法务内部审计范文精选

摘要：《中华人民共和国民办教育促进法》的实施，极大促进了我国民办教育事业的发展，民办高校办学数量和办学规模逐渐扩大，但同时民办高校在发展过程中受到很多因素制约，存在制度不够完善，内部控制执行不到位等问题。本文将讲述民办高校内部审计的意义，分析民办高校内部审计所面临的困境，提出解决民办高校内部审计问题的改善对策。

关键词：民办高校；内部审计；问题对策

民办高校是由企业、其他组织或个人利用非国家财政教育经费建立的、面向社会招生的高等教育学校。由于民办高校办学资金主要来源于社会资金，因此民办高校受到的监管较弱。与公办高校比，民办高校还存在一定的差距，内部管理机制不够完善，内部审计方式方法滞后等问题制约了民办高校的高效发展。另外，民办高校招生规模不断扩大，投入的经费逐年递增，内部控制风险环节逐渐增多，因此，加强内部审计监督职能是实现民办高校内部管理高效化的必要保证。

一、民办高校内部审计的意义

（一）有利于优化资源配置，提高资源利用效率

民办高校的运转主要依靠学费收入，政府补贴较少，收入来源单一，加上部分民办高校还处于建设当中，这些因素容易导致他们出现运转困难、经费紧张的情况，因此很多民办高校通过向银行借贷的方式来缓解经费压力。随着民办高校规模的扩大，需要大量资金投入到基础建设和教学软硬件设备等，然而部分购入的设备使用率不高，或者多个部门同时购买同类型设备，造成资源的浪费，导致民办高校的经费使用更为紧张。开展内部审计工作可对学校自有资产进行管理考核，引导管理层调整资源分配，使有限的资源设备得以充分利用，提高资源利用效率，对缓解经费压力起到一定的作用。

法务会计（ForensicAccounting）是为处理涉及财产权益的诉讼或非诉讼事项，运用会计和审计知识，将证据规则与调查结果相结合的一门边缘学科。它源于20世纪70年代末80年代初的美国，诱因是内部股票舞弊案和信贷行业丑闻。20世纪80年代我国检察院系统率先设立了司法会计部门，这可以称为我国法务会计实务的开始，之后在处理经济纠纷中越来越显示其重要性。但目前我国的法务会计教育远远落后于实际需要，法务会计人才供不应求，如何改变这种局面呢，笔者以为在我国高等院校设立“法务会计”专业，依托高等院校良好的办学资源，加强法务会计教育、加速培养高素质的人才是最直接和最关键的应对措施。

一、我国高等院校设立“法务会计”专业的必要性

（一）市场需求法务会计人才，催生法务会计专业

从某种意义上讲，高等院校专业设置的导向应该是市场需求。市场需求越大，专业设置的必要性就越大。随着全球化特征的舞弊和腐败进入“高发期”，会计解释上的法律问题也日趋明显，法务会计异军突起，为之提供了一个有力的工具。国外的实践证明，法务会计是治理财务报告舞弊的新利器，是上市公司财务报告舞弊的克星。目前法务会计人才在国际人力资源市场非常抢手。根据1999年《美国新闻与世界报道》的综合调查，法务会计已经进入美国20大热门行业与职业中的三甲之列，并被预测为21世纪最热门20大行业之首。2002年，法务会计更是被美国人评选为“最保险的职业发展排名”的第一位。

法务会计的发展在我国还处于起步阶段，但其作为我国新兴的一门会计与法律的交叉学科,已经显示出其生命力，它沟通了会计与法律之间的联系,为妥善处理与会计有关的经济案件提供了有利帮助。随着我国市场经济的深入发展，不可避免地出现种种经济纠纷，为企事业单位和个人提供咨询和查办这些案件需要既懂会计又熟悉法律的法务会计人员参与，法务会计地位将越来越重要，法务会计人才需求量也越来越大，高等院校设置法务会计专业势在必行。

（二）法务会计教育的近乎盲区无法响应市场需求

摘要：新时代，国有企业越来越重视合规经营和高质量发展，尤其是新时期赋予新使命，其变革发展势在必行。本文通过研究我国新时期内部审计制度政策，分析当前国有企业内部审计与新时期变革要求不相适应的现状和问题，提出内部审计变革发展的实现途径。

