国税稽查局推广阳光稽查工作方案

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为充分尊重和保护纳税人合法权益，规范税收执法行为，通过“选案、实施、审理、执行”四个环节实施阳光稽查，实现稽查人员从工作理念到行为方式的转变、稽查工作由“单纯执法”向“执法服务”转变、稽查手段由“权威性执法”向“人性化执法”的转变，特制订国税稽查局大力推行阳光稽查方案，具体如下：

一、指导思想

认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，学习实践科学发展观，以党的十七大、十七届三中、四中全会精神为指导，贯彻落实上级领导部门“阳光稽查”工作要求，积极主动为企业搞好服务，千方百计为企业排忧解难，优化企业发展环紧，促进全区经济平稳较快发展和社会大局稳定。

二、总体思路

在“选案、实施、审理、执行”四个环节上坚持五个原则，实现阳光稽查：

一是公开原则。在实施税务检查前，把税收相关法律、税务稽查操作程序、征纳双方的权利、义务等内容进行公开，使稽查工作透明化。二是公正原则。在处理稽查案件时，应恪守公正。三是公平原则。在处理相同、相似案件时，应当在处理、处罚上做到公平。四是简便易行、注重实效原则。在实施税务检查时，应当规范统一、简便易行，注重实际效果。五是执法与服务并重原则。在实施税务检查时要做到严格执法和文明服务并重，把服务融入执法之中。

三、工作内容

1、二次选案，奠定阳光稽查

为奠定阳光稽查工作，实行二次选案。第一次选案分行业、分片确定检查对象，采取集中进点或逐户进点的方式进行纳税辅导，要求企业在规定的时间内进行自查，主动补缴应缴未缴税款，积极配合税收专项检查工作。第二次选案在纳税人自查结束后，稽查人员对自查报告进行认真审核甄别，确定重点检查对象，对有疑点的纳税人进行重点检查，充分体现了“诚信不查（或少查），偷逃必查”的原则。通过二次选案，进一步明确了税、企之间的责任，达到既节约稽查成本、节约工作时间，又提高工作效率的目的。

2、五项制度，夯实阳光稽查

通过《阳光稽查管理办法》、《纳税人告知事项》、《稽查建议反馈制度》、《查前座谈辅导制度》、《查后跟踪管理制度》等五项制度确保税务稽查实施过程充满阳光，用五项制度使“稽查告知、查前辅导、纳税人自查自纠、税务稽查、稽查跟踪管理”五个环节公开、透明化，规范稽查行为，提高执法水平，真正体现“在服务中执好法，在执法中服好务”的精神，创建纳税人和税务机关共同参与，允许纳税人自行纠错，体现“人性化、公开化”特点的新型和谐税务稽查方式。

3、区别对待，落实阳光稽查

在税务稽查审理环节，要区别对待，落实阳光稽查。对自查认真、不走过场的，从轻处理；对自查敷衍，抱有侥幸心理，被查出问题的，从重处罚。充分体现“诚信从宽，偷逃从严”的原则，有助于营造诚信纳税的良好氛围，落实阳光稽查。

4、有理有节，做到阳光稽查

在执行环节，采用约谈催缴方式，加大查补税款入库力度。对于一些资金较紧张、执行难度较大的企业，事先准备好相关的资料，约定时间，到企业与厂长、经理、财务人员及法律顾问座谈，了解企业的资金分配使用情况，宣传有关税收政策，解释企业提出的涉税问题，做到有理、有节，说服企业一次或分次将查补税款及时组织入库。通过有理有节的执行，既做到阳光稽查，又提高企业的纳税意识。

四、工作要求

实施“阳光稽查”，要讲究服务方法，改进服务方式，创新服务方法，做到“5个坚持”。

1、坚持查前约谈和查前辅导。在下达“税务检查通知书”前，预约企业法人或财务主管人员实施约谈，形成“约谈记录”。在约谈过程中，告知企业本次检查的内容、范围和时限，对相关税收政策进行辅导解答。

