建筑工程项目内部控制建设分析

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摘要：近年来，由于国民经济增长迅速，我国建筑工程行业也得到了飞速发展。各种类型的建筑工程项目不断涌现，但由于建筑工程项目建设普遍存在施工周期长、资金投入量大、与社会大众生产生活息息相关等特点，在项目建设过程中，各种各样的问题层出不穷，导致建筑工程项目施工管控混乱，制约了建筑工程施工企业的发展。因此，文章主要对建筑工程项目内部控制建设的重要性展开分析，对建筑工程项目内部控制建设常见的问题进行深入探讨，并根据存在的问题提出针对性的应对措施，希望能为相关工作人员提供一些参考。

关键词：建筑工程项目；内部控制；措施

引言

近几年，在全球经济整体下滑的新形势、新背景下，建筑施工企业自身的整体经济效益普遍呈现出低迷状态，建筑施工企业要谋求生存和发展，迫切需要提高和增强自身的核心竞争力。在竞争激烈及整体经济低迷的形势下，建筑施工企业内部控制管理体系的建设也更加凸显出其重要性。从建筑工程项目建设角度而言，加强建筑工程项目的内部控制建设，可以最大限度地规避建筑工程建设中的各种风险，提高工程项目建设的经济效益。因此，对建筑工程项目内部控制建设展开综合性分析，对提高建筑工程项目内部控制建设水平具有非常重要的现实意义。

一、建筑工程项目内部控制建设的重要性分析

建筑工程项目不但施工周期长、投资量大，而且与广大民众的生活有紧密联系。在建筑工程全过程施工中，建筑工程施工企业做好工程项目内部控制，不仅有利于建筑工程施工流程有条不紊地推进，而且能全面落实国家的法律法规及规章制度，确保建筑工程施工企业在发展过程中做到合法经营与规范管理，这样既能保障工程项目资金、资产的安全与完整，也能使建筑工程施工企业的各项资源得到最大化利用。此外，在建筑工程施工过程中，通常会遇到各种各样的风险，优质高效的内部控制除了能有效评估风险以外，还能加大建筑施工企业对风险薄弱环节的控制力度，将风险控制在建筑施工企业可以承受的范围内。另外，内部控制不仅能提升信息报告质量，还能提高建筑工程项目的经营效率，继而促进建筑施工企业的可持续性发展。

二、建筑工程项目内部控制建设存在的问题

由于多数建筑施工企业对内部控制建设工作重视不够，建筑工程项目从招投标到竣工验收，各个环节都缺乏科学化和规范化的内部控制制度，导致建筑施工企业对建筑工程项目的风险评估普遍存在不足，建筑工程施工过程中也缺乏科学、完善的紧急预案，一旦工程施工期间遇到突发状况，企业管理人员没有办法在最短的时间内提出针对性和有效性的应对方案，造成工程项目施工过程中出现一系列连锁反应，不仅使建筑工程项目没有办法在规定期限内交付，而且给建筑施工企业的发展带来了消极影响。从建筑工程项目内部控制建设现状来看，主要存在以下几个问题：

（一）管理层内部控制意识不强从建筑工程建设行业现状来讲，建筑施工企业对财务管理和内部控制建设有了一定的关注和重视，但普遍存在管理层重视力度不够的问题，导致没有足够优质的内部环境保障内部控制建设工作质量，造成建筑施工企业的建筑工程项目内部控制建设工作发展不足。同时，很多建筑企业属于私营企业，集权程度过高，很多重大经营决策权往往掌控在个人手中，决策过程存在很大的随意性，往往忽视内控制度。同时，建筑施工企业缺乏科学完善的内控制度，或者即便有完善的制度，在实际业务中也没有贯彻落实到位，导致建筑工程项目内部控制建设流于形式。此外，因企业治理结构缺乏合理性、内部审计机构缺乏或力量薄弱，人力资源的管理政策不到位等管理和监督的缺失，进一步加剧了建筑工程项目内部控制建设的形同虚设。

（二）内部控制管理不全面内部控制关乎建筑工程项目建设的全过程。建设过程中的所有环节都涉及内控，只有形成全范围整体覆盖，内控才能发挥出节约成本、控制风险的作用。例如，在招标过程中，建筑施工企业一旦缺乏科学合理的规划，没有对建筑工程项目展开全面性及可行性研究，有标就投，对工程项目展开盲目性的施工，则会导致建筑工程项目无法获取预期效益，甚至使建筑工程项目建设以失败告终。

