电子审计范文精选

一、我国企业会计电算化和管理信息系统

我国企业会计电算化和管理信息系统的发展与我国会计软件的发展是基本同步的。从1979年我国在长春一汽开始进行会计电算化系统开发探索始，我国的会计软件应用发展大致经历了非商品化的开发过程、单一模型会计软件阶段、核算型会计软件、管理型会计软件、ERP会计软件（战略型会计软件）这五个阶段。从目前应用的广泛性和前景看，后三种软件较为人们所关注。

电子审计轨迹分析

（一）核算型会计软件

随着电算化的普及，财务软件也从帐务、工资等单项处理，过渡到深入全面的会计核算，如往来、存货、成本等，形成了以核算为体系的会计软件。目前国内主要会计软件，都具有这些功能。但核算型会计软件缺乏管理思想，很难与企业管理信息系统（MIS）融为一体。

（二）管理型会计软件

一、我国企业会计电算化和管理信息系统

（一）管理型会计软件

为适应经济和提高企业自身管理水平，许多企业迫切需要会计软件能具有资金管理、核算、项目管理核算、财务分析、辅助决策的功能，这就形成了管理型会计软件，管理型会计软件突破了会计软件只局限于会计核算的界限，向全面参予管理决策发展。

（二）核算型会计软件

随着电算化的普及，财务软件也从帐务、工资等单项处理，过渡到深入全面的会计核算，如往来、存货、成本等，形成了以核算为体系的会计软件。目前国内主要会计软件，都具有这些功能。但核算型会计软件缺乏管理思想，很难与企业管理信息系统（MIS）融为一体。

