企业货币资金管理流程优化探究

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摘要：近年来我国经济下行压力不断加大，企业之间的竞争日趋激烈，货币资金作为企业内部流动性最强的资产，也是最容易出现舞弊的环节，货币资金管理对企业经营管理有重要影响，通过有效的货币资金管理制度，能够防范通过资金舞弊的问题发生，并提高企业资金的利用效率。当前企业只有健全货币资金管理机制，才能提高资金竞争力，获得生存与发展。企业需要优化货币资金管理环节，并通过有效的货币资金管理流程，帮助企业在货币资金管理各环节实现科学的分工与全面的管控，防范货币资金的风险，促使企业实现货币资金管理效率最大化。

关键词：企业；货币资金；管理流程

引言

企业需要加强对货币资金的管控，分析货币资金管理的各环节，保障货币资金实现正常流转，避免企业资金链断裂的问题。针对货币资金管理流程的优化开展研究，能够帮助企业优化业务循环，改进企业管理机制。

1相关概念

货币资金是企业内部流动性最强的资产，企业在发展过程中需要加强对货币资金的管理。货币资金指的是库存现金、银行存款，以及短期内能变现的应收账款等。只有确保货币资金实现高效管理，才能促使企业实现有效的业务循环，确保各项经营活动有序开展。若企业在货币资金管理方面存在不足之处，很可能导致徇私舞弊问题发生，不利于企业经营目标的实现。

2企业货币资金管理流程的常见问题

第一，内部职务分工机制不明确。部分企业的内部职务分工体系不完善，没有对货币资金相关岗位的管理要求进行明确，部分企业存在一人身兼数职的问题，容易产生舞弊风险。同时，很多企业没有针对管理层的职责予以明确，部分企业还存在董事长和总经理为同一人的现象，容易产生一权独大问题。第二，授权审批机制不明确。授权审批工作要求在货币资金管理的各环节开展有效管控，但是很多企业内部没有针对授权审批的要求进行明确，过度注重个人授权，忽视集体授权的重要性。例如针对企业内部的重大投融资、担保等事项，没有通过集体授权的方式决策，由企业一把手直接决定相关工作，一旦决策失误将给企业带来巨大风险。第三，货币资金的风险管理措施不明确。企业在货币资金管理的各环节都可能存在一系列风险，但是很多企业没有针对风险管理的要求予以明确，没有对风险进行全面评价与应对，风险一旦产生将可能给企业造成巨大的损失。第四，预算管理不完善。企业通过预算能够实现对资金的全面管控，通过预算明确企业经管工作中的重点。但是很多企业的预算管理机制不明确，预算编制时仅以增量预算方法为主，忽视零基预算与滚动预算。在预算执行过程中，也没有严格按照，预防指标开展执行，对预算随意调整，导致预算不具有权威性和严肃性，预算管理流于形式。第五，内部审计机制不完善。内部审计要求对货币资金管理的各环节进行全面审计，但是很多企业没有开展对货币资金的审计，即便开展审计也仅每年对货币资金的收支开展审计，而没有针对重大投融资等活动开展专项审计。第六，货币资金日常管理机制不完善。货币资金的日常管理工作要求对企业日常工作中的应收账款管理等管理环节进行全面管控，但是很多企业没有针对日常管理工作建立一套完善的管理机制。

3企业货币资金管理流程优化

3.1改进内部职务分工

第一，明确企业的职务分工体系。货币资金管理工作要实现应有的效果，就需要明确企业内部相关管理岗位的管理要求，落实职务分工机制，明确各工作岗位的岗位职责，确保各岗位相互制约、相互联系，形成相互协调的管理局面。在货币资金管理方面，要避免一权独大的问题，各管理岗位要相互独立，并且针对关键岗位要执行轮岗机制。例如出纳与会计、会计与审计等人员要相互分离、相互监督，并且定期轮岗，避免舞弊的问题产生。第二，明确企业内部管理层的职责。企业的董事会负责对货币资金管理工作的全面管控，总经理负责制定具体的货币资金管理流程，包括主持财务管理工作等，负责向董事会或股东提议财务负责人的任命和解聘建议。企业的董事会要参与到对货币资金管理的监督中，监事会也需要对货币资金的管理工作进行全面监管，营造全体成员参与货币资金管理的氛围[1]。

