财务核算管理范文精选

摘要：房地产企业是典型的资金密集型行业，具有投资大、风险高、周期长、地域性强的特点。如何从房地产行业的特点出发，进行中小房地产企业的财务数据集中管理，借以满足对各项目的财务监管，是现代化信息社会下中小房地产企业必须研究的课题之一。

关键词：房地产；财务核算；U8；VPN；CITRIX

厦门一房地产开发企业集团，在福建、厦门、山西、江西、湖南等地均有房地产项目。集团及各子公司财务统一使用用友公司财务软件U8进行会计核算。厦门总部与各子公司都通过局域网共享上网，总部有中国电信提供的两条上网线路，一个是小区共享宽带LAN（10M共享），另一个是光纤接入（1M独享），两条线路都有固定IP地址。各子公司大部分通过中国电信提供的ADSL宽带上网，另外还有通过网通、铁通ADSL和联通宽带上网，带宽都是512k。子公司大都没有固定IP地址。各子公司财务及销售人员每周把有关数据利用EXCEL编辑后传回总部，总部迟至2至3天后才能了解各子公司的销售及财务状况。本文以该集团为例，就房地产财务数据集中方案试加以探讨。

1、集团财务管理对财务信息的需求

1.1集团各项目、各地区公司之间缺乏统一集中的财务管理系统，无法克服分散运营带来的财务信息失真、滞后和管理成本较高的问题，造成集团财务管理监控的困难；更主要的是对资金的管理监控难以做到实时到位。

1.2集团公司急需一个能够满足房地产开发需求的财务数据集中管理平台，能够对各项目的销售、资金、成本、费用进行实时监控。

[摘要]实行财务集中核算是商业银行财务管理的发展趋势。农业银行财务集中核算制度的建立为内审工作提供了有利的审计环境，同时也使内审工作面临新的情况。为此，要适应新形势，创新内审机制，调整内审监督的内容，突出内审重点，完善内审方法，提升内审水平。

[关键词]商业银行；财务集中；内部审计

商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。

一、财务集中核算体制的建立

按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。

财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：

政府行政成本过高已是有目共睹了，它挤占公共事业财政支出，减少了财政对经济建设支持的力度。据调查政府行政成本过高主要是：接待费用、招商考察（差旅）费用、车辆费用过高。这三大费用约占整个政府行政成本的40%～50%，而真正规范这些费用后其约占整个政府行政成本的10%～20%，这样，一年可平均节约30%左右政府行政成本。一个乡级政府一年可节约几百万元，一个县级政府一年可节约几千万元，一个市级政府一年可节约近亿元，全国一年可节约数千亿元。政府行政成本过高产生的根源主要是现行财政预算与决算以及政府各部门财务核算体制监督不力。改革现行政府各部门财务核算体制，有利于加强对财政预算与决算以及政府各部门财务考核的监督，严格执行国家财经法规，治理政府行政成本过高。以下是本人的一点探索性思考：

1.单独成立核算政府各部门财务的机构，简称会计核算中心。该中心的主要职责是：（1）编制政府各部门的年初预算，为政府各部门严把财务入口关。调查政府各部门的工作目标任务，计算完成这些任务所需的经费，从而制订各部门的年初预算；代办政府各部门预算追加事项，确保财政的每一笔款项都有具体用途。（2）代政府各部门进行会计核算与预算执行，为政府各部门严把财务出口关。该中心会计人员独立于政府各部门，不受政府各部门行政管制，而能更好地履行其会计职责。（3）由审计机关向该中心派驻审计人员进行日常审计监督，及时纠正各部门违纪违规的开支，防止事后问题难以解决的矛盾；监督该中心会计核算，防止会计人员随意调整会计科目，改变财政资金用途。（4）为政府和各部门提供财务信息报告。（5）向人大财经委报告工作。

2.党委、政府、人大制定《关于政府部门财务核算体制改革方案的实施办法》，明确该中心政府各部门的会计职责，规范政府各部门行政成本的标准以及行政成本确定的程序和方法。

