工程跟踪审计范文精选

[摘要]本文从审计时间、职能、目的、成果、依据、方法及内容诸方面论证了公共工程跟踪审计所具有的效益性特征。

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

1建筑工程全过程跟踪审计应该采取的工作方法

具体来讲，建筑工程全过程跟踪审计事实上就是要求相关审计工作人员积极参与到建筑工程建设的每一个环节中，根据建筑工程建设环节中采集监测到的相关资料，采用科学标准的审计方法有效的完成建筑工程资料审计工作以及财务审计工作，进而有效的提升建筑工程跟踪审计工作的全面性、细致性以及精准性，达到节约建筑工程建设成本并且提高建筑工程经济效益的目的。在建筑工程全过程跟踪审计工作的进行过程中，首先相关审计工作人员必须参与到建筑工程建设过程中一线现象中，积极的参与到建筑工程建设过程中的定期例会中，全面细致的收集建筑工程建设过程中的相应信息，按照相应的审计程序积极展开审计工作，做好建筑工程建设过程中的成本以及信息审计记录工作。其次相关审计工作人员在建筑工程全过程跟踪审计工作的展开过程中，审计工作人员必须针对建筑工程的相关建设资料包括招投标文件、建筑工程施工图纸、建筑工程双方签订合同等等进行清晰明确的采集和应用，在建筑工程全过程跟踪审计工作的展开过程中依照上述资料保证审计工作的标准性和规范性；最后审计工作人员在建筑工程全过程跟踪审计工作的展开过程中，应该针对建筑工程在不同建设阶段包括设计、施工、竣工、验收阶段的审计工作分别分阶段进行记录，在建筑工程每一个阶段结束之后就进行审计审核以保证审计工作的有效性，审计工作人员应该按照审计时间、审计内容、审计实时、审计问题、审计意见、整改情况、审计成果等相关内容完成建筑工程相应阶段中审计工作的记录工作。

2建筑工程全过程跟踪审计应该注重的工作内容

建筑工程全过程跟踪审计是在建筑工程不同阶段都会持续进行的审计工作内容，因此建筑工程全过程跟踪审计工作在不同阶段也有着不同的需要注意的重点工作内容。具体来讲，建筑工程全过程跟踪审计应该注重的工作内容可以根据建筑工程前期阶段、施工阶段以及验收阶段分为以下内容：

2.1建筑工程前期阶段审计工作的重点内容

在建筑工程前期阶段审计工作的进行过程中，审计工作人员首先应该重点针对建筑工程的招投标合同、工程量清单以及工程设计图纸等相关文件进行核查复查，保证上述文件内容的规范性以及合法性；其次审计工作人员应该针对建设单位和施工单位签订的工程施工合同进行严格的审计审查，尤其注意施工合同内容中相关单位合同内容的合法性、相关条款内容的标准性、相关隐蔽工程内容的明确性等等，保证施工合同中语言文字简练、规范、严谨并且没有相关文字描述有疑问的现象；最后审计工作人员应该针对建设单位自身在诸多管理制度以及控制措施上的合理性和规范性，保证建筑工程建设过程中能够具备科学规范的管理制度，避免因为不规范的管理造成建筑工程建设不明现象的发生。

1建筑工程全过程造价跟踪审计的重要性

1．1从根本上杜绝了建筑工程中的浪费

建筑工程的实施时间是比较长的，而且整个工程投资巨大，需要进行管理的方面很多，有很多的不确定因素，所以整个工程管理起来比较麻烦。在施工过程中的任何一处出现问题，都会给工程带来直接的经济损失，过去的造价审核方式都是在整个工程完工后再进行工程的造价审计，没有预防的效果，所以在整个工程建设中会造成很严重的经济损失。全过程造价跟踪审计的方式可以从根本上杜绝这种问题的发生，对整个工程的施工造价进行管理，发现问题及时处理，避免工程出现较大的损失。

1．2提高工程施工管理水平建筑行业

在中国已经有很多年的发展历史了，站在现代化的角度看，建筑行业的管理水平还不是很先进。过去的管理方式已经不能对现在的工程建设进行有效的管理了。应该提高建筑工程的管理水平，才能促进整个建筑行业的发展。全过程造价跟踪审计就是提高工程建设管理水平的有效方法。全过程跟踪造价审计可以对工程的造价进行有效的控制，提高工程的收益，推动建设行业的廉政建设。对提高工程施工管理水平有重要意义。

2工程全过程造价跟踪审计在建筑工程中存在的问题

【摘要】本文首先构架了全过程跟踪审计模型，明确审计任务、审计指标、审计程序、审计方式；进而研究信息化技术在全过程跟踪审计中的应用，提出信息化技术应用目标，并建立系统数据库和功能模块。

