建筑工程经济与管理风险防范策略

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摘要：近年来，建筑工程施工市场竞争日趋激烈，项目利润空间透明有限。施工企业要想提高项目效益，一方面要在应用新技术、新工艺、新材料、新设备上持续投入发展生产力，另一方面要在风险识别和管控上下功夫向管理要效益。文章对经济与管理风险进行了识别、分析，并提出了防范措施，希望能对施工企业在风险管理方面提供一些帮助。

关键词：建筑工程；经济与管理风险；防范策略

0引言

为切实有效维护建筑工程项目经济效益,施工企业在中标后需要围绕工程建设任务制定目标计划，并对照各项目标在施工过程中加强安全管理、成本控制、进度控制、质量控制、合同管理、信息管理控制防范各类风险。

1建筑工程风险种类划分

风险指的是损失的不确定性，对建筑工程项目管理而言，具体指可能出现的影响项目目标实现的不确定因素，可划分为组织风险、经济与管理风险、工程环境风险、技术风险。组织风险包含组织结构模式、工作流程组织、管理人员及一般技工的能力等；经济与管理风险包含宏观和微观经济情况、工程资金供应的条件、合同风险、信息安全控制计划等；工程环境风险包含自然灾害、地质条件、气象条件等；技术风险包含工程设计文件、工程施工方案、工程物资等。其中，经济与管理风险是施工企业普遍关注但又频发的一类风险，由其引起的诉讼在建筑工程案件中占据着较高的比例。因此，经济与管理风险在建筑工程项目实施中需要重点防范。

2经济与管理工作中的问题分析

2.1印章管理方面

①印章取得不合规无法定效力。本文所述印章是指企业法定名称公章，冠以法定名称的合同、财务、税务、发票等业务专用章以及分公司、项目经理部印章。印章刻制需要持法人授权委托书、介绍信、营业执照等有效材料证照到公安机关批准的刻制单位刻制，并由刻制单位将印章向公安机关办理印鉴备案后方准启用。履行上述程序取得的印章才是合法印章，反之则为非法无效印章。使用无效印章签订经济业务合同不仅不受法律保护，甚至可能涉嫌私刻公章或诈骗触犯刑法。②印章数量多使用不当危害严重。施工企业印章按照公司架构分类，包含企业、分公司、项目经理部三个层级的印章。实践中,每个项目经理部通常都需要刻制领用一至两枚印章，施工企业需要管理数量庞大的印章。企业及分公司层级的印章在管理和使用方面较为规范，用印风险较小。项目经理部层级的印章在使用方面往往存在超范围、超权限用印情况，如在担保、借贷、结算等公司通常禁止的经济业务合同上用印。当上述合同应当承担的责任超出项目经理部承受能力时，债务风险便悄无声息的转嫁到施工企业。有些施工企业在项目竣工多年后还因此被起诉追偿。

2.2合同管理方面

①合同文本不规范易产生纠纷。施工企业在项目中标后，需要同上游建设单位签订工程总承包合同（简称“第一类合同”），与下游专业分包单位、劳务分包单位、材料设备供货商等签订经济业务合同（简称“第二类合同”）。“第一类合同”普遍使用的是住建部和市场监管总局共同制定的《建设项目工程总承包合同（示范文本）》，其条款规范能够有效维护合同当事人的合法权益。“第二类合同”则需要合同双方自行起草订立，是出现问题较多的一类合同，可能存在订立无效、约定违规、违约责任划分不清晰等问题，如果在合同履行中因此类问题产生纠纷，最终只能通过仲裁或诉讼途径解决。②合同履行不彻底易造成结算困难。工程项目自开工至竣工验收后交付使用，存在较多的共性问题是结算与付款不及时。在“第一类合同”履行中，工程变更不规范、工程索赔不及时往往影响中间价款的结算，如果长期不能解决最终会导致竣工结算无法按期完成。在“第二类合同”履行中，施工企业虽然掌握结算的主动权，但疏于对项目经理部的监管，如发生合同履约严重滞后、付款资金被挪用占用情况，最终自身也会成为被索赔对象造成权益受损。③缔约不平等易导致违约损失重。合同缔约本应遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，但实践中还是存在权利义务不对等、不合理情况。如在约定承担违约责任方面，针对施工企业约定的工期、质量违约赔偿和罚款责任较重，针对建设单位约定的未能及时提供场地和资料、逾期付款等责任较轻。在指定分包单位方面也存在权利义务不对等情况，指定分包合同的内容、付款、相关权利义务均由建设单位与分包单位协商确定，但在法律层面仍属于施工企业的分包。施工企业仅收取一定的总包管理费，却需要承担为其提供施工条件、监督施工工程质量、验收分包工程等工作，承受支付、进度、质量、安全等多项责任风险。

2.3垫资施工方面

①盲目承接项目超出垫资能力。建设单位在资金不足的情况下启动项目建设，往往需要施工企业垫资施工，商业房地产建设项目甚至需要垫付更多资金达到商品房预售条件。施工企业如疏于对建设单位信用及实力审查，或对项目需求资金预测不准，都有可能承担极大的资金压力影响企业运营。②回款滞后增加财务成本。建设单位逾期付款或拖欠工程款，将导致施工企业投入资金被占用，涉及融资投入的还会产生逾期利息和贷款逾期罚息。同时，下游分包商、材料商、设备商等还会向施工企业追偿逾期付款利息。③商业承兑汇票存在巨大风险。建设单位在约定付款节点使用商业承兑汇票付款，但未约定承兑汇票无法兑付时按照基础法律关系主张工程款的权利，施工企业则要承担承兑汇票无法兑付和丧失建设工程优先受偿权的双重风险。

