审计风险控制方法3篇
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摘要：根据新规定要求，对当前经济责任审计的概念进行深度解析，全面阐释国有企业经济责任审计工作在责任界定方面需要参照的各方面条件和标准，对责任界定提出科学的建议，为增强我国国企经济责任审计工作质量提供理论指导。
关键词：国有企业；经济责任审计；审计风险；风险控制
伴随着党的十八大的召开，人民监督权利、建立健全监督体系、党内监督工作成效显著。经济责任审计是审计监督制度的一项重要内容，同时也是通过制度的方式监督、制约权力运行情况。2019年，我国相关部门出台了一项规定（下称新规），对党政主要领导干部以及国有企事业单位主要领导人员经济责任审计工作提出新的要求，确定这项工作的指导思想，明确了工作职责，强调工作程序，对审计内容作出规定，针对于经济责任、审计重点、审计边界的界定方面提出明确要求。该规定重新明确了审计工作的重点和具体内容、作用，为审计工作的创新和发展明确方向。
一、国有企业领导经济责任审计界定遵循的原则
1.权力和责任一致性原则经济责任审计工作责任界定方面需要将权责一致原则作为基础性原则，这种一致性具体分成三种情况。（1）时间上的一致性。也就是说领导人员需要承担其任期内所有行为事项的责任。也就是说国有企业领导人员任期之外发生的各种行为事项都不应被纳入到责任界定范围内。前任领导人员任职期间采取的各种行为、发生的各种事项对现任领导人员的工作造成一定影响，现任领导人员必须积极进行解决，仅考虑到不归属于现任领导任期内的因素而置之不理，事情一旦产生严重后果，责任人必定包括现任领导人员。（2）管辖范围的一致性。领导人员仅负责管辖范围内的各种事项。管辖范围由领导人员所在单位和下一级单位。但是，三级和三级以下单位或部门出现的普遍性问题，或者该问题和领导人员具有关联性，在综合研判的基础上，根据领导人员权限范围和管辖事项范围进行责任认定。（3）履职情况的一致性。领导人员往往在实际工作中身兼数职，不仅担任本级单位的领导人员，同时担任下级单位的某些职位，根据工作职责、岗位权限界定责任范围。
2.尊重事实、公平正道原则对领导人员履职过程和履职结果进行客观、公正的分析，找出影响领导人员履职结果的内外部因素。社会主流趋势、市场环境变化、国家政策、上级主管部门参与企业经营等，这些都属于外部因素，将影响到企业的发展和各项经济活动的正常开展。从内外部因素出发分析这些因素对国有企业经济结果造成的影响，从外部因素和领导人员个人能力的主观因素入手。举例来说，当领导人员能够认真对待本职工作，但是企业经营过程产生的经济结果仍然未达到预期，应从领导人员的履职行为入手明确责任认定，防止被审计领导人员将客观因素作为规避责任的有效措施。
3.证据充分原则责任界定要确定审计证据作为重要依据，保证审计证据的准确、完整、客观。审计人员要审慎对待审计事项，经济责任审计工作界定应以事实为依据，保证审计证据全面、真实，不仅要保证审计证据匹配经济事项的性质和结果，同时要保证审计证据和领导人员行为二者的关联性。如果出现审计证据不足、审计证据不充分的情况，审计人员不能进行主观判断确定责任，应保留审计意见，审慎对待每一个问题和事项，在审计报告中应将这些问题披露出来，但不应作为界定领导人员责任的证据。
4.侧重于实质原则国有企业根据事项性质大小决定由公司党委会、董事长办公会、总经理办公会进行讨论，并制定重要决策，有些决策事项并未按照该规定执行，采用领导人直接作出决定的方式替代集体决策的方式。因此，国有企业领导人员经济责任认定要考虑到多方面因素，不仅仅体现在分管工作、会议记录、圈阅等方面，还要考虑到其他因素。审计人员要依据领导的做事风格、领导的影响力、会议记录的真实性等几方面入手开展风险评估，对实际情况做出准确分析，防止有些领导故意推卸责任，将个人原因造成的严重后果向其他人推脱，利用集体决策事项来掩盖自己的错误，不利于准确进行责任认定。
二、新规作用于传统审计组织方法的具体方面
本文选取2018年到2020年期间某集团经济责任审计工作各项数据作为研究对象，分析传统经济责任审计的开展情况，并研究新规出台后，某集团开展经济责任审计工作产生的新变化。
1.侧重于离任审计2018年，某集团针对于审计工作制定新的工作要求，规定离任审计的方式，要求领导人员在其同一岗位任期3年必须进行至少1次的经济责任审计，这次改革将传统的事后审计逐步转变为事中监督和事后审计的相结合。2020年，某集团经济责任审计工作中64%都是离任审计，其他的审计项目属于领导人员任中审计，这种做法和新规中提出的“侧重于任职期间开展审计工作的要求”不符，有必要创新工作方式，在领导人员任职期间开展经济责任审计工作。
