内部审计的意见建议
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内部审计的意见建议范文第1篇
关键词：人民检察院 内部审计 年审制 健全 建议
作为国家法律监督机关，人民检察院应代表人民行使检察职能，以实现司法腐败的有效防治。但是，如果检察院本身未能做好内部审计工作，就有可能出现内部腐化的问题，进而无法对执法活动进行有效监督。健全年审制，则能够使人民检察院的内部审计制度得到完善，从而为内审工作的开展提供保障。因此，相关人员还应加强有关问题的分析，以便更好的加强检察队伍的建设。
一、人民检察院健全内部审计年审制的必要性
（一）满足公正行使检察权的需要
健全内部审计年审制度，才能使人民检察院内部监督工作得到加强，从而确保检察院能够依法正确行使检察权，并避免有人员出现滥用检察权的问题。所以健全内部审计年审制，实际上是为满足坚持中国特色社会主义检察制度的检察事业发展要求，能够使预防腐败体系的建设工作得到落实，并完成从严治检的检察队伍建设。在此基础上，人民检察院才能够进一步实现自我约束和监督，确保能够利用人民赋予的权利为人民服务。作为整个国家司法活动的监督机构，人民检察院是确保司法公正的最后保障，时刻处在各种关系和利益的博弈中。健全年审制，则能够使检察院的内部监督机制得到完善，所以能够确保检察院进行检察权的正确行使，进而使检察院获得人民群众的信任和支持。
（二）满足人民检察院职能增强需要
在经济体制和世界形势发生广泛而深刻的变化时，犯罪领域中也将不断出现新型犯罪。从国家近几年查处的贪污受贿案件来看，该领域出现了隐秘化和高智商化的发展趋势。针对这一情况，最高人民检察院了有关文件对10种新类型受贿刑事案件法律适用问题提出了具体的意见，以确保法律体系的建设工作能够保持与时俱进。在这一背景下，人民检察院还应该致力于提高自身监督能力，才能够更好的开展检察工作。健全年审制，则能够使过去人民检察院在内部审计中存在的漏洞得到弥补，能够形成对检察院年度检察工作进行有效制约的良性机制，所以能够使检察院的职能得到增强。在此基础上，人民检察院才能够根据时代和格局变化实现自我调整，进而通过增强自身法律监督能力更好的为人民提供服务。
（三）满足审计监督程序正当性需要
在开展检察工作的过程中，需实现监督权、决策权和执行权的相互约束和协调，才能够确保权、事、人都能够利用制度进行管理，从而确保人民检察院的工作得以顺利开展。作为刑事诉讼主体，人民检察院需要遵循程序正当原理开展检察工作，才能够实现权力之间相互监督制约，进而避免内部有人员滥用权力。而在开展年度检察工作的过程中，同样需要构建完成的内部年审制度，以体现程序在年度检察工作中的力量，并使内部各权力进行相互制约和配合。因此，健全年审制，才能使检察院的内部审计监督制度得到完善，并确保内部各部门在年审工作中相互配合，进而使检察院系统能够维持高效运行。
（四）满足内部审计队伍建设需要
健全年审制，可以通过完善人民检察院内部审计制度加强审计队伍建设，从而使检察院内部审计队伍可以更好的开展审计工作，进而使检察院人员能够坚守拒腐防变思想防线，以实现外来侵蚀的有效抵御。目前，很多贪赃枉法的检察官原本都是因为思想变化而在经济和政治上出现蜕变。加强内部审计工作，则能够做到在检察院内部敲响警钟，从而帮助检察干警完成正确利益观和权力观的树立。在检察官的日常工作中，将涉及较多涉案款项和库存现金，而这些款项和现金往往处在长期挂账状态。未能做好年审工作，则将给检察人员包括领导干部留下贪赃枉法和索贿受贿的机会。健全年审制，则能够通过加强内部监督管理避免检察人员出现违纪违法案件，并使检察人员形成自律意识，因此有利于加强检察队伍的建设。
二、人民检察院健全内部审计年审制的几点建议
（一）加强固定资产年度清查