3.2优化资金授权审批机制

授权审批控制要求对货币资金管理的相关工作在经过授权的情况下才能开展，否则不能得到处理。企业需要针对内部各层级人员的管理职责进行明确，并对企业内部的成员明确相应的授权要求，各岗位在授权范围内根据职责来处理货币资金管理业务。货币资金的授权包括普通授权和特殊授权，两种方式划分的依据是普通授权有书面任命且是长期性的授权，例如授予出纳人员库存现金保管的权利，而特殊授权则是授予企业内部某个员工在特定期限内的权利，例如授予出差人员在出差期间，允许在限额的范围内开展资金支出。普通授权和特殊授权两种方式对于授权时间有所差异，因此对于各项货币资金的支出必须要明确是普通授权还是特殊授权，如果是特殊授权，在授权期间内的支出才是合规的。同时还可以将授权分为个人授权和集体授权，个人授权是企业根据人员的权限，对财务支出方面的内容进行授权，独立批准相关费用的支出。而集体授权是通过会议等方式开展决议的过程。个人授权更有效率，但是个人授权不能实现有效的制衡，容易产生一权独大的问题，甚是滋生腐败。如果授权人职业素养不足或不具有诚信，那么个人授权可能会做出错误的决策。集体授权具有权威性，但是效率较低，需要投入更多成本，不能频繁开展。因此针对货币资金的业务，若属于日常业务可以通过个人授权开展，而对于重大投融资等方面的工作需要通过集体授权开展。无论是开展何种授权，企业都必须要明确授权业务范围管理要求的内容，并对授权程序予以明确，针对授权审批的范围应该形成书面的制度要求，各层级人员在授权范围内承担相应的工作，开展相关的资金管理，并针对各级授权人员实行严格的问责机制，当越权审批等问题产生时，需要对相关人员追责。

3.3完善资金风险管理措施

第一，企业需要针对涉及货币资金的风险进行全面评估，完善风险评估流程，结合自身的发展规划对货币资金管理环节进行全面分析，并通过上下沟通的方式倾听基层员工对货币资金管理工作的意见，明确接触货币资金管理的相关责任主体对货币资金管理的要求，并结合货币资金管理的各类风险进行定量与定性方面的评估[2]。定量分析对风险数据要求较高，要求数据符合概率分布或函数关系，通过敏感性分析等方式分析风险对企业产生的影响。如果定量数据难以获得或开展定量分析不具有成本效益时，应该由企业内部开展货币资金管理工作经验丰富的人员对风险进行定性分析。定性分析要求将风险评价的结果通过绘制风险地图等方式实现评估。第二，企业在确定风险发生可能性的基础上，需要采取合理的方式防范风险。对于难以防范的风险，应采用风险转移的方式对风险进行转移，例如可以通过购买货币资金财产保险的方式，当企业内部发生风险时由保险公司赔偿。对于不从事某种活动就能规避的风险，可以通过风险规避的方式应对，例如在企业内部设置库存现金限额，对超限的库存现金及时存入银行，避免库存现金过多而产生现金被挪用、盗用的风险。对于通过一定措施就能够将风险予以控制的，应该采用风险控制的方式应对，例如企业定期对内部的库存现金进行盘点，能够掌握库存现金的情况，避免账实不符的问题。

3.4改进全面预算管理

第一，优化预算编制。首先，明确预算编制目标。企业的预算管理对企业的经营活动产生重大影响，预算要以企业的战略目标为基础，确保企业的预算目标与战略目标相契合，在明确企业的预算目标基础上开展编制。战略作为抽象的概念，如果成为一种口号或文化，那么无法对企业的具体工作形成指导性作用。企业的战略要切实可行，结合企业的长期规划，通过SWOT分析的方式，判断企业的优势、劣势、机会、威胁，从而对企业的环境形成系统的分析。在明确企业战略定位的基础上，做大做强企业的核心业务，并利用企业自身的优势应对外部的挑战。企业在确定战略规划之后，需要将战略目标细化分解，不仅需要分解为年度预算目标，还需要进一步分解为季度与月度的目标，通过对于预算的层层分解，明确预算管理工作的具体责任人，要求全体人员认识到自身在预算中的职责。其次，采取恰当的预算编制方法。预算编制要结合企业的实际需求，充分考虑各项资金支出的特点。对于变动不大的预算，可以采用增量预算的方法，例如租赁费、水电费等费用。对于支出变动较大的费用，应采用零基预算的方法进行编制，例如人力资源费、培训费、拓展费等费用。对于支出金额较大且跨度时间较长的支出可以通过滚动预算的方法进行编制，例如在建工程建设等预算。通过滚动预算的方式，随着时间的推移动态调整预算，使预算更加贴近实际。第二，强化预算执行的过程。企业在预算执行的活动中，要严格按照预算控制的要求开展资金的支出。若没有严格按照预算编制的指标开展支出，那么预算管理将流于形式，无法发挥应有的效果。企业需要实现对预算的全面监督，确保预算的达成，并提高全体人员参与预算工作的积极性，防范企业内部的潜在风险。企业的全体成员都需要认识到，预算目标是经过上下层级反复讨论之后得到的结论，因此预算目标必须要具有科学性，除非遇到不可抗力因素，否则不得随意变更预算，预算一经下达需要严格执行。

