公司内部审计的现状和改善措施
前言：本站为你精心整理了公司内部审计的现状和改善措施范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。
摘要：在新的经济形势下，我国经济发展面临各种内外环境的考验，使得公司的经营管理更加困难，只有加强内部审计，优化公司治理结构，强化内部控制，更好地防范经营风险，才能保证公司的健康发展。但是目前，部分集团公司的内部审计缺乏独立性，审计方法不规范，造成内审作用难以发挥。鉴于此，本文通过对集团公司内部审计存在的内在缺陷进行分析，并针对性地提出对策建议，以期为完善我国企业的内部审计制度提供参考借鉴。
关键词：集团公司；内部审计；改进措施
引言
目前，全球经济体制发生变化，经济发展根基不牢固，经济全球化不断遭遇波折，发展不平衡问题不断加剧，各种危机交织，跨国公司作为全球性公司，其经营管理将会受到越来越多的考验。公司的内审工作是规范公司经营全过程的有效措施，特别是近几年内部审计的作用日益凸显，所涉及的领域也在日益扩大。内部审计制度是一种能够促进企业管理人员职责得以实现的治理制度，它是企业管理不可或缺的一环。在公司治理中，企业的内部审计制度存在许多问题，需要不断地改进。
一、集团公司加强内部审计的必要性
内部审计是指在企业的内部稽核机构中开展的一项内审活动，可以帮助主管机关进行最大程度的管理。策略审计与常规的审计和管理核算模式不同，是企业顶层设计，围绕策略的执行，以总体的策略执行为任务，借助内部审计，以审计技术为载体，对组织战略行为和风险管理的恰当性和有效性，进行审查和评价，由“为管理”改为“对管理”的审核。20世纪70年代以来，企业的战略审计逐渐演变为一个主要的发展趋势。基于毕马威的BMP审核模式，采用了一种基于策略分析的方法，对企业的经营过程进行评估，并对企业的业绩进行衡量，调整剩余风险，最终得到了全面的风险防控方案。2013年，对新型风险模式进行了修正，将主要错误报告与检查风险相结合，由于企业的主要危险因素较原有的模式更加广泛，因此，企业的内部审核必然会朝着企业的战略管理方向转变。集团企业加强内部审计的重要意义主要体现在以下几个方面：
（一）有利于约束和规范企业在经营管理活动中的行为
企业在严格遵循国家有关法规和经济法规的基础上，建立内审体系，从而对其在经营活动中的违规行为进行约束，并利用信息公开促进企业健康发展。一方面，可以对我国国有资产和公司的合法利益进行监督和监管，防止和制止有关违法行为，保障国有资产和公司的合法利益。另一方面，通过运用内审的特殊功能，可以对企业在经营中存在的数据错误、伪造单证等问题进行有效的披露，从而保证财务信息的真实性、可靠性和安全性，纠正企业经营中的不良风气，降低财务舞弊的发生概率。
（二）有利于减少运营成本和提高效益
加强内审体系的构建，对于提高企业的内控水平具有十分重要的意义。由于企业的内审工作并不只是事后审计，它还包括事前和事中的审计和计算机审计，因此，建立全面有效的审计体系，可以避免在各方面的贪腐行为，从而保证集团整体资产的安全性和完整性。同时，揭示其在内部管理中存在的缺陷和漏洞，有利于保持其内部正常的经济运行，从而减少运营费用，提高公司的经济效益。
（三）有利于更好地评价集团经营情况
与一般企业不同，集团公司的会计活动比较复杂，所涉及的项目众多，加大了集团公司内部管理的难度。大多数情况下，集团公司在制定内部审计制度期间，要构建完整的评价体系，通过这些评价标准，审计人员能够全面了解集团公司内部运行情况和管理状况，对集团公司进行评估。总的来说，集团公司审计人员在日常工作中，必须对集团公司所涉及的所有财务支出、经济活动进行全面监管，保证内部审计工作的有效性，有助于有关部门了解公司运营情况，制定发展目标。
二、集团公司内部审计工作存在的问题
当前，国企改制进入深水区，面对各个领域的巨大发展机遇和日益错综复杂的竞争环境，集团公司必须增强审计风险防范意识，推动自身职能转变，将风险导向作为审计的主要目标，进而朝着集团战略转型目标稳步推进。但是目前，部分集团公司内部审计工作中存在以下几方面问题：
（一）缺乏有效的审计监管机制
