电子商务公司接轨传统会计核算探索

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摘要：随着互联网的发展，4G与5G技术的普及和应用，互联网经济空前的繁荣，足不出户都可以实现所有商品的购买并享受配送到家的服务，电子商务的时效性越来越高，大大提高了人们的生活便捷性，而传统的财务核算多依靠口头、书面、人与人之间的实体交流，一项经济事项中的交易信息，大多依赖纸质记录的形式保存下来，财务管理存在信息收集成本高、信息传递滞后、信息回溯与信息整合难度大等一系列缺点，这给传统财务管理会计核算带来巨大的挑战。那么传统会计核算如何跟得上现行的互联网经济发展，本文就以下几个方面进行研究。

关键词：互联网+；财税管理；税务筹划

引言

运用互联网思维能够对电子商务公司进行财务流程的改进，规范财务操作，从付款购货到收款发出货款，从费用结构到人员结构的分析，把财务功能延伸到业务，延伸到企业上层设计，不断地提高财务管理水平，进而提高企业经营水平，提高公司价值，反过来对财务提出更高要求的一个正向循环过程。在收入分配过程中，在税务与股东分配关系中，利用国家优惠政策等方法与规划，合理合法的节约税款以支持公司发展，本文言简意赅地从以上几个方面研究探讨。

一、运用互联网的思维对企业内部财务流程进行改进

互联网思维是指在移动互联网+、大数据、云计算等科技不断发展的背景下，对市场、用户、产品、企业价值链乃至对整个商业生态进行重新审视的思考方式。作为大多数平台供应商企业，传统的财务信息大多只是简单的记录、整理、统计、汇报，其弊端是：第一、财税信息收集不便捷，信息由企业外部到内部或者企业内部之间，都很难做到时时传递、时时共享，交易的洽谈需要各类纸质资源的传递、相互对接人员的交流，由此扩大了交易完成的时间和复杂度，造成最后落实在财务部门的账簿之前，已经花费掉了很多时间和成本。第二、财务管理时效性差，由于收集的不便捷，造成财税信息获取滞后，失去了信息的时效性，由此必然会影响企业的快速反应和及时变化的能力。如何将互联网思维进行财务运用，笔者认为应从以下几个方面进行：对内实施电子化收集数据，提高企业内部管理，提高员工的满意度，便捷化流程、扁平化沟通等，对外充分运用电子发票、电子合同等互联网产品提高客户满意度、提升用户体验，具体总结为以下几点：

（一）对内施行电子化收集数据

使用现代化电子办公软件。资金方面：收支两条线，进行全程线上流转审批程序，施行无纸化审批，节约各个审批人的精力与时间，方便财务更快捷的掌握各个收入与支出地流进与流向，优化资金使用效率。商品方面：仓储与销售实现ERP无缝连接，从货进仓，到货出仓，二维码跟踪每一件商品，便捷财务收集数据的准确性与时效性，提高商品的周转时效。尚车电子使用的是阿里公司开发的钉钉办公软件，采购、仓库、运营等各个部门通过钉钉发出付款请求，由财务前期审批付款事件的合理性、票据的合法性等，然后由总经理审批，最后返回财务出纳支付，由出纳做好支付后，结束付款流程并告之付款申请人，由此完成付款流程。销售部门或者售后部门产生的收款同样由经手人在系统里提出，最后由财务部门核实到账结束流程。货物的流通，尚车电子的仓库因为成本原因设在山东临沂，而运营中心在上海，所以怎么远程管理货物，是一个比较难的点。我们通过投入ERP的使用，从产品进仓开始设置质检部、仓储部和采购部，以保证每个产品从入库的时候，就是符合客户要求的待销售品的状态，采购部负责进货及进货退货，仓储部负责出库与入库账实相符，对每日库存负责，审单部负责销售出库、售后部负责销售退货，所有部门提供数据，财务部据此深挖数据逻辑，发现问题，并定性问题责任到相关部门，以求不断改进。

（二）对外推行电子发票电子合同

使用电子化手段，缩短合同到财务，发票到客户的时间，电子发票是信息时代的产物，代替以往的纸质发票，省去了打印纸质发票的麻烦，也能够确保信息的准确性，对于税务机关而言，电子发票的信息依靠网络实时上传，可靠性大大提高，也方便管理，省去了印制、核查、认证发票的时间，对于企业而言，大大缩短了发票到客户的时间，也节约费用方便管理，随着电子合同与电子发票的应用，加快了会计档案的电子化。方便查询保管，大大提高了服务客户的质量。

