外企财务报告通知

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各市（县）、区财政局，市区各外商投资企业：

为做好20*年度外商投资企业财务会计报告的编报工作，根据省财政厅扬州会议精神，现将有关要求通知如下，请遵照执行。各市(县)、区财政部门可根据本通知结合本地区的实际情况制订，贯彻执行。

一、外商投资企业年度财务会计报告的编制

(一)凡在20*年底前已登记(新办外商投资企业应在工商行政管理机关签发法人营业执照之日起30日内按规定办理财政登记)独立核算的外商投资企业(包括筹建期企业、已投产(营业)企业以及清算期企业)均应按照《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第78条，《中华人民共和国外资企业法实施细则》第60、62条，《中华人民共和国中外合作经营企业法》第15条之规定，编制和向当地财政部门报送年度财务会计报告。

(二)外商投资企业应按照《企业财务会计报告条例》(国务院第287号令)、《企业会计制度》(财政部财会［20**］25号)及有关文件的规定，做好年报编制前的各项准备工作，进行相应的会计处理，办理年终结账工作。

(三)外商投资企业应在做好年终结账工作的基础上，真实、完整地编制20*年度财务会计报告。从事旅游业的外商投资企业填报“旅游类企业财务会计报告”(表式企业可从我局网站下载或向当地财政部门索取)。从事非金融业务的外商投资企业(不含旅游企业)填报“非金融类企业财务会计报告”，具体包括：资产负债表、资产减值准备明细表、所有者权益(或股东权益)增减变动表、应交增值税明细表，利润表及利润分配表、分部报表(业务分部)、分部报表(地区分部)，现金流量表，财务指标补充资料表，会计报表附注及财务情况说明书。财务报告反映的会计信息应当真实、完整，若有关报表无相应数据，也应以空表的形式上报财政部门。按照我市实际情况，除旅游企业编制旅游类企业报表外，其他企业均应编制非金融类企业报表。

(*)20*年度外商投资企业财务会计报表格式和编制说明(编制说明可以到我局网站下载)，由财政部和江苏省财政厅统一制发，各外商投资企业应按统一的格式、内容、口径进行填报。做到内容完整、数据真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍，并注意报表之间的数据衔接。

(五)为方便外商投资企业填报年度财务会计报表，我局与上海久其软件有限公司签订了合作协议，购买了其《企业财务信息填报系统》的正版使用权，并加以苏州个性化修改，形成了《苏州市财政局外经金融处企业填报系统(网络下载版)》链接在苏州市财政局网站上，免费提供给苏州市(大市)范围内的外商投资企业填报年报和季报时使用。已有《企业财务信息填报系统》的企业，也可以直接下载“20*年外商投资企业年报参数”安装后使用。具体使用方法请登录苏州市财政局网站“下载中心”查阅说明。企业报表软件参数将在20*年1月中旬链接在我局网站，请各企业和相关会计师事务所密切注意我局网站动态情况。

二、外商投资企业年度财务报告的审计

外商投资企业应就20*年度编制的财务报告的全部报表(包括上述主表、附表、财务指标补充资料表、附注)聘请中国注册会计师审计，并出具审计报告。注册会计师应按照国家有关法律规定和独立审计准则和本通知要求，本着独立、客观、公正的原则，对上述所列的全部财务报表(包括空表)进行审计并发表审计意见，出具完整的审计报告，上述所列全部财务报表均应作为审计报告附件内容。企业若聘请外地会计师事务所审计也必须按此要求执行。

主管财政部门将对已经注册会计师审计的企业年度财务报告进行核查，对于核查中发现的问题将依照国家有关法律、法规严肃处理。对于在上年财政核查中发现问题的企业，应按规定及时进行整改，并提请相关会计师事务所在审计时予以关注。

三、有关企业会计制度、政策的问题

自20*年外商投资企业执行新的《企业会计制度》(财会［20**］25号)以来，财政部陆续下发了“关于印发《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》的通知”(财会［20**］43号)，“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答》的通知”(财会［20*］18号)，“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(二)》的通知”(财会［20**］10号)，“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知”(财会［20**］29号)，“关于外商投资企业对外投资资产评估增减值财务处理问题的通知”(财会［20**］181号)，请企业按规定执行。

此外，外商投资企业在编制20*年度财务报告时，我们强调以下几点：

(一)凡涉及纳税调整事项，外商投资企业必须严格按照《企业会计制度》(财会［20**］25号)的规定进行日常帐务处理。

(二)根据财政部《关于加强和改进外商投资企业提缴使用涉及中方职工权益资金管理的通知》(财外字［19**］735号)和省财政厅《关于进一步明确外商投资企业中方职工权益资金管理有关问题的通知》(苏财工［20**］44号)的规定，对外商投资企业中方职工权益资金管理的问题作如下明确。