2.侧重于多种审计捆绑的方式最近几年，某集团各级企业重视经营业绩，将其作为考核所属单位的重要指标，经营业绩审计同样被包含在考核工作中，是审计工作全覆盖的重要体现方式，也是各级审计机构审计所属单位的有效措施，因此审计机构在组织开展对所属单位审计工作中，将经营业绩审计、建设项目审计、经济责任审计进行捆绑，尽管在审计方案、审计分工、审计报告、审计决定方面每一种审计项目各不相同，但是实际上审计工作并未按照提前编制的方案按部就班地开展，实施各项审计工作的时间对比原计划略显推迟，经济责任审计未能突出重点等问题十分常见。
3.重视对财务收支情况的审计举例来说，分析2020年某集团经济责任审计指导方案中的重点审计内容能够发现，查证项点中60%体现在领导人员任职期间单位财务收支情况的真实性、合法性以及具体效益水平，资产负债权益状况以及是否出现违法违纪现象等。经济责任审计中，将财务收支作为审计资源的投入方向，被审计单位的资产负债权益、财务收支状况、违法违纪现象称为审计的主要内容，审计查证方法侧重于审计财务账项，很少体现出关注领导人员是否能够按规定履行经济责任，缺乏“人格化”经济责任审计的具体表现。
4.责任界定不科学传统经济责任审计在划分领导人员经济责任时将其具体分成直接责任、主管责任和领导责任三项。在实践中，界定直接责任采取一事一界定的原则，界定主管责任采取综合界定的原则，界定领导责任方面缺乏相应原则依据，将于本次审计存在关联性的问题作为界定领导责任的具体参照标准。考虑到传统审计工作的特点和宏观背景，责任界定并未将三项责任进行具体区分、分别界定。
三、新规背景下经济责任审计方式面临重大调整
1.对传统经济责任实施方式方法做出颠覆性改变新规中提出“侧重于领导人员任职期间审计”的有关规定，同时考虑到领导人员离任审计相关要求，有必要在现有基础上提升领导人员任职期间
审计在经济责任审计工作整体中的比重，注重时效，快速、及时完成相关审计工作，审计部门和同级别组织部门应及时沟通领导人员只为变化信息，经济责任审计项目要做好周密计划、科学管理，经济责任审计委员会办公会负责提出审计工作计划，安排相应工作，整理被审计领导人员的相关信息，组织筹备任中经济责任审计工作，确保任中审计项目数量占比有所提升，从事后审计转变为事中审计，提前对领导人员开展监督，确保监督的有效性。这种方式的目的在于：第一，依据领导人员换届周期特点和审计人员工作量状况，科学统筹审计项目；第二，统计被审计领导人员的年龄，对年内达到退休年龄的人员进行退休前提前审计；第三，任期三年以上仍然未开展经济责任审计的领导人员，有必要开展至少一次审计；第四，如果领导人员已经接受过任中审计，在离任时间仅有几个月的情况下，将任中审计情况作为审计结果报告的主要参照条件，无须再次对其开展离任审计，从审计资源的特点考虑统筹审计项目，确保审计质量。
2.对待捆绑式审计要有侧重点结合“两统筹”的审计工作要求，很多审计项目都选择捆绑的方式。审计机构要从“两统筹”要求出发，深入挖掘统筹融合不同种类审计项目的具体方法，设法实现多种类型审计项目的相互衔接，确保优化审计资源配置。首先，统筹管理经济责任审计项目，编制好审计计划。每逢年初，审计机构需要提前做好这一年审计项目计划，以此为基础制定年度审计工作计划，确保有限的审计资源得到科学利用，增强工作质量。其次，围绕经济责任审计项目作为重点，开展多种项目捆绑审计的模式。在具体开展审计工作中，要注意到领导人员的履职情况和兼任信息，根据新规要求编制、实施审计方案。捆绑审计要重视各种类型审计项目的特色，审计组内部应独立实施各审计项目，由经济责任审计主审负责项目审计全面工作，力求达到事先提出的审计目标。再次，审计报告要达到相应要求，并做好后续各项收尾工作。捆绑审计要从各类型审计项目的具体情况出发编制审计报告，经济责任审计报告要客观、全面阐释被审计领导人员履行经济责任的事实，不仅仅体现出本次审计中发现的问题，要具备对被审计领导的量化评价和写实评价。审计机构应认真对待审计后续工作，提高审计报告质量，利用“重要问题经济责任清单”的方式对被审计领导人员履行经济责任情况作出清晰的说明。
3.创新工作方式方法
新规提出经济责任审计要侧重于监督领导人员任职期间是否按照规定履行经济责任，从而提升领导人员坚决贯彻落实党的各项经济政策的主动性和积极性，促进经济发展，预防发生重大经济风险，提高对各种经济风险的防控能力，切实发挥审计监督的作用，在审计过程中一旦发现问题要深层次剖析导致问题产生的原因。新规的提出，从国家层面上严格要求审计查证方式方法的准确性。审计人员在开展经济责任审计活动时必 须以传统审计方法为依据，在此基础上创新、探索新方法，积极学习新规内容。第一，审前调查要充分考虑到“人格化”特点的体现。调查过程中，不仅要对被审计单位基本情况进行全面调查，同时要掌握领导人员的履职情况，包括具体分工、分管部门、单位重大事项等，领导人员的“三重一大”事项决策程序、自身决策权限，任职期间单位在经营管理方面的重大改革等。