交通物流业经济税收现状调查浅议
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摘要：在通过税收视角下通辽市交通物流业发展现状的调查分析，对如何促进通辽市交通物流业高质量发展提出对策建议。
交通物流业由商品运输、配送、仓储、包装、搬运装卸、流通加工，以及相关的物流信息等环节构成。通辽市地理位置优越，地处内蒙古东部向北向东发展的交通要道，与沈阳、长春、哈尔滨等省会城市构成东北地区交通物流重要交换节点，建设蒙东交通物流中心被地方党委政府定位为优先发展，拥有相对厚实的产业基础和人力资源，享受国家鼓励西部大开发、振兴东北老工业基地等区域税收优惠政策和小微企业发展普惠性税收优惠政策。笔者意在通过税收视角下通辽市交通物流业发展现状的调查分析，对如何促进通辽市交通物流业高质量发展提供对策建议和智力支持。
１通辽市交通物流业基本情况
１．１市场主体发展情况
通辽市交通物流业主要包括道路运输业、装卸搬运和仓储业、邮政业、多式联运和运输代理业、铁路运输业、航空运输业、水上运输业和管道运输业。道路运输业、装卸搬运和仓储业、邮政业办理税务登记数量较多，截至２０２１年９月，存续纳税人分别为３４０４户、６１６户和２６２户，合计４２８２户，占到该行业纳税人总数４４２９户的９６．６８％。从一般纳税人认定情况看，通辽市交通物流业４４２９户纳税人中增值税一般纳税人５４３户、辅导期增值税一般纳税人７户、简易办法征收一般纳税人８０户，一般纳税人转登记小规模纳税人３７户。从注册类型划分上看，４４２９户纳税人中内资个体３０４５户、私营有限责任公司７１９户、其他有限责任公司５０２户，其他非公经济３３户，以上４种经济类型共有纳税人４２９９户，占到通辽市交通物流业纳税人总数的９７．０６％，此外，国有企业９５户、国有独资公司３１户、国有绝对控股非上市企业４户。
１．２税收贡献情况
分行业看，通辽市交通物流业税收主要集中在铁路货物运输业、道路货物运输业及相关配套的装卸搬运和仓储业上，分别占到交通物流业总体税收的４６．３０％、２９．５７％和８．０２％，合计占比８３．８９％，其他行业如铁路旅客运输、铁路运输辅助活动、城市公共交通运输、公路旅客运输、航空客货运输、管道运输、多式联运和运输代理业，税收比重不高，单个占比都没有超过２．５％，总体占比也只有１６．１１％。分重点纳税企业看，通辽市交通物流业税收主要集中在扎鲁特旗铁进运输有限公司、中国铁路沈阳局集团有限公司通辽货运中心、中国铁路沈阳局集团有限公司、内蒙古好通公路投资有限公司等２７户重点纳税大户上，税收比重达到９１．１５％（不含薪酬个人所得税），从近两年申报缴税数据看，４４２９户纳税人中有１４１２户有缴税行为，占比２７．４１％。分经济类型看，通辽市交通物流业７８．３９％的税收来自非公经济，其中有限责任公司４６．３８％、私营经济２６．４３％、个体经营３．５４％；另外２１．６１％的税收来自国有及国有控股企业。
２通辽市交通物流业现状分析
２．１新增市场主体速度放缓，存量主体退出较多
选取２０１９年、２０２０年、２０２１年３个年度同期数据对比分析，发现１月—９月，２０２１年新办业户４０７户，分别比２０２０年、２０１９年同期减少５８户和４８７户，下降１２．４７％和５４．４７％，新办业户主要集中在普通货物道路运输、其他道路货物运输、出租车客运和装卸行业方面，占到新办业户的９１．１１％。从注销情况看，新办业户注销呈现下降趋势，原有业户注销较多，２０１９年—２０２１年９月新办业户分别注销１６７户、７０户和１９户，原有业户分别注销５３９户、１１２户和６４１户，２０２１年１月—９月原有业户注销较多的行业主要是出租车客运３９２户，占６１．１５％，普通货物道路运输、其他道路货物运输、装卸搬运分别注销４９户、９７户和３７户，占比分别为７．６４％、１５．１３％和５．７７％。
２．２受经济下滑和疫情影响税收贡献减弱
