施工企业税务管理挑战与机遇探究

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自新税制改革实行以来，施工企业税务管理工作面临新的挑战，正确认识新税制改革后的税收机制，运用灵活精细的工作方法，高效地完成税务管理工作。面对新格局和新目标，施工企业应当用于争先，抓住此次机遇，充分认识当下施工企业未来发展趋势和新税制改革下的税务管理方式，在国家新一轮基础建设中敢于作为，在推动社会经济发展的过程中创造企业效益和社会效益。

一、施工企业税务管理工作现状分析

施工企业是与民生息息相关的重要产业，在我国经济产业链中扮演重要角色。现如今，随着改革开放的持续推进，城镇一体化建设稳步进行，高楼大厦林立于城乡之中，未来将持续由乡镇向城镇的方向演化，为施工企业的发展提供了机遇。同时，在新税制正式实施后，施工企业的相关税务管理工作变得更加复杂严谨。与之前税务管理制度不同，之前的税务政策是在扣除分包款之后对实际的营业额进行征税，但是“营改增”之后的税制模式相比之前变得更加复杂。简而言之，它是指将以往缴纳营业税的项目改成缴纳增值税。变更为增值税后，只对产品或效劳增值局部进行纳税。其本意是为了减少税收环节的重复征税。“营改增”后减少了税收的重复环节，大大降低了企业的税负负担，为施工企业提供了新的机遇和挑战，可以充分激发企业生产积极性，促进市场积极发展，公平竞争，实现整个施工行业的向上发展姿态。

二、施工企业税务管理工作面临的挑战

1.对新税制改革政策缺乏充分认识与理解。对于新下发的政策文件，只有充分理解其内容实质，才能合理利用政策，给企业减轻经济压力，促进企业蓬勃发展。如果没有全面了解政策的内涵，不仅不能享受政策带来的便利，反而可能会导致给企业税务管理带来更大的风险。一是符合适用相关税务优惠政策的企业，因为错误地理解政策，或者未能完全了解政策实施的切实需要，而出现材料欠缺、审批失误等原因导致给企业带来了经济损失。二是实际上不能满足政策要求的条件的施工企业，为了尽可能地扩大利益，通过提供虚假材料或做假账使得自身企业符合优惠税务政策的要求，从而满足企业的私利。这种情况一经查实，施工企业必然要承担相应的法律责任。对于整个施工企业来说，在新税制改革之后，未能及时获取最新信息，企业税务管理工作未及时针对新政策进行挑战，会导致在市场竞争中处于劣势地位。同时，对于新税制改革的不充分认识，税务管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理运用新税制政策为企业在合法范围内降低成本，实现利益的合理最大化，可能会导致缴税环节与现实脱节，从而产生一系列问题。例如，在缴税时出现重复缴税。不但没有利用好新税制带来的便利，反而给施工企业增加了税务负担，严重打击施工企业的生产积极性。对于施工企业内部的财务管理人员来说，不重视“营改增”的新型税务制度，或者对“营改增”的认识不到位，使得企业整体工作效率低下，同时增加了财务压力，对于施工企业的发展十分不利。

2.企业内部尚未完善合理高效的税务管理体系。现在仍然有很多施工企业尚未建立完善的税务管理体系，对企业财务人员的工作职能未明确工作细则和工作标准，导致在突发情况来临时企业员工缺乏随机应变的依据，同时，可能会造成人员冗杂，工作效率不高的现象。此外，税务工作不只是独立于其他部门的一个单独存在，在日常事务的处理上往往要与其他部门联系沟通；由于施工行业的特殊性质，很多施工企业是跨区域经营的，而不同地区的税务政策有时候会有差异。因此，在进行跨区域的税务工作交接时，如果施工企业没有建立有效的交流机制与平台，完善税务管理体系，会严重影响企业财税部门的正常工作。

3.税务管理工作如何与互联网科技有机结合。随着互联网技术的迅速发展，施工企业如何跳出传统的税务管理工作模式，利用高效的互联网技术，实现企业的产业升级也是一大挑战。在和同行竞争日益激烈的当下，只有抓住机遇，利用科技手段使得企业自身工作效能大大提升。互联网处理事务的高效性无疑能为税务管理工作带来便利。如何充分将互联网技术与传统税务工作相结合是一个重要问题。