2.4税务管理方面

①适应“营改增”政策滞后。2016年5月1日起，国家全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，营改增的最大特点是减少重复征税。实施“营改增”本是利好政策，但部分施工企业因政策学习掌握不全面、不充分，未能迅速建立适用于增值税税制环境下的税务管控体系。②业务生疏导致权益受损。施工企业存在业务类型多样、业务分布区域广泛、涉税内容复杂等特点，在增值税实施后暴露出一些问题。如业务类型划分不清从高计征增值税；进项税未能实现全部合规抵扣；税务政策更新不及时未能享受税收优惠政策；“四流一致”(发票流、资金流、合同流、货物流)执行不严格等。上述问题轻则涉及经济利益流出、税收罚款、被征收滞纳金，重则触犯刑法影响企业正常经营。同时，还有可能被税务局降低纳税信用等级，影响施工企业社会信用。

3经济与管理风险防范策略

3.1规范印章管理

①防止印章被他人仿造。施工企业在合法有效取得印章的同时，也要切实防范印章被他人仿造。建议刻制公安机关推荐的防伪芯片印章，并将企业正在使用的非防伪印章逐步更换。②采取措施降低用印风险。建立健全企业、分公司、项目经理部三个层级的《印章使用管理办法》，明确印章使用范围、落实专人保管、建立用印审批制度、压实管理责任。在项目经理部使用的印章上可以加刻“签约借贷担保无效”等字样，明示项目经理部印章无相关权限。推广使用公安机关认可的电子公章，解决传统实物公章使用受时间和空间制约问题，通过提高电子公章的使用效率减少企业项目经理部印章的刻制领用数量。

3.2强化合同管理

①提高合同文本制作水平。在企业层面设置合同管理岗位或职能部门，建立法律顾问参与的经济业务合同合规性审查制度。将“第二类合同”的审批权限收至企业，逐步建立健全“第二类合同”模板（示范文本）并在企业推广使用，重点解决分公司和项目经理部在合同文本制作方面存在的业务能力不足、专业水平不高等现实问题。②加强结算证据材料收集。针对“第一类合同”，要及时与建设单位书面确认工程变更和工程索赔，保留处理违约金、赔偿金原始凭证。出现建设单位怠于审核工程变更和工程索赔情况，应及时送达催告函加快办理并保存签收记录，作为日后处理结算的依据。针对“第二类合同”，施工企业对下游付款时结合合同付款条件收集审核结算证据材料,如材料付款收集销货清单和入库单据，农民工工资支付收集考勤记录、工资表、银行付款明细流水等，以保障业务真实。③及时交涉防范不平等缔约。加强对合同中涉及施工企业违约承担责任条款的审核，发现不公平情况应及时与建设单位交涉纠正。当建设单位要求指定分包时，施工企业应根据建设单位资信情况决定是否接受指定分包。在建设单位资信较差的情况下，尽量协商将指定分包转换为建设单位直接发包。当施工企业决定接受指定分包时，应尽可能要求与建设单位、指定分包单位签订三方合同，明确工程款支付、对内对外责任等核心权利义务。施工过程中对进度、质量、安全、工程款支付等强化管理，收集固定与指定分包单位之间函件、签证、会议纪要等原始凭证，以防范其违约风险。

3.3重视可行性论证保障垫资安全

对建设单位在企业信用、经营业绩、履约能力、建设资金来源等方面开展资信调查。在此基础上，充分研究招标文件，结合工程范围、付款条件、项目成本、投标报价、利润空间等对拟承接的项目开展可行性分析。订立合同时，不仅需要约定建设单位延期付款应承担责任支付利息和违约金，还应当争取把建设单位工程款支付保证纳入合同条款，将施工企业垫资融资风险尽可能转移到建设单位。同时，拒绝接受商业承兑汇票或在建设工程优先受偿权不受影响的条件下接受少量商业承兑汇票。

3.4加强税务内控体系建设防范涉税风险

结合建筑施工企业行业特点，搭建企业税务风险防控体系，制定指导税务工作开展的标准流程，定期开展纳税业务培训，及时收集并发布税收政策。将税务风险防控纳入项目管理的全过程，强化过程管理和前端管理。尤其在涉及执行“第二类合同”对下游履约付款时，应严格做到“四流一致”，坚决做到不符合条件不付款。定期或不定期开展税务工作情况检查，及时发现分公司、项目经理部在税务工作中存在的不足，做好税务风险的预警、控制和整改。

4结语

建筑施工企业可以依靠技术创新、装备更新在激烈的市场竞争中实现快速突破发展，但少数企业也会因管理能力受限、经济风险防范能力不足，在市场扩张到一定程度后遭遇发展瓶颈甚至出现倒退。因此，施工企业要同步修炼内功适应快速发展节奏，并通过提升全员风险防范意识、加强内控体系建设等措施，持续提高企业经济风险防范能力和管理水平，进一步夯实企业高质量发展的根基。

参考文献

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作者:王晓东 单位:安徽地矿建设工程有限责任公司