国有大企业所面临的金融工作环境和经营活动十分繁杂，仅通过内部审核难以察觉其存在的问题，在缺乏外部的第三方审计机关和其他监管力量之间的协同合作的情况下，将给公司的员工带来实施非法行为的机会。而管理层对内部审计、社会中介审计等监管权力缺失，仅凭内部审计、社会中介审计等监管手段对企业内部的财务和经营活动进行监控与风险预防，难以达到有效的协同监管的效果。
（二）内部审计职能未完全落实
集团企业管理人员对内部审计工作的关注不够，对有关工作的支持力度不足。有的企业在内部设立了独立的内审组织，但实际上是一个有名无实的组织，而管理部门仅仅把它看作一种对企业的补充和支持，因而没有建立内审的专用体系，也没有相应的工作规范，仅仅遵循一般的会计准则，忽略了对内部审核的监管作用，造成内部审计的作用难以发挥。
（三）缺少对内部审核的有效控制
目前我国大部分企业还采用了常规的内部审计方式，但随着企业经营规模和业务量的不断扩大与增长，常规的取样式内部审计难以适应庞大的财务数据，其不确定性很大，容易受到影响导致结果错误，从而使内部审计结论的价值大打折扣。而在企业内部，由于存在不完善的审计制度，审计工作显得杂乱无章，在某种意义上也存在审计风险。
（四）审计人员的职业素养不高
由于国企的特殊性，集团在机构设置和人事设置上出现了“冗余”的问题，导致企业内部具有专业能力的审计人才和审计团队严重不足，缺乏完善的审计管理体系，致使审计工作人员的素质参差不齐，风险管控意识较为片面、模糊，对国家相关法律法规认识不足，专业知识水平有限，造成审计水平提升较为缓慢，审计措施比较落后，严重制约了集团企业内部审计工作的顺利进行。
（五）审计工作相对滞后
集团企业在实行财务责任审计的过程中，在企业的财务责任审计时机上有很大的滞后性。通过调查可以看出，我国企业内部的审计工作中，审计时间明显滞后，而且审计的方式也比较常见。特别是在调任领导干部的财务问责上，多数都会推迟至新的职务人员任职后再进行。而对领导干部的审核也仅仅是形式上的程序，一般只要领导干部任职期间没有犯罪、严重违纪的情况，对于其他审计结果反映的内容，相关部门根本不会关注和重视，更不会改进，无法促进企业后续经营管理能力的提升。
（六）远程审核效率相对较低
企业内部财务责任的审核多以实地考察为主，使用的比例较低。第一，企业进行企业财务责任的审计通常由集团公司的审计机关对子公司的主要负责人进行，而子公司跨地域经营居多，所以集团内部的经济责任审计一般要求审计人员跨地区到全国各地进行审计，需要耗费大量人力物力。第二，实地审核方法对部分企业的审核效果有很大的制约作用，对其实施的范围和深度也有很大的制约。目前，我国的审计团队仍然采取常规的方法进行审核，不仅耗费了大量的资源和精力，而且效果并不显著。
三、改进集团公司内部审计的对策
结合上述问题，集团企业在内审风险战略的实施中，必须改变审计观念，加强公司的顶层设计，确保内部审核的风险策略的实施，尤其要优化组织结构，为公司的内部审计风险战略管理工作提供有力的支持，具体应做好以下几方面工作。
（一）加强观念的转变
企业的内审扩展到战略层面，需要具备长远的战略眼光，在进行过程控制、程序设置、微观战略规划时，还应从整体上考察其价值。在企业的内部审核中，应注重对其进行有效的控制，以提高其综合效益。在各因素中，应先充分考虑主要业务策略的实施效果。在实施过程中，企业应对主要风险和关键环节进行了解，只有这样，才能对企业进行全面、客观的审计评估，才能为企业的管理层提出合理、有效的决策。
（二）企业管理层应充分关注企业的内部审计工作
在企业经营活动中，内部审计对企业的财务状况、经营风险的控制具有十分重要的意义，必须加强企业领导和管理层对内部审计的关注，建立健全的内部审核组织，明确其职责与职权，使其具有良好的管理与监控功能，在实际工作中，必须保证其独立性和严肃性，以减少行政部门的干预和影响，积极推动内部审计制度的建立和落地实施，对被审计单位提出严格的要求，强化审计工作的刚性和制度约束，提高被审计单位的配合程度，并有效落实审计整改意见。
（三）严格遵守法律法规
集团公司在制定内部审计规划的时候，要遵守国家有关法律、法规，保证其正当性，相关人员在进行内部审计的时候，要严格遵守《公司法》《审计法》《企业内部控制基本规范》等法规，并根据集团公司的实际情况，开展内部审计工作。
（四）不断优化内部审计体系