人民检察院在固定资产管理方面，一直存在着轻管理重建设、台账登记不全、重使用轻维护的问题。在年审工作中，还应该从强化责任、清产核资等方面加强固定资产管理。首先，检察院在年审工作中应建立以分管检察长为组长的固定资产管理工作领导小组，并要求该小组负责进行交通工具、院内基础设施、办案设备等固定资产的清查上报。在这一过程中，负责人需按照规定程序进行固定资产添置情况报告，并提交固定资产报销处理申请。而将固定资产管理纳入到部门年度考核中，则能确保相关工作能够得到落实。另一方面，在年审工作中，应对全省各级检察院的人、财、物进行同一清查，并建立固定资产明细账簿，确保固定资产能够在年底得到统一移交。而通过加强固定资产清查盘点，确保账务相符和进出有据，则能够确保所有资产有明确来源和清楚的去向。
（二）细化检察经费支出核算
在平时的检察工作中，检察业务种类较多，将产生较多检察经费。在年审工作中，还应该细化检察经费支出核算，结合检察业务特点完成经费支出明细科目的科学设置，以免检察官出现铺张浪费的思想腐化情况。在年度核算中，应将检察经费划分为人员经费、公用经费和项目经费进行分别核算，并加强对重大经费开支、重大工程建设项目和政府采购经费支出的核算统计。而通过细化检察经费支出核算工作，则能够确保冻结款物、收支脱钩等管理规定能够得到严格执行，并且确保检察机关的财务管理行为能够得到规范。针对违法违纪和违反财经纪律的行为，需进行严肃查处，以便从源头上实现腐败的防治。
内部审计的意见建议范文第2篇
关键词： 内部审计；作用；问题；对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
审计作为一门社会科学，在经济环境与周边环境不断发展、不断变化的过程当中，发生了重大变化。目前，已经形成了一套比较完整的科学体系，在审计工作中，一些与形势不太适应的问题也出现了，需要不断改进。
一、我国企业内部审计存在的主要问题
1.内部审计缺乏完善的法律法规指导。目前我国有关审计工作的法律只有两部：关于国家审计的《审计法》，关于民间审计的《注册会计师法》。在内部审计的理论方面，如内审的目标、职能、原则、程序等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系。三大审计中唯有内部审计没有专门的法律来规范，法律法规体系不健全是导致内部审计制度不完善的一个重要原因。
2.企业内部审计的客观性和独立性差。独立性是审计的基本原则之一，是审计人员切实有效履行职责的基本保证，是取得审计工作预期效果，帮助企业实现经营目标的基础。由于内部审计部门在组织架构上没有明确的法律法规规范，企业的内审部门大多在总经理或总会计师的领导下开展工作，为实现经营目标服务。受本单位的利益限制，企业内审很难站在客观、公允的立场上对企业的生产经营、财务状况做出客观、公正、合理的评价。
3.企业内部审计范围狭窄、功能发挥受限。根据国家审计署规定的内部审计范围看，内部审计是对企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。但是，目前内部审计人员往往将精力放在财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督上，对企业内部控制制度的建立健全、对企业经营效率、效果审计关注较少。内审的主要职能仅限于查错防弊，对企业内部控制制度不能进行系统和权威的评价，无法发现企业运营的潜在风险，进而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。
4.内部审计人员素质参差不齐，审计方法模式滞后。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、审计、企业管理、统计、计算机、概率、工程、法律等专业知识，还应具备足够的经验和良好的审计职业道德。而目前，内部审计人员大多是从财务岗位调来，缺乏专业的审计知识和相关的法律法规知识，不熟悉具体的审计规程。在审计手段上还主要依赖于手工查账，计算机技术运用少，审计效率低下。在审计方法上，还普遍使用事后审计、静态审计和现场审计的传统审计方法，对以评价内控系统为主的风险审计涉足较少，在审计中对计算机、互联网技术的使用有待加强。