1.中方职工资金的权属。外商投资企业按国家规定计提的：(1)中方职工养老、失业、工伤、生育等社会保险资金；(2)中方职工的住房公积金和20**年底前在成本中提取的中方职工住房补助基金；(3)税后利润中提取的职工奖励和福利基金；(4)企业名义工资与实发工资之间的差额等；均属中方职工权益资金，是企业对国家或职工的负债。

2.中方职工权益资金核算。外商投资企业对涉及中方职工权益的各项资金在分别按有关财务会计规定正确核算外，还要同时设置辅助账簿，全面反映各项资金的来源和用途。对于原独立建立中方帐的外商投资企业，按《会计法》的要求，应于20**年将中方帐纳入外商投资企业核算范围，至20*年底仍保留中方账户单独核算的企业，必须于年度决算前将中方账户并入企业“应付福利费”科目核算。可用于支付为中方职工足额缴纳各项社会保险费，并可为中方职工建立补充养老保险。

3.中方职工住房公积金。外商投资企业应国家和当地政府的规定为中方职工提取缴纳住房公积金。根据财政部有关文件精神，外商投资企业不再实行原按中方职工工资总额的30%提取住房补助基金的财务制度，企业不得在税前提取该专项资金。企业应按经注册会计师审计确认的企业20**年度财务报告中反映的数额，将中方职工住房补助基金余额全部划入外商投资企业有关科目单独反映，且不能以任何名义使用该资金，应留待企业清算时处理。

4.企业提缴的社会保险金。外商投资企业应按照国家法律、法规和当地政府的规定及时足额地为中方职工提取和缴纳各项社会保险。企业应缴纳的各项社会保险费包括：失业保险费、基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等。

5.涉及中方职工权益的其他各项资金，对有关内容重申如下：

职工福利费主要用于按规定缴纳职工基本医疗保险费、职工探亲假路费、生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿补贴费、上下班交通费补贴、职工供养直系亲属医疗补贴费、职工供养直系亲属救济费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出，也可用于支付中方职工的补充养老保险费。根据财政部有关文件规定，外商投资企业执行《企业会计制度》后，不再按14%计提福利费，除按当地政府规定为雇员提存医疗保险等三项基金外，企业当期发生的福利费，先冲减“应付福利费”科目余额，“应付福利费”不足冲减的，直接计入当期管理费用。外商投资企业应以中方职工工资总额为基数计提1.5%职工教育经费和2%工会经费。

6.中方职工权益资金提交和使用的监督。外商投资企业的主管财政机关及劳动和社会保障等行政机关负责监督检查企业中方职工权益资金的提缴、使用情况，企业应将涉及中方职工权益各项资金的提取、使用、结余等情况，作为委托会计师事务所进行社会审计的内容之一。企业工会依法对涉及中方职工权益的各项资金的提缴和使用情况进行监督。

*、外商投资企业年度财务报告的报送

外商投资企业应当于20*年4月30日前将其编制并经中国注册会计师审计的20*年度财务会计报告连同中国注册会计师出具的审计报告，一并报送主管财政机关。市区(不含新区、园区、吴中区、相城区)外商投资企业通过外商投资企业联合年检办公室上报上述资料。未按规定报送年度财务会计报告及审计报告的，财政部门将依据国家有关法律、法规追究有关单位及个人的相关责任。

今年，仍要求市区外商投资企业除报送年度财务报告及审计报告外，同时报送年度财务报告的数据软盘。并请市区各企业在上报联合年检资料前，将数据软盘报我局外经金融处预审(同上年)。报表参数及操作说明见我局网站，或向受托会计师事务所索取。企业在数据录入过程中，请注意参数格式与书面报表格式的差异，并做好相应的调整，请各会计师事务所给予协助。上报的计算机软盘要求无病毒，数据审核正确，软盘数据与审计报告中所附报表数据要一致。各市(县)、区外商投资企业年报报送时间、方法，由各市(县)、区财政部门自行确定。

另外，外商投资企业财政登记属于企业向财政部门备案登记事项，从20*年1月1日起，市区外商投资企业财政登记在市行政服务中心恢复办理。20*年7月1日至12月31日新设立的外商投资企业应在20*年联合年检之前补办财政登记，需办理变更或注销的企业，仍在市行政服务中心财政窗口办理相关手续。

五、外商投资企业年度财务报告的汇编

各市(县)、区财政部门应认真做好20*年度外商投资企业财务报告的编报工作，财政部门汇总参数将于20*年年初下发。各级财政部门应努力扩大汇编面，提高财务分析质量。我局将按照有关考核办法对我市外商投资企业20*年度财务报告的编报工作进行考核评比。

各市(县)、区财政局应于20*年5月15日前将打印的汇总财务报告、计算机软盘(分户)及财务情况说明书报送我局外金处。

各相关单位可点击苏州市财政局网站,在“外商投资企业专区”查阅相关文件资料，“下载专区”下载相关参数等。

二○○*年十二月三十一日