高新技术企业税务管理问题分析

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摘要:随着党的十八届五中全会“创新、协调、绿色、开放、共享”等发展理念的提出，创新成为引领国家、社会发展的首要动力。为了能够更好地实现创新发展，我国相继制定并出台了诸多减税降费政策，不仅为各大企业的创新发展提供了支持，还在一定程度上提升了国家的科技实力。虽然减税降费政策的实施可以推动高新技术企业稳定发展，但也会对高新技术企业的税务管理提出更多新的要求与挑战。因此，文章以高新技术企业为例，对企业税务管理工作展开深入的探讨，在了解税务管理重要性的同时对当前存在的问题进行剖析并提出具体的解决措施，对税务管理在高新技术企业中的具体应用进行剖析，以期为高新技术企业的有序发展提供参考。

关键词:高新技术企业;税务管理;税收筹划

高新技术企业与其他企业相比有所不同，高新技术企业属于技术密集型企业，并且存在高发展、高投入以及高风险等特点，所以在企业内部来说无形资产所占的比重相对较大。这样的特殊性致使高新技术企业的税务管理工作也有着不同的要求，虽然说国家在政策上给予了高新技术企业一定支持，促进了企业稳步发展，但就税务管理及税收筹划等方面来说尚未达到理想的状态。基于此本文对高新技术企业的税务管理问题开展全面的分析与探讨，对于企业的持续发展与壮大而言有着非常重要的意义。

1高新技术企业税务管理的重要性

高新技术企业税务管理工作的重点主要集中在四个方面:提高企业财务管理水平、加强企业财务决策、完善企业发展战略以及实现企业财务管理目标，具体分析如下。

1.1有利于企业财务管理目标的实现

近年来，国家政府制定并出台了多项税收减免政策，这些政策的出现和执行在很大程度上减少了高新技术企业的运营成本、投资成本和市场竞争压力。而企业财务管理的目标就是最大限度降低企业成本，其中最重要的就是降低企业的税收负担，从企业的角度来说，需要通过经营、理财以及投资等方式完成事先筹划与安排，并利用从属于企业本身的战略税收筹划选择出最佳的纳税方案，实现降低企业税收负担的目的，不仅是高新技术企业在税收财务管理方面提出的要求，也是现代化企业实现财务管理目标的重要途径。

1.2税务管理是企业财务决策的重要组成部分

目前来说，企业财务决策主要包括:筹资决策、生产经营决策、投资决策以及利润分配决策等多个部分，但是任何一个环节都不可避免会受到税收的影响，意味着税收筹划工作贯穿企业财务决策的各个领域当中［1］。从企业筹资决策角度来说，不仅需要考虑资金的需求量，同时也要兼顾企业的筹资成本，因为不同方式或者不同渠道所筹集到的资金，在税法中的成本列示方式是不尽相同的，如果想要降低企业的筹资成本，则需要对筹资期间产生的所有纳税因素加以考虑;而在投资决策方面而言，需要考虑的是投资活动所带来的税收收益，因为税法对于不同投资行业、不同区域以及不同形式的投资有着严格且详细的规定，所以高新技术企业在开展税务管理期间必须要充分考虑税制带来的影响，继而开展科学的筹划。

1.3有利于企业财务管理水平的提升

企业在开展财务经营决策前需要进行全面且合理的税务筹划，这样不仅可以规范企业行为，还能够帮助企业作出正确的决策，促使企业的经营决策、投资行为等合理合法。当企业财务管理实现有序运转后，企业的经营活动才能够实现良性循环。所以将税务管理融入企业战略后，企业在开展税收筹划时只要考虑了战略选择，就能够有效地提升企业的管理水平与经济效益。

1.4有利于企业战略规划的完善

实际上税收筹划与企业战略均是战术选择行为，两者之间的关系是经营行为与整体规划、目标与手段的关系。税收筹划是企业实现发展战略的重要工具，所以税收筹划应该服务于企业战略，也就要求企业既需要制定符合企业发展的战略规划，也需要充分考虑其他能够影响企业发展的因素，确保税收筹划的应用恰到好处，只有妥善处理好税收筹划与企业战略间的关系，才能够基于企业战略思想的基础上选择最合理的筹划方法［2］。

2高新技术企业税务管理存在的问题

目前，我国高新技术企业所采用的税务管理形式主要有两种:一是委托代理形式;二是企业税务征收部门开展税收筹划。但是由于我国的高新技术企业发展尚未成熟，所以在税务管理方面仍然存在诸多亟待解决的问题限制着高新技术企业的发展脚步。

