税收职能调研报告

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建设社会主义新农村，是“十一五”期间党中央按照科学发展观做出的重大战略部署，是我国现代化进程中的一项重要历史使命，需要全社会的共同努力。税务部门作为国家的经济执法部门责无旁贷，理应发挥税收职能，为促进社会主义新农村建设作贡献。

一、发挥税收聚财职能，为社会主义新农村建设提供财力支持

经济决定税收，税收影响经济。税收是经济的晴雨表，又是经济规模速度、结构和效益的直接反映。社会主义新农村建设的首要任务是生产发展。新农村建设的基础要靠经济的发展，只有经济发展了，才能建设好新农村。税务机关应通过“为国聚财”等手段，促进社会经济逐步向新农村建设目标迈进。组织收入是税务部门的“天职”，财力是确保社会主义新农村建设最基本的“硬件”，如何使经济发展的成果在税收上充分体现出来，使税收收入有质量、有速度、有规模，不仅体现着税收征管的“基本功”，也是对税收工作的基本要求，企业收入的实现，国家通过税收及时取得收入，这对保障社会主义新农村建设，发挥着特殊的作用。离开了税收，社会主义新农村建设也只是一句空话。因此，要保持国家宏观经济发展势头，坚定不移地推进各项改革，积极建设社会主义新农村，就必须充分增强税收聚财功能，发挥税收积累资金的职能作用，保证国家税收及时足额的入库，为建设社会主义新农村提供强大的财力支持。在这方面，一是税务机关必须坚持树立正确的执法理念，要从建设社会主义新农村的高度，充分认识依法治税的重要意义，认真落实“依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，坚持从经济税源实际出发，实事求是的做好税收工作，自觉做到应收尽收，该征收的足额入库，该减免的全部减免到位，坚决杜绝有税不收的现象，确保税收工作扎扎实实地建立在经济发展的客观基础上，使经济与税收相互促进、良性发展。二是进一步加强税收征管工作，对税源实行科学化、精细化管理，有效控制税收流失，只有严堵税收漏洞，增加税收收入，才能从物质上保障社会主义新农村的实现，为建设社会主义新农村提供充裕的财力保障。否则，就有丧失物质基础的危险，建设社会主义新农村就难以实现。

