建筑消防安装工程税收筹划浅析

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摘要：由于税收会对企业的经济效益造成一定影响，所以建筑消防安装工程的税收筹划工作非常重要，企业必须采取合适的手段来控制税收，进而有效控制项目成本。本文主要对建筑消防安装工程的税收筹划措施进行了研究，指出了建筑消防安装工程税收筹划工作的必要性、工作原则以及工作中存在的问题，并针对性地提出了几条优化措施，以期为相关人员提供参考。

关键词：建筑消防；安装工程；税收筹划

随着我国经济体制改革的逐渐深入,作为宏观控制手段,税收的地位和作用受到越来越多的重视,尤其是在建筑消防安装工程方面。建筑消防安装工程开展税收筹划工作,应秉持一定原则,解决相关问题,进而达到控制成本、保证工程效益的目的。

1建筑消防安装工程税收筹划工作的必要性

建筑消防安装工程往往存在工程周期长、建设情况复杂等问题。在运营过程中,这些问题通常会导致建筑消防安装工程的成本控制工作难以得到全面有效落实。另外,由于建筑消防安装工程的总体造价较高,所以在纳税过程中,相关管理人员需要对项目营收进行最终确认,并依据实际情况合理选择税率,从而促进税收筹划工作的有效落实。建筑消防安装工程由于工程量较大,所以易发生拖欠款问题而导致建筑企业的资金周转困难。近年来,物价上涨导致了建筑消防安装工程的项目成本增加,建筑企业所获得的利润明显下滑。因此,建筑企业需要通过税收筹划工作来提升经营利润,为后期运营提供充足的流动资金保障,确保各项工作的顺利落实。[1]

2建筑消防安装工程税收筹划工作应遵循的原则

2.1遵纪守法

在开展建筑消防安装工程税收筹划工作过程中,建筑企业必须遵纪守法,规避偷税、漏税等行为,进而保证各项工作的顺利开展。也就是说,建筑企业需要通过合法、合理的手段来进行税收筹划工作,以降低企业运行过程中的资金风险。同时,建筑企业还需制定科学合理的财务制度,保障建筑消防安装工程税收筹划工作的顺利进行,并在法律法规的允许范围内,在满足质量要求的前提下,最大限度地降低工程造价,进而提升企业的经营利润,使企业在激烈的市场竞争中占据优势地位。

2.2合理规划

为了保证建筑消防安装工程税收筹划工作的顺利开展,建筑企业须针对可支配利益进行合理规划,旨在实现利益最大化。因为盲目地开展税收筹划工作,必然会影响企业的经营利润。也就是说,纳税固然重要,但是企业也需要通过合理规划来开展建筑消防安装工程税收筹划工作。为了保证自身的正常发展,并保证运营环节拥有更多的可支配收入,建筑企业须为建筑消防安装工程税收筹划工作预留足额的支配资金,以保证其运营效果,并为规避其他风险问题做好准备。

2.3节约资源

建筑消防安装工程税收筹划工作的开展,需以节约资源为原则,建筑企业不仅要对物质资源进行合理利用,还要对人力资源加以优化。当前,在开展建筑消防安装工程税收筹划工作时,部分建筑企业会通过降低工作人员的工资抑或偷工减料来压缩工程成本,这无异于杀鸡取卵。[2]建筑企业可以定期或不定期地组织业务培训,从而提升施工人员的工作能力,并应通过绩效考核以及激励机制来调动其工作积极性,进而实现节约人力资源成本的目的。

2.4风险控制

为保证建筑消防安装工程税收筹划工作的正常开展,风险控制至关重要。因此,在税收筹划过程中,建筑企业需要分析风险和利益关系,最大限度地规避工程隐患。另外,建筑企业还应以收益控制和风险控制为基础,实现利益最大化,确保建筑消防安装工程税收筹划工作的有效开展。

3建筑消防安装工程税收筹划工作中的常见问题

3.1现有资产的抵扣问题

从当前建筑消防安装工程税收筹划工作的开展情况来看,现有资产抵扣问题会对相关基础工作的落实以及成本控制产生一定的影响,因为在基础工作开展之前,建筑企业往往会将大笔资金用在购买专业的机械设备上。这中间就涉及一个问题,即由于各种原因,企业在购买设备时并没有向厂商索取专用发票,所以在税制改革期间,企业所购买的机械设备等资产不能直接用于进项税的抵扣。这就给企业的资产管理带来了漏洞,加大了企业的成本控制难度,同时还增加了企业的税负。因此,企业难以通过税收筹划来实现成本控制,以致影响其自身效益。建筑消防安装工程税收筹划工作的目的是,通过成本控制来提升企业的经济效益。很多建筑企业通常会在个体供应商处选购机械设备与施工材料,它们的初衷是为企业节省成本,所以并没有选择设计单位指定厂商采购相关设备与材料。建筑企业采购者还会在交易过程中使用现金交易,而供应商往往不能及时出具正规增值税专用发票,这样双方就完成了设备与施工材料的交易。由于时间久和票据的不完善,增值税进项税额无法抵扣。由此看来,在开展建筑消防工程筹划工作过程中,如果建筑企业难以通过增值税进项税额抵扣来降低成本支出,那么这不仅不利于企业的长期发展,还会引发一系列弊端和问题。