第二，审计方案中应体现出经济责任审计的重点。新规指出编制审计方案要注重合理性，强调各方面内容的查证要点，提出了查证的深度和范围，促进审计重点的迁移，这种迁移体现在由单一的财务收支领域逐渐发展到经营管理领域。第三，优化审计流程。传统的审计组以看账本为习惯性工作方法，新规提出要对现场的审计资源进行合理分配。传统财务账项审计忽视了被审计领导的履职情况，新规重视分析领导人员是否能够严格落实党和国家提出的各项经济政策，是否遵守各项制度、规定，是否具备干事创业的能力，领导人员的行为是否与企业发展战略一致，重大经济事项决策是否按照相应规定程序和办法。第四，深度审查经济责任界定的问题。审计人员面对审计问题要深入查找原因，分析主客观因素，同时结合国家政策、制度变化，充分考虑到时代特点、历史背景等，责任界定要综合研判各方面因素，保证最终得出的审计结论更加客观、全面。
4.促进经济责任审计评价机制的逐步完善
经济责任审计评价作为核心环节决定经济责任审计工作的整体质量，通常采取定性评价结合定量评价的方法，确保经济责任审计评价工作更加科学，提高其权威性。首先，需要制定一套科学的经济责任审计评价体系。利用定量评价以及定性评价的方法，确定评价指标以及得分标准，促进量化评价工作的顺利推进。其次，制定容错免责制度。按照“三个区分开来”的要求，通过全面深入的审计查证工作，将“三个区分开来”情况问题进行仔细记录、深入追溯、严格检查，确保审计结论质量。最后，将在审计工作中发现的问题收集起来，建立案例库。从企业实际情况出发，建立健全领导人员经济责任审计问题界定资料库，其中包含各种数据资料用于责任界定以及审计评价，长时间内逐步积累数据资料，及时总结经验，逐步提高评价标准的实用性。
5.重视经济责任审计人员培训工作
一是提高审计人员的思想意识，重视新规中对审计工作提出的新要求。明确自身职责所在，了解经济责任审计工作的目的和意义，对比修订前后经济责任审计工作规定的区别，切实发挥经济责任审计在监督、制约权力运行方面的作用，实现从严治党的效果。二是准确把控宏观政策。新规要求经济责任审计工作要坚决贯彻执行“三个区分开来”的原则，深度研判各个方面、各种因素，从宏观背景、时代特点、政策变化等因素评判问题，审计人员应提高思维能力，保证审计结论的准确性，经得起时代考验。三是利用信息化技术，为审计工作逐渐渗透信息化因素。不仅要实现审计工作对于企业各项工作的全覆盖，同时要提高审计质量。审计人员要主动学习审计信息系统的应用方式，并熟练掌握相关技能，在管理经济责任审计对象、管理审计计划、管理审计项目方面强化工作效率。与此同时，积极应用信息系统实现远程审计、大数据分析，为现场审计查证工作提供更多证据。审计机构应对审计人员开展定期培训，培训是日常管理工作的一部分，培训内容包括财务知识、职业道德、行业趋势、企业管理、大数据分析等。在组织开展项目审计工作之前，应结合项目特点开展项目审计工作。审计机构如果发现审计事项涉及到其他技术领域，需要聘请相关专家参与到身前培训中，有助于审计人员更加了解被审计单位情况，精准发现问题、准确定责。
6.加强收集责任界定证据，逐级审核责任界定
（1）形成具有延伸性的证据链条，多方收集证据，确定责任归属的正确性。审计工作人员要加强和重要部门、重要岗位工作人员的谈话，召开各层次座谈会，并将会议内容以笔录的形式作为证据；对审计过程中涉及事项的纸质证据要做好收集工作，具体包括决策材料、会议记录纪要、请示上报材料、批复文件等；审计公示要扩大宣传范围，受理来自各渠道的举报，证据来源渠道要进一步拓宽，核实证据的真实性，保证查处问题更加准确，便于落实。（2）逐级审核，确保责任界定工作更加准确。审计人员不仅要在审计底稿中表述具体的问题状况，同时还要根据问题形式进行初步责任界定，将底稿提供给主审以及审计组长，以便后续的责任界定工作。主审、审计组长根据底稿中的问题进行定责，责任界定要依据充分、客观的证据。审计部门要对责任界定意见进行再次复核，并最终提出复核意见，保证审计组客观、公正地对问题进行定性，明确责任归属。四、结语新规的提出使经济责任审计工作的难度逐步加大，经济责任审计面对方式方法的创新和探索，例如责任界定、审计评价、审计结果运用、组织协调、审计实施程序等方面都存在较大变化。审计人员要在学习理论的基础上，锻炼自己的实践技能，促进工作效率、工作质量的同步提升。与此同时，经济责任审计工作在新形势下还将面临各种新问题，不断总结经验、开拓创新工作方法，才能促进经济责任审计制度的逐步完善。
作者:樊忠玲 单位:供职于华电陕西能源有限公司
审计风险控制方法2
引言