【关键词】信息化；建设工程；全过程跟踪审计

工程建设项目在立项、准备、实施等各环节存在诸多风险，传统的事后审计仅限于工程结算审计，无法监管参建主体过程行为，监督效力受限。全过程跟踪审计从事后监督向管理全过程转变，有利于在项目进展过程中及时识别和应对风险，保障建设资金在合规、合理的轨道上正确运行，是完善工程管理、提高投资效益的重要手段。全过程跟踪审计贯穿于大型工程建设全周期，具有时间长、审计内容复杂、造价变化文书繁多的特点。审计成果文件利用传统的表格登记存在反映问题不直观、数据更新不及时等问题，为了有效控制工程造价，提高投资效益，预防超概风险，采用信息化技术自动分析计算可大幅提高工作效率、实现工程造价动态管理。2017年12月，教育部出台《关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》，提出：“要加快推进数字化审计方式，加强内部审计队伍信息化能力建设，提升运用信息化技术发现问题、评价判断、宏观分析、支撑决策的能力。”在全过程跟踪审计项目中，利用信息化技术跟踪施工过程中的洽商变更，可及时披露工程进展情况，反馈其对工程造价的影响，防止工程款超付和超概算；利用信息化平台要求跟踪审计单位及时上传各类审计过程文件和成果文件，有利于审计部门有效监管跟踪审计单位，反腐倡廉。

1.全过程跟踪审计管理信息模型构架要素分析

1.1全过程跟踪审计任务

全过程跟踪审计回归监督本职，不参与管理和决策，坚持有为不越位、监督不缺位、履职不错位，主要任务包括三个方面。第一，对工程建设重点阶段或环节进行审计，包括招标审计、造价审计、付款审计、内部控制审计等[1]。招标审计指对施工项目招标投标准备阶段的审计、合同审计；造价审计指工程量清单及预算编制审计、招标控制价审计、隐蔽工程跟踪与验收、设计变更审计、签证审计、暂估材料和新增材料审计、工程索赔审计、工程竣工结算审计；付款审计指工程预付款审计、工程进度款审计；内部控制审计指整体层面控制制度审计、业务层面控制制度审计[2]。第二，通过以上四个重点环节审计，定期或在重要节点确定并报告工程投资额增减变化和完成情况，有效控制工程造价在预算正常范围内上下波动，防止投资风险。第三，运用审计监督结果，规范工程监管程序和方法，防范腐败风险。

一、我国工程造价跟踪审计实施现状

在进行工程建筑的造价审计工作时，需要根据实践跨度划分区域，严格树立造价跟踪向导体制，确保在规定时间内可以落实审计工作。论证施工阶段的延伸机能，在满足强度分类的前提下，凭借分期、驻场验证渠道，实施重点任务的设置细节。驻场审计的工作是通过全天候的造价施展素质与客观的设计特征，进行全过程跟踪的审计任务配置。分期处理根据使用过程的时间控制趋势，进行不定期抽查工作，保证资本运作与现场成效稳定，实现自我强化功能。环节审计需要与区域内的专属机构配合，通过机构认证后，根据前期规划的单位流程，模拟相关事宜，其中包括人员、设施、机械等造价规模设置内容，满足建设环节对经济效益的要求，通过科学的处理方法，使审计工作有序的进行。虽然跟踪审计流程较为完善，但是在实际工作的过程中，还是发现了许多问题，这种问题主要是因为审计遗留因素导致的。面对审计范围不断扩大的情况，其中复杂的问题也在堆积，为了完成审计工作，需要大量的处理人员，而且相关设备也在不断增加，工作环境逐渐向复杂的结构转变。根据传统事后调查发现，正是因为资源活动积压问题，才会使成本不断增加。在大趋势影响下，能否使资源配置发生转移，使审计工作制备能力得到提升，将是使我国细节经济实现发展的决定性因素。在实施工程项目的过程中，涉及到多种模式体系的变更问题，估价偏差问题时常发生，这种现象表示了工作造价审计与项目管理信息匹配工作，存在形式上的偏差。为了发挥出隐蔽工程审计的工作效果，必须发挥出监督行为的实际效果，配合廉洁建设工作，使行业技术更加先进，不断补充专业技术人员，实现高规格的生产规模效益，将成为建设项目工程造价跟踪审计的主要发展方向。

二、造价跟踪审计现有问题

1.资源占有率高与事后审计相比较，跟踪审计占用的成本与资源明显偏高，由于造价跟踪需要大量审计人员，而且审计环境十分复杂，所以导致审计内容与范围要小于事后审计工作。在造价跟踪审计时，审计资源的配置量直接关系到审计工作开展效果，必须严格检查审计质量，使工程计量与计价更加准确、真实，从而使审计质量得以提高，发挥出跟踪审计的全部功能。

2.人员素质问题跟踪审计人员必须有较高的造价审计与财务审计水平，造价审计需要掌握工程经济与工程技术的相关知识，以工程师为主体，通过审计师与造价师进行跟踪审计，通过两者的有机结合，达到完美配合的效果，确保造价跟踪审计不会存在技术死角，使违法、违纪、违规行为从根本上得到抑制。主管部门应该定期开展思想政治与审计知识的培训活动，不断了解新的知识与方法，真正认识到跟踪审计工作的重要性。

3.风险不确定工程造价审计存在一些风险问题，其中主要是审计人员并没有了解到工程造价存在的问题，或者在造价核算时存在错误但是没有及时进行改正的情况。使用不合理的审计方法，会使审计结论出现偏差，从而导致利害关系人发生损失，甚至可能承担法律责任。进行跟踪审计与传统事后审计相比，可以避免建设信息不对称导致审计结论错误的现象，审计人员也可以直接对工程造价发生的问题进行改正。由于工程项目建设风险性较多，其中存在审计人员无需承担的风险，但是随着跟踪审计的开展，往往会被要求参与工程管理工作，直接导致审计风险提升。