3.2进项税额抵扣问题

相关报告显示,承包企业的税负问题不容小觑：大型总承包企业、中型企业、专业建筑公司的税负呈逐年上涨趋势,小型建筑企业的税负甚至成倍增长。这种情况产生的主要原因就是,增值税进项税额抵扣方面存在问题。在通常情况下,销项税额减掉进项税额就是企业实际缴纳的增值税税额。在建筑行业中,人工费用成本往往占总成本的30%～40%,而且这项成本没有增值税专用发票以用于进项抵扣。在增值税进项税额的抵扣过程中,不同材料的抵扣税额也是不同的。比如,沙石料、水泥、钢筋等,它们都是建筑工程中的主要材料,且占合同价款的比例较大,但它们在增值税进项税额享受不同的抵扣税率,甚至部分材料享受不到进项税额抵扣这项福利。基于以上原因,要解决建筑消防安装工程进项税额抵扣方面的问题,建筑企业就要合理安排劳务和做好采购工作。建筑企业可以在园区设立建筑工程队和材料采购销售中心,这样就可以享受核定征收：销售采购经营部的个税核定征收标准为0.25%～1.75%；个人独资企业或合伙企业,个税核定征收标准为0.35%～2.45%。例如,某建筑企业年开票1000万元,成本总额550万元,利润450万元,进销项匹配,但利润空间较高。此时,该建筑企业可以将采购业务剥离给个人独资企业,这样既可以合理解决进项税额抵扣问题,又能方便采购管理,从而为税收筹划工作的有效落实奠定坚实的基础。

3.3财务管理中存在的问题

在营改增政策出台后,企业的税负明显减轻。对于建筑消防安装工程来说,建筑企业如果想要通过税收筹划措施来降低成本支出,就需要解决内部财务管理中存在的问题。增值税制度与其他税制存在本质上的不同,实施增值税制度之后,建筑消防安装工程的成本已经发生显著变化。然而,部分建筑企业在开展财务管理工作的过程中,仍在沿用过去粗放式的管理模式,以致无法匹配当前营改增的实际需求,也就难以结合相关政策来保证建筑消防安装工程税收筹划工作的有效落实。

4建筑消防安装工程税收筹划优化措施

4.1合理设置会计科目

会计业务如果处理不当,会在无形中增添企业税负,降低经济利润。比如,会计科目使用不合理,部分费用项目归类不明,就会导致税费支出问题；税前扣除限额发生混淆,也会对所得税数额造成影响。因此,建筑企业应合理调整会计科目,明确费用项目的类别。例如,部分半成品所产生的设备调整费以及试制费,可以归纳为技术开发科目；工程开展前的所有会议费用,往往可以依据相关税法进行全额扣除；等等。由此可见,在建筑消防安全工程的税收筹划工作中,建筑企业需要严格区分会计科目,对能够在所得税税前进行扣除的科目做好归纳和统计,进而有效避免由于科目混淆而降低企业利润的情况发生。

4.2更改组织形式

税收筹划工作开展的形式多样,其中更改组织形式是最重要的一种。针对建筑消防安装工程,建筑企业可以通过改变组织形式来进行税收筹划。此时,建筑企业可以通过集团公司的总体调控,适当选择分公司的组织形式,选择注册地址及集团公司层面的集中汇算清缴方式,再依据相关政策对纳税主体进行协调,进而降低整个公司的税负。[3]另外,建筑企业可以对内部材料进行整合,并通过申报高新技术企业来享受国家税收优惠政策,进而降低其经营成本。企业也可以通过兼并、收购亏损企业来享受盈亏抵补的税收好处。

4.3科学规划成本费用

由于企业的成本支出会对建筑消防安装工程的税收筹划工作带来影响,因此,建筑企业可通过成本费用列支方法来进行税收筹划,这样可以对库存进行盘点,将损耗或正常物资使用费用进行归类。同时,相关管理人员应对物资的亏损原因进行分析,实现对预计损失的合理摊销,进而科学规划成本费用。

5结语

综上所述,建筑消防安装工程开展税收筹划工作能够在规避风险的同时,提升企业经济利润。项目管理人员应按照一定的原则来开展税收筹划工作,并针对税收筹划工作开展过程中存在的问题提前做好预防,比如制定相关措施以保证税收筹划工作的顺利进行,进而有效提升企业的经济效益。

参考文献：

[1]梁蓉.基于“营改增”背景下建筑施工企业税收筹划探析[J].中国集体经济,2021(27).

[2]肖玉平.探讨“营改增”实施后的建筑企业税收筹划[J].商讯,2021(05).

[3]何德容.税务管理视角下建筑施工企业税收筹划分析[J].中国中小企业,2021(01).

作者:李兆磊 单位:青岛宇通消防科技有限公司