3.5完善内部审计机制

第一，通过内部审计对货币资金管理的情况进行全面评价。货币资金管理的内部审计是货币资金管理工作的关键环节，通过内部审计能够发现货币资金管理过程中存在的问题，并针对货币资金管理的全流程进行监督，以不断完善管理机制[3]。企业需要针对货币资金管理的情况开展专项审计与日常审计两方面的审计，日常审计是指内部审计部门对货币资金日常收支进行检查，对于各岗位的履职情况进行全面的检查，防范企业内各员工在货币资金管理过程中存在舞弊等一系列问题，并分析企业内部的财务人员是否按照规定开展货币资金收支工作。而专项审计是对货币资金重大支出方面开展的审计，例如在固定资产采购、无形资产购置、重大投融资等方面开展专项审计，审查相关工作中是否存在舞弊的问题。第二，针对内部审计的评价予以奖惩。企业在开展内部审计工作之后，需要将审计的结果与各层级人员的绩效相结合，通过合理的激励方式开展奖惩。企业需要提高自身市场竞争力，就需要通过奖惩机制提高全体成员工作的积极性。在绩效考核的过程中，需要充分重视各部门的工作要求。企业各部门需要按照货币资金管理流程的执行情况建立长效管理机制，并完善企业内部的薪酬体系，将货币资金管理情况与员工薪酬、绩效考核的结果相挂钩，以提高全体成员参与货币资金管理工作的积极性，对于违规使用货币资金或违反货币资金管理要求的人员，要扣除绩效工资直至开除。

3.6完善资金日常管理流程

第一，加强现金与银行存款控制。企业需要加强对库存现金的管理，当库存现金超限时需要及时存入银行，在企业内部建立一套严格的管理办法，明确库存现金上限。对于挪用库存现金等违法行为需要进行严格问责。在银行存款管理过程中，需要对银行账户的开立、变更、撤销等环节予以规范，确保银行账户的管理具有合理性与严肃性，避免开立私人账户开展收支的问题。第二，加强对资金关键环节的控制。企业需要加强对货币资金关键控制点的控制，防范关键控制点的风险。首先，在货币资金收入环节，需要针对不常见的营业外收入流入进行严格管理，避免营业外收入流入小金库的问题，并加强对营业外收入的账务管理，分析营业外收入的合同是否规范。其次，在货币资金的流出环节，货币资金的各项支出都必须严格按照财务制度开展，避免预算外支出或越权支付等问题。

4结语

货币资金作为企业内部流动性最强、风险最高的资产，货币资金的管理体系决定着企业整体的经营管理水平。企业要在当前的市场竞争中获得长期发展，就需要实现对货币资金管理工作的优化。本文在探讨了企业货币资金管理流程常见问题的基础上，分析了改进措施，认为企业在未来需要结合自身的管理体系与发展模式，针对货币资金管理工作中的各环节进行管控，建立一套科学、完整的货币资金管理体系，针对货币资金管理中的各项风险点予以防范，并提高货币资金管理效率，促使货币资金实现应有的价值。

参考文献

[1]刘慧敏.浅谈企业货币资金管理存在的问题及管理建议[J].中国管理信息化,2021(11):38-39.

[2]尤其丰.基于风险管理的企业货币资金内部控制[J].营销界,2021(04):140-141.

[3]钟引梅.完善企业货币资金内部控制浅析[J].财经界,2020(24):44-45.

作者:江娟 单位:深圳市智能派科技有限公司