企业财务内部控制产生问题浅析

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摘要：企业的各项工作都离不开资金的获取与分配，所以财务内控对于企业具有十分关键的作用，但是当前很多企业的财务内控工作水平都有待提升，本文对企业财务内部控制的主要内容和现存问题进行了详细分析，并据此提出了优化路径，希望能够给予相关领域人员帮助与借鉴。

关键词：财务内部控制；问题；优化路径

引言

财务管理是企业经营发展的重要一环，要做好财务管理工作，就必须对财务内部控制给予充分的重视，但是往往由于企业对财务内控的理解不到位或者财务内控方式有待转变，财务内控难以切实发挥作用，这就需要企业管理者及时更新管理观念，健全财务内控体系，解决财务内控难题，提升财务管理能力，为企业的下一步发展打好基础。

1新时代企业财务内部控制的主要内容和重要意义

1.1企业财务内部控制的主要内容

通常来说，企业的财务内部控制要做好以下几个方面的工作：一是要建立完善的财务管理制度，保持财务审批程序和核算标准的相对稳定，确保横向与纵向的财务信息口径一致，为企业决策提供全面可靠的理论依据。二是要科学制定预算方案，尽可能细化预算指标，实现各部门成本费用的有效节约和合计控制，减少资源浪费现象，提升企业资金使用效率。三是要严格落实审计监督机制，通过财务检查能够及时发现财务管理中的不足与漏洞，从而采取措施纠偏纠正，最大限度规避财务风险，为企业增添保障。四是要准确预估项目成本，为企业的投融资活动圈定框架，避免因为错误的市场决策造成不必要的经济损失。

1.2新时代企业实施财务内部控制的重要意义

近年来，尽管国内市场始终保持着向好、向快的势头发展，但国际市场经济形势复杂多变，企业要想从竞争中脱颖而出，依然延续以往粗放式的发展模式是行不通的，必须双管齐下，既要努力挖掘市场潜力，也需加强内部控制，而在内部控制体系中财务内部控制的战略地位又是无可比拟的。企业实施财务内部控制的重要意义主要表现在以下几个方面：加强企业财务内部控制可以有效降低资金运营风险。在经营过程中，企业会面临市场波动、内部管理不善等多种风险，而其中影响最为恶劣，波及范围最广的便是资金运营风险，这是因为企业的投资、筹资以及资金分配活动都存在一定风险，所以大中小型企业都应该加强财务内部控制，保障资金体系的正常运转。完善的财务内控体系一经建立，企业便能够清晰明确地掌握资金流向情况，并对其进行数据分析，根据实际进行资金流量调节，始终保证企业财务状况的健康发展，能够有效增强企业抵御外部风险的能力，提升资金运营容错率，让企业在持续高速的发展进程中更具底气和决心，抓住更多机遇，创造更大可能。加强企业财务内部控制可以有效控制管理费用和生产成本，提高企业资金使用效率。松散的管理模式必然会导致企业物不能尽其用人、不能尽其才，无论是人力的浪费，还是资源的闲置，无形之中都会使企业成本增加，造成资金的重复投入。预算分配和审计监督是财务内部控制的重要组成部分，在新时代的企业管理中，全面预算管理方式应用的越来越广泛，这是因为通过全面具体的预算管理，编制出的预算方案更加准确合理，既能保障各部门的正常支出，也最大限度地杜绝了资源浪费情况，节省下的资金可以投入市场运营中，资金价值得到进一步提升。加强企业财务内部控制，能够为企业决策提供可靠的信息基础，增强企业创新力和市场竞争力。毋庸置疑，在更迭换代如此之快的当今社会，创新就是企业发展的第一驱动力，而企业实现创新的基础之一就是全面准确的信息来源，在众多信息之中，财务信息的可参考性最大，也是内部信息和外部信息相联结的重要纽带。首先，财务核算的第一步就是收集各部门的支出与收入情况，最终形成财务报表，同时，财务管理还兼具着财务分析职能，企业特定周期内的盈利与亏损除了要探究内部因素，也要充分考虑外部环境要素，在这一过程中，企业不可避免要加强外部信息的搜集与加工，为财务分析提供必要元素。如此看来，财务报表和财务分析报告是否准确，是否能够为企业决策者提供正确的方向和指引，内外部信息是否全面准确就显得尤为重要，很多细小的信息很容易被忽略，但其可能会对企业的财务管理产生蝴蝶效应，所以企业对任何细微之处都应该谨慎对待，这就需要完善的内控体系，特别是财务内部控制手段，只有在财务内部控制全面加强的前提下，财务管理才能够发挥出对信息的汇集和整合作用，向管理者传递价值较高的财务报告，帮助企业增强创新力，在市场中能够抢占新机，先拔头筹。

