全面预算管理难点分析及优化

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企业全面预算管理和运营战略始终保持一致，是现代企业对资金予以合理规划和管控的科学手段。能够合理协调企业内部环境，优化资源配置，不断增强企业竞争力和调节能力，从而提升运营效率，在企业管理实践中发挥着越来越重要的作用。但是部分企业在全面预算管理中面临全面预算管理实施效果不佳等问题。基于此，本文主要以国有金融企业为背景，结合企业全面预算管理中存在的现状、难点，抓住现代大数据、云会计等信息技术所带来的优势，提出企业全面预算管理的优化对策，促进企业的全面预算编制和管理工作更具科学性，全面提升企业的预算管理质量，同时为相关企业全面预算管理工作提供一些借鉴作用。

一、企业全面预算管理优化的背景

当前新经济环境的变化和信息技术的发展，促进企业在产品、服务等领域的激烈竞争，加剧了企业经营环境的不确定性，同时暴露出传统的全面预算管理在成熟度、深度和广度等方面存在一系列的问题，在企业具体管理实践中难以发挥其有效性。因此，从企业的长远战略发展目标出发，针对企业现行全面预算管理体系存在的难点，在理论和应用上寻求新的突破和注入新鲜血液，紧抓大数据时代的红利，为企业全面预算管理优化提供科学的技术保障和数据支持，保持企业较大的竞争优势，已经成为企业管理亟待解决的重要问题。本文以国有金融企业的预算管理为研究对象，该企业为综合性非银行金融企业。主要开展委托贷款、小额贷款、典当业务、融资担保、融资租赁、保安押运及纾困资金等业务。客户覆盖所在师市、周边沙湾市、玛纳斯县及沿天山北坡经济带的乌鲁木齐市、昌吉州、伊犁、塔城等范围内中小微企业、农户和个体工商户等。随着近年来我国经济发展由高速发展向高质量发展转型的变化，受整体经济下行和疫情的影响，客户经营受到影响，贷款本金和利息出现逾期，给企业带来很大的金融风险。因此，提高企业全面预算管理水平迫在眉睫。通过理论与实践相结合的方法，引入更科学的全面预算管理对策，对企业预算实行精细化管理，使预算更富有弹性，有利于优化配置资源，有利于将企业战略与预算管理目标联系，一定程度上有助于国有金融企业内部管理的优化。

二、企业全面预算管理难点分析

1.与企业战略目标衔接不足。国有金融企业未能以企业长期发展战略目标为导向进行全面预算的制定，更多在企业往年的1-3年预算指标的基础上进行预测和调整，全面预算管理体系更多关注的是历史数据和财务指标，与预算编制、执行与考核衔接不紧密，加剧了预算与战略目标的断裂。同时企业在预算审核中，忽视市场环境的变化和资产战略价值的重要性，把重点更多放在企业短期的财务指标上。企业长期形成预算与战略目标衔接不足导致产生以下两点不利的影响：一是企业的预算管理未能体现预算执行结果产生的本质动因，只是单纯对预算结果的一种信息反馈，未能为企业进行科学的资源分配提供参考价值，不能实现借助预算管理提升企业经营效率的预期目标；二是企业的长远战略目标由于缺乏具体有效的科学手段支撑而影响目标的实现。

2.对数据化信息共享认知不足。在当今共享信息时代背景下，互联网行业的高速发展为企业数据信息化平台的打造保驾护航，企业及市场对于数据的获取、数据处理速度更加便利和迅速，这个优势也为企业进行高效的全面预算管理提供基础，但是该国有金融企业在2018年前信息化投入不足，经营事务的审批流程大多还是需要依靠人工办理完成，财务收支核算信息化架构体系也未能进行统一规范，这种信息平台投入不足的现状导致企业各个子公司之间的信息系统散乱，数据无法共享和互通，无法更好支持业务发展需求，更不能实现科学的风险管控。数据信息共享平台的建设对于企业的发展起到举足轻重的作用，该企业未能构建自身企业信息平台的根源在于企业对于大数据发展影响的价值未能深刻认识。受到传统的数据搜集方式的影响，企业对于竞争企业、内部环境等多个影响因素的信息搜集不够全面，企业市场前瞻性显然不足。信息化建设基础薄弱，在该企业经营管理中明显是一个短板。