二、完善企业内部审计的建议
1.完善内部审计方面的法律法规。目前，审计规范众多，但是涉及高层次内审的还比较少，具有全国性法律效力的，且与内部审计关系密切的法律仅有《审计法》中的少数条款，部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》。我国应根据国情制定《内部审计法》，在法律上明确内部审计的组织形式和地位，用法律的形式强制性地规范内部审计的组织形式。对企业内部审计人员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定以及对内部审计质量的监督等问题，从法律方面予以规范。
2.构建与现代企业制度相适应的内部审计模式，提高内部审计的地位。完善企业内部组织架构及经营体制，改变不合理的隶属关系。按照财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求，企业应设审计委员会，内部审计机构则在“审计委员会”的领导下工作，并对审计委员会负责。审计委员会在组织中居于较高地位不受管理层和业务部门的干涉，能够独立地履行其职责。对支持和保证内部审计工作起到重要的作用。
3.转变内审思路，以绩效审计为中心、以风险控制为目标，提高内部审计业务质量。经济全球化的到来导致企业经营的外部环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。公司治理的关键在于风险控制，内审的重点应转变为内部控制制度评价和风险控制，从中查找疏漏，完善内部控制制度，使生产经营活动的效率性、效益性和效果性不断提高，从而达到内部审计的“再控制”和“管理服务”功能，最终实现企业经营目标。审计的内容应由传统的单一财务收支审计拓展为涵盖企业经营管理各环节的全面审计，积极开展经济效益审计，开展内部控制制度评审和风险控制。从单一的事后审计监督，转变为事前调研、事中控制、事后审查的全过程审计。
4.提高内部审计人员的专业素质。随着环境的发展，企业内部审计也在不断发展，包括内部审计领域也在不断拓宽，对企业内部审计人员的专业素质和知识结构要求也越来越高。内部审计人员必须具备综合的知识和技能，要熟悉企业战略、目标和计划，懂得经营管理方面的知识。在人员的配备上，对具有财会、信息技术、工程、法律、管理等知识背景的审计人员应各占一定比重。另外，内部审计人员应拥有全局观，以战略眼光对待内部审计，对整个组织的价值具有前瞻性考虑，尤其要有较高的风险意识。
5.创新内部审计技术。内部审计职能的转变，审计范围扩展到风险管理领域直接导致审计工作量的加大，审计成本增加，审计资源的有限性使得传统的审计方法很难在成本效益原则下适应内部审计新的发展。因此，审计技术的改变是内部审计参与风险管理的必然要求，增加计算机辅助审计，开展非现场审计成为内部审计有效参与风险管理的选择。另外，为提高审计效率应做好审前准备，取得企业的支持与配合，有效地降低审计风险。
参考文献：
内部审计的意见建议范文第3篇
一、企业内部审计的重要性
企业内部审计对提高企业经营管理水平、提升经济效益、完善现代企业治理结构等方面具有重要作用，具体来说，主要包括：
一是内部审计能够有效促进企业管理水平。企业内部审计能够通过对企业管理制度、管理机制运行情况进行有效监督，从而改进企业管理水平。通过内部审计工作，能够对企业内部运行环境、财务风险、内部监督等方面提供及时准确的反馈信息，从而使企业及时发现财务风险和经营风险，合理调整经营和发展战略，提高企业生存和发展能力，促进企业转变经济发展方式，实现可持续发展。
