风险分层管理范文精选

一、欧盟农业保险发展的背景

农业既是基础产业，又是弱质产业，需要一种制度安排来减少农业风险对生产活动造成的不利影响，农业保险则是符合这种要求的有效解决方案。同时，农业保险作为世界贸易组织的“绿箱政策”，是世界各国普遍实行的一种农业保护和支持方式。1962年，欧共体开始推行共同农业政策，其目的在于增加农民收入、提高农业生产效率、促进农业发展。农业保险开始在欧洲各国农业保护政策中扮演越来越重要的角色。2001年，欧洲委员会《欧盟农业的风险管理工具》和2005年第74号通报，强调利用农业保险来替代市场和价格政策的必要性，目的是在不增加欧盟预算的前提下探索不违背世界贸易组织农业协议规定的各种措施。农业保险成为欧盟农业支持政策中一个非常重要的政策工具，为欧盟农业的稳定发展发挥着重要保障作用，有力地支撑了农业生产者收入的稳定增长。当前欧盟农业保险市场已成为全球最主要、最活跃农业保险市场之一。欧盟各国在农业保险方面的发展各有特色，成功的运作模式可以分为两类：一类是政府主导型，如葡萄牙、塞浦路斯；另一类是政府引导、市场运作型，如西班牙、法国。不论是在政府主导型的国家，还是在政府引导、市场运作型的国家，农业保险取得成功主要取决于几方面的因素：一是立法保障；二是保费补贴；三是完善的农业保险大灾风险分散机制。这其中，农业保险大灾风险分散机制的建立对于支持农业保险长期可持续发展的意义重大。然而，由于各国农业发展基础、保险市场特点及其发展轨迹的不同，农业保险大灾风险分散机制有着不同的发展内容和模式。因此，从发展特征、组织形式、运行模式、功能作用等方面，对欧盟主要国家农业保险大灾风险分散机制的实践和经验进行总结，对于建立适合我国国情的农业保险大灾风险分散机制非常必要。

二、欧盟主要国家农业保险大灾风险分散机制的实践和经验

（一）西班牙农业保险大灾风险分散机制介绍

西班牙是欧盟传统的农业国，粮食产量居欧盟第三位。农业在西班牙社会和经济方面具有重要的战略意义。西班牙以较少的农业人口取得如此良好的农业发展成效，与该国完备而高效的农业保险大灾风险分散机制密不可分。1978年，为降低农业生产经营风险，西班牙颁布《农业保险法》，鼓励农民自愿参加保险，对不参加农业保险的农民，若遭受灾害，则政府将不给予援助。同时，通过成立西班牙农业保险再保险共同体（以下简称“西班牙农共体”），政府为农民提供保费补贴，并为西班牙农共体提供再保险支持，形成完备的农业保险大灾风险分散机制，促进了农业保险的快速发展。经过几十年的改革与发展，西班牙政府不断加强对西班牙农共体的大灾支持力度，农业保险的保障水平不断提高，覆盖面不断扩大，对稳定农业生产、促进农民增收起到了重要作用。2012年数据显示，当年西班牙农共体保费收入6．75亿欧元，提供风险保障达112亿欧元。西班牙农共体是以西班牙国家保险赔偿联盟为依托，联合西班牙国内29家经营农业保险业务的公司组成的共同体组织。西班牙农共体拥有30年以上的运行经验，覆盖了从风险分析、整体计划拟定、保单设计管理到损失查验、赔款支付的农业保险经营全流程。西班牙农共体中的直保公司主要负责销售保单，承担低层风险。国家保险赔偿联盟隶属于经济与财政部，实际上是代表西班牙政府为西班牙农共体提供政策性、法定强制性再保险保障的国家再保险公司。国家保险赔偿联盟经营不以营利为目的，盈余积累只用于增加大灾保障基金。当损失超出国家保险赔偿集团赔付能力时，即启动紧急预案进行融资，并可向国家银行申请贷款。

（二）法国农业保险大灾风险分散机制介绍

内部审计是加强企业经济效益、降低经济风险的一种手段，能够对内部财务的收支情况进行全面且系统化的监督和管理，保证各项经济活动的有效进行。但是当时代在发展的时候，有些学者对内部审计也有了不同的定义，如若不对此进行创新和完善，就会阻碍企业的发展和进步。对此，专业人员要根据法律规定，对经济类的活动进行深入的审查，确保财务真实性和安全性，促进企业的健康运行。

1.内部审计在企业财务风险控制中的必要性

内部审计可以为企业创设更为健康的经营环境，保证各个部门资金的正常运行，为后续财务管理提供保障，让企业在预期内完成经济目标。由于内部审计是企业经营中不可缺少的监管机制，这不仅体现在财务方面，也涵盖在经济领域。由于内部审计工作具备一定的便捷性、独立性，而且审计效果非常明显，所以在对相关流程进行细致规划的时候，接着将工作内容呈现给管理者，通过审计以后，才能开展相应的工作，这样才能为企业日后的长远发展奠定坚实的基础。