（三）ERP会计软件（战略型会计软件）

电子商务在极大地提高了商务活动的及时性，实现了书写电子化、信息传送数据化、支付手段现代化的同时，也引起审计方法和技术、审计信息的存储介质、审计范围等产生了一系列的重大变化。作为审计人员，只有了解电子商务对审计工作的影响，才能作出恰当的电子商务审计结论。电子商务对审计实务的影响主要表现在下列几个方面：一、对审计重要程度的影响随着电子商务的发展，商务活动将以计算机和通信网络的完美运行为基?约扑慊低城苛业囊揽啃郧狈啪薮蟮耐玻刂撇涣椤⑹褂貌坏本涂赡茉斐稍帜研缘暮蠊⑶掖嬖诩扑慊《竞汀昂诳汀钡乃烈馇窒⒓扑慊缸锏鹊榷嫉贾碌缱由涛裥畔⑹д娴姆缦铡R虼耍蠹迫嗽辈唤鲆缘缱由涛窕疃氖菔欠裾媸怠⒄贰⒑戏ń猩蠹疲一挂缘缱由涛裣低车挠布腿砑哉龅缱由涛裣低车陌踩浴⒖煽啃浴⒛诓靠刂频慕∪杂胗行缘确矫娼猩蠹疲佣赋霰簧蟮ノ坏缱由涛裣低衬诓恐卫砗涂刂粕系谋∪趸方冢岣叩缱由涛裥畔⒌目煽啃院驼媸敌裕行У胤乐估眉扑慊嬉獯鄹牡缱由涛袷莼蚱苹荡判越橹噬系氖莸任璞仔形姆⑸R虼耍迪值缱由涛褚院螅蠹乒ぷ鞯闹匾栽对冻酝M保涛窕疃耐缁蛊笠涤胪獠康男畔⒔换桓捣薄⒖旖荩芷诖蟠笏醵蹋灰谆疃氏趾芮康氖凳毙浴S捎谕獠可蠹迫嗽倍云笠到灰谆疃狈笆比娴牧私舛薹ń惺凳奔喽剑率顾嵌越灰谆疃纳蠹圃嚼丛嚼眩庋诓可蠹频闹匾潭仍虼蟠筇岣摺?二、对审计风险的影响从审计工作的角度看，电子商务系统在使用过程中的风险越大，在检查风险既定的情况下，审计风险也越大。电子商务引起的风险主要包括下列几个方面：（1）数据高度集中于电子商务系统，易导致机密的数据被不法分子拷贝，甚至可能被非法篡改而不留下任何痕迹。（2）假如在电子商务系统设计时考虑不周，电子商务系统可能无法判定某些事件是否符合逻辑，对不合理的事项也会照样处理。（3）电子商务系统主要以磁盘、磁带、光盘等存储介质作为信息载体，记录于这些存储介质上的信息是肉眼不可见的，必须借助于计算机的“翻译”，才能以人可以理解的形式表现出来，但同一信息可以被“翻译”成不同的形式。利用磁性介质难以实现诸如签字、盖章等这些使信息证据化的操作。（4）电子商务系统对错误的处理具有重复性和连续性。（5）电子商务系统中许多不相容职责相对集中，加大了舞弊的风险。（6）系统设计时可能没有考虑到审计工作的需要，没有留下充分的审计线索。（7）计算机病毒的入侵和“黑客”对电子商务系统的故意破坏。上述因素都可能使得审计风险中的固有风险和控制风险增大。根据审计风险模型，审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。该模型清楚地揭示，在固有风险和控制风险较高的情况下，审计人员只有通过扩大审计范围、在抽样审计中增加样本量等措施，降低检查风险，才会使审计风险得以保持在适当水平。三、对审计线索的影响审计线索对审计来说是极为重要的。审计工作中，审计人员正是通过跟踪审计线索，审核有关经济业务和收集审计证据的。而审计的过程，实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。在传统商务活动过程中，每笔交易都有一个完整的审计线索，交易的每一环节都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员可以从原始单据开始，对交易事项进行追踪，一直到报表为止；也可以从报表开始，追根寻源，一直追溯到原始单据，从而形成了顺查、逆查等审计方法。但是，实现电子商务以后，传统的单据没有了，纸质记录消失了，代之的是存有数据处理资料的磁盘、磁带、光盘等，这些存储在磁性介质上的信息是机器可读的，它们不再是肉眼所能直接识别的了。此外，原始单据进入计算机以后，中间的交易处理由计算机自动完成，传统的审计线索在这里中断、消失了，传统的审计方法，有的已不适用。审计线索的肉眼不可见性，一方面增加了审计调查取证的难度，另一方面也从心理上给审计人员造成了压力。四、对审计内容的影响实现电子商会以后，审计的监督职能并没有改变，使审计的内容发生了相应的变化。首先，电子商务系统的特点及其固有的风险决定了审计内容必须包括对电子商务系统处理和控制功能的审查，以证实其对交易事项的处理是否真实、合法及安全可靠，这是传统审计所没有的；其次，由于电子商务系统已经开发完成并投入使用后再对它进行修改优化，要比在系统设计阶段对它改过困难得多，代价也昂贵得多。因此，电子商务系统的设计应有审计人员（一般是内审人员）的参加。在系统设计开发阶段，审计人员要提请开发人员注重并监督审查下列问题：（1）系统的功能是否恰当、完备，能否满足用户商务活动的需要；（2）系统的数据流程、处理方法是否符合有关贸易法规；（3）系统是否建立了恰当的程序控制，以防止或发现无意的差错或有意的舞弊；（4）系统是否保留了充分的审计线索，保证了系统的可审性；（5）系统的安全保密措施和治理制度是否健全，能否保证系统安全可靠地运行；（6）系统的文档资料是否全面、完整。五、对审计方法与技术的影响在电子商务环境下，审计的对象发生了变化，大量的证据都存储在肉眼不可见的磁性介质上，对这些证据，审计人员只能利用计算机技术进行审查，即把计算机当作基本的审计工具使用，迅速、有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审计工作，从而提高审计的效率与质量。在对电子商务活动进行审计时，单机系统环境下的审计方法有的已不适用。这主要表现在对电子商务活动进行审计时，所有测试都必须在不改变数据库或记录的要件下设计具体的测试方法。由于网络系统的持续运行，使得审计人员很难让其在某一特定时间停下来接受大规模的测试，假如测试会改变数据记录，就意味着审计人员给系统带来差错。当然，可以设计能够纠正差错的测试程序，但是被审单位是否答应这种改变记录的方法，令人怀疑。同时由于系统实时的特点，也使得这种改变记录的审计方法很可能产生后遗症。由于交易数据处理的高速性和处理程序的复杂性，使得电子商务在极大地提高了商务活动的及时性，实现了书写电子化、信息传送数据化、支付手段现代化的同时，也引起审计方法和技术、审计信息的存储介质、审计范围等产生了一系列的重大变化。作为审计人员，只有了解电子商务对审计工作的影响，才能作出恰当的电子商务审计结论。电子商务对审计实务的影响主要表现在下列几个方面：