2、坚持告知制度，建立稽查预警机制。要通过自查自纠的办法对纳税人进行正面教育，提高纳税人的税法观念，增强纳税意识，给纳税人提供一个及时改过的机会，确保挽回国家税收损失，降低纳税人的经营成本，减少不必要的经济利益损失，提高稽查工作效率和质量，确保稽查案件的及时结案。

3、坚持稽查建议反馈制度。稽查人员对检查出的问题，要在税务稽查工作底稿中注明：纳税人因税收违法行为拟将补税和受到行政处罚的依据条款及调账依据；对检查不属于税收违法行为，需完善账务处理的，实事求是地提出合理化稽查建议，帮助纳税人规范财务会计核算，正确执行税收法规，切实维护其自身的合法权益。

4、坚持审前约谈制度。稽查人员对稽查报告进行初审阶段，尚未进入正式审理之前，要就纳税人对检查结果有疑义的内容，与被查对象进行约谈，充分听取被查对象的陈述、申辩和举证，交换观点，沟通看法，使税务稽查处理建立在事实清楚、依据充分、处理公正、程序合法的基础之上，让被查企业心悦诚服，避免不必要的税务行政复议和诉讼。

5、坚持查后跟踪管理及辅导制度。在稽查处理决定执行以后，稽查人员要进行跟踪管理，对纳税人进行账务调整的辅导，督促纳税人实行正确的核算，不再犯类似的错误，避免不必要的经济损失。把税收执法和税收服务有机地结合起来，将税收服务寓于税收执法之中，体现了公开、公平、公正的原则，使“阳光稽查”工作的宗旨得到了根本的体现。

五、工作步骤

1、成立“阳光稽查”工作领导小组

为做好“阳光稽查”工作，成立“阳光稽查”工作领导小组，全面负责“阳光稽查”的落实工作。

2、深入企业调查研究，发现问题

为做好“阳光稽查”工作，要深入企业调查研究“阳光稽查”工作中出现的新情况、新问题，帮助企业及时了解、掌握“阳光稽查”工作的方针政策，采取实地调研、召开座谈会等多种形式，及时全面了解企业发展中的困难和问题，整理和分类汇总企业情况，发现目前影响企业经营、制约企业发展的突出问题。

3、深入分析，及时解决问题

针对企业在实施“阳光稽查”工作中的总体情况、发展前景和存在的突出问题，分析研究提出解决问题的建议和措施，及时解决问题，进一步推进“阳光稽查”工作的全面落实与实施。

4、强化监督，狠抓落实

要认真按照本“阳光稽查方案”的要求，使“阳光稽查方案”不走过场，不流于形式，扎扎实实开展工作，圆满完成各项工作。建立信息互通机制，充分发挥监督职能，确保“阳光稽查方案”落实到位，取得实际成效。

六、工作纪律

在大力推行阳光稽查工作中，要严格遵守有关工作纪律，自觉做到“八不准”：

1、不准在企业就餐；

2、不准接受企业的馈赠、报酬、礼品、礼金和各种有价证券；

3、不准接受企业安排、组织或者支付费用的宴请、旅游、出访或其它高消费娱乐活动；

4、不准利用工作关系购买低于规定价格的产（商）品或以其他名义无偿占用企业的产（商）品；

5、不准在企业报销应个人支付的各种费用；

6、不准利用职务便利为本人及亲友牟取私利；

7、不准干涉企业正常的生产经营活动；

8、不准泄露企业的技术、商业秘密。

七、保障措施

1、明确目标，完善责任

各部门和全体稽查人员要根据本方案的要求，明确目标，完善责任，做到人人发动，人人参与，保证“阳光稽查”工作如期开展，取得良好成效。

3、广泛发动，营造氛围

要运用多种形式，广泛宣传“阳光稽查”工作的重大意义，提高大家的参与意识，增强搞好“阳光稽查”工作的紧迫感、责任感，营造浓厚的工作氛围，为搞好“阳光稽查”工作打下扎实的基础。