二、财务管理与业务管理的结合

对于一个企业而言，从设立到终止，发生的每项业务、进行的每个经营管理细节都会涉及财税管理，互联网时代下，企业财税管理就是要不断地向前，向业务端延伸，财税管理与业务管理需要协同进行。这就会对财务人员提出更高的要求：财务的账务处理技术、沟通技能、战略性和关键性的思维能力、关注企业客户和市场发展、为关键决策提供关键数据支持、为关联信息提供科学解释等都提出了更高的要求。

（一）对内利润中心选择

盈利不是企业经营活动的目的，只是企业经营状况的影响因素之一，利润不是企业行为和企业决策的理由，而是对企业经营有效性的一种检验。任何企业的第一项考验不是如何实现利润的最大化，而是怎样获得足够的利润以抵偿经济活动上的各种风险，从而规避损失，实现持续经营，并增加企业价值。满足客户需求、实现客户价值是实现企业持续盈利的前提。汽车后市场的配件涉及的品类特别多，怎么样从众多的品类中找到利润价值好的产品，是考验管理层的事情，但这些分析数据必须由财务部门提供。一般会从以下几个方面去着手分析：

1.传统财务意义上的产品的毛利率、销售比、退货率等分析产品毛利率分析包括销售的定价管理，采购成本的决策，供应链成本分析，退货率分析等。如果产品可以定一个市场可接受的价格，那就开了一个好头，后面结合营销能力或者广告宣传效应，可以产生可观的利润空间；如果一种产品的毛利率不高，但是销量很好，所做的定价市场可接受程度高，可能它对利润的贡献可能比毛利率高的产品还多；其次是退货率、推广费比分析，退货原因、产生的时间、投放通道等都需要精细化计算，以求达到最好效果，对利润贡献最大化。

2.互联网思维下的商业模式创新的利润中心互联网思维下，产品只是载体，承接用户与公司的桥梁，怎么让用户价值最大化，企业价值最大化，是每个电子商务公司乃至每个公司都必须要考虑的事情。首先来说是商业模式的创新，商业模式分为巨型模式、价值链模式、客户模式、渠道模式、产品模式、知识模式和组织模式。电商企业最常涉及的是客户模式、产品模式和组织模式，笔者这里简单探索一下最主要的客户模式创新。客户模式下：创新方式主要有微型分割：找出差异化客户需求并满足，大多数客户愿意为充分满足他的需求而支付更高价格；权力转移：当客户强大的时候，他们获得的价值表现为产品低价高性能，只留下很小的价值可以显示供应商的努力；反之，当供应商强大的时候，客户几乎没有选择的余地，他们不得不支付额外的费用，为供应商创造高额利润，为了改变这种局面，我们需要尝试超过客户的密集度、改变所提供的产品和服务、改变客户、跳过中间客户或者成为客户；最后一种是重新定位，重新定位客户、细分市场，选择新的价值链参与者、影响者，往往会得到意想不到的效果。

（二）股权架构设计

股权架构是一个公司的灵魂与基础，股权结构设置不好，就谈不上有良好的公司架构，对于电子商务企业来说尤其是这样，由于不同的平台需要挂不同的公司主体，所经营的产品为了打开销路，提高品牌知名度，让更多的消费者知道并且愿意购买，往往都需要同时在不同的平台开好几个网上店铺，公司主体一多，就需要去规划安排，既有利于经营，又有利于融资扩大，如图1所示。（1）采购主体独立于品牌主体和经营主体之外，与经营主体发生业务往来，平价关联交易，屏蔽税务风险的同时，也屏蔽供应商的诉讼风险。（2）品牌持有主体由创始人、投资人与合伙企业投资，有利于投融资顺利进行，也保护品牌不受经营风险的影响，保证品牌无形资产的完整可转让。（3）经营主体的股东可由核心高管，重要店长，或创始人担任，目的是吸引人才，方便用股权激励吸引到对经营业绩有帮助的人才。（4）合伙企业持股经营公司，为了方便核心管理人才也能享受到品牌增值带来的收益。

三、财务管理与税务管理的结合

企业对于税务资金的管理，以财务信息为基础，开始于税费的计算，止步于上缴税款这一环节，而对于整合信息能力要求更高的税务风险管理、税务筹划等相关工作，企业往往难以应对而忽视。