经过多年的市场经济体制运行，现阶段的市场竞争越来越激烈。面对这种市场情况，国有企业中的财务管理应该保持稳定的工作状态，针对企业在市场中的决策和行为进行分析，提高财务管理积极作用。这样能帮助国有企业在实际经营运行的过程中避免财务管理风险，最终提高财务管理水平，促进国有企业发展进步。
1 国有企业财务管理风险分析
1.1企业相关人员对财务风险认识不足国有企业在实际运行的过程中，最明显的财务管理风险原因就是企业相关人员对财务风险管理认识不足。这反应了国有企业的管理人员以及财务管理部门中存在的相对落后的管理观念[1]。其实财务管理工作不仅仅是对企业经营提供资金支持和财务往来审核，而且发挥着避免财务风险的重要作用。企业相关人员对财务风险的认识不足可能就会导致国有企业在实际运行的过程中出现资金链断裂、财务决策失衡等严重问题，这些问题的出现直接影响企业的生存和发展。就算是一些相对较小的财务风险也可能会导致企业经济收入下降或者是市场份额缩小的现象，直接影响的是国有企业的自身经济效益。所以企业相关人员对财务风险认识不足是防范财务管理风险时必须要解决的问题。
1.2财务风险控制体系不完善由于国有企业中相关人员对财务风险认知不足，所以在实际的国有企业经营管理过程中财务风险控制体系不完善。财务风险控制体系应该是财务管理部门具备的功能体系之一，主要的作用就是对企业在经营管理过程中对可能出现的财务管理风险进行控制和预防。例如企业在财务管理过程中可能会出现回笼资金过低或者是企业常备运行资金不足的现象。财务风险控制体系不完善，可能导致企业在出现一定风险以后还对市场进行正常的投资，出现更严重的经济损失后果。财务风险控制体系相对完善，企业出现这种现象以后，财务风险控制体系就会对出现的这些现象进行分析，如果风险程度过高，企业在未来经营活动中应该及时降低投资行为频率以及投资力度，通过这种方式避免因资金问题导致的影响企业经济效益的财务管理风险。
1.3缺乏明确的财务管理主体国有企业在实际的经营管理过程中，由于没有明确的财务管理主体，企业在经营过程中出现财务管理风险时不能及时做出正确应对，可能导致企业出现损失经济效益的现象，最终影响企业的发展以及进步[2]。在国有企业管理工作中，财务管理部门大多数只是负责财会工作、资金统计工作、还有就是员工薪酬发放工作。但是实际的财务管理工作还具有风险审计、资金审计、风险督查等等功能。这些工作并没有切实的被财务管理工作人员所承担，导致企业出现财务管理风险的几率变大，同时企业在面对财务风险时的处理能力也不足。国有企业缺乏明确的财务管理主体，也会导致企业的财务管理工作水平质量下降，影响企业的发展进度和质量。
1.4.缺少财务风险控制制度约束面对企业经营过程中出现的财务管理风险，缺乏良好的财务风险控制制度也是导致风险危害扩大、影响财务风险控制力度、降低企业经济效益的主要原因[3]。由于缺乏良好的财务风险控制制度，可能就会出现企业经营中盲目决策和扩张，导致风险扩大影响企业健康发展。财务风险控制制度能帮助企业在面对财务风险时能最大化降低风险出现的后果。企业一旦在财务管理中出现了较大的风险，通过风险控制制度的实施能降低企业对外投资幅度以及做出正确应对风险的决策。
1.5财务信息反馈比较滞后财务信息反馈相对滞后是财务管理部门不能实现风险预估的重要原因。企业中的财务信息是企业在落实投资活动以及决策活动的重要基础。如果财务信息反馈相对滞后，可能会出现两种情况，其一是企业投资决策前不能获得较为准确的财务信息，可能做出错误的投资决策，最终导致企业出现投资风险；其二是企业在面对财务风险时由于错误或者是模糊的财务信息，导致企业选择的方案和策略不能充分满足实际的风险控制要求，不能有效控制风险。
2 国有企业财务管理措施研究
2.1提高企业财务管理人员的风险防范意识提高企业财务管理人员的风险防范意识能有效降低企业出现财务风险的几率。企业管理者应该结合以前的培训制度和培训内容进行优化，充分认知到现阶段社会中存在的员工风险防范意识问题，针对发现的问题及时进行解决。企业应该重视财务管理人员的培训方式以及培训频率。国有企业可以与国内优秀的财会培训机构合作，搭建桥梁，让员工参加有丰富财务管理经验的管理者的授课，与时俱进，不断的更新知识储备，提高财务管理人员的风险防范意识。对新入职员工进行全面培训，培训的主要内容既有未来工作中需要使用到的工作方法以及业务流程，同时应该加强企业文化培训，帮助员工及时了解企业文化，进而促进员工提高风险防范的意识。企业应该对财务管理工作以及流程进行全面的调查，将以前财务管理过程中由于财务管理人员意识不到位出现的财务问题进行总结，将其编写成典型案例来对新入职的员工进行培训。这样既能够提高员工的风险防范意识，同时也能提醒新入职员工在工作中避免出现相同的失误，给企业造成损失。企业也可以通过与高校中的财务管理等相关专业进行合作，企业提供给高校中相关专业学生一定的实习岗位，高校中的专业教师则提供给企业财务管理人员的风险防范专业培训，通过这种方式提高财务管理人员的风险防范意识。
