铁路行业内部经济责任审计工作风险

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摘要：铁路行业是国家的民生基础，是为国家、社会及民众提供各种运输服务的核心行业，因此，做好铁路行业内部的经济审计工作十分重要。文章以经济责任审计工作在铁路部门的必要性入手，探讨铁路内部经济责任审计工作的风险，并提出铁路行业内部经济责任审计的对应方案，以此为相关单位提供审计工作的新思路。

关键词：铁路行业；审计；经济责任

经济责任审计的基本工作范围主要包括使用经济责任监督与评价的方式确保企业内部工作人员可以发挥自身实际职责，此工作在人类资源管理中属于“鉴定数据”的角色。在2019年的7月，国家针对事业单位的领导干部颁布了相关审计规定，其内容是以习近平新时代中国特色社会主义思想为主，以国家监管体系为基础上，切实保障领导权力的规范化使用与企业内部改革思想的统一与融合。且具体制度已进入实行阶段，同时结合相关的实践经验对这一制度进行调优。该规定对审计工作核心思想进行了详细阐述，并且对审计工作内容进行规范处理，对基础协调机制进行了优化，提高了相关监管机制合理性，在机制优化改革背景下，对审计部门的工作人员的基本素质要求逐渐提高。

一、铁路行业经济责任审计工作的必要性

铁路企业周期性开展内部审计是维护铁路行业组织纯洁性、经济稳定性的主要途径，随着基建项目的日渐增加，铁路项目规模逐渐增大，为了控制铁路企业资金风险，必须提高企业内部审计工作的管理水平，这项审计制度可以对铁路部门的各级单位进行规范，同时避免企业财务风险因素影响企业日常运营。铁路内部审计是对企业经济指标以及经济活动系统性评定，可清晰直观地饭铁路企业经济活动的各项数据，从而优化企业的资本投入，实现企业制定财政规划目标。经济责任审计管理层的主要约束手段，有利于铁路企业的内部管理，显著减少企业贪污与腐败问题的数量，使企业领导干部更纯洁，廉政建设工作更加稳固。国内的经济责任审计工作发展日渐完善，在处理企业员工经济问题方面，而且具有一定的权威性，整体工作效率显著提高，可迅速完成工作目标，保证企业收支平衡，实现了审计的公平性、公正性、合法性以及客观性。

二、铁路内部经济责任审计工作的风险

（一）审计风险

落实经济责任审计，可大幅提升企业领导对经济问题的重视程度，从而将依法执政、执政为民、廉洁奉公等重要价值观念铭记于心，妥善运用的权力，不断优化国家资产分配。在这个过程中开展审计不仅可以寻找经济问题的痛点，同样可以以此建立审计工作体系。审计风险主要指代自身审计所造成的各种损失，而经济责任审计的风险主要受到审计人员自身素质及外部环境的影响，其主要的表现为审计人员所获得相关数据存在较大误差，或者是无法对被神人任期内表现进行具体分析，所得到审计结果为错误结果，导致出现负面影响。

（二）审计报告风险

1.员工素质问题

经济责任审计数据是影响领导任免的重要参考数据，各企业进行结构及职位调整时主要根据审计报告进行调整，若报告的各项数据内容不真实或者结论有失公允，则可能影响国有企业职位调动，既造成资源浪费，同时影响企业的社会口碑。

2.审计结果影响问题

若相关的审计报告的各项数据存在偏差，除了浪费重要的社会资源，还会影响勤奋廉洁的干部心态，进而导致部分存在经济问题的干部得到提拔，从而加重企业内部的矛盾。另外，若审计报告中出现关于经济问题的纰漏，则必然导致相关人员的经济问题成为企业隐患，不但危及部门内部运营，同样对企业的发展造成一定威胁。

3.损害部门形象

在审计过程中，审计人员必须坚持公正、客观原则，如果在工作中，审计部门出现数据纰漏或错误情况，那么会对最终结果造成影响，会影响审计部门外在形象，导致后续工作无法顺利开展。除此之外，上级部门无法继续信任审计部分，使得审计工作无法顺利开展。

4.人员风险

在审计过程中，如果审计人员坚持实事求是、客观公正，那么就必须承担来自各方面的压力。坚持实事求是原则，就必然会损害某些人的利益，这将给开展审计工作造成非常严重的困扰，影响审计者自身利益。

三、铁路内部经济责任审计的风险防范措施

（一）加强现场的审计监管

1.凸显审计的重点

审计工作具备发散特点，在审计中不断优化审计方案，实现离任审计到任中审计的转化，在监督过程中，改事后监督为事前及事中预防性监管，将审计监督的基本作用进行横向与纵向拓展，强化单位领导要主观能动性，提升办事效率。其次，各部门应灵活选择审计制度，根据业务实际情况完成具体划分，以降低实际审计风险，将区域当做考核单位，明确核心部门及岗位重要性，提高对审计工作的关注度。然后，完善强化企业的审计制度。审计部门在开展具体工作时，应制定短期监管计划，并且要保证所制定监管计划涵盖审核者、审计者以及管理人员。最后，发挥审计部门所具备的独立特点，组建专业审计部门，确保审计部门与其他部门之间不存在利益交往。

2.提高时序性、常规性审计监管工作的地位

预算单位要规定条件下对工作核心进行优化，将主次分清楚，在开展核心业务审查时，必须遵守时序性原则，对工作进行系统化检查，确保风险防控方案可以发挥自身最大价值。其次，对流动性审计进行普及，将周期性调查理念引入企业的资产债务核算中，调整审核责任人的责任范围，在内部数据平台中加入风险预警功能，提高事件处理速度。最后，审计数据必须是真实、可靠的，明确规定所有责任，落实所制定的考核方案，遵守相关规定完成程序考核，确保可以依法完成各项业务。