关键词：国有企业；内部审计；内部监督

内部审计作为增加企业价值和实现发展目标的关键监督渠道显得愈发重要。国有企业要深化内部审计体制改革，切实发挥内部审计控风险、防流失、强治理作用。

一、新时期对内部审计提出变革要求

新时期，党和国家从改革发展大局出发，与时俱进地完善修订了内部审计工作法规制度，将内部审计工作推到空前的地位，国有企业内部审计肩负更重责任和使命，内部审计要促进企业强化内控管理、合规决策、风险管控，服务新时代国有企业高质量发展。

（一）加强党的领导，明确内部审计工作方向新形势下，党和国家对审计工作提出新要求，《中华人民共和国审计法》明确了“坚持中国共产党对审计工作的领导”，“十四五”审计规划指出必须遵循“坚持党的全面领导”原则[1]，指明了审计工作政治方向。内部审计要在战略规划、重大决策及风险防控等维度发挥监督作用。企业要加强党的领导在内部审计中的把方向、管大局、保落实作用，促进国家重大决策部署得到有效落实[2]。

一、公司审计的内涵

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。

在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

二、目前企业集团内部审计存在的问题

（一）审计机构组织设置单一。参与内审的企业集团只在集团本部设立单一的内部审计机构审计部，审计部刚刚从审计法务部独立分离不久，与集团其他职能部门平行，隶属于某企业集团经营领导人领导，审计部没有派出机构。这种内审机构设置简单，虽然能够正常开展审计工作，审计部在对其成员企业进行审计时遇到很多麻烦，如成员企业由于没有设置相应的审计部门，缺乏统一的部门接纳，无法提供日常审计所需的资料，只是审计人员需要什么资料临时从相关的部门去拿，经常出现资料不能及时准确提供的现象。集团审计部缺乏成员企业的日常审计资料，对成员企业的经营管理情况了解得不够细致全面，在对其评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确的判断，不利于集团审计工作的深入开展。另外，审计部平时与成员企业缺乏有效沟通，也给审计工作带来了困难，难以发挥内部审计对成员企业的服务咨询功能，难以发挥内部审计机构的桥梁纽带作用。究其根源，在于企业集团对内审的地位重视不够，内审意识不强。

一、目前企业集团内部审计存在的问题

（一）审计机构组织设置单一。参与内审的企业集团只在集团本部设立单一的内部审计机构审计部，审计部刚刚从审计法务部独立分离不久，与集团其他职能部门平行，隶属于某企业集团经营领导人领导，审计部没有派出机构。这种内审机构设置简单，虽然能够正常开展审计工作，审计部在对其成员企业进行审计时遇到很多麻烦，如成员企业由于没有设置相应的审计部门，缺乏统一的部门接纳，无法提供日常审计所需的资料，只是审计人员需要什么资料临时从相关的部门去拿，经常出现资料不能及时准确提供的现象。集团审计部缺乏成员企业的日常审计资料，对成员企业的经营管理情况了解得不够细致全面，在对其评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确的判断，不利于集团审计工作的深入开展。另外，审计部平时与成员企业缺乏有效沟通，也给审计工作带来了困难，难以发挥内部审计对成员企业的服务咨询功能，难以发挥内部审计机构的桥梁纽带作用。究其根源，在于企业集团对内审的地位重视不够，内审意识不强。

（二）内审职能没有全面发挥。企业集团，其内部审计的职能只局限于对财务收支的审计，停滞在履行监督评价职能上，不能为企业集团创造价值和提升价值。这是我国目前企业集团存在的普遍问题。自从国家审计署出台政策，要求国有大中型企业集团设置内部审计机构以来，很多集团领导就像履行职责一样象征性地设置了内部审计机构，代表国有资产管理部门履行监督职能，把防止国有资产流失作为内审的工作重点，企业集团没有从根本上看到内部审计是企业集团的内在需要，没有将审计作为加强企业集团风险防范、提高经营管理效率、提升集团管控的一种有效手段。企业集团高层管理人员对内审的认识存在缺陷，内部审计的作用不能有效发挥，特别是对内的服务职能更没有很好地发挥出来。

（三）审计内容狭窄。目前企业工作主要是传统的对成员企业的年终财务审计，停留在事后审计阶段。但这只是内审初级阶段的审计业务，而今随着现代企业集团的发展，这种内审已远远不能满足企业集团内在的需求。究其原因，是企业集团高级管理层还没有充分意识到内审的好处，如何发挥内部审计的职能与作用，还需要内审人员不断的努力。

二、公司审计的内涵

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。