2.2构建完善的财务风险管控体系构建完善的财务风险管控体系也能帮助国有企业降低财务风险对企业经营管理造成的不良影响。构建完善的财务风险管控体系可以从明确财务管理部门工作职责和构建良好的财务风险管控制度两方面入手。首先就是明确财务管理部门工作职责，企业管理人员应该充分明确财务管理部门中财务信息及时传达、财务信息审核、资金控制以及风险审计等职能。财务管理部门应该保证企业的财务信息能够实时传递到管理部门中，这样管理部门在落实投资活动或者是外部决策时能够根据企业的资金现状来落实良好的措施。内部审计部门应该充分发挥风险审计的作用，现阶段企业使用第三方审计公司来参与内部财务审计工作，第一会增加公司财务信息暴露的风险，同时也会增加企业的额外财务支出。所以企业内部审计部门充分发挥风险审计作用帮助企业管理人员及时认知到企业现存的财务管理风险，从而针对风险落实良好的解决措施，充分促进企业的良性发展进步。明确财务管理部门工作职责以及构建适宜的财务风险管控制度之后，国有企业应该建立监督部门，通过监督部门来提高财务管理的水平和质量，同时监督部门能够切实降低国有企业内部出现中饱私囊或者是其他影响企业发展进步。国有企业的监督部门可以由一名领导牵头，由对财务管理工作以及流程熟悉的工作人员构成，这样有利于监督部门在运行的过程中发现财务管理工作中出现的问题，进而能提高财务管理工作的质量和效率。
2.3加强对国企资金的管理国有企业中的财务管理部门可以通过加强对企业资金的管理来落实良好的风险审计作用，提高风险防范意识。企业中的财务管理部门可以建立风险审计小组和资金审计小组，针对企业生产经营过程中的所有环节进行审计和监督。针对企业与企业之间的资金往来、原料支出以及产品流入市场、利润、资金回笼和外部投资等等活动的资金路线都进行充分的管理。这样做还有一个好处就是能最大化的降低企业经营中出现中饱私囊、谋求私利的现象。需要注意的是，在对企业资金进行监督和审查的过程中，不应该影响企业的正常生产经营活动。所以建立风险审计以及资金审计小组时，第一要选择合适的财务管理人员，第二就是要明确小组内部工作的追责制度，如果出现了影响企业正常生产经营活动的现象，应该追责到人。通过加强资金的管理，及时发现资金使用过程中的不合理现象，实现对企业经营风险隐患的有效控制，为企业健康、稳定发现奠定良好的基础。建立健全的资金集中管理制度，资金集中管理能明显增强国企资金管理的有序性和科学合理性。在传统的国有企业中，正是因为缺乏完善的资金集中管理制度，才容易出现资金来源和支出不清甚至坏账的现象。因此一定要建立良好的资金审批集中管理制度，通过这种方式对国企资金管理进行全面的优化。首先可以从完善资金审批流程进行优化，国有企业的资金使用一定要通过系统的规范的审批流程进行实用，为了避免在实际资金使用过程中出现较为紧急的情况，可以适度制定一定的紧急预案。在对资金进行管理的过程中，坚决杜绝越权审批和拖沓的现象，提高企业资金使用的合理性。其次就是要明确个人的管理职责，在落实资金全面集中管理的过程中，一定要保证将相关责任落实到个人，这样能减少越权审批的现象，同时也能有效的提高资金管理的安全性，降低资金在管理和使用过程中的风险。最后就是相关财务印章以及票据必须要进行全面和严格的管制，集中到一个管理职责中，避免出现印章和票据被盗用的现象。
2.4明确财务管理主体针对上文所阐述的财务管理主体不明确问题，可以通过划分财务主体工作职能明细来进行修正[5]。财务管理主体工作的主要目标应该是针对企业之间的资金往来、发票登记、财务资金使用目标以及使用效果等方面进行管理。在现阶段会计制度以及税收制度背景下，财务管理主体应该明确国家对于企业类型的相关政策，提高预算管理以及成本成本管理落实的效果。企业管理人员通过明确财务管理主体职能来帮助财务管理主体实现较好的管理水平。企业财务管理工作主体能够直接针对企业管理层或者是控股人员进行负责，这样能帮助财务管理主体充分落实自己的职能，实现较好的工作效果和水平。在开展预算管理工作时，财务管理主体应该了解所有职能部门的工作情况，针对各个不同部门的工作情况来制定相关的预算管理目标，进而在原有的预算基础上进行增加和削减。对于工作效果较低同时对企业发展影响较低的部门，应该及时削减预算支出，这样能显著提高企业经营管理水平，促进企业提高财务管理风险防范的水平。
