地税局发展工业强区税收管理意见

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各税务分局：

为贯彻落实区委、区政府关于实施工业强区战略的若干意见精神，积极发挥地方税收职能作用，合力推动我区工业经济发展，加快推进我区工业结构调整和优化，努力转变增长方式，建立以传统优势产业为基础、装备制造业为主导、高新技术产业为支柱、生产性服务业为配套的先进制造业体系，推进节能减排，大力发展循环经济，实现我区经济社会又好又快发展。现根据国家、省、市出台的有关税收政策规定，将支持促进我区工业经济发展的有关税收政策意见下发给你们，请认真贯彻执行：

一、提升发展传统优势产业，支持企业进行自主创新

（一）企业（包括亏损企业）为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（二）加计扣除研究开发费用，可以包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试制费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究有关的其他费用。

（三）企业为再创新引进先进装备样机的折旧，可列入研究开发费用范围。

（四）支持培育以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，企业委托非关联科学研究机构、高等院校和各类职业学校开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，凭技术研究开发委托书和真实、合法、有效凭据，可享受企业所得税研究开发费用加计扣除优惠政策。

（五）企业为开发新技术、新产品、新工艺，聘请属于海外留学人员和国内享受政府特殊津贴的专家，所支付的咨询费、劳务费用，可作为企业研究开发费用支出，凭合法凭据在计算企业所得税前全额扣除外，还可享受加计扣除优惠政策。

（六）进一步简化研究开发费用加计扣除审批程序，对符合享受技术开发费加计扣除优惠政策的纳税人不再实行事前项目确认审批办法，改由纳税人根据国家政策规定在年度纳税申报时自主申报加计扣除。

（七）居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（八）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（九）企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（十）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除应纳税所得额。

（十一）符合省政府《关于推进先进制造业基地建设的若干意见》（浙政发[20*]31号）规定支持的先进制造业企业，或属于县（市）级以上政府认定的骨干企业，有技术开发项目，并且当年发生的技术开发费在100万元以上的，可减免应缴的水利建设专项资金。

二、加快培育高新技术产业，支持高新技术企业发展

（一）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

（二）新办的高新技术企业，自新办之日起一至三年内，报经地税部门批准，可免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。

（三）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（四）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（五）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（六）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（七）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（八）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

（九）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（十）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

（十一）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

（十二）自20*年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，

自20*年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

三、推进经济增长方式转变，鼓励资源节约和环境保护

（一）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（二）企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

（三）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（四）对购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备企业，除按照国家有关规定享受企业所得税抵免政策外，如专用设备投资金额较大的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。

（五）对生产节水、节能等资源节约型产品的关键设备，以及政府拟鼓励发展的资源节约型重点产品生产企业的关键设备，允许实行加速折旧。

（六）对循环经济示范企业使用的资源循环型关键设备，允许实行加速折旧。

（七）对节能、节电、节水的资源节约型企业，可按现行税收管理权限的规定，报经地税部门批准，酌情给予减免城镇土地使用税和房产税的照顾。

（八）对利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》中列举的资源作主要原料生产产品，其销售收入占本企业销售总额两成以上的企业，可按现行税收管理权限的规定，报经地税部门批准，给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾。

（九）对为利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》中列举资源作主要原料生产产品而兴建的企业，可按现行税收管理权限的规定，报经地税部门批准，给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾。

（十）经市（地）级以上政府部门认定的资源综合利用企业，其资源综合利用部分的销售收入或营业收入，可减免应缴的水利建设专项资金。

（十一）单位和个人提供的污水处理劳务，其处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。

（十二）污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，可免征城镇土地使用税、房产税和水利建设专项资金。

四、积极发展生产性服务业，促进我区产业结构调整

（一）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二）培育、促进会展业发展。单位和个人举办各种展览活动向参展者收取各项价款，自20*年5月1日起按“服务业-业”征收营业税；展览馆、会展中心等专门用作会展活动的房产，按规定缴纳房产税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，给予减免房产税的照顾。

（三）鼓励吸引第三产业的大公司、大集团在我区落户。对在我区设立总部的大型第三产业企业确有困难的，可以按管理权限报经批准后，给予减免水利建设专项资金的照顾；对上述企业的行政办公用房，如缴纳房产税有困难的，可按税收管理权限报经批准后，给予减免房产税的照顾。

（四）对跨省市设立营业机构的本省企业集团总部，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税和水利建设专项资金。

（五）对新引进的省外企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金的照顾。

（六）扶持中介机构发展，促进我区现代市场体系的健全和完善。积极发展独立、客观、公正及规范运作的专业化中介服务机构，对会计、审计、资产评估、律师、公证、税务等经济鉴证类社会中介机构要大力扶持，提高我区中介服务机构的竞争力，对符合核定征收企业所得税条件的，可实行核定征收企业所得税的政策。

（七）工业创意产业及基地，如按规定纳税确有困难的，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。

（八）创意文化产业基地、困难文化企业，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。

（九）省重点流通企业，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。符合条件的物流企业，可以由其总部统一缴纳企业所得税；物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的，可按规定以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额为营业税的计税基数；占地较大的现代物流企业，按规定缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，给予减征城镇土地使用税的照顾。

五、支持培育和引进各类高层次人才，为创业创新提供人力保障

（一）对个人获省政府、国务院部委及以上单位科学技术奖取得的奖励，免征个人所得税；对于报经省政府、国务院部委及以上单位认可后发放的对优秀博士后、归国留学人员、浙江省特级专家等高技术人才、特殊人才和优秀人才的奖励，免征个人所得税。

（二）对地方政府、高校、科研机构和企事业单位引进国家级科研机构、国家重点高校、海外知名大学、世界500强企业，并与其共建的各类创新载体为引进具有高级技术职称或博士学位等高层次人才，而支付的一次性住房补贴、安家费、科研启动经费等费用，可据实在计算企业所得税前扣除。

各税务分局应当创新工作方式，为我区实施工业强区战略提供优质服务，特别要注重政策宣传和辅导，进一步加强税企互动。各分局应对辖区内企业开展一次技术创新等税收优惠政策的专题辅导活动。定期或不定期召开不同层次纳税人面对面的税企联系会议，及时沟通政策信息，广泛征求纳税人的意见和建议，了解纳税人的需求，切实解决好纳税人在生产经营和纳税过程中碰到的实际困难，加强税企间沟通与互动，支持我区社会经济全面发展。