一、对审计审计人员很难对经过测试后的系统重新进行复原。因而，就审计方法而言，采用整体检测法及受控处理法等进行系统测试的审计方法，对审计人员审查和评价整个电子商务系统显得尤为重要。因此，在执行电子商务审计任务时，审计人员往往要在系统运行的同时进行审计。六、对审计方式的影响在网络世界里，企业的生产和经营的组织形式将趋于多样化，并随着不同交易事项自由组合成新的经营主体——虚拟企业（VirtualFirms）。虚拟企业存在于计算机网络之中，它是一种临时组成的，没有固定形态和明确空间范围的结合体。它可以随业务活动的需要，由若干相互独立的公司经过整合、重组而成，也可以随交易业务的完成而随时终止。电子商务使得虚拟企业的交易可以在瞬间完成，虚拟企业也就可能在交易完成后立即解散。网络社会的虚拟企业，其存续的时间有很大程度的不确定性、伸缩性和随机性。虚拟企业存续的时间可以很长，长达几年或几十年；也可以很短，只存在几秒钟。故虚拟企业的快速结合与解散，要求审计工作必须随时、随地进行，实时、即时提供审计信息，而不能按照传统的审计工作要求，定期提供审计信息。因此，随着电子商务的不断发展，传统的事后审计与就地审计方式将逐步消失，审计工作将采用在线实时审计方式，即通过审计机关的计算机及时审查监督电子商务系统的交易业务，这样一方面可以及时收集审计证据，另一方面也能得出可靠的审计结论。目前我们就应考虑审计机关的计算机系统如何及时监督电子商务系统，这就需要电子商务系统具有相应的审计接口。采用在线实时审计方式，还可以极大地提高对电子商务审计的效率与质量。七、对审计人员素质的影响实现电子商务以后，由于审计线索、内部控制、审计内容、审计方法与技术等的改变，决定了对审计人员要求的提高。不懂得计算机的审计人员，会因为审计线索的改变而无法跟踪审计，会因为不懂得电子商务的特点和风险而不能审查和评价其内部控制，会因为不会使用计算机和网络系统而无法对电子商务活动进行审计。实现电子商务以后，审计工作的顺利开展，必须基于一定的计算机技能、网络知识和完备的审计理论等多方面的综合运用，这对审计人员的业务素质提出了更高的要求。在这种情况下，审计人员不仅要有丰富的审计知识，而且要把握一定的计算机、网络、通讯、电子商务知识与技能。只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足电子商务审计工作的需要。八、对审计标准和准则的影响电子商务使得审计对象、审计线索、审计方法等各方面都发生了变化，人们以往在审计工作中逐步建立起的一系列审计标准和准则已不完全适用于变化了的情况，需要建立新的审计标准和准则指导审计工作实践。例如，对电子商务审计人员的一般要求、电子商务的事前审计准则、电子商各系统安全可靠评价标准、电子商务系统内部控制准则等。九、对审计立法的影响实现电子商务以后，审计工作同样要依法进行，对交易业务是否合规合法等的判定必须以有关法律法规为依据。但是，目前的审计法规都是适应传统书面记录形式的，电子商务时代必须建立与之相适应的新的审计法规。例如，电子证据的无形性和易篡改性造成了审计证据确定的困难；电子签名因不同于手书签名而导致法律上难以认定；电子合同的瞬间完成使得合同签订和生效时间的确定存在争议，等等。这在一定程度上使得审计工作尤其是进行合法性审计时处于无法可依的局面，亟需立法加以明确。