2.5完善财务信息化管理系统做好内控工作最后就是在我国信息技术发展的背景下，国有企业应该引进先进的信息化财务管理平台，通过信息化系统平台来实现良好的内部控制效果。通过财务管理信息化平台帮助财务管理工作人员有效提高工作质量和信息传输效率。财务管理人员通过系统操作及时收集各个部门的财务信息，提高财务管理工作人员工作的质量和效率。需要注意的是，国有企业在引进信息化财务管理平台时应该建立功能强大的防火墙系统和数据保护系统，企业的财务信息关乎企业发展的核心，设置防火墙系统和数据保护系统能有效避免互联网风险和内部数据信息泄漏的风险，进而在提高财务管理工作质量的同时，充分落实风险防护效果。比如说国有企业在预算充足的情况下能够建立防火墙系统和物理防护机房系统来实现对系统数据信息的双重保护，其中防火墙系统主要的工作目标就是针对互联网外部的攻击进行抵御，从而保护信息系统中的信息安全。而物理防护机房应该建立良好的管理制度，比如说对物理机房的钥匙数量进行限制。这样既能够降低由于机房内部环境导致数据信息丢失或者是损坏的现象，同时也能降低硬盘取用过程中出现信息泄露或者是硬盘损坏的现象。如果国有企业的预算不足的话，那么相关技术人员就能将防火墙系统建立在国有企业管理系统的内部，这样财务管理系统就不能和外界的互联网信息进行接触，从而能够显著提高财务管理信息系统的安全性和数据稳定性。在落实这一步的过程中，需要技术人员注意的是，应该将主要的安全保护措施以及设备安装在财务信息管理系统和企业管理系统的数据交换处，这样既能降低建立财务管理信息系统的成本，同时也能有效的提高财务管理信息系统的安全性。
3 结语
总而言之，在我国市场经济发展的今天，国有企业应该充分重视财务管理工作及财务风险的防范，结合现阶段企业中出现的问题使用信息化的财务管理手段、明确财务管理主体以及制定相关制度等方法来帮助企业获得良好的风险防范效果，最终促进企业在市场竞争中收获良好的经济效益，促进企业发展进步。。
作者:韦崔悦 单位:广西北投金控投资有限公司
审计风险控制方法3
0引言
国有企业在我国社会经济中占据主要地位，是国民经济的命脉，其经营状态直接影响国民生计。处理好风险控制是国有企业内部控制稳定执行的主要环节。其一，只有关注内部审计，主动分析并有效发挥内部审计在企业内部控制中监管、反馈的功能，才可以确保国有企业各项经营活动的顺利推进；其二，国有企业发展必须有企业战略的推动，内部审计借助参与日常工作管理，使企业发展运行在正确、合理的道路上，为企业达成预期战略目标提供科学依据。由此可知，内部审计是国有企业落实好内部控制中风险管控的核心。
1内部审计对国有企业运营的重要性经过总结和分析现实情况，可以看出内部审计在国有企业经营活动运行中的重要性表现于以下三个方面。
1.1有利于管理层制定长期发展战略国有企业稳定落实内部审计，有利于为管理层制定长期发展战略提供参考依据。国有企业在经营过程中，必须以清晰的发展目标、全面的长期发展计划，在日益激烈的市场竞争中占有一席之地，同时深入推动企业高效、稳定的发展。由此可知，长期发展战略对国有企业有重要价值，而国有企业管理层在制定发展战略时需要结合市场的有效反馈、企业实际财务情况以及未来一段时间内变化情况预判等一系列信息。国有企业内部审计工作的有效落实，可以有效保证信息数据的精准性。
1.2有利于提高内部管理的质量与效率国有企业稳定开展内部审计工作，有利于提高管理工作的质量与效率。随着时代发展变化，国有企业在发展初期存在管理体系理论经验和实践经验不足、企业财务体系管理能效不足等问题。而通过国有企业落实高质量的内部审计工作，就可以完善企业财务管理质量，相应地优化和补充上述问题。通过稳定落实内部审计工作，在提高国有企业管理质量和效率两个方面的主要表现：第一，在国有企业财务系统方面，内部审计环节稳定落实，加强国有企业财务系统在企业经营期间，审计和管理诸如生产成本、原料购买、员工薪资福利等多种经济行为，同时充分规避舞弊等违规行为的隐藏风险，大大增强了国有企业财务体系管理能力；第二，有效提高国有企业管理工作效率，通过内部审计环节的稳定落实，明确国有企业各部门职责，同时借助职权合一模式，激发国有企业各部门工作的热情与自主性。另外，内部审计环节主要开展的内容包括：整理与审核国有企业经营现状、资产闲置现状、收益盈余相关信息的系统性。这一举措对国有企业管理层掌控企业总体情况与管理质量具有一定的推动作用。
1.3有利于加大监管力度内部审计环节的稳定落实，明显加大了国有企业管理层在内部违规违法行为方面的监管执行力度。在国有企业经营活动中，经常发生受人为因素影响造成的如企业资产闲置、滥用公款等违法乱纪行为。针对上述问题，国有企业管理层也普遍选择利用内部审计，加大对违规违法行为的监督与管理的力度，主要体现在两方面：其一，负责内部审计人员不定期地针对国有企业各部门管理人员、财务系统人员等高权限职位人员进行财务调查审计工作，从而加大国有企业在资金滥用、违规挪用公款等违规行为方面的监管力度；其二，国有企业联合各个相关单位，结合内部审计环节审核出的违规违法行为的主要实施过程、涉及金额以及影响范围情况，根据国家相关规定予以相应的处罚。由此可以得出以下结论：在稳定落实国有企业内部审计工作的前提下，清晰了解各项违规违法行为性质和影响范围，为国有企业管理层和相关部门落实处罚措施提供法律依据，在一定程度上可以加大国有企业执法监管力度。