3.实行不规律抽查制度

预算单位需结合现有资源加大对审计工作执行频率，将被审计部门执行情况、数据系统存储信息、外部反应情况全部纳为审计工作，当部门或工作人员所做举动存在风险时，应立即开展审计工作，并对其后续工作进行监督。

（二）创新审计监管机制

目前，我国社会在发展过程中，对数据信息的依赖度越来越高，基于此，在制定审计监管体系时应在其中融入信息技术。首先，审计部门应提高信息管理工作关注度，建立信息化审计工作体系，利用人工智能辅助审计工作引入各类智能化数据平台，以确保审计管理系统与其他系统可以实现数据共享。预算单位在使用相关平台时，必须遵循相应模块化工作原理，对各业务类型数据进行分析管理，展现数据管理重点，对监督责任制度体系进行优化，完成实时监管。其次，对传统审计机制进行创新，对重大项目而言，实现跨部门同步监管，形成全方面数据共享，即内外部数据共享、上下级数据共享，确保监管体系全面性，并且制定符合业务部门与审计部门具体需求的信息反馈机制，实现资源整合，提高审计准确率。最后，以自身实际情况为基础，制定相关责任制度体系，发挥审计工作最大价值，帮助工作人员明确自身职责，制定具体奖惩方案，避免出现相互推诿情况，如实际操作时出现问题，应及时制定具体解决计划，当问题非常严重时，应进行具体惩罚。对于专业素质较弱员工，应提高惩罚力度，对于出现重大问题的员工，需追查原因进行连带追责，坚决贯彻纪律处罚制度，确保这一制度的威慑力。

（三）强化审计体系建设

审计体系效果可以直接决定审计质量，因此必须对重视审计体系搭建工作。首先，应对企业审计结构进行优化，规范化本部门职能范围，提高常态化工作管理强度，保证工作的效率和质量，并规划化审计职业建设，在部门职员晋升过程中，必须综合多方因素，例如要优先提拔具有复合才能的特殊人才，提高审计人才自身素质。其次，提高基层员工培训力度，使用“请进来”与“走出去”相结合的培训机制，定期开展员工的跨单位、员工跨部门交流学习，邀请其他企业优秀人才到企业内部进行学习，提高自身员工综合素质。最后，形成属于自己的团队作风，革新员工工作理念，帮助员工形成正确的人生观、思想观、价值观，对管理制度进行优化，端正审计人员工作态度，确保审计人员工作独立性，提高审计工作监管质量水平。

（四）确保独立性，依法审计

审计部门的自主性维护工作客观公正必要条件。在审计过程中，应降低外界因素对审计结果的影响，严格遵守相关规定，降低审计风险发生可能性。同时，审计人员在制定具体工作计划时，应以审计委托为基础，在可规定条件下依法执行，严格贯彻预定工作方案。遵守相关规定完成具体取证，由于可供工作人员选择的工作方式有很多，因此，审计者必须确保将法律规定的条款执行到位。另外，在审计报告的应用方面同样需依法使用，避免乱用、滥用问题的出现，端正职业态度，摆正自己位置。

（五）公正客观地评价

审计工作的公平性是其存在的必要条件，要维持其公平性，不仅要对现行评价标准进行优化，还应提供具体参考依据。将评价背景与客观要求融为一体，重点注意相关制度漏洞，以保证审计的公平性。审计出报告要做到实事求是，整个报告问题的评价内容要谨慎撰写，确保内容具有针对性，比卖你内容空洞、无指向性等问题，对于证据不充分或者证据不足部分切勿随意评价，措辞严谨，评价客观，评价要分清楚权责，搞清楚问题的直接责任人。

（六）获得社会的理解

提高审计部门社会影响力，帮助企业员工了解审计部门具体职能，了解审计人员基本职责。并且应帮助社会大众对审计工作进行深度了解，不能将经济问题归咎于审计人员。社会各界应正视审计部门工作重要性，了解审计部门都需要遵守哪些规章制度，在实际工作中，配合审计人员完成具体工作，以提高审计效率与质量，控制审计风险。

（七）注意防范风险

审计工作包含众多业务内容，当所发生风险涉及其他业务部门时，首先应完成责任划分，明确各部门或工作人员需要承担的责任。除此之外，被审计单位必须保证自己所提供信息是真实有效的，在开展审计工作时，可以寻求专业人员的帮助，对于存在异议的工作使用民主评价，当出现违规情况时，及时寻求专业部门的帮助。同时审计人员应不断提高自身专业素质，提高审计风险防范能力。

四、结束语

开展经济责任审计普及，主要是因为此项工作符合我国当前发展趋势，可以优化供给侧结构，降低腐败事件发生可能性。随着我国进入信息化时代，审计方式也发生了一定变化，对审计部门提出了新的工作要求。基于此，本文以铁路内部经济责任审计为基础，针对其具体风险进行了研究，主要研究内容包含两点，分别是风险类型归纳与风险防范总结，以期提高铁路审计质量，推动铁路审计工作发展。

参考文献：

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[2]沈桂和.铁路企业开展任中经济责任审计探索[J].铁道运输与经济，2012，34(06):61-63.

[3]蒋韧.铁路运输经济审计由事务到效益的跨越[J].上海城市管理职业技术学院学报，2009，18(06):73-75.

作者:肖红果 单位:中国铁路武汉局集团有限公司审计部