二是内部审计能够促进企业内部控制。内部控制是确保企业实现控制目标、促进企业实现发展战略、提高经营效率的重要手段。而内部审计则极大地促进了企业内部控制水平的提升。在内部审计工作中，内部审计人员通过对企业经济活动情况、企业各部门职责实施情况、经营管理活动运行情况等进行分析，改善内部治理，促进企业管理者充分发挥职能作用，加强内部控制和风险防范。
三是内部审计能够保证企业会计信息的真实。长期以来，我国企业会计信息失真问题较为严重，影响了正常的市场秩序，也可能给国家、投资人以及其他利益相关人造成财产损失。加强内部审计工作，并与社会监督、社会中介审计有机结合，有利于企业会计信息的完整和准确。
二、企业内部审计存在的问题
自上世纪80年代以来，内部审计工作的开展和逐步深入，为维护财经纪律、促进企业健康发展等方面作出了重要贡献。但是，一些普遍存在的问题也逐渐暴露出来，主要表现在以下几个方面：
一是内部审计缺乏独立性。企业内部审计在开展过程中，既受到管理体制的影响，也受企业各方面利益的结束，导致内部审计机构的独立性难以得到保证，同时也影响了内部审计的独立性、客观性，使其职能作用难以真正发挥出来。如有的企业内部审计机构并不直接归属于董事会管理，就会导致审计结论有可能被修改或删节，造成重要审计信息被隐瞒的问题。
二是部分企业不重视内部审计工作。在现代企业管理制度中，内部审计工作的职责是非常重要的。但仍有很多企业不重视内部审计，认为审计工作会影响企业正常的管理秩序，或导致企业重要信息流失等，从而没有把内部审计工作摆在重要位置，审计人员配备少，内部审计机构没有独立性，无法发挥应有的作用。
三是内部审计职能的定位有偏差。目前，大部分企业的内部审计工作主要是针对企业财务会计工作方面，对财务数据、生产经营监督方面比较重视，而缺乏对企业内部控制的评价以及经营管理风险的防控。同时，由于内部审计与财务部门之间界限不清，导致内部审计与财务部门在人员、职责上有交叉，无法明确内部审计人员的权责。
四是内部审计人员素质参差不齐。目前企业内部审计人员多为财务部门中分离或兼任，他们虽然熟练掌握财会知识和技能，也熟练企业财务工作，但缺乏专业的企业经营管理知识和内部控制知识，无法满足内部审计工作的要求。
三、加强企业内部审计工作的建议
（一）提高企业管理者对内部审计工作的认识
要开展好企业内部审计工作，就必须提高企业管理者对内部审计工作的认识。应从多个方面使企业管理者认识到内部审计工作是其管理企业、监督各部门运行情况、提高企业效益和管理水平的重要手段；更是防范企业财务风险和经营风险的有力工具。这样才能使企业管理者准确定位内部审计工作，加强对内部审计工作的支持和领导，充分发挥企业内部审计的作用。
（二）提高企业内部审计的独立性
企业内部审计的独立性主要表现在两个方面，一是内部审计部门的独立性，二是内部审计工作的独立性。要提高内审的独立性，企业管理者应在机构设立时，把内审部门的职能设定为高于其他部门，使内部审计部门真正担负起监督其他职能部门的权利，并由企业最高负责人直接管理，使审计部门能够直接向其汇报。只有这样，才能够避免内部审计工作受其他部门和人员的干扰，从而影响审计工作的质量。
（三）建立健全内部审计制度
企业要根据《企业内部基本控制规范》《关于内部审计工作的规定》《内部审计准则》和《内部审计基本准则》等规章和准则，制订适合企业发展实际的内部审计制度，对审计部门设立、审计技术、审计程序、岗位责任制等进行明确规定，使内部审计工作有制度保障，审计人员有章程约束和规范。
（四）提高内部审计人员的素质
企业一方面要多方面充实审计人员，保证内部审计部门人员结构的合理性，鼓励内部审计人员不断学习审计理论和审计技术，总结工作经验，强化解决实际问题的能力。另一方面，企业要做好培训工作，督促内部审计人员学习企业管理知识，以适应经济社会发展的新形势。此外，企业还应建立科学的激励机制，充分 调动他们的工作各级性，使内部审计工作能够发挥更大的作用。
内部审计的意见建议范文第4篇
【关键词】企业 内部控制 审计 问题 建议