2.1企业的税收制度不完善

现阶段，我国整体税收制度不够完善，致使高新技术企业的税收制度一直没有得到好的改善，在很大程度上影响了企业的税务管理工作，例如:近年来我国实施免税期税收优惠政策对短期资本发展给予了一定的支持，但是由于高新技术企业属于高风险、高效益行业，所以这一政策并不适用于该类型企业，甚至还会对高新技术企业的税务管理工作带来极大的阻碍。除此之外，税收制度存在一定的复杂性，导致高新技术企业在理解时存在一定的困难，不利于企业对税法的认知，致使企业无法清晰地知道哪些在税收筹划方面是合法的，哪些是违法的。

2.2企业的税务管理能力不足

通过观察分析发现，近几年来高新技术企业的筹划能力一直处于下降趋势，造成此类现象的原因有两种，分别是企业管理水平与筹划人员专业能力［3］。从企业管理水平方面来说，高新技术企业的税后筹划工作相对较为复杂，所能够涉及的项目过多，且管理人员的管理水平无法达到标准，致使税收筹划工作无法顺利开展;而从筹划人员专业能力角度来看，在运营及操作期间筹划人员的专业能力存在缺失，筹划技能明显不过关，不仅无法全面地掌握筹划重点，还导致企业的市场竞争能力持续下降，企业的效益受到了较大的影响。

2.3企业的税务管理观念较弱

越来越多的高新技术企业在税务筹划方面存在观念薄弱的现象，主要体现在两个方面:一方面，高新技术企业中的相关管理人员几乎将全部的精力和时间都投入到了产品创新当中，久而久之忽视了税务管理工作在企业发展中的重要性;另一方面，企业的战略重点过于倾向融资，所以在税收筹划方面的规划及安排并不妥当，所以无法抓住政策机会来减轻企业的税收负担。除此之外，还有很多不法分子为了从中获取利益，会使用一些非法手段开展税收筹划，导致企业因此受到了极大的负面影响。

3加强高新技术企业税务管理的有效措施

3.1构建完善的企业税收法律氛围

任何一家企业的发展都离不开完善的法律作为保障，高新技术企业也毫不例外，对于企业而言税收法律是企业得以顺利发展的基本前提，所以必须要构建完善的税收法律氛围，推动高新技术企业税收筹划工作的有序进行。另外，健全的法律法规可以在很大程度上打击非法获取税收利益的企业及个人，既能够规范企业的制度，也能够为企业塑造良好的税务管理环境。可知，健全的税收法律氛围是提高企业税务管理水平、减少企业成本以及加强企业市场竞争力的关键。具体实施主要分为两方面:一是要适当加强执法力度，将税收法制作用充分地发挥出来，严厉打击非法犯罪行为;二是重视对企业内部的管理与约束，结合企业的发展需求及标准，构建适合企业发展的税收法律制度，提高企业的税务管理水平;三是健全税收法制，也就是税法所具体规定的条款要具有较强的操作性，明确税收筹划合理行为的范围，并适当增加一些硬性规定，制定详细的标准，确保税收筹划有序进行。

3.2加强高新技术企业税收筹划能力

由于高新技术企业与其他企业之间存在一定的不同，在税收筹划方面也有着不同的要求，所以需要不断地加强企业的税收筹划能力。首先，将税收理论引入到企业当中，结合企业的实际情况，形成符合企业发展的税务管理制度，以此来指导税收筹划工作的有序开展;其次，定期开展税收筹划活动，邀请专家或者专业的税收顾问对企业的相关管理人员开展培训，强化税务管理人员的专业技能;最后，地方政府应该对高新技术企业的税务管理工作给予一定的支持与鼓励，帮助企业树立正确的税收筹划观念，彼此之间相互帮助、相互监督，在推动我国经济快速发展的前提下，严厉打击偷税、漏税行为。

3.3提高企业的税务管理意识

为了能够更好地加强高新技术企业的税务管理意识，需要从相关管理人员及企业文化等角度作为入手点，要求在开展产品创新研究的同时也要形成良好的税收筹划意识，促进企业得以快速成长与发展。一方面，管理人员要定期对企业各层级员工开展全面的培训，保证无论是领导层人员、管理层人员还是基层员工都能够意识到税务管理的重要性，并以组织活动的方式强化其整体意识，确保员工可以对企业的税收筹划工作给予绝对的支持;另一方面，高新技术企业的企业文化是影响其税务管理的主要因素，所以企业在融资期间也不要忘了税收筹划工作的同步开展，只有这样才能够将企业的带动作用充分发挥出来。实际上当纳税理念深入企业文化后，企业内部的所有员工就都能够逐渐意识到税务管理工作对企业发展的重要意义。