2新时代企业财务内部控制中存在的问题

2.1企业管理者对于财务内部控制的认识不足，导致财务管理长时间无法取得质的提升

改革开放以来，国内市场潜力得到了充分激发，生产效率和经营规模直接决定了企业的后续发展，企业获取经济收益的途径较为简单，只要努力增产扩容，提升销量就能够做大做强，内部管理的精细程度对企业的影响并不大。因此在长期以来粗放式发展模式的影响下，很多企业管理者仍然保持着重生产、抓销售，轻管理的经营理念，然而在新时代的市场环境中，同类型企业越来越多，消费者对产品品质要求也越来越高，企业如果继续停留在求量不求质的发展框架中，必然难以为继。企业管理者对于财务内部控制的认识不足不仅是因为受到了传统经营理念的影响，还有一些人本身对财务内部控制理解不透彻，不了解其对于企业增效的积极作用，认为财务管理与生产和销售关系不大，存在这一错误观念的根本原因在于企业管理者缺少大局观和长远眼光，无法有效利用财务内部控制降低成本，提升资金使用效率。管理者是企业的领头羊，该层面一旦缺乏了对财务内控应有的重视，这种消极的工作氛围会自然而然地由上而下传递给全体工作人员，过于松懈的财务管理会使成本变得难以控制，从而大大增加企业的资金运营风险。

2.2企业财务内部控制体系不健全，预算管理与审计监督流于形式

很多企业的财务管理只遵循惯例或者选择听从上级领导指示，财务内部控制制度要么已经年代久远，不适用于当代发展形势，要么直接处于缺失状态，这必将导致企业的财务管理没有准确的规则可遵循，即使是同类事务也可能存在不同标准，财务内控的规范化水平还有待提升。预算管理是财务内部控制的重要组成部分，也是实现高标准财务内控的必要条件。虽然很多企业已经逐渐意识到预算管理对于控制内部成本，减少企业资金占用的重要作用，大部分企业也都将其引入到内部管理模式中，但是由于预算管理从根本上属于管理会计范畴，管理会计在我国起步较晚，发展较慢，预算管理的实施效果并不理想。究其原因有两方面，一是预算方案编制脱离实际，财务部门不了解其他部门具体业务，预算方案与实际所需支出差别较大，不能做到对资金的合理分配，各部门无法执行；二是企业宣传培训不到位，造成个别部门对预算管理存在抵触心理，特别是生产和销售部门，认为自身对企业的贡献较多，不愿意受到预算方案的束缚，在预算执行过程中不够严谨，甚至采取越级申报预算指标的情况。在这两方面因素影响下，预算管理不能发挥实效，对成本的规划与控制作用也无从谈起[1]。除此之外，外部审计监督的欠缺也是制约财务内部控制发展的一个重要因素。内部审计监督虽然能够发挥一定作用，但内部员工不得不考虑到管理者的意愿，审计过程无法做到绝对的公正，外部审计的长久缺失也会让财务监督日渐式微，进而削弱财务内部控制的作用。

2.3企业财务内部控制中信息化水平较低，人员财务内控能力有限

财务信息是内外部信息融合的桥梁，内外部信息的全面准确程度直接决定了财务信息是否可靠，然而遗憾的是，很多企业当前收集和加工信息的水平依旧停留在初级阶段。从内部信息的角度来说，很多企业的购销营软件过于分散，财务部门整合信息时需要先提取再转换口径，信息的准确度大打折扣；从外部信息的角度来说，大数据技术对于掌握市场走向、探析经济动态的重要性不言而喻，然而除了一些大型企业拥有大数据信息处理的核心技术，中小型企业还不能充分运用大数据做市场决策，很难获得强劲的竞争势头。另一方面，人员财务内控专业素质参差不齐也是制约企业向上发展的一个很大的影响因素，一些企业在招聘财务管理人员时缺少全局规划，目标不明确，对于应聘人员的专业、工作经验等没有针对性的测试，导致新招录人员不能快速适应财务内控工作，同时，企业对于财务内控工作人员的培训机制不够完善，会计和税务政策更新速度很快，如不及时对人员进行业务培训，人员专业能力必然难以跟上时代的发展，达不到财务内控工作应有的水平，降低企业内部管理的效能。