近两年来，通辽市交通物流业税收受疫情影响，呈现连续下行趋势，税收贡献率不断降低，２０１９年—２０２１年９月通辽市交通物流业分别完成税收５．２５亿元、３．８３亿元、３．０８亿元，分别占到当期税收总量的４．２７％、３．０５％和２．８３％。分析成因：①通辽市煤炭、电力、电解铝等行业，受疫情影响较小，税收呈现快速增长趋势，以电解铝为例，２０１９年每吨不含税价格１．４１万元，２０２１年９月份每吨为２．２５万元，两年多每吨提高了０．８４万元，增长５９．５７％，电解铝行业税收比重由２０１９年的６．２５％（７．６９亿元），提高到２０２１年９月份的２１．０２％（２２．８９亿元）；②外地运输企业抢占本地煤炭、电解铝、玉米等大宗商品的运力市场份额３０％左右，影响本地销项税额４亿元左右；③本地运输企业同质化内卷竞相杀价，２０２０年与２０１９年对比，煤炭铁路运输是量增价跌，铁路运费大幅下调，每吨降低近５０元，道路运输每吨下降１０元～１５元。
２．３业务经营呈现缓慢恢复性增长
从通辽市交通物流业近两年来开具发票数据观察，交通物流业呈现缓慢恢复性增长，但增长形势并不乐观，２０２０年与２０１９年对比，在装卸搬运和仓储业、邮政业拉动下，通辽市交通物流业开票户数、开票份数和开票金额呈现上涨趋势，分别比上年增长１５．５０％、１３．６１％和１２．５７％，其中装卸搬运和仓储业分别增长１９．１５％、１９．１３％和６１．２４％，邮政业分别增长１９．７０％、４５．１９％和３９．５５％，这种增长主要来自２０２０年下半年疫情减弱后，交通物流业恢复性增长。作为纳税比重较高的铁路运输业、道路运输业只是开票户数和开票份数有所增长，开具金额不升反降，延缓了通辽市交通物流业复苏进程，２０２０年与２０１９年对比，开票户数、开票份数和开票金额铁路运输业分别增长１３．７７％、５．９５％和下降７．２４％，道路运输业分别增长１２．６０％、１．５６％和下降２０．７３％。２０２１年１月—９月，通辽市交通物流业开票户数、开票份数呈现１７．４７％和７．４９％的正增长，但开具金额在铁路运输业、装卸搬运和仓储业影响下，呈现幅度１２．５７％的下降，其中铁路运输业下降１３．８１％、装卸搬运和仓储业下降４６．８３％，通辽市交通物流业经营业绩如果恢复到２０１９年正常状态还需要一段时间。
２．４税收负担下降明显，企业盈利能力依然较弱
从２０１９年、２０２０年通辽市交通物流业增值税一般纳税人申报情况看，２０２０年有４４３户纳税人正常申报，比２０１９年增加４１户，增长１０．２０％，增值税总体税负０．８４％，比２０１９年降低０．６个百分点。交通物流业进项税主要包括燃油费、过桥费、人工费、装卸费等，个别交通物流企业进项税因取得不及时或不能完全取得造成税负偏高。从通辽市交通物流业盈利能力观察，２０２０年有１２０１户纳税人正常进行企业所得税汇算清缴，其中盈利企业４９９户，持平企业２５５户，亏损企业４４７户，按占比情况看，持平企业有所增长，亏损企业、盈利企业都有所下降，其中持平企业占比２１．２３％，比上年提高２．８４个百分点，亏损企业、盈利企业占比分别为３７．２２％和４１．５５％，分别比上年下降０．５８和２．２６个百分点，可以看出，持平企业占比增长主要来自盈利企业占比的下降。２０２０年通辽市交通物流业利润总额２３．２５亿元，比２０１９年减少１１．２７亿元，同比下降３２．６５％，交通物流业盈利能力总体呈现下降趋势。进一步观察通辽市交通物流业主营业务收入、主营业务成本变化趋势，营业费用、财务费用上升是盈利能力下降的最主要因素，２０２０年交通物流业主营业务收入比２０１９年增加２５２．４９亿元，增长３１．４９％，慢于主营业务成本３６．５７％的增长速度，２０２０年交通物流业主营业务成本比２０１９年增加２４７．０５亿元，主营业务成本构成的三要素营业费用、管理费用、财务费用，２０２０年比２０１９年都有所增长，分别增长７９．８４％、３．１１％和１．７３倍。
３通辽市交通物流业主要特点
３．１行业规模两极分化
分规模看，通辽市交通物流业两极分化严重，一般纳税人２０１９年、２０２０年分别实现主营业务收入８６．５９亿元和６１．４０亿元，占到当年交通物流业主营业务收入的９７．０７％和９４．８３％，小规模纳税人２０１９年、２０２０年实现的主营业务收入只占到当年交通物流业主营业务收入的２．９３％和５．１７％，数据表明，通辽市绝大多数交通物流业务被少数大公司垄断，小微企业无论是资质还是管理水平、能力，都与具有一定发展规模的大型交通物流公司无法抗衡，在政府采购服务和招投标竞价中不具优势，只能通过挂靠等形式分得一杯羹，这不利于长期交通物流业的市场竞争，难以激发市场活力。
