工程公司财务调查报告

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改革开放以来，民营企业随着中国市场经济的确立和发展，像雨后春笋般蓬勃成长，并逐步趋于成熟。民营企业在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术、支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用，已经成为我国经济增长中的一个亮点。但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷，特别是民营企业的财务管理工作存在诸多问题，使得民营企业不能适应市场经济的快速发展。

一、基本财务状况

“公司”成立于2007年1月，主要承接消防工程及装修工程施工项目，注册资本1000万元。至2014年11月止该公司累计亏损630万元，潜亏87万元，实际亏损600万元。经营期间，累计实现利润1074万元，经营成本998万元，管理费用253．8万元，财务费用316．7万元，税金及附加6万元，盈余公积虚挂54万元。2014年11月末资产总额1437万元，负债1819万元，所有者权益－382万元，资产负债率126％，目前处于资不抵债的状况。

由于公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立起一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，近两年企业出现了连年亏损现象，步入了资不抵债的境地。造成这一后果的一个很重要原因就是公司再财务上管理的失败。

公司财务管理不善的方面主要为成本管理失控。成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，是企业求得生存的主要保障，公司从建立之初，没有建立一整套的成本控制制度，没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度，造成经营当中成本管理失控，其一、原材料摊消不合理，未使用的消防器材及装修原材料不办理退库手续，使其在仓库积压或混用，使成本不符。其二、装修工程项目中，自制模具所产生的材料消耗，费用，在各仓库或工序领用时，不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。其三、有的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中，例：2014年1月份低值易耗品，1月份36号凭证中的电焊条，1月份38号凭证中电线等，未按逐月摊消，使当期成本过高。其四、财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、材料部的管理制度不合理，易造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。

事实上，“公司”经营期间累计经营成本998万元，加上潜亏的87万元，就已超过累计的经营收入1074万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结果，在工程项目价格不能提高或者项目规模不能成倍增长的情况下，就会出现承接项目越多亏得越多。事实也是如此：07、08、09年的经营收入分别是：258万元、356.6万元、459.4万元，亏损分别是：94万元、186万元、296万元，累计经营收入1074万元。累计亏损630万元（不含潜亏数，含盈余公积－54万元）。

二、财务状况分析

“公司”成立于2007年1月，主要承接消防工程及装修工程施工项目，注册资本1000万元。至2014年11月止该公司累计亏损630万元，潜亏87万元，实际亏损600万元。经营期间，累计实现经营收入1074万元，经营成本998万元，管理费用253．8万元，财务费用134．7万元，税金及附加6万元，盈余公积虚挂54万元。2014年11月末资产总额1437万元，负债1819万元，所有者权益－382万元，资产负债率126％，目前处于资不抵债的状况

“公司”从2007年1月成立，至2014年11月止，经营期间，累计实现经营收入1074万元，经营成本998万元，经营成本占经营收入93％。累计发展管理费用253．8万元，财务费用316．7万元，合计570.5万元，占累计亏损600万元的95％，亏损600万元，挤占流动资金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款250万元长期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固定资产净值698万元，占资产1437万元的48.5％，流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中，借款1532万元占84．22％，其中部分资金成本高达24％。

举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高，这样才能为还债奠定基础。“公司”的实际情况是，2014年11月末的负债总额为1819万元，其中：农行借款就占1532万元，是负债总额的84．22％，而在资金运用上，固定资产净值698万元，亏损600万元，两项计1298万元，这部分退出流动的资金占负债总额的71.37％，资金周转缓慢势成必然。不到30％的资金流动难于承担84％的资金成本,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。

三、财务管理中存在的问题

1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，例：A、所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。2008年11月27号凭、退股金110，000，00元，2014年2月35号、46号凭、付运费29，288，85元，付代收款30，000，00元，2014年3月17号凭、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、有些物资采购只有经办人2008年3月7号凭购杂货一批，无物资入库单或物资验收人签字，这是企业管理漏洞。2000年元月1号凭、购海湾消防器材有限公司QI987型喷头680个，实际入库300个，还差380个未办入库，但560，00元货款已全付，财务帐上未挂任何往来。C、2014年3月16号凭，直接预付消防栓款20，000，00元，无任何签字和收款单位凭据。2014年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10，000，00元、20，000，00元。

2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。

3、应收款421万元，其中：预付帐收304万元，内有250万资金划出长达19个月，又无利息收入反帐。

4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款调节表，存在管理漏洞。

5、没有建立完善的成本核算制度。每个项目没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2007年10月末，工程造价成本出现负成本125，576．89元，已完工未结转的项目维护成本35，851．69元未转入项目最终成本。反映出成本结转不规范。

6、2008年8月21日凭证，汇票汇出存款250万元，付给武汉威盾建设集团有限公司，无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达19个月，至今未收回，也未见利息收入。

7、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。

8、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。

9、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。

10、未建立半成品加工核算帐务。

11、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传阅，保管不健全。

四、改进建议

公司经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有希望的。现针对“公司”具体存在的问题，提出改进建议附后。

1、盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。

2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。

3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资金利用效率。

4、调整借款结构，降低筹资成本。

5、建立“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制和管理制度。

6、测算每个项目的目标成本，对每个项目的工程造价准确预算，对施工的每个环节做好成本控制。

8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存及施工使用过程制订相应的控制，稽核制度，严格执行。

9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后，要及时对实际成本进行考核，并给予一定奖励，鼓励人人参与成本管理。

10、以财务科为主，不定期对成本核算过程进行核对，分析差异原因，提出解决办法。

11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。

12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理依据，帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

13、严格执行工业企业会计制度，会计核算要连续、系统、真实。

14、设立总会计师，加强对财务的稽核，及时堵漏洞。总领财务管理工作，做到职权结合，加强和提高管理水平。

15、聘请常年企业顾问，不定期对财务核算管理工作做出客观公正的评价。对年度会计报表进行审签，提高报表使用的可信度。