企业预算成本管理及控制

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引言

在市场环境快速变化的背景下，各大企业为了合理控制资金，都在积极构建全面预算管理体系，这是对企业开展成本管理工作的主要途径。由于全面预算管理体系具有独特的价值，所以受到很多企业的重视。然而，全面预算管理体系在应用的过程中依然存在一些问题，如：企业的预算成本管理缺乏完善的管理体系，无法通过预算体现企业的经济现状，对企业经济效益的提升造成限制等。因此，笔者尝试从全面预算管理体系的角度，对企业预算成本及控制方法进行优化，旨在为企业长效发展提供更多的参考意见。

一、全面预算管理体系的基本概念及意义

企业在发展过程中，生产效率、成本控制及资源消耗等都会对企业的经济效益造成影响，众多因素中，成本控制起到的作用最为关键。要想提高企业的经济效益，最直接的办法就是构建完善的管理体系，但是如果要想充分体现企业的经营现状以及资金的周转现状，就要制定全面预算管理体系，提前对企业的预算成本进行预测。企业构建全面预算管理体系的主要目的就是为企业创建更大的利润空间，将企业的资金收入作为切入点，对特定时间内企业资金的收支情况和生产情况进行全面预测，从而对企业的经营现状和未来的发展做出准确判断。总之，企业构建全面预算管理体系能够为预算成本管理及控制工作的开展提供有力保障，同时也能为企业的长效发展奠定基础。因此，企业的各个层级和部门的管理人员都要将全面预算管理工作进行落实，并且还要定期对落实情况和执行效率进行监督考核，才能使企业快速实现发展目标。

二、全面预算管理体系下预算成本管理及控制的意义

企业在全面预算管理体系下开展预算成本管理及控制，对企业的发展有着非常重要的意义。我国经济体制改革过程中，企业所面临的压力越来越大，企业要想提高自身的核心竞争力，就要对运营成本进行全面控制，在全面预算管理体系下，预算成本管理就能对企业的内部资源进行优化，确保企业的各项资源能够有效利用，对各项预算成本也能进行全面控制。全面预算管理主要是从事前、事中及事后三个方面构建完善的成本管理模型，能够有效避免企业成本风险，确保企业的资金实现合理循环。因此，在全面预算管理体系下开展预算成本管理工作，能够为企业资源的整合提供更加全面的参考依据。

三、全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制的概述

1.企业预算成本与经济效益之间的关系

企业开展预算成本管理工作，与企业经济效益之间存在较为密切的关系，高质量的预算成本管理工作能够有效提高企业的核心竞争力，为企业的长效发展奠定了良好的基础。如果企业的生产总值的增长率低于成本总值的增长率，就意味着企业的经济效益受到损失。反之，则是提高了企业的经济效益。企业的各项经济活动以及在市场环境中是否具备核心竞争力都与成本有直接关系，与企业制定利润目标也有很大的关系。如果企业的利润总量是固定的，只有节省成本才能为企业获取更多的经济效益。因此，企业在发展过程中要想获取更多的利润，必须要对预算成本进行全面管理，同时还要对预算成本进行实时控制，在不影响生产和运行的基础之上，最大限度地降低成本，降低资源消耗率，企业的各项资源实现有效利用，才能为经济效益的提升提供保障。

2.企业预算成本与目标成本之间的关系

企业预算成本管理工作是一种系统性的管理模式，主要是对企业的目标成本进行分析和控制，通过管理使企业的经济效益实现最大化。企业预算成本管理的主要内容涉及到两个部分：一部分是对企业的目标成本进行全面管理和控制，减少企业在运营过程中各项资源的消耗量，降低目标成本的数额。另一部分则是利用科学的管理方法和管理经验对传统的预算成本管理方法进行优化，构建完善的管理体系，对企业的组织结构做出调整，确保企业的经济效益和预算成本管理效率同时得到提升。现如今，在市场经济体制改革的背景下，各个行业领域所面临的竞争越来越大，企业在制定预算成本管理的目标时，除了结合企业自身的实际情况之外，还要参考市场环境的发展现状，掌握竞争对手的成本信息，这样才能制定出完善的预算成本管理方案。

