制造企业“两金”管理存在的问题研究

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摘要：近几年制造业发展进程不断加快，随着业务的不断扩充，部分产业产能严重过剩。在复杂的经济环境下，稳定的现金流对于企业的生存及发展显得尤为重要。“两金”占用对于企业的流动资金有着最直接的影响，企业只有加强“两金”管理，严控“两金”占用风险，才能实现高质量发展和稳定增长的目标。制造企业必须了解自身在“两金”占用管理中出现的问题，才能有针对性的实施有效的改进措施，确保“两金”占用水平在合理范围内，从而提高企业的运营质量。本文探究了制造企业在“两金”占用管理中出现的问题及原因，并针对性的提出了改进措施，希望对制造企业的发展提供一些理论建议。

关键词：制造企业；“两金”占用；问题；对策

引言

制造企业近年来发展迅速，部分行业出现产能严重过剩的情况。与此同时，在原材料价格不断上涨，人工成本迅速上升等因素的影响下，制造企业运营成本不断升高，稳定的现金流对于企业的生存及发展显得尤为重要。本文从制造企业“两金”占用管理存在的问题入手，探究问题产生的原因，并从实际出发对制造企业降低“两金”占用提出优化措施，以促进企业的长远发展。

1“两金”管理概述及制造企业“两金”管理的必要性

1.1“两金”管理概述制造企业“两金”占用是指不同应收款项以及存货所占用的资金，其中应收款项所涉及到的是企业销售产品形成的应收账款，购买原材料等日常经营活动中所支付的预付款项，以及企业缴纳的投标保证金或者履约保证金等其他应收款项；存货则主要包括原材料、自制半成品、以及已生产未销售的产品等。国内制造企业针对应收账款和存货需要加大重视，结合企业具体发展情况找到企业在经营过程中“两金”占有较高的原因，能够进行详细的分析，并制定出合理的管控措施，对于企业资产结构进行优化，为企业提供稳定的现金流，促进企业的长远发展。

1.2制造企业“两金”管理的必要性（1）增强精益管理理念，提升企业管理水平。“两金”是企业财务管理中的重要经济数据，也是国资委对中央企业长期管控的一项重点工作，国资委多次下文要求严控“两金”占用规模、提升资产效能。“两金”占用涉及销售、生产、供应多个部门，对产品终端市场的把控，销售、采购模式的选择，以及存货管理水平都能决定“两金”占用率的高低。通过加强企业“两金”占用管理，能有效增强制造企业精益管理理念，提升企业管理水平。（2）增强资产变现能力，促进企业稳定发展。存货和应收款项大量占用运营资金,“两金”居高不下，将加剧企业资金周转压力，降低企业资产周转率，甚至出现带息负债、增产减值的情况，影响企业优质经营。制造企业通过加强“两金”占用管理，能有效加快存货资产的周转速度和应收款项的回收速度，增强资产变现能力，提高企业经营活动现金流入，有效地盘活企业资产，优化资源配置，促进企业稳定发展。（3）提升资产质量，降低企业成本负担。制造企业“两金”占比过高，严重影响企业的资产状况。如果企业不注重“两金”管理，产生的大量坏账与不良资产极大地增加了储存成本及资金占用成本，直接增加企业的成本负担，无法提升企业的运营效率。因此，加强“两金”占用管理，有利于促进企业的资产管理效率提升,降低企业成本负担，推动企业的长远发展。

2制造企业“两金”占用管理存在的问题

2.1管理机制不健全首先，企业未成立专门的“两金”占用管理组织，并且应收款项、存货管理制度不健全，维权意识较差。其次，部分企业既没有制定应收款项清收清欠的目标，也没有建立相应的考核奖励机制。存货管理中涉及部门较多，部门职能划分不明确，相互扯皮，推卸责任，存货管理混乱，积压严重，存货周转率低下。最后，企业内部监督不够，部门间缺乏相互监督，也未切实执行相应的应收账款考核制度及清欠责任落实制度。管理机制的不健全，造成企业“两金”占用清理成效不高，清理工作流于表面。

2.2客户信用管理不到位在经济形势下行，终端产品市场低迷的情况下，部分制造企业为了能够有更快的发展，有意识地增加了赊销模式的产品销售比例。但由于对客户信用管理工作不重视不到位，企业既没有对客户的偿债能力，实际经营状况展开全面的资信调查与评估，进行事前管控，也没有在信用管理中期阶段采取合理的债权保障方式保障自身权益，亦或是后期应收账款管理、回收机制不健全，逾期账款催收不力，导致产生了大量的应收账款及坏账，虽然财务报表中增加了账面收益，但是企业却没有产生实际资金流入，反而增加了增值税、附加税、所得税等税费支出，增加企业运营成本。