一、对电子数据安全的基本认识

电子数据安全是建立在计算机网络安全基础上的一个子项安全系统，它既是计算机网络安全概念的一部分，但又和计算机网络安全紧密相连，从一定意义上讲，计算机网络安全其实质即是电子数据安全。国际标准化组织(iso)对计算机网络安全的定义为：“计算机系统有保护计算机系统的硬件、软件、数据不被偶然或故意地泄露、更改和破坏。”欧洲几个国家共同提出的“信息技术安全评级准则”，从保密性、完整性和可用性来衡量计算机安全。对电子数据安全的衡量也可借鉴这三个方面的内容，保密性是指计算机系统能防止非法泄露电子数据；完整性是指计算机系统能防止非法修改和删除电子数据；可用性是指计算机系统能防止非法独占电子数据资源，当用户需要使用计算机资源时能有资源可用。

二、电子数据安全的性质

电子数据安全包括了广义安全和狭义安全。狭义安全仅仅是计算机系统对外部威胁的防范，而广义的安全是计算机系统在保证电子数据不受破坏并在给定的时间和资源内提供保证质量和确定的服务。在电子数据运行在电子商务等以计算机系统作为一个组织业务目标实现的核心部分时，狭义安全固然重要，但需更多地考虑广义的安全。在广义安全中，安全问题涉及到更多的方面，安全问题的性质更为复杂。

(一)电子数据安全的多元性

在计算机网络系统环境中，风险点和威胁点不是单一的，而存在多元性。这些威胁点包括物理安全、逻辑安全和安全管理三个主要方面。物理安全涉及到关键设施、设备的安全和硬件资产存放地点的安全等内容；逻辑安全涉及到访问控制和电子数据完整性等方面；安全管理包括人员安全管理政策、组织安全管理政策等内容。电子数据安全出现问题可能是其中一个方面出现了漏洞，也可能是其中两个或是全部出现互相联系的安全事故。

一、统计工作流程电子化

统计工作流程电子化是统计系统内部实现的，它是指统计信息产品生产的全过程的电子化，即统计基础数据的采集→统计数据的加工处理→统计数据质量控制→统计初级产品的开发→统计信息产品的→统计信息资源管理等统计工作的全过程。实现从“九五”时期的人工作业或部分电子化向“十五”的全过程电子化跨越。

统计数据采集实现由以统计报表、软磁盘为主转变为以网络传输为主。加强各级政府统计部门和基层企业的计算机网络化水平，加强统计信息网络安全建设，在“十五”时期，国家、省（直辖市）和地（市）级政府统计局之间、限额以上统计调查企业（单位）与各级政府统计局之间应具备网络快速传递的硬件和设施水平；实现政府统计局对企业、上级政府统计部门与下一级政府统计部门之间统计制度、统计培训、电子程序的网络传递；实现基层企业（单位）统计数据信息的网上直报。最大限度地减少统计报送环节，解决基层统计人员力量不足的矛盾。

统计数据处理应用程序由专业各自开发转变为集中统一研制。统一数据处理操作平台、应用软件、文件格式；统一实行统计“一套表”制度，统一单位属性标识代码、统计指标代码；统一数据处理和审核程序；实现准确、高效、方便的数据处理模式。

统计信息资料的开发利用由传统单一模式转变为现代多元模式。笔者认为，统计信息可以形成8个系统15个数据库：一是统计法律法规系统（统计法律、法规、规章、规范性文件数据库）；二是统计调查单位管理系统（统计法人单位数据库、统计产业活动单位数据库）三是地理信息系统（统计调查单位地理分布数据库、人口地理分布数据库）；四是统计调查项目管理系统（政府统计调查项目库、部门统计调查项目数据库、基础统计指标及指标解释数据库、派生指标数据来源及计算方法数据库、统计标准数据库、统计调查方法数据库）、五是专项统计调查信息系统（国民经济各行业统计调查数据库）；六是统计质量评估系统（统计指标数据逻辑关系库、统计数据质量评估库）；七是统计分析系统（统计分析模型应用软件）；八是统计新闻系统。

二、统计政务电子化