四、我国企业全面预算管理工作的不足

1.缺乏完善的全面预算管理体系

虽然很多大中型企业在对预算成本进行管理时，都在尝试应用全面预算管理体系，但是由于企业管理人员对全面预算管理体系认识得不够全面，无法掌握科学的应用方法，导致全面预算管理体系的作用受到了一定的限制，很难对企业经济效益的提升起到推动作用。另外，虽然我国大部分企业都开始重视全面预算管理体系的应用，但是体系在构建的过程中不够完善，有些员工在参与全面预算管理工作时不够积极，不仅会影响到全面预算管理体系的时效性，同时也会影响到预算管理工作的执行力。除此之外，虽然全面预算管理工作主要是由财务部门负责，但是需要企业每个职能部门和每位员工的积极配合，但在实际运行中，其他职能部门的工作人员无法掌握全面预算管理的核心，对预算管理的作用也不够了解，单纯地认为预算管理工作仅是财务部门负责，各个职能部门的人员也没有领会到全面预算管理概念的真正意义，导致预算管理工作无法得到有效落实。企业全面预算管理人员的综合素养较低，也是影响全面预算管理体系构建的主要因素。

2.缺乏明确的全面预算管理导向

我国很多企业在应用全面预算管理体系的过程中，并没有制定明确的目标导向，只是结合企业的发展现状制定了短期的预算管理目标，无法满足企业的发展战略。另外，企业在制定全面预算管理体系的过程中，也没有结合整体发展目标制定相应的管理规划，各个职能部门和阶层之间的工作无法实现有效连接，在配合过程中会很容易出现漏洞，导致全面预算管理体系在应用的过程中出现了很多问题。

3.缺乏完善的考核机制

企业在应用全面预算管理体系的过程中，为了确保预算管理工作能够有效落到实处，必须要定期进行分析考核。然而，我国很多企业并未结合全面预算管理体系的应用构建完善的考核机制，在分析评价过程中缺乏有效的参考依据，无法对企业预算管理工作的效率做出正确评价。另外，还有一些企业虽然构建了考核机制，但是考核的重点过于重视全面预算管理体系的编制情况，并未关注预算管理体系的应用效率，导致全面预算管理在应用的过程中，很多方面都不能满足企业的实际需求，也无法提升企业员工参与预算管理工作的积极性。因此，为了推动企业的长效发展，同时也是为企业的利润提供保障，企业在应用全面预算管理体系的过程中，必须要结合企业的发展现状和实际需求对传统的预算管理体系进行优化和完善，这样才能从根本上解决企业在预算管理工作中遇到的问题，从而为企业的发展奠定良好的基础。

五、全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制的有效方法

企业在对预算成本进行管理和控制的过程中，应用全面预算管理体系，主要是通过现代化的管理方法对企业内外的运行成本进行统一管理和控制，提前对企业的预算成本做出全面规划，为企业经济效益的提升提供有力支撑。因此，笔者在全面预算管理体系背景下，从以下几个方面对企业预算成本管理及控制进行了分析和阐述。

1.从事前预测的角度对企业预算成本进行管理

在对企业预算成本进行事前预测管理时，首先要编制相应的预算方案，而这一切则要将企业的销售预测编制作为基础条件。在编制预算成本管理方案之前，必须要掌握企业产品的生产量和销售量，将产品的销售量作为编制预算成本管理方案的参考依据，这样才能保证企业的预算成本目标与企业未来的发展方向保持一致。在编制预算成本方案时，编制人员要提前对各个部门的绩效考核成果进行全面分析，确保预算成本管理的真实性和有效性，这样才能保证预算成本管理方案能够有效落到实处。另外，企业还要定期组织员工学习预算成本管理的内容，培养员工养成良好的预算成本管理意识，各个职能部门之间也要建立良好的合作机制，积极鼓励企业所有员工参与到预算成本编制工作中，这样不仅能够使预算管理工作得到落实，也能使预算成本管理的水平得到提升。例如：金融企业的预算管理人员在编制管理方面的预算成本方案时，企业管理部门的工作人员也要参与到编制过程中，积极和预算编制人员一同分析管理工作在开展时所消耗的费用，使管理预算编制方案更加符合实际需求。