3.该中心隶属人大财经委。主要理由是：（1）有利于人大履行监督职责。《预算法》、《监督法》规定县以上各级人大常委会对本级人民政府年度预算与决算进行监督。该中心各部门会计职责后，就直接掌握了政府各部门财务的真实情况，汇总后形成了政府财政资金使用状况，人大常委会可直接向该中心了解政府财政真实状况，及时进行监督。（2）有利于该中心会计人员更好地履行职责。该中心会计人员独立于政府各部门，不受政府各部门行政管制，而能更好地履行其会计职责。加上派驻的审计人员对该中心会计核算进行日常监督，就能够确保该中心会计核算真实、合法。（3）有利于政府政务公开，民主监督。该中心设在人大便于人民代表了解政府财务管理情况，进行民主监督。（4）有利于人大财经委及时监督政府各部门财务管理工作。

4.该中心的人员组成。财政部门部分职能转移的相关人员，国库支付中心大部分职能转移的相关人员，抽调各部门的会计人员。

5.该中心基本工作流程。（1）接受政府各部门会计账薄余额。（2）该中心会计人员根据各自的分工，严把各部门会计资料审核关。（3）审计机关派驻审计人员对该中心会计核算进行再监督。（4）会计人员进行会计账务处理。（5）编制会计报告。6.改革的预期效果。（1）可大量节约政府财政资金，形成节约型政府。现在，政府各部门接待费用严重超标：十几个人的机构，一年下来少则五万元，多则五十万元，大都是一些请客送礼的费用；招商（考察）费用严重违规：一张盖有主办单位公章的白条报账，少则2～3万元，多则4～5万元，这些钱具体用途不明，存在较多的嫌疑；车辆费用膨胀：十几人的机关，公车三辆左右，一辆车一年下来的燃油、修理、工资福利等费用约5～8万元，公车私用现象普遍，损失浪费严重。该中心会计人员对政府各部门不合理的开支可以拒付（若政府各部门拒不纠正，审计机关可作出审计决定强制其执行），这就节约了政府行政管理费用。一个县级政府一年预计可节约近亿元。（2）有利于政府集中财力办大事。将节约下来的钱用于发展经济，加大公共事业投资，让改革开放成果更多地惠民。（3）有利于防止腐败现象。由于该中心严把政府各部门财政资金的入口和出口关，就能较好地堵住财政资金流失，从源头上防止腐败产生。（4）有利于政府精兵简政。该中心成立后财政的部分职能转移到该中心、国库集中支付中心的大部分职能转移到该中心、其它部门会计工作转移到该中心这样相应减少会计人员预计1/3；同时年报汇总工作量大大减少，预计减少工作量2/3。（5）有利于均衡政府各部门工作人员的福利待遇。改变过去有钱的单位多发福利，没钱的单位就没有福利。（6）有利于政府绩效审计工作的开展。政府绩效审计工作的主要内容就是：反应政府财政资金的使用效益。该中心直接掌握了政府各部门财政资金的具体用途，汇总后掌握了政府财政资金使用具体用途，便于审计机关更好地进行对比、分析政府财政资金使用效益和投资方向。

回顾过去的一年,财务部在公司领导的正确指导和各部门经理的通力合作及各位同仁的全力支持下,在圆满完成财务部各项工作的同时,很好地配合了公司的中心工作,在如何做好资金调度,保证工程款的支付,及时准确无误地办理银行按揭和房款的收缴等方面也取得了骄人的成绩.当然,在取得成绩的同时也还存在一些不足,下面我一一向各位领导和同仁汇报:

一,财务核算和财务管理工作

组织财务活动,处理与各方面的财务关系是我部的本职工作,随着业务的不断扩张,记帐,登帐工作越来越重要.为提高工作效率,使会计核算从原始的计算和登记工作中解脱出来.我们在年初即进行了会计电算化的实施,经过一个月的数据初始化和三个月的手机结合,全体财务人员全都熟练掌握了财务软件的应用与操作,财务核算顺利过渡到用电算化处理业务.这为财务人员节约了时间,还大大提高了数据的查询功能,为财务分析打下了良好的基础,使财务工作上了一个新的台阶.

财务部一直人手较少,但在我们高效,有序的组织下,能够轻重缓急妥善处理各项工作.财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐,记帐工作.这是财务部最平常最繁重的工作,一年来,我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持.基本上满足了各部门对我部的财务要求.公司资金流量一直很大,尤其是在8月至12月收缴销售款的期间,现金流量巨大而繁琐,财务部邹治和胡蓉两位同志本着"认真,仔细,严谨"的工作作风,各项资金收付安全,准确,及时,没有出现过任何差错.全年累计实现资金收付达3757万元.企业的各项经济活动最终都将以财务数据的方式展现出来.在财务核算工作中每一位财务人员尽职尽责,认真处理每一笔业务,为公司节省各项开支费用尽自己最大的努力.财务部全年审核原始单据824张,处理会计凭证179张,准确无误地出具各类会计报表无数.