三、施工企业税务管理工作的加强措施

1.充分了解最新的税务管理政策并采取针对性的措施。随着新税制的出台，施工行业的税务管理必然受到重大影响。在实行“营改增”政策之后，建筑施工企业的税收和税率发生了显著变化，而针对全新的变局，建筑施工企业内部管理模式仍然存在许多需要改进的不足之处。如果不能及时弥补这些缺漏之处，可能会给企业带了不小的经济损失，影响施工企业的未来发展。为了合理管控税务风险，需要企业进行纳税筹划，纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在保证遵守税法和相关法律法规的同时，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现对财务管理目标的一系列谋划活动。纳税筹划可以帮助企业在进行纳税相关决策时，必须进行成本利益的权衡，尽可能在法律法规允许的范围内的减少运营的成本，为企业谋求最大利益。例如，由于施工企业的行业特殊性，建筑施工企业应当加大对增值税专用发票的集中管理，分类管理，从而充分利用政策的优惠，顺利实现进项税额抵扣，达到为企业降低运营成本的目的，牟取利益的最大化。在这个问题上，尤其要关注建筑、材料的购置，一般在获取增值税专用发票上存在较大难度，企业应要求项目上尽量选择增值税一般纳税人作为材料供应者，这样才能获得增值税专用发票进行税额抵扣。除非材料供应商的优惠远远大于税收抵扣。从长远的眼光来看，实行“营改增”政策有利于施工企业的蓬勃发展。施工企业不能将眼光拘泥于企业所得利益的多少，更应当关注国家财政收入，保障公共集体的利益。在保障公共集体利益的前提之下，根据税务制度的指导下合理控制成本，获得施工企业的合法利益。同时，施工企业由于建筑行业的特殊性，其涵盖范围非常大，可涉及水泥、玻璃、木材等其他一系列产业链，与这些产业发展的形式密切相关，并且施工时间通常较长，现实情况往往非常复杂。所以，对于施工企业来说，税务管理工作既是面临着市场大、需求广的机遇，也是一项挑战。在相关税务政策下发之后，施工企业应当对其政策密切关注，对新的税务管理机制进行深刻学习，与先前的模式进行区别。针对新型的税务制度，理性分析其带来的便利，不同情形下有不同处理方式，如表1所示，在法律法规允许的范围内合理利用政策制度，并在此基础上争取利益最大化，同时组织税务管理人员进行学习研究，提高分析税务风险的能力，避免因不了解相关制度，而造成企业利益受到不必要的损害；根据税务制度合理避税，积极为企业争取享受相关优惠政策，实现企业利益的最大化，实现企业升级，产能提升，促进施工企业不断蓬勃发展。

2.建立完善的施工企业税务管理工作体系。建立完善的税务管理体系，首先应当遵循诚信原则。诚信是施工企业正常经营的基本准则，只有诚信的施工企业才能发展得更加长久。现如今，仍有不少偷税漏税的失信现象，这不仅破坏了依法纳税的法律法规，更会增长不良风气，对国家财政造成危害。现如今国家建立了全国信用信息共享平台，在发展新型税收管理机制上，更加注重企业信用。在大数据的时代之下，信息的记录方便迅速，官方平台上记录失信企业名单，可以在一定程度上限制失信企业的活动与发展。不仅是基于保障国家财政的正常收入，更是为了塑造一个良好氛围的市场。因此，施工企业应当以诚信为本，建立税务管理工作体系，注重企业内部税务的检查工作，做到公开透明，避免故意偷税漏税，影响施工企业的整体形象和正常经营，只有如此，才能建立完善的施工企业管理体系。其次，针对新推出的税务政策，税务总类多，税率有所调整，如表2所示。建立完善细化的税务工作管理机制，加强企业员工培训，提高工作能力和效率，采取分级管理的原则，明确各部门的职责，重视各部门之间的沟通。在涉及跨区域的税务工作对接上应充分了解彼此不同地区税务机制的差异，提升工作的效率，实现各个部门精细化、体系化、同步化合作模式。

3.充分抓住互联网科技的发展。发挥先进的计算机技术和科技手段的优势，建立自动化、信息化、精确化的平台，实现税务管理工作的统一处理，利用大数据时代下的精密算法，高效推动施工企业税务管理工作。摆脱传统税务管理方式的弊端，运用新兴技术的优势，在与其他施工企业的竞争过程中挖掘自身企业的独特优势，变革税务管理工作方法，以最高效的状态完成各项任务，开拓新格局。例如，税务会计凭证处理的流程可通过计算机技术建立信息管理平台（如图1所示），优化管理各个模块，使得各个模块高效有序地持续进行，将信息高效搜集、整合、分类，提升税务会计的工作效率。此外，可以积极利用互联网技术、计算机技术建立和完善信息共享平台，为建筑施工企业的纳税管理提供更为便捷的平台，提高企业的管理效率，充分利用现有的信息技术，使企业更好地适应营改增政策。建立良好的信息共享平台，记录企业的运营情况，为企业内部不同部门、不同区域进行信息交流创造良好环境。

四、结语

“营改增”政策创造了全新的税务局面，当企业依照法律、政策进行税务管理工作时，可以解决建筑施工企业重复纳税的问题。对于目前我国所有的建筑施工企业来说，这既是一个机遇，同时也是一个挑战。建筑施工企业要认真学习国家相关的税务政策，提升相关业务人员的专业水平，完善企业的经营模式，增强纳税筹划工作的效率与质量，多角度防范企业的税务风险，提高风险管理能力，确保企业的稳健发展。在管理施工企业税务工作时，应当着眼于对新税制的理解、建立完善的税务管理机制、抓紧互联网科技的发展，实现施工企业内部税务管理工作的高效运行，增强税务意识，加强税务管理工作程序的严谨性与诚实性，在新一轮的变局中使得企业挖掘自身的优势，在保障社会效益的前提下将企业收益最大化。

作者:蔡容 单位:中铁十五局集团城市轨道交通工程有限公司