2.从事中控制角度对企业的预算成本进行管理

首先，从企业部门角度出发，对预算成本进行全面管理。预算成本管理及控制是整个企业管理工作的重中之重，所以企业必须要结合部门制定完善的预算成本管理责任制，将各个部门之间的权益和预算成本管理工作结合在一起，充分发挥各个部门在预算成本管理中的作用，才能确保预算管理工作落得到有效落实。企业预算管理人员要结合各个部门的实际情况，将预算管理工作的责任做出详细划分，确保各个部门之间既实现相互关联，又要独立承担自己的责任。企业预算成本管理是一项系统性工作，需要企业各个部门积极参与管控过程中，每个部门的管理人员都要明白自己在预算成本管理过程中的责任，对部门的费用支出进行全面控制，将部门的绩效与预算成本管理实现深度融合。因此，企业各个部门的管理人员必须要认识到部门在预算成本管理工作中的重要性，才能在企业预算成本管理及控制工作中起到积极配合的作用。另外，企业各个部门的管理人员作为团队的负责人，要充分发挥自身的主观能动性，帮助部门的工作人员树立预算成本管控意识，着重培养他们的预算管理能力，促使各部门的工作人员积极参与到预算成本管控过程中。企业各个部门的管理人员还要将预算成本管控的目标进行细化，将预算管理工作的责任划分到每一位员工，将员工的工作绩效和利益与部门预算成本管理的目标结合在一起，这样才能调动员工积极参与预算成本管理的积极性，促使员工能够在日常工作自主完成预算成本管控任务，确保预算成本管理工作的有效性。其次，对企业预算成本管理的落实情况进行全面监督。企业在全面预算管理体系的背景下开展预算成本管理及控制工作，除了要将管理责任细化到各个部门之外，还要对预算成本管理工作的执行效率进行全面监督，以便随时做出动态调整，防止企业的预算成本管理出现偏差，对企业的资金周转造成影响。大部分的企业都是在年初制定一年的预算成本管理方案，在执行过程中就要进行全面监督，计算各个部门在预算成本管理落实过程中是否和预算方案出现偏差，一旦出现差异必须要及时分析原因，结合实际情况制定相应的调整措施。预算管理人员在对预算的落实情况进行监督时，也要制定相应的预算预警体系，各个职能部门的预算成本管理责任人要和财务部门保持有效的沟通联系，和财务人员一同分析致差原因，结合各部门的实际需求将预算成本管理方案进行完善。例如：如果销售部门在执行预算成本管理方案的过程中，实际情况与成本管理目标出现差异，销售部门预算成本管理的责任人要带领销售人员一同研究销售量和销售额，分析出是由外部原因还是内部原因造成目标差异。如果造成预算成本管理差异是由内部原因造成，销售部门的管理人员就要对部门的组织结构做出调整，同时还有将销售任务进行合理调配，最大限度地降低销售过程中的成本支出，避免造成企业资源浪费。在这里值得强调的一点是，企业在年初制定的预算成本管理方案一般是根据企业的战略发展目标制定，涉及的范围也比较广，所以一般情况下不会做出明显的调整，只有预算成本管理目标对企业的发展造成较大影响时才会做出调整。因此，企业预算成本管理方案在制定过程中，必须要特别谨慎，避免后期再次进行改动。

3.从事后调整角度对企业预算成本进行管理

笔者从事前预测和事中控制的角度对企业成本预算管理的落实情况进行分析之后，也要从事后控调整角度对预算成本管理的落实情况进行分析，结合实际情况做出相应的调整，这样才能将预算成本管理贯穿于企业管理工作的全过程。首先，企业的预算管理人员要建立成本目标的对比机制，将预算成本管理与目标成本进行对比，同时还要将企业预算成本管理的落实情况与历年的落实情况进行纵向对比，全面掌握历年预算成本管理与目标出现偏差的具体原因，为之后的预算成本方案编制工作提供参考依据。另外，企业的预算管理人员除了进行内部对比之外，还要将成本预算管理与同行业的实现横向对比，从预算成本管理落实情况较好的企业借鉴管理经验，积极对自身的预算成本管理办法做出调整，将先进的预算成本管理措施应用到之后的成本控制过程中。除此之外，企业在开展预算成本管理工作的过程中，财务部门的工作人员要与审计部门保持有效的沟通，定期审查企业各个部门的成本支出单据，核实支出费用的真实性，对企业各个部门预算成本的落实情况进行实时监测。企业在全面预算管理的背景下开展预算成本管理及控制，能够为各个部门之间建立沟通的桥梁，同时也能从内部对预算成本进行全面控制，确保预算成本控制与预算方案保持一致。

六、结语

总而言之，我国企业在落实全面预算管理体系的过程中，仍然存在很多不足，对企业经济效益的提升造成了一定的影响，同时也会使企业的长效发展受到限制。因此，企业在全面预算管理体系的背景下，开展预算成本管理及控制，就要不断将传统的管理制度进行优化，确保各个部门的工作人员都要积极参与到预算成本管理过程中，提高企业员工的预算管理意识，积极配合预算成本管理及控制的各项工作，这样才能充分发挥预算成本管理的价值。

作者:牛妍 单位:西部（银川）融资担保有限公司