、董事会以及管理层的共同参与和决策，明确参与者、管理责任体系、流程制度体系、绩效评价体系等等，企业的整个业务流程运转和经营管理活动中都要融入经营目标，从而使企业经营效益得到一定程度的提升，预测和防范经营风险。

（三）采取科学的全面预算编制方法

预算编制方法包括定期、滚动、增量、零基、弹性及固定预算法等。科学的全面预算方式不能是一成不变的，因此，民营企业针对不同的部门及业务，可以采用不同的全面预算编制方式，这样才能充分发挥全面预算管理的有效作用。首先，要根据所面对的业务项目的特点选择合适的全面预算编制方式，并且结合市场发展趋势进行变化和调整，例如企业日常花销、员工出差经费的变动幅度较小，可以选择应用固定预算方式，以此来减少全面预算的麻烦；资金投入较大的业务项目变动幅度较大且不稳定，可以选择滚动预算方式，以此来实时了解业务项目进展情况。其次，无论选择哪一种全面预算编制方式，都要按照既定内容及标准进行，确保全面预算的编制工作能够顺利和有效执行。最后，民营企业应该建立全面预算分析体制，通过分析预算执行差异产生的原因，及时采取改进措施。

（四）严格落实预算的执行与监督制度

预算执行力度的提升和预算目标的有效达成需要完善的监督机制作为后盾。预算执行情况的监督和分析要由预算决策和工作机构来完成，而不能由预算执行机构自行监督。因此，企业需要对预算执行进度和执行情况进行定期分析，对预算完成进度和执行偏差率进行评估，预算调整事项的审批要遵守规定的制度和流程，分析预算执行过程中遇到的问题并且及时制定相关的解决方案，以确保预算目标的达成。

（五）加强预算管理信息系统建设

随着信息化时代步伐的加快，民营企业应该加强信息系统的建设，满足全面预算管理的信息化和数字化发展，以适应激烈的市场竞争。由于全面预算的编制与控制工作量大，大量的数据用人工管理必然会出差错，而且信息系统的数据分析及实时风险预警功能是人工无法替代的。完善的预算管理信息系统能够保障预算的事前、事中、事后控制更好地实现。全面预算管理贯穿企业各业务环节的始终，各个业务流程都会涉及大量的经营数据，完善的预算信息系统是实现经营目标的保障。信息化的管理能够提升财务及非财务数据的时效和质量，预算信息化平台对于数据的统一管理，有利于各部门之间的数据传递和信息共享，提高信息的透明度和使用效率，并且为财务部门收集数据提供了有效的途径，有利于提升全面预算管理的统筹性和全局性。

（六）制定合理的预算考核激励方案

预算管理工作的落实、预算目标的达成离不开科学合理的预算考核激励方案。因此，科学、合理的预算考核激励方案的制定和各预算责任主体考核指标的选择应该重点关注是否有利于实现企业价值的最大化和长期发展，避免为了达到短期考核指标而牺牲企业长远利益的现象。考核预算的衡量指标要合理和全面，以量化指标为主，非量化指标为辅，并且按照重要性水平赋予各项指标相应的考核权重。此外，为了增强员工的目标感和积极性，应该根据各预算责任主体考核指标的完成情况给予相应的奖惩与激励，从而保证预算管理工作得到有效的执行。结束语全面预算管理为企业战略目标的落地和业务计划的实施保驾护航，有利于企业长期的可持续发展。民营企业在实施全面预算管理的过程中存在着预算目标不明确，预算考核激励方案不完善、预算管理组织机构不健全等问题，无法充分发挥全面预算管理的效果。因此，民营企业要明确自身的优势与劣势，分析外部环境带来的机会与威胁，根据企业的战略和经营目标，制定科学合理并且符合企业自身发展的预算目标，建立健全预算管理组织机构及与之匹配的管理制度，采用符合企业自身业务特点的预算编制方法，加强预算监督与考核机制，加快预算管理信息系统建设的步伐，通过全面预算管理促进企业战略目标的落地和业务计划的实施，充分并且有效的发挥全面预算管理在企业管理进程中的规划、执行与控制功能，提升民营企业的经营管理水平。

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作者:黄燕 单位:南昌黑鲨科技有限公司