（一）税务风险管理

税务风险一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足相关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担，而且这种风险比较隐蔽不容易被发现，所以如何管控自身的税务风险，对每个纳税人来说，不是想不想做的问题，是必须要做的问题。（1）规范账务流程，积极收集收入成本票据并与之相关的合同等凭证，合理的方式去归档处理，目前电子发票应用广泛，注意建立电子财务档案，备查账等。电子商务行业的原始凭证多为电子档形式，进行正常的发票归集处理后，也需要注意电子档的保存，因平台上的数据多是一年以上就不可以下载，所以保存电子档原始数据，便于后续企业自查，税务、投融资活动统计下载。需要查看原始数据。（2）用足优惠政策，从业务源头开始进行税务管理，比如以下案例如果没有进行规划就损失相当可观的税收优惠。

（二）税务筹划管理

税收筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。国家出台这些税收优惠政策，是为了鼓励纳税人利用合法的政策来做税务筹划，纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者较少的采取非法手段来减轻税负。税务筹划的基本方法为5大类：税基筹划法、税率筹划法、税负转嫁筹划法、税收优惠筹划法、递延纳税筹划法，以下主要以案例形式来具体说明。税基筹划：是指通过扩大或者缩小税基来达到预期税负率的目标。案例：某产销一体公司全年销售收入10000万元，广告费和业务费列支了2500万元，税前利润为1000万元，扣除比例为15%，可扣除的广告和业务宣传费为1500万元，所得税为500万元。如果单独成立电子商务公司，将产品以8000万元卖给电子商务公司，该公司再以10000万元卖出，母公司广告费1000万元，电子商务公司1500万元，两家公司均不超过可扣除比率，节约所得税250万元。税率筹划：是指在具体的税率上，根据国家对不同地区不同行业的鼓励政策设置不同的税率，而有针对性地开展业务，达到预期税负率。案例：某电子商务公司建造一栋商业楼1000万元，配有广场和喷泉200万，当地税务规定房产税的原值减附比例为30%，如果该企业将大楼与广场等合并计算缴纳房产税的话，房产税为10.08万元，如果企业将喷泉和广场单独确认固定资产，因其不属于房产税征税范围，只有大楼交房产税的话，房产税为8.4万元，节约税款1.68万元。税负转嫁：是指纳税人通过各种方法与途径使缴税的税款由他人负担的过程，不论是哪种方式，体现为纳税人与赋税人不一致。案例：某大型公司底下有两个子公司A与B，A公司主要是市场、销售与生产，B企业主要负责生产，A企业税前利润为100万元，所得税率为10%，所得税为10万元。B企业为亏损80万，不用缴所得税。经集团研究决定，A企业的生产业务转给B企业，B企业为A企业委托加工，根据公平交易原则，通过成本加成法，向A公司收取加工费，该集团合计缴所得税2万元，节约税款8万元。税收优惠：税收优惠分为减税和免税。案例：某投资者2018年初想要投资一个互联网软件行业，计划为高新技术企业，预计每年税前利润为2000万元，如果设立在上海浦东新区，第一年和第二年企业所得税是免税，第三年至第五年应纳所税税额为750万元。（2000×25%×50%×3）。如果投资在其他地区，第一年到第五年应纳企业所得税额为1500万元（2000×15%×5）。比较两种方案，前者比后者产生税效750万元。递延纳税：纳税人通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，也可以合理安排进项税额抵扣时间和企业所得税预缴、汇算清缴的时间及额度、合理推迟纳税，以获取资金的货币时间价值，等于获得一笔无息贷款，有利于资金周转，节省利息支出。

四、结语

随着互联网+的深入，电子商务公司的竞争日益激烈，作为经营管理中非常重要的财务管理，一定需要紧跟市场变化，以价值为导向、以客户为中心，不断地深入到业务中心，去提前设计不同业务模式底下的管理模式，结合专业化的税务管理，以求企业价值最大化，用户价值最大化。

参考文献

[1]蔡磊.互联网+财税[M].北京：中国财政经济出版社，2017.12：92–131.

[2]翟继光，倪伟杰.企业合理节税避税经典案例讲解[M].上海：立信会计出版社，2021.1：99–186.

[3]王作君.企业税务风险管控与策划：从入门到精通[M].北京：机械工业出版社，2020.3：26–156.

[4]张浪.高估值[M].北京：中国商业出版社，2019.5：6–164.

作者:张艳 单位:上海尚车电子商务有限公司