2现阶段国有企业内部审计实施进程中存在的不足之处
为深化与约束国有企业内部控制，国家颁布了内部控制约束指引、应用指南等系统性文件，为国有企业内部控制工作提供了实施纲要。内部控制逐渐得到众多国有企业的关注，国有企业开始深入研究相关文件内容，强化制度建设并健全机构设置、资源科学配置，企业管理工作进入新局面。然而，在企业开展内部控制工作期间，特别是体现内部审计在国有企业风险控制上的价值方面还存在一定的不足之处。具体体现在以下六个方面。
2.1内部审计法律理论支撑不足现阶段，我国针对审计管理工作制定的法律有两个部分：其一，围绕民间审计工作的《注册会计师法》；其二，围绕国家方面的审计工作的《审计法》《审计准则》。但是，审计署出台的《关于内部审计工作的规定》只是规范性文件，未能形成法律意识。因此，可以看出国家在审计工作环节上的法律还需要持续完善，在工作中没有形成统一的工作标准，缺乏强有力的法律依据支持内部审计各项观点。
2.2内部审计岗位分配合理性不足立足内部审计现状分析，企业管理层基于对财务结构了解的不全面，对内部审计的理解拘泥于企业财务信息的审计方面，检测财务信息的真实性、科学性和合法性，因此，企业人力资源管理层在内部审计岗位选拔环节一般侧重于让财务会计专业人员就职。事实上，内部审计工作内容不仅包括财务信息，审计岗位所覆盖的内容范围非常广，包括企业经营活动整体过程，因此需要多个岗位人员合作落实。基于此，在安排内部审计岗位人员时，需要进行针对性、多样性的专业划分。
2.3内部审计独立性不强在进行内部审计期间，未能保证审计工作人员可以在公平、公正的环境中落实审计环节，转变主观思想是内部审计人员工作首要条件，也是内部审计开展工作的前提。由于现阶段国有企业内控审计部门规划仍然依靠其他部门或财务部门共同执行，这样容易导致内部审计部门工作人员在审计时受到相关利益的驱使。在对生产经营中各部门开展监督评价时，会被相关因素诱导，使审计工作的独立性受到威胁，降低审计结果的权威性与可靠性，影响企业改革管理思想，无法充分发挥内部审计风险控制作用。
2.4内部审计就经营活动的及时性不足当前，我国需要健全内部审计制度，在国有企业实施内部审计工作时，内部审计只是针对已经发生的生产经营活动实施固定监测审核，无法合理控制正在执行中的活动，导致企业可能面临不可预判的风险。这样一来，会造成企业内部审计信息获取不及时，内部审计部门不能对风险管理部门和相关部门进行再监督，无法发挥良好的风险防控作用。
2.5国有企业管理中内部审计工作所占份额不足在国家企业经营活动中，通常针对某些固定事件开展内部审计，发布的内部审计报告也只描述固定经营活动，因而内部审计报告不能全面预测企业管理风险，无法为企业管理层汇集可靠性、有效性、全面性的财务信息。因此，企业管理层忽视了部审计工作方面存在的问题，没有发挥出审计在企业管理的有效作用，对审计在管理中占有的份额缺乏重视。2.6国有企业内部审计范围存在局限性我国由于内部审计制度不完善的原因，加上管理层重视度较低，因此国有企业在内部审计环节只针对财务情况实施审计工作，同时在对经营事件进行审计时会使用随机方式开展抽样审计，或是在相应时期进行任期或离任审计，在业务和风险管理方面进行审计次数较少。因此，审计范围存在局限性，给审计结果带来一定的影响，导致审计报告失去原有的作用。
3强化国有企业风险控制中内部审计的应用对策
3.1建立健全统一的会计核算系统国有企业想要建立统一的风险管理体系，先要构建统一的会计核算系统，保证统一的财务管理模式并控制企业财务风险。在开展内部审计财务期间，必须建立统一的会计核算体系，确保工作人员日常工作可以稳定开展。另外，财务报告清晰、准确，账目要更加通俗简单，便于企业管理层随时查阅以控制企业财务风险。落实集中会计核算举措，结合会计制度需求成立财务总管部门，确保同质化企业指标可比性获得提高，增强审计基础数据的有效性。3.2设立独立性内部审计委员会世界性内部审计委员会在出台的相关文件中重点强调：内部审核环节需要从接受审核的活动中分离出来，保证审计人员的独立性，使内部审计人员提出的审计评价文件具有公正性。在国有企业结构中，董事会下需要设立内审委员会，内部成员不可存在董事会成员，尽量由不参与董事会的外部董事组建，以确保审计委员会提供的报告的可靠性与真实性。除此之外，审计委员会需要受到上级监事会的监管，监事会适当指导审计委员，从而确保审计报告评价的科学性与权威性。
3.3企业管理层关注内部审计作用内部审计环节逐渐发展成为企业风险管理工作重点内容，具有四大职能，即监督、评价监测、管理风险控制和服务追踪。内部审计在企业中不仅对企业经营与管理实施风险管控，还有助于企业及时调整管理思路与管理模式，优化企业管理制度，与时代共同进步。因此，国有企业管理层在构建企业岗位结构体系时，必须关注内部审计委员会的成立，将内部审计环节纳入工作重点，完善传统经营管理模式，积极调整内部审计工作环境，落实内部审计工作，有效发挥内部控制价值。