一、我国企业内部控制审计存在的问题
2011年10月11日，中国注册会计师协会印发了《企业内部控制审计指引实施意见》，为我国注册会计师内部控制审计提出了更具体、明确的指引，但面对复杂多变的经济技术环境，我国内部控制审计还存在很多问题。
（一）内部控制审计制度的法律层次相对较低。
我国关于内部控制审计的制度主要有《审核指导意见》、《征求意见稿》、《基本规范》和《审计指引》。虽然有这么多内部控制审计制度，但是所有这些制度的法律层次较美国SOX法案明显偏低，不具备足够强大的威慑力和影响力，原则性意见和指导性规则较多，但可操作性不强。这使注册会计师在执行内部控制审计业务时，容易将其与财务报告审计中内部控制审计相混淆，无法正确区分两者，无法保证内部控制审计的真实意义，确保内部控制的有效性。
（二）内部控制审计范围、目标、程序不够明确。
首先，内部控制审计的范围直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的外部性，为财务报表使用者提供尽可能多的附加信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，由于内部控制是一个内容广泛的概念，至今没有一个明确的边界。其次，内部控制审计目标不是很明确。内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量的衡量和审计责任的界定。
（三）注册会计师对内部控制的审计工作重视不够。
在很多案例中，注册会计师审计之所以未能发现被审计单位存在的错误和弊端，一个重要的原因就是对被审单位的业务流程缺乏深入的了解，忽视了对被审计单位内部控制进行审计这个环节。在会计师事务所中，合伙人对注册会计师进行审计过程中要求最多的就是进行了多少实质性程序，而很少过问是否进行了控制测试，以及如何进行的控制测试。所以，大多数审计人员对待控制测试的态度多是可有可无，或应付了事。
二、改进我国企业内部控制审计的措施建议
（一）规范内部控制审计工作方法和程序。
虽然内部控制配套指引对于内部控制审计的工作方法和程序有了适当的指导，但据不完全统计，注册会计师依据配套指引开展内部控制审计，不同的事务所或不同的项目组执行程序仍然大有区别，可见指引不足够规范，需进一步详细明确工作目标、工作范围、工作程序，这样才会大大减少内部控制审计的可操控性，一定程度上降低内部控制审计风险。
（二）健全内部控制审计质量控制制度。
针对内部控制审计这一新业务，会计师事务所首先应积极开展相关专业研究，加紧建立和完善内部控制审计的业务流程和质量控制体系，制定和运用审计质量控制政策与程序规范服务标准，建立与企业、行业专家的专业合作机制，以保障内部控制审计业务的顺利开展。其次要制定相关业务人才培养和储备方案，加强注册会计师核心能力的培养，加大培训投入，逐步改善注册会计师知识、能力结构不合理的现状，以适应内控审计这一新业务的需要。会计师事务所要建立健全一套严密、科学的内部质量控制制度，并把这套制度推行到每一个人、每一部门和每一项业务，迫使审计人员按照专业标准的要求执行，保证整个会计师事务所的审计质量。
（三）提高注册会计师的职业判断能力。
财务报告内部控制审计对注册会计师的职业判断能力和专业胜任能力都有更高的要求。比如，在财务报告内部控制审计完成控制测试后，注册会计师需要评价内部控制存在的缺陷，并根据内部控制缺陷程度确定审计范围和审计意见类型，其中缺陷评估是内部控制审计最困难的方面之一。鉴于各个不同公司、不同缺陷具有自身的特征，评估缺陷的任何方法都需要依赖高度的职业判断。注册会计师应积极参加职业培训和后续教育，有计划地参与那些与个人和事务所目标相一致的培训项目。同时还应该有意识地多与其他审计人员交流执业经验，或向专家请教，不断丰富自己的经验，提高判断技巧。
（四）整合财务报告内部控制审计与财务报表审计。