3.忽视企业的平衡性管理。企业的平衡管理主要体现在平衡企业长期和短期目标、结果和驱动因素之间的关系、权利和责任的分配、财务和非财务因素这四方面平衡上，从而有效促进企业不断适应飞速发展的市场，实现企业的可持续发展。但该国有金融企业全面预算管理并未真正实现这四个平衡。如从权利与责任分配的平衡方面分析，企业预算工作权责分配不合理，企业忽视了决策层、管理层的统帅和指导作用，将全面预算视为财务预算，财务部门要负责企业预算编制、执行、调整、跟踪监控和考核，大大增加了财务部门的预算汇总审核工作。但由于企业未能给予足够的权利。支持财务部门去更加充分熟悉和掌握业务操作流程，导致财务部门在进行预算目标的把握上，无法从整体层面进行合理编制。从结果与动因关系平衡的方面分析，企业全面预算管理上，企业的预算编制过于主观，未能有效借助先进的编制方法，预算效果不佳。同时，企业的预算过程监控不足，各部门配合度不够，过程执行情况的反馈具有滞后性。另外，企业未能有效利用预算流程监控预算应用系统，影响对预算执行和监控实施动态跟踪。

三、国有金融企业全面预算管理优化对策

1.预算目标的确立与分解。①确立预算目标。预算目标与企业战略目标应该一致，企业在进行长短期预算目标制定和预算编制时应把战略目标作为预算编制的基础，同时制定严格的预算管理对策去落实战略目标，实现企业资源有效配置和实现资源利用最大化。在企业战略目标分析中，借用SWOT分析法，结合多方面，如金融行业特性、竞争环境、财务状况、市场规划等因素，综合衡量和分析企业具备的优势及劣势、面临的机遇和威胁，从而落实更为科学和客观的企业预算目标。②分解预算目标。在进行战略目标分解时，需要对企业业务经营活动有着深刻的理解，重点结合财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度，将战略目标进行分解，细化为具体量化的指标，并制定对应的KPI，落实于各个部门和个人中，真正意义上促进预算的执行落实。

2.建全平台数据共享中心，细化预算内容。为了适应时代需求和满足企业健康发展需求，企业需要进行信息平台构建，进行信息平台的构建需要满足实际性、实用性和可用性三个原则。首先，结合企业实际性需求，从企业的实际情况出发，根据企业当前和未来的发展情况进行数据的搜集、整理和汇总；其次，汇总的数据要保证具有一定的实用性，能够为预算编制工作提供参考，而不是为了扩大数据库而盲目搜罗；再其次，保证所构建的信息平台能够为公司全面预算管理工作服务，保证所构建的信息平台能够为所有参与编制和管理的工作人员使用和编辑，确保员工能够随时调取及录入有用信息。另外对于机密性数据需要进行增设管理员账号的形式进行保密。国有金融企业在进行信息化平台数据共享中心构建时，结合企业需求，不仅通过分批实施，优化协同办公平台，同时还注重立足现状，采用迭代推进的方式，对业务事项进行持续细化完善和整合拓展。如实现技术和协同“两个升级”，对于协同办公OA系统，实现工作流程等要素资源整合，实现信息交流和共享；用友NC财务系统，引进预算编制系统，便于预算编制的快捷便利及信息共享；完善业务系统，建立业务数据审批数据流和各项业务及财务数据的核算体系，实现业务操作规范化、动态化、标准化和风险管理信息化。

3.进行平衡计分卡与全面预算的整合。在全面预算管理中借助平衡计分卡工具可以实现预算与战略目标的紧密衔接，丰富预算指标的维度，拓宽预算管理的宽度，能为企业全面预算管理工作提供新的思维理念和方式。国有金融企业以全面预算为主体，利用平衡计分卡工具辅助解决全面预算管理存在的预算与战略脱节、缺乏对外适应性、资源配置尚待优化和忽视平衡性管理等难点，主要体现在以下几个方面。一是基于战略的强概括性特征。新预算体系是基于企业的愿景与战略进行预算体系的构建，而平衡计分卡是以企业愿景和战略为具体指标，将战略指标转化为具体的KPI，继而进行一系列预算编制、分析与调整、考评和反馈流程的运作，使预算与战略紧密衔接。二是平衡计分卡涉及的指标多样，包括企业经营过程的由内而外各个范围的信息资源，很大程度上提高了全面预算的宽度和广度，促进预算管理工作的全方位、全要素、全过程的整体管控，能满足和真实反映全面预算管理的本质要求。三是平衡计分卡四个维度指标（财务、顾客、内部流程、学习与成长），包括企业内外部的财务和非财务因素，提高了全面预算的对外适应性，使得企业全面预算管理工作更有弹性，更便于操作。

四、总结

全面预算管理作为一种常用的管理方式，给企业管理者提供了更可靠的管理依据。本文重点结合某国有金融企业的全面预算管理中存在的难点，并针对难点提出优化对策，引入了包括“预算目标的确立与分解”、“平衡计分卡”和“平台数据共享中心构建”等科学方法，促进企业全面预算管理工作更加科学化、合理化，让企业的全面预算管理工作在科学化的指导下又迈上一个新台阶，为企业战略目标的高效完成提供充足保障。

作者:吴湘晖 单位:石河子市天信投资发展有限公司