（三）内部控制管理不到位在建筑工程项目建设过程中，既没有按照概预算开展相适应的管理工作，也没有依据法律法规签署设备及材料的采购合同，从而经常引发不必要的经济合同纠纷。另外，还经常有农民工工资纠纷，若没有对该项纠纷进行妥善处理，建筑施工企业必定会被列入劳动监察部门的黑名单，对建筑施工企业的招投标工作形成限制。在建筑工程建设以前，没有根据建筑工程建设要求准备充足的材料及设备；在建筑工程施工期间，建筑施工企业没有开展规范化及科学化的监督管理，不仅延误了建筑工程的施工周期，而且因为建筑工程施工质量问题，使建筑工程在竣工验收过程中没有办法在限定时间内交付。

（四）现代化信息技术运用不够建筑施工企业应该为项目管理部门搭建现代化信息建设平台，实现各部门之间的信息共享，提高企业运营效率。建筑工程项目应管理运用现代化信息手段，针对建筑工程项目预算、项目成本、项目利润等搭建集成管理平台进行统一管控。此外，建筑工程企业工作人员流动性大，不利于信息高效传递，工程项目建设应该降低相关人员的流动性，指定专人实时分析工程项目的收益、成本，并搭建项目绩效考核及风险控制体系，科学有效地提高内部控制运行的效率，切实提高建筑工程项目的管理质量。

三、建筑工程项目内部控制建设措施

（一）完善财务控制组织机制第一，建筑施工企业要完善自身的组织结构和股权结构。股东、治理层、监督层分工明确，分别履行好自己的责任与监管职责，并制定相应的规章制度对各层级职责进行明确和约束，防止管理层、治理层凌驾于规章制度之上。第二，建立“三重一大”决策机制，对大额投融资、重大人事任命等高风险事项执行集体决策制，防范可能出现的独断决策，减少决策过程中的风险。第三，成立风险控制委员会等实权管理机构，负责建筑工程项目中财务风险、合同风险等各种风险的管理控制。同时，根据企业实际情况制定、执行风险管理制度，并及时反馈工程项目整个过程中风险管理制度的执行情况，及时解决执行中出现的问题。第四，管理层、治理层带头重视和遵守相关规章制度，以“上行下效”树立榜样，带动全体成员落实内部控制制度的执行，并建立奖惩机制[1]，对违反相关制度的行为给予严厉惩罚，以创造良好的内部控制环境。

（二）提升全员风险控制意识建筑工程项目建设往往涉及一系列复杂的业务活动，同时，项目建设的周期一般较长，建筑工程项目建设是一个持续且多变的过程。项目建设前、建设中、建设后的每个环节都可能存在各种各样的风险，公司应建立风险预警、风险防范机制，提高建筑施工企业的风险防范能力[2]。建筑施工企业平时应该加强对员工风险意识的培训，提高风险识别管理能力。第一，在项目建设立项、设计、筹备和实施阶段，均应开展全面分析，针对其中的风险做好评估判断，如在设计阶段，建筑工程企业要高度重视建筑工程项目的设计工作，保证整个建筑工程项目的设计流程具有规范性和科学性，建筑工程项目的筹建企业及设计单位应该对部分核心问题展开综合分析，在综合对比分析结束后选取最佳方案，并且保证建筑工程项目信息具有完整性，为建筑工程项目后期的权责划分提供有效指导[3]。在招标阶段，工程项目建设要高度重视招标工作，杜绝将建筑工程项目招标工作视为劳神伤财的活动，务必充分意识到建筑工程项目招标工作对建筑工程企业自身经济效益的影响。在开展建筑工程项目招标工作时，有必要与第三方招标机构开展公平公正的招标活动，且积极引入合理的竞争体制，这样不但有利于提升承包商的建筑工程项目质量，而且能减少建筑工程的施工成本，提高建筑工程建设的整体价值，增加建筑工程企业所能获取的利润，同时建筑工程项目开展公开性的招标活动期间，还能避免建筑工程行业的腐败行为[4]。第二，所有合同执行过程中，严格遵守工程项目建设合同审批流程，以降低整个过程中涉及的合同风险。第三，提高员工的保密意识。在建筑工程项目建设过程中，尽量专职专岗，对一些关键职位的工作人员，需要签订保密协议。例如，对于从建筑工程项目最初筹建直至建筑工程项目验收的全部资料，分配专门人员开展相关文献资料的管理，在建筑工程项目竣工验收工作结束后，对所有建筑工程项目资料信息进行存档处理。同时，与建筑工程项目的负责人签署保密协议，保障建筑工程项目各项工作与资料信息的保密性[5]。第四，在开展建筑工程项目决策时，需要做好完整性和准确性的书面记录，为建筑工程项目后期的权责考核提供真实有效的数据信息支撑。

