会计电算化下企业内控问题及对策浅析

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会计电算化的应用，给企业财务管理环境带来了巨大改变。促使财务会计人员提高工作效率，减轻工作压力。并且会计电算化的应用与普及，促使企业有效实施内部控制，优化企业内部系统，确保财务安全。但在会计电算化环境中，个别企业在实施内部控制过程中也出现了相应问题，使得原来的会计管理模式出现局限性，不利于企业的发展。因此，企业必须认真分析实际发展情况，利用相关条件，整合资源，对企业内部积极进行改革，从而实现企业财务管理目标，达到良好的内部控制，促进企业持续健康发展。随着电子信息技术的快速发展，会计电算化管理已经成为多数企业的财务管理方式，有利于企业内部进行高效便捷的管理，提高企业资金的安全性，促使企业在决策过程中充分利用有效信息，帮助企业进行正确决策，促使企业内部得到有效控制，促进企业长久发展。本文将简要探讨会计电算化对内部控制的影响，分析目前会计电算化环境下企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决策略，优化企业内部控制管理。

一、会计电算化对内部控制的影响

我国会计电算化具有30多年的发展历程，截止到今天已经取得了一定的成绩，当前，会计电算化系统的广泛应用已经逐渐脱离手工会计，传统手工会计主要通过制度控制达到对人的控制，经过相应权限人员签章才能进行会计相关工作，在业务处理上难免会留下痕迹，控制范围也仅限于业务处理控制。电算化会计主要是通过对程序控制以及制度控制达到对人、机控制，需要相关授权文件或口令进行相关会计业务处理，可实现无痕迹处理，主要范围是业务处理、系统安全以及系统权限控制等相关内容。但是人工会计与电算化会计在以下几个方面还是保持一致的，如企业内部控制的目标依然是确保企业资产安全性，保证相应信息数据的可靠性与准确性，从而提高企业经营管理效率，实现企业经营管理目标。

二、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题

1缺少准确连续的原始数据

当前，企业并没有实现完全电算化，部分会计工作仍然需要人工完成，例如，原始数据就需要人工会计进行手动记录与输出，如果会计工作人员由于工作疏漏，发生数据错误或数据丢失等现象，就会造成数据缺乏连续性，影响会计工作顺利开展。另外，由于会计电算化的发展与应用，部分会计人员在实际工作过程中，会忽视人工手动记录的重要性，完全依赖于计算机系统，如果计算机系统在初始过程中就出现错误，就会造成内部控制有多种数据资料与企业实际发展情况不符，从而影响整体内部控制。

2缺少全面有效的财务监督制度

财务监督与管理是内部控制的主要内容，有效的财务监督管理能够强化内部控制，实现控制目标。但在实际控制管理过程中，部分企业缺少全面有效的财务监督制度，导致一些规章制度形同虚设，并没有得到有效落实。如在进行财务监督时，需要相关财务管理人员得到授权后才能进行相关工作处理，但部分企业正是缺少相应的财务监督制度，导致授权管理流程不规范，有些处理相关领导并不知道，从而造成企业财务监督制度执行力度不高，并没有发挥出应有的效力。

3对于会计电算化软件的依赖性较高

随着互联网技术的快速发展，计算机软件被应用到各个行业领域中，财务会计软件也不例外，成为多数企业的会计核算软件，方便快捷，成为财务会计人员的首选工作软件，并且熟练度越高，依赖性也越高，但根据企业实际发展情况看，有些会计工作还脱离不了手工会计，再加上计算机软件并不是完美无缺，还存在一定的缺陷和弊端，个别时候会出现错误的会计信息，误导相关财务人员，从而出现相应的会计核算问题，降低企业内部控制质量。

4控制任务繁重，协调困难

当前由于企业涉及业务范围不同，在进行内部财务控制过程中也有所差异，而内部控制涉及范围相对较广，内容较复杂，从而导致控制任务相对较繁重，造成个别管理人员理不清工作思路，在企业内部财务控制过程中出现力不从心的情况，难以协调各项管理内容，从而出现相应的控制管理问题，影响企业内部控制效果。

5财务工作人员的综合素质不高

在会计电算化环境下，财务工作人员更应该提高自己专业理论知识与专业技能，才能更好应对工作上的问题。但根据企业的实际情况看，部分财务工作人员的综合素质有待提高。首先，部门财务人员的专业性不高，在处理一些财务问题时，容易出现低级错误，无法规避财务风险，从而给企业造成一定的经济损失。其次是个别财务人员的职业道德素养较差，由于会计电算化在处理过程中可以实现无痕迹处理，这就让个别财务人员“钻空子”，伪造财务数据，做假账等现象也会发生，严重影响企业的经营发展，给企业造成不同程度的影响。