3新时代企业财务内部控制的优化路径探究

3.1企业管理者加强对财务内部控制的重视程度，在全体员工中营造良好氛围

管理者对财务内控工作认识不足的根本原因在于不能清楚认识财务内控对于企业发展的作用，针对这种情况，企业需要进行实地走访，到内控体系较为成熟的企业进行考察交流，深入了解财务内控的工作重点，从内心上转变管理与业务相脱节的观念，成立财务内控专项工作小组，逐级下达工作任务，设定工作目标，让各部门，各个层级的工作人员把财务内控关键点融入到自己的工作中去，在整体中创造良好的财务内控工作环境，从而保障财务管理能够取得最大限度的协调统一。

3.2建立健全企业财务内部控制管理体系，严格落实预算管理和审计监督制度

首先，完善的管理制度是财务内部控制施行的基础条件，财务内控制度不但要顺应国家政策，及时进行更新和补充，还要尽可能细化，让各项工作在涉及到财务方面时都能有据可依，避免在遇到疑难问题时只能机械性地听从上级领导指令或者简单依从旧例，让财务管理更为协调统一。第二，企业应全面推行并严格落实预算管理制度，预算方案人员应下沉到业务部门，通过与部门负责人的沟通交流和实地查看等方式切实了解部门业务的真实面貌，避免预算方案与部门实际所需支出相差过多，影响企业工作计划的正常开展，另外，企业还应把预算执行情况纳入考核体系之中，对于预算执行效果不佳的部门要及时查找原因加以纠正，如果是因为部门自身工作态度问题，要采取处罚措施，从而加大预算执行力度，调动各部门配合预算管理工作的积极性，充分激发预算管理对于企业资金的撬动作用[2]。第三，企业应采用内外部审计相结合的形式进行财务监督，一是要成立内部审计工作小组，将其与财务部门的职能相分离，保证审计结果的公正性，二是要选择资质过硬的会计师事务所到企业内部做全面深入的审计监察，听取专业意见以提高自身的财务管理能力，对于潜在的财务内控风险能够及时作出反应，采取应对措施[3]。

3.3提高财务信息化成熟度，加强人力资源规划和财务人员培训

一是要提升企业的财务信息整合能力，对于信息化处理软件要加大资金投入，购进一体化程度较高的系统，将管理、生产、销售和财务归集到同一系统，提升信息的传输效率，统一信息口径，保障财务部门提取信息足够精准，同时，在搜集外部信息时，要加强对大数据技术的应用，及时了解消费者的偏好习惯，成为市场的引领者而非跟随者。内部信息和外部信息的大融合可以为财务信息的加工处理奠定良好基础，财务报告也能够为经营者提供科学的预测分析和决策依据。二是要加强对人力资源的管理和规划，在进行财务内控人员的招聘时，要设置有针对性的硬性条件，还要进行专业能力测试，确保招录人员与岗位的高匹配度，同时，日常工作中，还应建立长期的培训机制，定期邀请财务内控方面的专家进行内部授课，更新内控人员的知识结构和政策理解深度，让企业能够保持财务内控工作的与时俱进。

4结语

综上所述，企业要立足要发展，就不能延续粗放式的发展模式，内部管理要不断加强，财务内部控制要持续优化，财务内部控制体系的建立与完善需要企业加强重视，转变方式，健全制度，提升人员素质，只要在这些工作上下足功夫，企业的资金利用能力和财务风险控制能力就能够得到大幅提升，企业的未来发展道路也能够更快更远。

参考文献

[1]薛君.企业财务内部控制问题与优化路径研究[J].商场现代化.2019(2):147-148.

[2]薛月香.探究企业财务内部控制中的不足及其优化路径[J].财会学习.2018(7):236-237.

[3]贾伟.企业财务会计中内部控制的优化路径研究[J].大陆桥视野.2018(9):47.

作者:芦晨 单位:深圳崇德动漫股份有限公司