（三）完善内部监督管理机制建筑施工企业要建立内部审计部门及质量监管部门，并保证内审部门的独立性和威严性，有效发挥内审部门的监督约束作用[6]。同时，要重点把控施工流程的监管，建筑工程项目施工过程中禁止敷衍塞责的监管，而是要根据建筑工程项目实际施工情况制定系列性的应对措施，只有这样，才能保证建筑工程项目顺利开展[7]。在建筑工程项目实际验收期间，既要做好建筑工程项目的质量检测工作，也要做好建筑工程项目的安全检测工作，防止建筑工程项目中出现相关质量及安全问题[8]。因此，内审部门等监督管理部门要抓好工程项目财务、业务等各方面制度执行的监管落实，为建筑工程项目建设企业发挥好“防火墙”的作用。

（四）加强项目可行性研究，优化资本结构建筑工程项目建设往往涉及大量资金的投资和运营，涉及资金的投资、筹资、运营管理。建筑工程项目资金落实不到位，不但会制约建筑工程项目的施工进度，而且会增加建筑工程项目的总成本。因此，建筑工程项目建设要加强项目的可行性研究，对项目资金需求和资金结构要科学筹划，完善企业筹资规划，降低企业项目建设成本。在项目的实施过程中，要跟踪资金需求变化，加强业财融合，在整个项目实施过程中，财务人员要和工程设计及施工管理等业务人员加强沟通，以及时发现项目建设过程中的资金问题，结合企业经济状况及筹资情况及时调整筹资方式和资本结构，以提高建筑工程项目的盈利能力，降低财务风险。从最终决策角度来讲，建筑施工企业的财务人员应该与建筑工程项目负责人保持密切的联系，并参与到整个建筑工程项目的决策活动中。

（五）加强人才队伍建设建筑工程项目建设过程中涉及各种各样的人才，建筑施工企业在项目建设过程中应该加强人才队伍建设。第一，加强财务管理人才队伍建设。财务管理人员的眼界决定了企业财务管理工作所能达到的高度[9]。财务人员要具有全局观，提升整体把握问题的能力及统筹能力。第二，加强内控人员的素质及技能提升。内控部门人员除了专业素养高以外，还需要有过硬的心理素质、独立能力及保持公平正义的判断能力。第三，加强对现代信息化技术及工具的运用，提高工作效率。强调数据的真实性，从源头保证数据真实准确，保障后续工作质量，提高财务预测及分析效率。第四，加强人员培训体系建设。通过组织培训会及交流会，加强员工间的沟通协作，通过不断学习提升员工的专业技术能力。

结语

综上所述，建筑工程项目实施过程中会遇到各种风险及挑战，建筑施工企业为了实现自身的可持续发展，从建筑工程项目管理角度来看，应加强对建筑工程项目的内部控制管理，提高自身组织的工作效率，提高企业的风险管控能力及资金运筹能力，加强内部监管体系建设、加强人才队伍建设及信息化建设，以保证建筑工程项目建设内部控制的有效性，降低项目运营成本，提高项目经济效益，从而促进建筑工程行业的高质量发展。

参考文献：

[1]郭媚英.加强内部会计控制，提升企业会计信息质量[J].中国乡镇企业会计，2021（6）：163-164.

[2]齐丽婷.建筑企业财务内部控制中的常见问题及对策[J].财会学习，2021（15）：183-184.

[3]蔡通连.建筑工程管理及工程施工质量的有效控制探究[J].中国房地产业，2022（12）：117-119.

[4]李耀祖.建筑工程招投标阶段工程造价控制管理策略[J].高铁速递，2021（1）：11.

[5]佟舟.建筑工程施工项目成本管理研究[J].房地产导刊，2020（17）：128.

作者:黄巧琴 单位:保山市基础设施建设投资有限责任公司