2.3忽视预付账款的压降实际工作中，部分紧俏物资、垄断行业供应商会要求企业采用先款后货的采购模式。尤其目前处于原煤紧俏、价格大幅上涨的阶段，预付账款将占用制造企业的大量资金，影响企业现金流的稳定，部分企业甚至需要通过融资等途径来维持正常的经营，增加企业的资金成本。部分制造企业在“两金”占用管理工作中，往往会忽视预付账款的压降工作。其中主要体现在：一是企业自身忽视了对这方面的管理，没有建立相应的责任追究机制，员工往往会疏于预付账款的清理及压降。二是事前、事中对预付账款的控制力度不够，部分业务未签订购货合同就预付了款项，或是支付预付账款后未要求对方提供相应的履约保证。三是事后管控力度不够，部分企业未建立预付账款台账，没有针对预付账款进行帐龄分析，对于预付款交付后,对方未按合同履约的情况没有及时预警，进行后续跟踪。

2.4存货管理意识淡薄就目前情况来看,部分制造企业管理意识淡薄，尚未充分意识到存货管理的重要性。首先，企业被动、盲目采购。由于缺乏对材料市场的行情和终端产品市场行情的合理预判，企业不能科学、合理地制定采购计划，也不能够根据实际情况对采购计划进行灵活调整。对终端市场产品需求的预测不准确，以及对原材料市场行情的过度悲观预计，都将出现材料储备过剩，大量积压的情况，造成存货占用资金过大，增加企业的经营成本。其次，企业内部部门之间沟通、交流程度不够,比如在制定需求计划时,没有充分考虑库存情况，以及企业优化工艺流程计划，设备改造计划等等，造成采购浪费。大量材料、备件购进后，由于工艺流程或设备改造的实施，不能领用消耗，造成大量积压。最后，企业忽视仓库的规范管理。部分企业仓库管理混乱，各种物料未分类摆放，或未设置明显的标识，注明备件名称、规格型号等，不能准确掌握库存情况,造成部分备件库存未能及时领用,这也是库存积压的原因之一。

3改善企业“两金”占用管理的对策

3.1加强重视程度，完善管理机制

3.1.1加大管控力度“两金”占用时间长，在后期将更难进行管控，逐渐的就会形成恶性循环，使得企业资金链条出现断裂的风险。因此企业要加强对“两金”占用管理的重视程度，不断完善管理体制。企业各级管理者要从主观上有所转变，充分认识“两金”的性质、构成、成因和压控意义，建立风险意识，把“两金”压降作为转变管理方式、提高质量和效率的重要措施。企业应建立专项清收小组，精细划分存货、应收款项事前、事中、事后各个“两金”占用管控环节的岗位分工，明确岗位职责，明确“两金”占用的责任部门及具体清收责任人，针对不同类型“两金”占用，分级分类进行跟踪管控，压缩存量，严控增量，持续加大回收力度。同时应建立监管机构，定期开展审计、检查工作，加强对“两金”占用管理工作的监督力度。

3.1.2严格执行考核制度企业需要实施量化管理，明确目标责任，严格执行考核制度。企业应综合考虑“两金”构成情况以及自身经营发展情况，科学合理地制定目标，实施量化管理。以两金压降年度目标为指导，坚持“谁经手、谁负责，谁形成、谁催讨”的原则，明确催收责任人，逐层签订清收清债责任书，制定每阶段催收计划，形成动态跟踪机制，定期检查“两金”存量。同时定期对于两金压降工作及时进行阶段性分析、研判，逐项跟进落实，严格考核兑现，全力确保完成“两金”压降目标。企业可借助于考核奖励的方法，在物质层次、精神层次积极调动工作人员积极性，能够让他们更主动的投入到清收清欠工作过程中，这样才能够取得较好的效果。

3.1.3加强内控管理一方面企业需要抓住关键点，及时发现“两金”增加不合理的问题，不断完善应收账款、存货管理制度，对客户资信管理、会计核算、日常催收管理、函证及年度清查、坏账管理、应收账款交接等工作作出详细规定，加强内控管理，力求从源头上控制“两金”占用。另一方面企业内部要设置各类业务审批流程及标准，并严格执行,同时应加强内部监督，完善各类台账，采用信息技术行程预警指标，对于大额款项进行动态监管，加强财务分析，建立健全两项资金占用的预警制度，确保将两项资金占用控制在合理适度的范围内。

