财务报表分析在财务管理中应用

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摘要：随着全球经济一体化的深入进行，我国企业在生产经营过程中也面临着更大的财务风险和经营风险，为了提高企业在国际上的核心竞争力，企业不仅要投入大量精力进行新产品研发、拓宽销售渠道，同时要强化财务管理来降低企业的财务运营风险。财务报表分析是财务管理的重要内容，通过财务报表企业管理者可以精准判断企业在经营管理过程中存在的潜在风险，进而采取有效措施提高企业的资金利用价值。文章主要探讨财务报表分析在财务管理中的重要性，并提出财务报表分析的优化改革措施，以期可以不断提高我国企业的财务管理水平。

关键词：财务报表分析；财务管理；重要作用；具体应用

随着我国社会经济的高速发展，国际之间的经济往来也更加密切，在多元经济发展的背景下，企业若想在激烈的市场竞争中占据核心竞争力，就一定要以完善的、科学的财务管理为基础，不断提高财务管理水平、降低财务运营风险。现如今我国绝大多数企业都已经进行了相应的财务管理改革，在改革过程中，财务报表的重要性愈加凸显，能够为企业的经营决策者提供更为直接、更为可靠的数据，促使决策更加正确。

一、财务报表分析简介

财务报表是对企业的运营情况、偿债情况以及盈利情况进行详细的整理和统计。财务报表分析主要从两个角度阐述财务报表：一是分析报表内容，二是结合报表数据得出分析结论。

（一）财务报表分析的内容

财务报表分析的主要内容为：资产负债表、利润表、现金流量表。对上述不同的报表进行分析，能够让企业的管理人员以及股东对企业的真实发展状况进行全面了解，从而制定更加科学的决策与发展方向。

（二）财务报表分析的目的

财务报表分析的主要目的就是为信息使用者，例如企业管理者、股东等，为他们提供真实的、全面的企业发展数据，信息使用者按照不同目的、不同需求结合财务报表分析作出不同决策。

（三）财务报表分析的原则

一是相关性原则，在进行财务分析时财务人员一定要关注事物之间的联系，站在长远的角度看待问题，不可对财务报表进行孤立的、静止的分析。二是客观性原则，在进行财务报表分析时财务人员一定要尊重事实，实事求是，一切从实际出发。三是可比性原则，可比性主要包括财务数据的纵向可比和横向可比。四是灵活性原则，在进行财务分析时要始终贯彻定量分析与定性分析相结合的方法。五是全面性原则，财务人员一定要多角度、多层次发现和分析问题。

（四）财务分析步骤

首先，要确定财务分析的目的；其次，选择合适的分析方法，然后收集相关的数据资料；再次，结合财务分析目的综合分析财务报表，探索企业在经营和发展过程中存在的问题；最后，对数据进行详细分析并得出最终结论，然后以此为基础撰写财务分析报告。

二、财务报表分析在财务管理中的重要性分析

（一）财务报表分析是财务管理的重要内容

财务报表分析通过计算和总结企业在真实经营和发展过程中产生的所有数据，以此来明确企业的现金流量、资产和盈利情况，为管理层决策提供科学依据。完善的企业管理必须以科学的财务管理为基础，只有在系统的、全面的财务管理的作用下，企业的经济业务才能顺利开展，企业的资金才能高效流动。财务管理质量又以财务报表的形式呈现给管理者，并且在会计准则和会计法的约束下，企业的管理者才可以根据财务报表数据对企业的经营决策作出科学判断，并且及时发现企业的经营问题，从而采取有效措施最大程度规避经营风险，提高企业经济效益。同时完善的财务管理也能够优化企业的内部管理方式与管理流程，有助于提高企业的管理水平。

（二）财务报表分析可以降低企业的财务风险

通过对财务报表数据进行细致分析，企业的管理者才能够详细了解企业的真实经营情况，明确当前的盈利情况与资金周转情况，同时完成对专项项目的具体分析。例如，为了具体判断出现有的存货周转率是否处于合理区间，就必须对财务报表数据进行详细分析，确保存货采购计划更加完善，实现企业资金最快回笼，同时优化调整产品的生产周期。除此之外，利用财务报表分析，管理者还可以及时发现企业的生产成本支出是否合理，以此来帮助管理层制定更为严谨的成本制度，防止贪污舞弊的行为发生。

（三）财务报表分析可以监控企业的经济业务

通过财务报表分析，企业管理者可以对企业的生产流程与管理现状做到及时了解，而且通过对数据的计算和比对，可以分析出企业在某一时期的盈利状况和资金流动状况等，因此能够对企业的经济业务起到监控作用。财务报表分析是企业财务报表的重要补充，能够对企业的经营状况和财务状况进行真实反映，例如信息使用者可以通过财务报表分析明确企业的偿债能力、资金周转能力、获得能力等，那么企业的经营决策者就可以充分利用这些数据制定更为科学的企业发展决策。