二、发挥税收调节职能，为社会主义新农村建设提供动力

社会主义新农村建设，必须要充分发挥税收促进经济结构调整和产业优化、促进生产力发展的调节作用。一要充分发挥税收的促进作用，通过税种的开征与停征、减免税优惠政策等手段，扶持农村新兴产业的成长，推动科学技术进步，促进企业的联合改组，不仅工业要转变增长方式，农业也要加大科学技术的推广应用，实现增长方式的转变，使我国农村的产业结构、技术结构以及企业组织结构逐步实现合理化，不断提高农村企业的经济效益，增大企业的积累水平和农村人口的消费能力，增加产品的技术含量，减少资源的损耗和浪费。具体而言，（1）可通过推行增值税转型，由生产型增值税转为消费型增值税，逐步扩大农副产品进项税额的抵扣范围，减轻涉农企业的税收负担，增加积累，使企业的扩大再生产能力不断增强，努力提高经济效益、增大企业的积累水平和农民的消费能力，为农村企业和农民营造一个良好的氛围。（2）要完善企业所得税制，统一内外资企业所得税制，使内外资企业的纳税在同一起跑线上竞争。“两税合并”将直接增加企业财力，而涉农企业也可从中受益，企业的财力上去了，农民工的收入也会跟着上升，这将为老百姓增加消费提供良好的基础条件。（3）要运用税收优惠政策，发展农村经济，增加农民收入。近几年，国家对涉农经济实行了很多优惠政策，对农村经济的发展和农民的收入起到了积极的作用。今后在一段时期内，对农村经济的税收优惠政策，要高于上年和历年的水平，以促进社会主义新农村建设。笔者建议，对各类经济实体投资参加农村基础设施建设，改善农民生活环境，从事农村公路、水利、饮水、沼气、供电等基础设施建设的，应参照西部大开发第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策给予支持；对农村经营者要给予城镇下岗职工一样享受相同的优惠政策；对农村富裕劳动力向非农产业转移的，应比照城市对下岗再就业人员的政策优惠给予照顾；对城市居民带资金、技术到农村投资创业的，既可以实行减免税的优惠，也可以抵免其在城镇缴纳的税收；对一些规模大、竞争力强、效益好，发展农产品加工业，拉长产业链，可以使农民在加工增值的过程中增加收入，带动农民增收的骨干企业，应给予1-2年的流转税减免，3-5年的所得税减免照顾。这将对工业企业的发展产生好处，也可以促进农民收入的提高，有效扩大农民的需求，拉动经济增长，促进社会主义新农村的建成。二要充分发挥税收的限制作用。对我国一些企业存在大而全、小而全和盲目建设、重复建设，致使资金分散、专业化程度低、规模效益差等问题，通过税收的调节加以控制和引导。具体而言，如：要继续调整消费税的征收范围，对购置豪华住宅、高档休闲娱乐等一些高消费行为征收特别消费税。目前收入的差距，已经影响到人们的消费倾向。农民收入低，消费倾向高，但消费能力不够；而高收入者的消费倾向较低，虽然有钱但是不愿意消费，对高消费的项目征收消费税，有利于调节目前较大收入的差距。可以对那些高收入阶层的人的收入进行调节，更有利于社会主义新农村的建立。三要加大政策的宣传落实力度。对国家出台的各项涉农优惠政策，全面认真进行梳理，及时宣传到位，发挥税收政策的导向作用，研究和充分利用现行税收政策，在不违背国家税源的前提下，在政策的执行和运用上，努力给农村创业、投资、发展以最大的空间，最大限度支持涉农企业发展。同时，税务部门要把税收工作放到发展的大局中去筹划新农村建设，全面了解经济发展的最新动态，主动参与农村经济发展重点工作，加大税源分析力度，广泛参与经济发展的经营改革过程中，认真开展调查研究，积极争取税收优惠政策，对涉农经济发展中出现的一些新情况、新问题，要积极向上反映，争取国家政策的支持，为社会主义新农村建设提供强大动力。

三、发挥税收监管职能，为建设社会主义新农村创造良好的环境

税务机关应经常深入实际，做一些具体的实际工作，改善我国的投资、消费环境，为国民经济增长、为社会主义新农村建设开辟道路，保驾护航。一要坚持公平执法，构建公平、法治、诚信的经济环境，在对国有企业、私营企业、农村个体工商户的税收执法上要一视同仁、公平对待，不搞歧视性执法。二要优化纳税服务，不断健全纳税服务体系，最大限度的方便纳税人，不断完善税务部门的“一窗式”、“一站式”服务方式，12366纳税服务热线，开展涉农税收政策宣传，提高服务质量和水平。三要认真贯彻落实《税收征管法》、《行政许可法》等法律、法规，不断规范税务机关的行政行为，努力建设行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的税务机关。四要加强对农村企业的财务管理监督，目前，对企业的财务管理监督不力，已影响到新农村建设。有些企业在生产经营过程中，不能正确运用财务分析和成本管理手段，存在重产值、轻利润，重数量、轻效益的问题；有些农村负责人，贪污受贿、偷税漏税，大搞不正之风，严重影响了企业的效益和农民个人收入，制约了新农村建设。因此，要加强对企业的财务监督管理，使资金流动按照有序方向进行，减少资金使用上的交叉和重复，从而使有限的资金形成“拳头”，对农村社会经济发展中的重点和关键领域给予有力的支持。要通过制定统一规范的财务制度，严格开支标准，严格督办检查，把纳税检查、违章处理从财务监督和财务约束抓起，从而达到发挥监督管理的职能，营造建设社会主义新农村的良好环境。