三、会计电算化环境下企业内部控制的有效对策

1加强原始数据的输入控制

财务管理部门应该加强对凭证审核、自制、输入、传递、保管这几个环节的控制，加强对原始凭证的全面控制，确保原始凭证的合理性与合法性，并对其进行仔细复核，填制正确报销单，并有业务经办人的签名或盖章，才能有效，进行后续的财务处理工作。相关财务人员根据有效的报销单以及原始凭证开展相关工作，从而确保输入系统的数据资料的准确性与真实性。另外，自制凭证必须经过会计主管的签字和盖章才能进行凭证输入相关工作。在传递凭证过程中，必须遵照严格的手续进行，避免出现凭证丢失或者数据错误等现象。

2提高财务会计人员的综合素质

财务会计人员是企业内部控制的重要人员力量，因此，应该建设专业的财务人员队伍。这就要求企业应该提高会计人员素质水平。首先，应该培养复合型应用型财务会计人员，加强财会人员的在职培训，并让财会人员进行系统的学习与考核，夯实财会人员的理论知识积累，提高财会人员的专业技能，有利于促进企业内部控制的有效进行。其次，应该提升财会人员的职业道德素养，对财会人员进行相应的职业道德教育，避免出现违法记录等相关违法犯罪现象，对于违反企业内部管理规定的工作人员，应该进行相应的处罚，将企业损失降到最低，严重者不予录用，提高财务人员的警惕，促使财会人员在工作岗位上兢兢业业，恪守创新，提高企业内部控制效率。

3加强会计基础管理工作

首先，应该加强财会人员职能控制。实行定岗定责制度，划分工作范围，明确岗位工作内容，会计电算化的基础管理工作涉及多项内容，为了避免出现一人兼顾多个岗位工作内容的现象，管理部门应该实行分工责任制，实行绩效管理制度，提高财会人员的工作积极性，创新工作方式，有利于加强内部管理。其次，应该加强会计档案管理工作，会计档案管理工作是指计算机软件系统中的会计数据资料以及相应凭证文件等，应该做好输入与输出等各项管理工作，保证会计数据资料的安全性与完整性，加强对软件的防范与控制，有利于提高企业内部控制水平。

4发挥财务管理功能的相应对策

首先，应该发挥会计软件专设模块功能，如往来账、部门核算等财务管理功能，相关会计人员应该通过这些功能手段进行相应的财务分析。其次，会计软件中的报表功能也非常强大，可以处理相应子系统，从而获得相应财会信息数据。最后，应该增强财务管理功能，现阶段，一些财务软件还没有财务管理功能，因此，财务管理信息化无法得到全面实现，这就需要相关人员在会计软件的基础功能上再增加财务管理功能，从而实现信息化管理，提高企业内部控制效率。

5加强内部审计控制

内部审计是企业内部控制的关键，加强内部审计，有利于完善相关制度，提高执行力度。首先，设置内部审计线索，会计电算化系统由于存在一些弊端，使得数据资料在某些方面体现的不直观，为了确保审计工作有效开展，就必须在使用会计电算化系统时留有清晰的审计线索。其次，应该对会计电算化系统软件进行质量审计，主要包括会计电算化系统软件是否符合财政部门要求，对审计线索进行必要测试，财务处理流程是否符合相关规定，从而保证企业内部控制的安全可靠性。最后，对内部控制系统控制质量审计，主要对企业内部控制的执行情况进行审查，尤其是部分企业在内部控制中会存在漏洞或偏差，针对出现的问题应该及时采取相应措施解决，并对相关岗位工作人员进行适当的处罚，提高工作人员的责任心，保证企业内部控制达到良好效果。结语：综上所述，在会计电算化环境下，企业要想对内部进行有效控制，就必须做好财务管理工作，正确认识会计电算化，发挥会计电算化的优势，规避会计电算化软件系统存在的问题，加强培养复合型高素质人才，提高企业内部财务管理水平，从而提升会计信息质量，并针对企业内部实际情况，综合考虑企业整体发展方向，制定科学合理的规章制度，加强监督与审计，提高各项工作的执行力度，提高财会人员的工作积极性，对企业内部进行全面有效控制，有利于促进企业的长久发展。

作者:李旭东 单位:中铝山东有限公司（财务部）