（四）财务报表分析可以提高企业资金活动的预算管理水平

为了进一步提高企业资金活动的预算管理水平，在市场经济体制下，企业一定要顺应时代的发展趋势，建立更加全面、更加系统的预算管理体制，强化对企业资金活动的内部控制。而且在企业的经营发展过程中，财务人员也要积极寻找能够降低成本投入和筹资风险的最佳渠道，促进企业获得最大利益。同时企业的财务管理人员也要充分利用财务报表分析，提升企业的资金运作能力，强化对资金的科学管理。资金是企业发展的重要保障，通过合理控制资金、优化资金预算管理水平，可最大程度地降低企业的财务风险，避免不必要的资金损失。

三、财务报表分析在企业财务管理中存在的问题分析

（一）无法全面反映企业生产经营状况

无论是资产负债表、利润表还是现金流量表，这些财务报表的数据只能初步反映企业的经营状况与资产状况，报表使用人无法通过报表明确企业的资金周转过程和利润形成过程。例如，在资产负债表中，虽然详细反映了企业的资产、负债、所有者权益的余额，但是报表使用人却无法根据这些数据明确企业的债务支付能力以及资金周转情况。财务人员不仅需要对报表中的内容进行具体的分析和对比，同时也要关注一些非财务指标，例如环境保护、社会公益、服务质量以及客户满意度等，促进财务报表能够更加全面反映企业财务状况以及综合实力，让企业管理者能够对企业的发展现状有着更加全面的认识与了解，以此来帮助决策者制定更加科学的决策，降低企业的财务风险，促进企业的长远发展。

（二）没有详细反映企业的现金流量

企业的生产经营必须有充足的现金做保障，这也就要求企业管理者必须能够对企业的周转情况和盈利情况有着详细了解，同时结合现金流量制定企业在未来一段时期内的经营目标。例如，虽然在企业的账面上体现利润的金额很大，但是如果采用了赊销方式进行销售，那么利润会被客户占用，假如财务分析只对利润报表项目进行反映和分析，那么企业管理者就无法明确企业的可变现资产具体能够承担怎样的日常开销和债务偿还。这就会导致财务报表分析失去了应有价值，不能为企业的经营管理者提供准确的数据支持。

（三）缺乏专业的财务报表分析人员

企业在经营发展过程中会产生大量的财务数据和非财务数据，这些数据是推动企业可持续健康发展的重要资源，对这些数据进行分析和总结，是企业经营决策的重要参考。但是现有的企业财务人员受业务能力所限，不能从根本上满足管理层对数据的使用要求，导致财务报表分析只停留在表面，缺乏对数据的深入挖掘。这就要求企业必须不断强化对财务人员的业务培训，除了必备的财务知识外，还需要让财务人员深入了解国家的宏观政策、企业的生产经营方向以及真实的生产流程等，同时关注能够影响企业经营发展的各种因素，将财务工作与企业的经营管理高度结合，促使财务分析工作更加科学、更加高效。

四、强化财务报表分析在财务管理中的应用措施

（一）强化企业对财务报表分析的重视力度

若想提高企业的财务管理水平，企业就一定要加大对财务报表分析的重视力度，能够充分认识到财务报表分析在财务管理工作中的重要作用，并在企业内部树立完善的财务管理理念，将财务报表分析作为财务管理的工作重心不断提高财务人员的风险防范意识以及财务管理效率。除此之外，企业也要提高财务人员的责任心和事业心，促进他们能够坚守职业道德，严谨对待每一笔经济业务，真正做好财务分析工作，便以此为基础不断提高企业的财务管理水平，促进企业经营目标的快速实现。

（二）加强对财务报表附注信息的应用

在会计报告体系中，财务报表附注是十分重要的组成内容，附注通过文字和表格的形式，能够让管理者更加直观地了解企业的经营情况和盈利情况，是对企业财务报表的重要补充和说明，可极大程度改善报表数据单一的缺点。现如今我国企业报表附注的主要内容包括：详细描述各个报表科目，例如对固定资产详细分类，详细描述抵押和质押的资产等，同时在财务报表分析中也要详细反映企业的产权情况和资金周转情况。对于资产负债表要在日后事项中说明：企业合并、分立等重大经济事项，关联方关系及交易情况等。由此可以看出，财务报表分析是对企业财务信息内容的有效延伸，可以为报表使用者提供更有价值的信息，能够极大程度地满足不同使用者的不同需求。所以在进行财务报表分析时，一定要注意对会计报表附注信息进行详细分析，从而为企业的经营管理者提供更加全面、更加系统的数据信息。