制度属于企业的硬性管理,任何成功的企业无一例外的有其严格的规章制度.长天公司从无到有,从当初的三两人到今天的上百人,规范各项经济行为已日益成为企业管理的主题.在过去的一年中,财务部相继出台了关于财产管理,合同签定,费用控制等方面的规章制度.为完善公司各项内部管理制度,建设财务管理内外环境尽了我们应尽的职责.

财务部除要认真负责地处理公司内部财务关系外,为达成本单位的任务,还要妥善处理外部各方面的财务关系.与外部建立并保持良好的联系.本年度财务部友好妥善地处理了各单位的往来款项的收支.同时与银行建立了优良的银企关系,与税务机构建立了良好的税企关系,全面处理了保险公司遗留资产的往来手续,并圆满完成了对统计,工商等各部门有关资料的申报.

中国政府自二十世纪九十年代初开始允许国外船公司可以在中国一些开放港口设立分支机构以来，世界各大外资船公司陆续进入了中国市场。从其业务发展来看，我国加入WTO后，对中国出口货物市场的冲击不会很大，但对中国进口货物的影响却难以预料。因为加入WTO后，以往的贸易顺差会由于进口贸易量的剧增而减少或出现逆差，而从众多国外进口指令货中能占有一席之地将是中国海运企业的努力方向。那么，对于财务核算和管理来说，中国海运企业将如何来应对WTO带来的挑战？从当前我国海运企业财务现状来看。加快我国现行会计准则同西方会计准则的接轨，提高我国海运企业财务人员素质、财务管理水平及会计信息化程度，将是增强我国海运企业与世界大型船公司竞争能力的有效手段。现就笔者在国内外海运企业工作中的体会，从以下两个方面来阐述。

一、财务核算

目前我国海运企业的财务核算是依托我国的《企业会计准则》，与西方会计准则相比还是存在着一些差异。具体表现在：

1．会计核算年度。中国海运企业的会计核算年度是以公历年为界限，而西方国家的会计核算年度是跨年度的。

2．税收政策。现阶段我国的税收项目要多于西方国家，但一些主要税收项目基本类似。西方国家海运业的营业税税率按行业分类计收，所得税按企业毛利征收，与我国的海运业税收相似，但西方国家的所得税税率要比我国高得多，一般在50％左右。西方国家的增值税（VAT）按统一标准收取，一般在18％－20％左右，但收取范围则与我国差别较大。我国的海上运输业、船舶行等只征收营业税，不征收增值税，只有在海运企业从事物资供应、船舶修理。商品交流时才征收增值税；而西方国家的海运企业在执行一些运输合同时也要征收增值税。印花税方面，我国海运企业按合同性质计收，税率从千分之一到万分之五不等；而西方国家的印花税则直接反映在合同文本上，计税单一，且税额很小。另外，西方国家对企业成本中的一些抵税项目比较优惠，尤其是在固定资产购置、租赁等方面，而且手续非常简便；而我国海运企业虽然在租船、租箱方面给予一定的税收优惠，但实际操作中手续相当繁琐，而且仅限于外贸。因此，在我国加入WTO后，税收项目的简化，对海运业增加一些税收项目的优惠，以及提供更为便利的操作，将会增强我国海运企业在世界航运业上的竞争力。

3．船舶计提折旧的年限。随着世界经济的高速发展以及产品的不断更新换代，船舶的快速折旧已逐渐被西方国家的海运企业所采用，目前新船最快的折旧在8年左右。我国海运企业折旧计提年限一般在15年以上，要赶上西方国家还存在着不少困难。一方面，快速折旧对我国海运企业的成本压力很大，因为，我国的海运企业基本上处于微利或无利状态；另外一方面，我国造船的融资成本高，一旦出现现金流量不足，会给还贷造成困难。这方面，我国政府应加强同世界各国的金融合作，争取到更多的低息或无息贷款，为我国海运业的发展提供有力的经济保障。