4税务管理在高新技术企业中的具体应用

4.1实现费用最大化

目前，高新技术企业是处于新企业所得税限额之内的，所以在不违背法律法规的前提下，该类型企业可以充分地对工资、捐赠、业务宣传费以及广告费等一系列费用进行列支，在实现扣除数额最大化的同时也能保证企业税收利润的最大化。例如:在新企业所得税法中明确规定，企业在开发新技术、新工艺以及新产品期间所产生的开发费用允许在相应的计算纳税所得额中进行加计扣除，其中尚未形成无形资产的部分直接计入当期损益中，即在扣除100%的基础上再按照开发费用的50%加计扣除;而对于已经形成无形资产的支出来说可以直接按照成本的150%进行扣除［4］。除此之外，基于诸多优惠政策的基础上，还可以结合过渡时期的税收优惠政策和专属高新技术企业的“三免三减半”优惠，当企业的研发费用处于集中投产初期，企业在进行税务管理期间完全可以进行恰当的选择，从而实现税收优惠。

4.2充分利用小规模纳税人身份

大部分的高新技术企业所生产的产品或服务都是具有极高附加值的，并且这些产品或服务的技术含量偏高且增值率较高，所以能够抵扣的进项税额相对偏低一些，这样的现状也给高新技术企业带来了一定的启发，例如:当企业规模偏小时，选择小规模纳税人更加合理;当企业规模较大时，则应该选择分立的形式来降低各个组成部分的销售额，促使其具备小规模纳税人的基本条件，实现节税利润。

4.3合理利用税收优惠的其他形式

一方面，税法中明确规定，对于符合国家重点扶持的高新技术企业可以按15%的税率进行纳税，但是对于研发费用在收入总额中的占比情况有着一定的要求，所以高新技术企业想要享受税收优惠就必须要对企业的研发费用开展长远的规划;另一方面，技术转让方面存在一定的优惠，从企业所得税法中可知，在一个纳税年度中，高新技术企业转让技术所有所获取的资金低于500万元时部分资金免征所得税，但如果超过500万元时部分减半征收企业所得税［5］。所谓的技术转让优惠实际上是相对于技术转让所得的角度来说的，也就是针对转让收入减去转让成本。可知，在高新技术企业日常生产中转让自行研发的技术时，其开发成本计入“其他业务成本”科目或者“管理费用———研发费用”科目时对于纳税的影响是不尽相同的。由此可知，计入研发费用中可以享受更多的税收优惠，但也仅限于理论层面的探讨，在实务中仍然需要关注开发成本及可享受税收优惠的开发费用之间的差异。

5结论

总而言之，高新技术企业的税务管理工作对于企业的发展与壮大而言有着非常重要的影响，无论是在企业制度上，还是企业管理人员上都需要对税收筹划工作提起高度重视，并通过养成完善的企业税收法律氛围、加强高新技术企业税收筹划能力、提高企业的税务管理意识等方式减少企业的税务负担，在降低企业运营成本的同时，增加企业的收益。除此之外，高新技术企业还可以通过实现费用最大化、充分利用小规模纳税人身份、合理利用税收优惠的其他形式等方式将税收筹划活动的积极作用充分发挥出来，推动高新技术企业的健康有序发展。

参考文献:

［1］张娜，杜俊涛.财税政策对高新技术企业创新效率的影响:基于交互作用的视角［J］．税务研究，2019(12):7.

［2］张莉.科创板拟上市企业跨境税务合规问题探讨［J］．国际税收，2019，69(3):59－62.

［3］黄敏.中小企业税务风险管理探究:基于COSO－ERM(2017)框架的视角［J］．财会通讯，2020(8):6.

［4］刘晟天.中小企业税务风险管理中对管理会计的运用［J］．福建茶叶，2019，41(10):2.

［5］彭若弘，苏玉苗.创新补贴，税收优惠与高新技术产业研发产出［J］．北京邮电大学学报(社会科学版)，2019，21(6):

作者:杜琴 单位:南京冈尔信息技术有限公司