整合审计可分为以下三种情况：第一，当注册会计师接受委托对企业财务报表进行审计的同时，又受托对该企业内部控制进行审计。此时注册会计师需要对内部控制进行审计并提出审计报告，在其进行财务报表审计时可以直接利用内部控制审计报告中对内部控制有效性的结论作为对控制风险的评估，最终确定实质性程序的性质、时间和范围。第二，当注册会计师已对内部控制进行了审计并已提供审计报告，之后又接受委托对该企业财务报表进行审计。第三，当注册会计师先接受委托对企业财务报表进行审计，并提供了财务报表审计报告，此后才接受委托对该企业的内部控制进行审计。在这种情况下，注册会计师在内部控制审计中可以利用财务报表审计中的内部控制评价结论，但这一结论的准确度一般不高，注册会计师不能直接利用，而应在其基础上，补充和扩大内部控制测试范围，以收集更充分的有关财务报告内部控制有效性方面的证据，出具审计报告。
结束语
总之，我们如果要保证企业健康的发展，就要不断完善和创新我们的审计制度，克服和改善企业内部控制审计中的问题。企业内部控制审计是优化和提高企业自身经济效益的有效途径，也是改善和规范企业内部控制和管理的一个重要手段。
参考文献：
内部审计的意见建议范文第5篇
民营企业内部审计工作不规范，人员素质参差不齐。在民营企业里，内部审计人员的来源十分复杂，往往是企业内部的财务人员、经营管理人员转岗，知识结构单一，缺乏专业的复合型审计人员。内部审计人员自身素质和业务能力的不足，加上审计工作与企业的经营管理工作脱节，往往导致审计结果缺乏权威性、不被企业管理层所认可，审计工作成效不大。
二、应采取的对策与解决办法
(一)强化民营企业内部审计监督职能，增强审计工作的地位和重要性首先要明确职能。根据我国的民营企业经营管理目前的实际情况，其内部审计应强调监督职能，其作用是为实现企业的经营管理目标而保驾护航。其次要提高认识。民营企业管理层和内部审计人员都要认识到内部审计工作的重要性，认识到内部审计是企业经营管理组织结构中必不可少的一环，可以为实现企业经营目标提供支持和保障。最后要广泛宣传。民营企业内部要广泛宣传内部审计工作的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，使其真正成为企业决策层的参谋和助手。
(二)完善民营企业内部审计管理机制，提高审计工作独立性和时效性民营企业内部审计的目的在于改善企业经营管理，提高经济效益，只有产生效益，才能得到企业决策层的重视。要实现这个审计目标，首先应确保审计工作的独立性，民营企业内部应有专门的审计部门和审计人员，审计部门应独立于其他职能部门，同时，其直属领导的层次越高，审计独立性就越强。其次根据审计目标的重要性，有些审计工作应全面参与到企业的经营管理过程中，从传统的事后审计转变为事前、事中和事后全审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，使其及时对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价，提高审计的时效性。最后要明确内部审计人员的责任，通过划分职责来确定内部审计工作的权责和义务，才能确保内部审计工作目标与其职责相统一
(三)加强民营企业内部审计队伍建设，提高审计人员的专业胜任能力要实现好审计工作的监督职能，内部审计工作的队伍建设十分重要。首先从内部审计人员选拔的角度来看，要选拔那些实践经验丰富、专业水平较高的人员充实到内部审计队伍中。其次要做好内部审计人员的业务培训，提高内部审计人员的审计技能，要求内部审计人员除了精通财务审计方面的技巧外，还要熟悉和掌握企业经营管理方面的知识，具备较高的综合分析能力。最后要拓宽内部审计工作领域，提高内部审计人员的风险意识。在市场经济环境下，企业竞争十分激烈、面临的经营风险不断增加，这就要求内部审计人员要具备风险意识，增加审计工作的宽度和广度，为企业经营管理层的决策提供依据，防患于未然。