3.2增强风险管控意识，加强客户信用管理企业要增强风险管控意识，正确的选择合作伙伴，提升经营质量。一方面，企业可借助于大数据所带来的优势，在签订合同前对客户的诚信度、资金信用情况等进行全面的调查和评估，建立完善的客户信用档案，并采用信用分级管理的方式进行管理，对信用良好的客户增加赊销额度，避免与经营状况不佳、信誉不可靠的客户合作。多数企业由销售员进行这项工作，但从风险角度考虑，企业应采用独立的风险控制部门或第三方评估机构开展调查和评估工作，避免销售员为完成自身业绩目标进行信息造假。另一方面，在合同评审签订过程中，应明确合同双方的责任义务以及履约期限，便于企业后期进行债权催收。对于利润丰厚但风险较高的业务，可采用第三方担保、在合同签订的同时签订仲裁协议等方式，合理降低应收款项增加风险。此外，建立完善的应收账款台账，登记对账、结算时间，帐龄等信息，明确催收责任人及催收目标，对应收账款日常管理工作进行考核，同时设置帐龄预警，一旦发生逾期，立刻发函催收。企业可定期轮换人员进行交叉对账工作，防止业务人员私下结算，造成企业资金损失。最后企业还应加大应收账款清理力度，做好合同管理，严把合同审核关、签约关、履行关，严控增量、及时回款，加快正常类应收款项催收回流，细化清收措施，加强与欠款客户的沟通，通过各种渠道进行压降工作，做到逾期账款有序压降，分类管理重点突破，适时采取法律维权手段实现清收，维护自身合法权益。

3.3重视预付账款管理重视预付账款的管理工作，有利于降低企业资金占用。企业要坚持源头管理，建立健全预付账款的管理制度，建立并完善预付账款管理流程。在未签订采购合同的情况下，不得向供应商支付预付款项。在支付预付款项前，可要求供应商提供必要的履约保证，比如要求其提供同等金额的预付款保函，以此保障自身权益。同时需建立预付账款台账，详细记录各客户预付账款的增加和减少等变动情况，财务、审计部门定期对预付账款进行测试审查，开展账龄分析，重点检查预付账款支付的正确性、时效性和合法性，排查异常，重点把控事前必须有预算、合同及审批；事中有对账、分析、跟踪与落实；事后有验收、有发票，及时勾销往来清账，做到源头有预控，过程有管控的闭环管理。

3.4加强存货管理制造企业一是需要精准把握市场信息，了解产品市场及材料市场的经济变化动态，确保企业生产的产品能符合市场需求，避免产品积压，同时应加强采购计划的预见性，避免盲目采购，加强预算管控，将企业存货保持在合理水平，减少资金占用，保证资金的有效循环。二是部门之间需加强沟通、交流，相互监督、相互制约，通过对信息技术手段对存货实行监控预警，确保管理层及各部门之间能实时了解存货相关情况，同时对采购计划实行严格的审批制度，避免因工艺流程优化，设备改造等事项造成存货的大量积压。三是规范仓库管理，积极开展标准化仓库建设，根据物品储存所需条件、领用频率等管理经验，将物资进行区域划分，分类编号，用“坐标”形式对物资进行定位管理，开展标准化仓库建设，有序的物品摆放、规范性的仓库管理，能加强入库物资的验收工作，也将有效地减少存货长期对资金的占用。四是加强对低效无效资产的清理工作。企业应定期全面排查低效无效资产，对占用时间长，长期账面闲置的存货进行盘存，针对已毁损，无法使用的存货进行清理，对于长期闲置的存货建立存货积压台账，择机对其进行合理利用和处理，减少积压。

4结论

“两金”占有比例不断升高已经是制造企业普遍存在的问题，对于企业的经营活力以及资金周转都有一定的影响。制造企业应该根据自身发展情况，针对于整个过程监控进行细致化的制定，并且采用创新方法进行“两金”占用管理工作，避免资金占用过大。同时企业在整个“两金”管理过程中一定要采取全面的监管，针对所存在的问题点对症下药，采取有力的措施，才能够保证企业财务正常稳定。本文从目前制造企业在“两金”占用管理在管理机制、信用管理、预付账款管理、存货管理等方面的存在的问题入手，分析问题产生的原因，同时也提出了一些改进的建议，包括加强“两金”占用管理的重视程度，完善管理机制，增强企业风险管控意识，加强客户信用管理，重视预付账款管理、存货管理等。本文研究的目的在于让制造企业充分认识目前“两金”占用管理中存在的问题，结合企业具体发展找到经营过程中“两金”占有较高的原因，并制定相应的解决措施，优化资产结构，促进制造企业的长远发展。

参考文献

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作者:刘海青 单位:葛洲坝荆门水泥有限公司