2.现阶段企业内部审计在财务中的风险类型

筹集贷款风险:从资金运行经过来看，不仅要保证各个环节的有效进行，还应该具备一个完整的指挥系统，实现各部分的有效衔接。企业在经营的时候，会搭设一条资金链条，主要是保证各环节的正常进行，避免出现资金链断结的情况。但是在实际运行的时候，资金的正常与否并不只是由企业所操控的，所以当内部受到影响的时候，就带来财务上的风险。采购风险:为了提高资金运行的安全性，尽量将资金控制在一个可以操控的状态内，内部审计需要对企业各类资金进行整合，着重体现在采购、付款等经营活动方面，这属于是一种简单性的控制，注重对事前的监控和预测。但是在采购中，无论是流程还是计划方面都存在着一定的缺陷，有部分内审人员会忽视采购制度的合理性，直接按照企业已经采购的流程来进行检查，这时候就会导致审计意见不准确。而且财务部门在进行预算检查的时候，只是将已经签字审核的项目作为标准，没有对申购计划进行严格分析，经常出现预算超支的情况。生产风险:生产环节主要是原材料进行加工处理，其中涵盖了材料的制造、完工情况与核算成本等，而且对相关人员对风险信息的识别和评估也存在着一些错误认知。例如风险识别是影响企业安全的关键因素，如若只是依靠企业自身的信息识别系统很难掌握全部信息，在不了解风险根源的情况下，也无法制定出完善的预防措施。资金运行上的风险:资金是企业资产的一部分，具备较强的流动性特点，任何类型的企业经营中都必须要有相应的货币意识，例如现金、银行存款等。但是当下资金内控风险有重复性报支，同一项进行重复报支，例如某企业按照购买物品的文件通知，通过银行、信款的形式进行结账处理，几个月以后收到正式发票，出纳人员直接将其作为现金报销处理。

3.内部审计在企业各类财务风险中的预警防范机制

一是构建风险识别指标模型。

针对税源管理需求逐步分批创建和应用风险分析指标；尝试构建适用地方经济特点的风险识别模型组。

二是优化风险分析评价。

基于新风险管理系统，利用评估分析指标体系、模型组，定期实施风险扫描，及时筛选对象和锁定疑点，全面客观分析，形成风险应对名单，分层次、有重点地向基层税务所推送风险应对任务。

三是注重第三方信息采集运用。

强化第三方涉税信息在风险管理工作中的运用，获取委托贷款、非学历教育培训机构、个人高收入行业、股权转让、国有土地出让等信息、数据7000余条。依托三方信息，策划形成风险管理项目5个，实施后涉及补税约2450万元。

银行会计内部控制过程中存在的问题

（一）会计内部控制制度建设滞后随着我国商业银行国际化水平的提高、业务创新的深入，原先20世纪的会计内部控制制度也无法适应当前的经营环境；而且对于商业银行来说，要成为具有国际水平的规范化银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的会计内部控制制度。目前，我国商业银行内部控制制度存在着明显的落后性。在银行业务品种与理财工具不断推出与丰富的同时，若不及时调整、补充内部控制制度，必给银行的日常经营带来相应的风险。

（二）操作不够合规，违规经营、越权操作时有发生目前，银行会计内部控制操作不合规的现象主要停留于基层银行。一大部分的银行基层行在会计内部控制的落实过程中，工作人员对会计内控制度的执行存在着较大的随意性，而且有时候有章不循、有理不依，致使银行会计内部控制制度如同虚设。现阶段银行会计内部控制不合规的表现主要有：一是未有效执行三分管制度，使得资金划转没有实现监管；二是银行凭证的分发、使用等并不严格执行银行的内部控制制度；三是柜台操作人员时常出现操作性的错误。

（三）对会计监督与管理存在监督力度不够商业银行内部以及支行、分理处等一些基层行的会计管理、监督以及检查的职能部门相对较多，但是这些部门与部门之间又相互割裂，甚至相互抵触，尚未形成较好的默契，对监督与检查缺乏标准化、规范化。同时，银行执行会计监督的各个部门拥有不同的权限和职能，而且这些部门的职能落脚点各不相同，这就造成了目前银行会计监督部门间无法形成整体的局面。与此同时，伴随着目前商业银行理财产品销售等创新业务的快速发展，银行会计部门对这部分创新业务的监督还需加强，这往往是造成风险集中与爆发的窗口。

解决对策

第一，建立与完善银行会计内部控制体系。银行会计内部控制是一个复杂的体系。目前，我国商业银行一方面要建立分层次的内部控制制度。在内部控制制度的设计过程中，要以部门分层、岗位分离为核心思想，透过对银行内部机构的分层、核心岗位的分离来实现会计的内部控制。同时，在一些业务操作过程中要注重权责划分，根据工作责任分配相应的权限，实现权利与责任的一一对应。以商业银行风险最大的表外业务来说，首先要在巴塞尔协议基础上健全资本金、风险准备金等内控制度，并且从操作人员的岗位角度做到分离监督，分散表外业务的风险。

本文作者：徐海洲作者单位：哈尔滨银行电子银行部

哈尔滨银行电子银行业务发展愿景

在全行总体架构下，根据电子银行业务发展特点和实际，进一步理顺和明晰电子银行业务条线管理流程，制订完善各类制度和办法，最终实现电子银行业务条线管理目标：以构建电子银行业务管理体系、电子银行营销服务体系和电子银行产品管理体系为主线，全面理顺各级行电子银行业务管理职能和岗位要求。通过业务条线管理目标的实现，夯实电子银行业务发展基础，进一步提升业务发展速度和质量，最终实现电子银行发展战略目标：通过建立高效稳定的业务系统处理平台和业务管理平台，提升电子银行业务替代率和贡献度，将哈尔滨银行电子银行打造成为业务功能完善、风险控制有效、市场口碑良好和营销与服务强大的具有鲜明特色的国内一流电子银行。

主要工作举措

1.建立电子银行业务管理体系，保障业务健康快速发展

电子银行业务作为哈尔滨银行的一项新兴业务，业务开办涉及人员、系统、法规等多个方面，任何环节出现问题都可能阻碍电子银行业务的开展。电子银行业务管理体系即制订规则、规范流程、防范风险，保持业务发展的良好环境，保证业务顺利展开。此体系由制度建设和风险管理两部分构成。