3.4将风险把控作为主要目的现阶段，国有企业需要将内部审计从传统的只审计财务收支调整为涉及企业全体经营活动各个步骤实施精细化审计，内部审计目标是提高企业生产价值和优化企业经营管理工作。要将内部审计渗透到整体风险管理中，实现以审计企业经营活动为主，以审计财务情况为辅的工作思路。将审计环节重点调整到效益审计上，积极开展内部控制评价与风险监测环节，健全事前、事中监督控制机制，汲取经验，健全内部审计结构，提高企业经济效益和社会效益，优化管理工作模式，使内部审计环节真正实现为企业服务的目标。
3.5提高内部审计人员专业素质现阶段，社会发展变化频繁，多种经济现象并存，对内部审计人员处理现实问题的能力提出了更加严格的要求。这需要内部审计人员在日常工作中不断补充专业知识，提升专业技能。与此同时，国有企业也要通过多方途径为内部审计人员提供专业的学习机会。为有效加强国有企业内部审计团队建设，可以从三个方面着手：首先，落实内部审计人员定期开展专业培训计划，为内部审计人员提供持续性学习的空间，国有企业不仅要注重锻炼人员的业务能力，还需要适当完善非审计方面的专业内容。审计人员要在充分熟悉企业经营业务的基础上，实现审计业务与企业业务的充分结合，才可以真正增强审计人员的业务能力，为国有企业内部控制工作奠定人力基础。其次，落实好跨部门轮岗学习工作计划，借助对内部审计人员实施轮岗锻炼制度，促使其充分掌握企业各个部门的业务流程，对企业内部控制制度设立、执行等方面获得深层次、全方面的认识。最后，扩大内部审计工作队伍，招纳非审计专业人才加入队伍。审计业务不仅是企业内部制度的管理与数据核对，还需要根据企业业务分析业务流，确定各项业务是否合理。企业要纳入非审计专业人才，壮大审计工作队伍，提高业务分析水平，充分弥补国有企业内部审计工作中人力资源开发的短板，切实发挥内部审计在风险控制中的积极作用。
3.6丰富内部审计部门后续的服务职能由于企业在内部审计环节重视度不足，导致无法充分利用审计结果，也未能积极反思内部审计结果，缺乏执行力度，不能有效处理问题。虽然针对审计方案有相应针对性的制度进行维护，但是强制性不足，使企业在管理工作中出现较大的风险。因此，在发布完审计报告后也需要有单独的审计部门审查优化工作，以规避企业风险。在深化审计部门后续监管职能的基础上，推动内部审计实现总体的审计目标。
3.7充分运用现代化信息化审计方法随着国家社会经济长期的发展，国有企业经营规模也进一步扩大，审计环节工作量与日俱增，传统人工审计方法已经不能很好地满足现实需求。随着信息化时代的到来，计算机等先进科技的不断涌现，海量数据处理变成现实。国有企业内部审计工作也要紧随时代发展，把握好信息化审计方式，通过创新工作手段的应用强化工作效能。在丰富内部审计环节工作方法方面可以通过三个方面予以落实：第一，加大促进大数据审计应用的力度。与传统内部审计相比，应用大数据技术辅助审计工作，利用多维度、高频率的大量数据实施整合与收集，通过智能分析手段与大数据场景搭建落实审计分析工作，可以大大提高审计工作效率，实时掌握重要信息。第二，加强数据安全管理。在大数据背景下，要充分关注数据安全。国有企业在进行国家重大工程项目建设期间一般会接触各项机密数据，审计人员在审计期间对各项机密数据要严格遵守保密工作的要求储存数据。为切实解决机密数据存储难题，可以通过国有企业私有云构建等方式，加强数据管理，保证数据的安全性。第三，深化数据共享，积极研究区块链技术在国有企业内部审计环节的应用。随着数字经济的到来，企业产品服务也开始向数字化产品、数字化服务发展，以实现数字化审计。区块链存在集体维护、可追溯、公开性等优势，能大范围地应用于数字化场景。国有企业特别是大型央企，内部机构众多、业务数据庞杂，站在集团角度分析内部审计环节，想要达成智能化的全覆盖，必须利用先进的新型审计方法。对此，需要搭建企业内部区块链，建立企业内部区块链内审平台，以此有效提高审计工作的质量和效率。4结束语当前，国内外市场竞争日渐激烈，国有企业为了在市场中长期占有优势地位，就必须不断进行改革、调整。内部审计是国有企业内部控制环节的关键，需要给予充分关注。国有企业建立健全内部审计系统，既能提高风险管控水平，又可以满足国有资产监督管理需求。对此，国有企业需要持续加大探究力度，从内部审计对风险控制的作用角度出发，优化内部审计环节，进行深层次的内部审计改革，提升内部审计工作价值，推动国有企业长效、稳定发展。
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作者:刘锋琳 单位:江西赣能股份有限公司