（三）强化现金流量的分析与管理

现金流管理主要是企业采用预测、决算、规划、执行、反馈和分析等手段，对企业的现金流进行科学系统的管理，确保现金能够发挥出最大价值，促进企业经营活动的顺利开展。企业所有的经济业务最终都会以现金的形式流入或流出企业，所以在财务报表分析中应该强化对现金流量的分析，详细反映企业现金流通状况。例如，企业可以通过对比经营利润、现金流量以及销售收入，具体反映企业在获得一定收入时的具体现金流动情况；可以通过投资活动与筹资活动反映企业在一段时间内的现金应用，这可以帮助企业管理层对企业资金的回收率和周转率有着更加清晰的认识。或者财务人员也可以通过对比应收账款和销售收入的平均余额，帮助企业管理者具体判断资金周转是否过于缓慢，应收账款管理是否科学等。资金回收直接影响着企业的资金回笼以及企业的正常经营发展，同时也体现出企业对应收账款的管理能力。所以企业财务报表分析应该强化对现金的分析，例如现金回收分析和现金保有量分析等。现金保有量分析可以帮助企业明确在现有资金的条件下企业应对突发事件的能力以及日常开销能力。

（四）提高财务人员素质

财务人员是进行财务报表分析的直接实施者，若想提高财务分析的准确性和科学性，就一定要不断提高财务人员的专业素质，要求他们不仅需要掌握必备的财务知识，同时还需要对管理学与市场学有一定涉猎，并且能够在工作中能够以极高的职业道德和政治觉悟，有效抵御糖衣炮弹的诱惑，坚守道德底线，认真处理每一项经济业务。除此之外，企业也要不断强化财务人员的法律意识，加强对财务人员的内部审计和监督力度，确保他们能够以高度的责任心和使命感，为企业的经营发展作出应有贡献。

（五）完善财务报表分析方法

现如今的财务报表分析大多有固定的分析方法，为了进一步提高财务报表分析质量，财务人员需要对财务分析方法进行优化与创新，例如可以将比较分析法、趋势分析法以及因素分析法等多种方法进行有机结合，能够根据报表使用者的具体需求，对财务报表进行有针对性的差异化分析。同时在进行财务报表分析时，财务人员也要确保分析数据的全面性和准确性，能够真实反映企业发展状况，为财务报表使用者提供准确的数据参考。

（六）优化财务报表分析流程

若想不断提高企业财务管理水平，那么企业就需要建立完善的财务报表分析流程，首先，要结合企业的发展情况选择适合的财务分析软件，为财务报表分析提供扎实基础；其次，对科目进行编码，同时保证编码的规范性和稳定性，确保财务分析能够体现不同财务报表之间的联系，能够为企业的财务管理提供科学依据。

五、案例分析———以某煤炭企业的现金流量为例

该煤矿企业连续三年的现金流量表主要变动指标如表1所示。通过表1可以看出该煤炭企业2015~2017年的现金流入情况，其中经营活动流入的现金占现金总流入的70.9%，根据煤炭企业财务报表中的披露情况，可知提供劳务所得的现金、销售商品所得的现金是经营活动现金的流入主体。在2015~2017年间，该煤炭企业并未进行现金投资活动，因为在2014年曾经投资失败，导致2015年投资流出1419万元，管理层为了降低企业的投资风险，通过综合考虑市场环境后在2016年并未进行任何对外投资活动；因筹资活动产生的现金流入占总流入的20%左右。现如今国家正在推进加快供给侧结构性改革，帮助煤炭企业优化解决产能过剩的问题，确保市场的供求关系进一步平衡。所以煤炭管理层可以借助良好的外部环境，谨慎选择投资项目进行融资，提高企业的现金利用率。由此可以看出，通过对现金流量的深入分析，可以帮助报表使用者明确企业在经营发展过程中各种财务数据背后所代表的市场含义，进而能够帮助决策者理顺企业的发展方向，制定出最佳决策。例如，通过上述数据可以看出企业的总资产周转率呈现出下降趋势，因此需要企业不断提高销售能力，优化销售方案，同时选择销售期相对较短的产品，来提高资金的使用效率，同时需要针对不同客户的需求制定多元化的产品，加快资金回笼速度。

六、结语

综上所述，财务分析在企业财务管理中至关重要，财务工作者需要对财务报告进行科学的全面的分析，为企业的经营决策者提供更加准确的数据支持。同时财务信息使用者也要结合财务分析报告，明确企业在经营发展过程中存在的问题和不足，从而采取有效措施最大程度地控制企业的财务风险和经营风险，确保企业经济业务的顺利开展，以完善的财务管理水平不断提高企业的核心竞争力，促进企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。

作者:梁惠 单位:山煤国际能源集团股份有限公司贸易分公司