健全的内控系统应当包含：内部审计章程、内部审核制度、审计工作手册、工作程序或是作业规程等。内审章程是内审的根本依据，它包括内审目标、内审机构的组织地位、内审机构的职能及职权界定以及内审程序确定。集团公司要根据有关准则，完善内部审核制度，健全内部审核制度，建立内部审核制度，确保内部审核的权威性与独立性，这既是法治的要求，也是企业自身发展的必然选择。内审章程应注重构建纵向治理机制、全面的审计监管、监管各个子公司的内审、构建系统的内审体系、完善内部审计规章、完善内审制度、建立内审文化、构建内审环境。公司内部审计的实施细则是由集团公司审计部按照企业内审章程制定的，是一项全面、专业、科学、合理的内审制度。其内容主要有：建立内部审计机构、审计机构成立条件、对内部审计机关的主管及执业人员的资质进行明确规定、规定执行审核所需要的权限和资源、程序。
（五）制定完善的安全管理制度
鉴于目前集团公司和子公司存在的主要问题，应当加强内部审计对其内部风险的监测与治理，推动企业各级的风险辨识与评价，重点加强重大工程的风险判定与监测。企业在与客户进行合作之前，要对其进行综合信贷和风险评价，对子公司的经营状况、财务状况等进行监控，并对存在的潜在危机和风险进行评价。企业要对风险的弱点及风险进行报告，督促并落实风险管控，与公司技术部门进行交流与合作，充分提高风险管理的全面性和能动性，充分利用内部审计的风险防范能力。内部控制是公司治理的基础，对预防和管理公司各种风险具有无可取代的作用，并根据公司的具体情况，对内部管理进行改进，制定一套完整、行之有效的风险警示体系，不断改进公司的内部管理工作。
（六）推动内审技术的有效创新
在大数据时代，集团企业内部审计的发展不能仅仅局限于理论，要形成全面的审计工作信息网络，增强内部审计科学化和技术转化的实效性，要构建公司内部体系，开发一个独立的大数据审计体系，以达到审计信息化全覆盖，让数据能够及时共享，产生规模效应，能有效跟踪落实工作成果，使业务审计成果的运用具有连续性和及时性。通过互联网进行信息披露，提高信息的公开性，在官方网站和专业论坛上发布和分享审核实践，扩大其影响范围。
（七）推动内部审计人员工作质量的提升
内审结果的好坏，取决于内部审计人员的专业度和素质。内审队伍对各类专业的高级管理人员的需求是提升内审效率的重要保证。集团公司要为内部审计员提供计算机审核课程和大数据处理课程培训，并将信息系统技术与专业审计相融合，以适应未来的内审工作需求。强化内审员新上任和后续的训练，可以通过定期组织集中训练、学术交流会等方式来提高内审员的综合素质，增强纪律性和警惕性，建立健全审计人才培养制度，确保审计制度的科学化、独立性。
（八）加强公司的内控与风险管理
从集团公司的发展来看，需要公司加强风险管控，集团公司的内部审核管理对于改善公司的运营管理具有十分重要的作用。集团公司在不断提高自身的风险控制水平的前提下，要适应公司业务多样化、复杂化的发展需要，提高经营业绩，提升综合管理水平，促进长远发展。
（九）准确定义内部审核的职权和范畴
集团公司内部审计的职能和范围都要清楚，这将直接关系到审计工作的实施效果，因为大多数内部审计机构会被企业的管理层所约束，从而导致内部审计的工作内容受限于财务，审计的结果没有足够的可信度和说服力，所以内部审计应当根据集团的具体情况，将财务审计、内部审计和专门审计纳入其中，包括但不限于每年的财务计划、预算和决算，审计各种财务活动的合法性和真实性，审计财务的审计和内部监督体系的实施，审计企业的长期投资和资产的经营管理状况和效益。结语综上所述，在新的经济环境下，企业必须构建与实际情况相适应的、以长远利益为基础的内部审核与战略审计制度，以实现战略目标，提高管理效能。随着时间的推移，内部审计在集团公司经营和管理中的地位越来越高，作用越来越大。内部审计人员要适应集团公司内部和外部运营以及管理环境的改变，对内部审计进行持续的改进和完善，以实现内部审核的价值创造。
参考文献：
[1]许树仁.保险集团公司内部审计数字化转型探索[J].中国内部审计，2021（12）：45-48.
[2]叶丹娜.A地产集团公司内部审计整改对提升企业内部控制水平的优化作用研究[J].商讯，2021（26）：139-141.
[3]丁建萍.集团公司内部审计问题之我见[J].中外企业家，2020（11）：23.
作者:陈丽娜