３．２拉动就业效应并不稳固
从就业划分看，批发零售业、住宿餐饮业、现代服务业、建筑业、交通物流业是拉动社会就业能力的主阵地。目前，通辽市现有社会就业人数分布，批发零售业６６．３１万人、住宿餐饮业１５．１１万人、现代服务业１１．２５万人、建筑业７．８５万人、交通物流业６．２５万人，交通物流业拉动就业能力的优势并不显著，只好于信息技术服务的２．５４万人、房地产业的２．４４万人和金融服务业的０．９７万人。３．３税收增长潜力较大通辽市是东北地区煤炭、电解铝、玉米和其他农畜产品等大宗商品的重要集散地，交通物流业理应发展更具规模，但从税收反映情况看，与行业上规模、企业做大做强还存在较大的差距。近年来，通辽市交通物流业税收平均只占到通辽市税收总量的３．４０％，与煤炭（２２．５１％）、电解铝（１０．１８％）、电力（７．８３％）、批发（６．１５％）、房地产（１２．０７％）的差距还十分明显；２０２０年纳税百强企业中交通物流业只有３户企业榜上有名，扎鲁特旗铁进运输有限公司以８９５１万元列第１７位，中国铁路沈阳局集团有限公司通辽货运中心以２６６１万元列第５７位，内蒙古好通公路投资有限公司以１６３８万元列第８７位，３户企业合计１．３３亿元，只占到百强企业税收收入的１．６７％。
４促进通辽市交通物流业高质量发展的对策建议
２０２０年，国家发展改革委员会同工业和信息化部等部门和单位研究制定了《推动物流业制造业深度融合创新发展实施方案》，对推动物流业制造业深度融合创新发展作出全方位的安排。２０２１年初，中共中央、国务院印发了《国家综合立体交通网规划纲要》，国家税务总局、财政部对增值税小规模纳税人提高起征点、西部大开发企业所得税优惠、小型微利企业所得税优惠、物流企业承租大宗商品仓储设备的土地城镇土地使用税优惠，农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠等一系列税收红利相继出台，为通辽市交通物流业结构调整在税收政策上有了新支撑。目前，通辽市交通物流业整体上仍然是传统业态占据主体。面对瞬息万变、快速发展的形势，通辽市交通物流业要利用好现有税收优惠政策，紧紧依靠大数据、云计算、人工智能、５Ｇ、区块链等现代信息技术，把交通物流业发展嵌入到经济社会各个领域行业，发展供应链物流、智慧物流，实现传统物流业向现代物流业的转变。
４．１加快整合资源
面对重复建设、同质化竞争的现实问题，要调整思路，明确方向，鼓励各综合物流园区、重点交通物流企业积极参与到供应链、产业链建设中，积极利用现代信息技术，突出优势、错位经营，实现交通物流业与现代社会的融合发展、协同发展、共享发展。
４．２加快补齐短板
积极推进通辽市保税物流中心建设、提升中欧班列运营水平，不断完善国际物流体系建设。加快建设蒙东煤炭物流园出口铁路和煤炭国家储备基地建设，不断强化通辽市在东北地区的煤炭集散枢纽地位。鼓励支持金港物流园、瑞丰物流园等发展云仓、冷链、城市配送、甩挂运输等新兴业态，鼓励企业利用闲置的粮食仓储设施、工业闲置厂房仓库转型建设冷链物流设施，推动全市物流业均衡协调发展。
４．３推动提质增效
加快推动物流标准化建设，加强物流基础设施网络协同发展，鼓励供应链创新与应用，促进物流降本增效向提质增效转变，提高物流供给质量和运行效率。选取交通物流样本企业，实现整车运输和零担物流的有效衔接，重点监控交通物流企业运转效率。加强对中通、圆通、申通、韵达、京东、顺丰、百世等中小微物流企业的扶持力度，做到保运转、保单量、保就业，实现“六保”“六稳”，加快培育本地交通物流企业发展壮大。
４．４部门协同联动
市场监督管理、商务、交通、邮政、税务等多部门协同共进。①定义交通物流园区的功能作用以及未来发展方向和规模，优化营商环境，做好中长期行业规划，做到定向施策，健全定价权机制；②市场监督管理、商务、交通、邮政、税务等部门要摸清全市交通物流业的底数，并实现信息共享，标识出具体交通物流园区都有哪些企业入驻，重点培育头部企业的带头示范效应，定期进行业绩评价。
作者:姜国君 李华 王永强 单位:国家税务总局内蒙古自治区税务局
