科研考核管理办法

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科研考核管理办法范文第1篇

【关键词】 科研项目； 财务报账制； 项目管理； 核算单位； 报账单位

随着《国家中长期科学和技术发展规划纲要》的颁布实施，科技投入逐年增长，科技经费管理也日益规范和加强。国家先后颁布了一系列科技经费管理办法，规范经费的预算和使用，同时加大项目验收的财务审计力度。近两年来，主管部门又有新的举措，如，开设银行特设账户，民口科技重大专项资金即是如此；科研项目实行财务报账制，经费不再层层下拨，统一在某一科研项目承担单位（或是主持单位，或是某一承担单位）进行财务核算，如863项目、转基因专项等。本文仅就财务报账制谈一谈粗浅的认识。

实行科研项目财务报账制，可以加强经费管理，规范经费使用，提高预算执行力和经费使用效率，在项目验收阶段，节约了审计成本，提高了审计效率。但是，目前在实践中，财务报账制或多或少还存在着一些问题，有些做法还有待完善和加强。

一、科研项目财务报账制中存在的问题

（一）财务报账中存在的问题

1.真实性问题

会计核算的一般原则第一就是真实性原则，即会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。对经费核算管理单位来说，部分核算的经济业务是报账单位发生的，这部分经济业务是否真实可靠，经费核算单位经办人员、会计人员并不能作出保证。而在财务审计时，被审计单位——经费核算单位要做出“管理当局声明书”，必须对经费预算执行情况作出书面声明或确认，这对被审计单位来说，确实有点勉为其难。

2.支付问题

财务报账时，如何进行支付结算，有时也是一个问题。有些费用有时因报账单位垫付资金，而汇入报账单位，至于是否确实垫付，报账单位收到报账款后如何进行账务处理，缺乏有效的监督。一些本来可以支付现金的费用，如差旅费、劳务费（科研用工工资），是否能支付现金，特别是当金额比较大时，如何处理比较妥当；一些支出金额较大的费用，报账单位个人先行垫付了现金，能否以现金形式支付。支付采取何种方式，不只是会计核算的问题，也是经费管理是否规范的一个体现。

3.垫付资金问题

报账单位科研人员在项目实施过程中，必然遇到资金问题。因为经费未下拨到本单位，使用经费时不可能随用随取，只能用别的资金先行垫付。若使用其他在研项目经费，这时，就涉及项目经费专款专用问题。若不想使用其他项目经费且经费来源又较少时，资金垫付就比较困难。

（二）项目管理中存在的问题

1.项目统计及经费考核问题

科研单位对科研项目统计一般以批准立项和经费到账为准。此类报账项目，由于经费未下拨，对报账单位来说，有等于无，自然不予统计，年底经费考核时，也不算指标。科研人员就好像成了为别的单位打工的人员，只不过为了有事可干，不能放着科研项目不去做，只能不作计较，埋头苦干。对核算单位而言，此类项目既有立项，又有经费到账，自然是如假包换的科研项目，在经费统计上，自然按账面上反映的数额统计，这样，既有了项目，又增加了经费，可谓是双赢。两种做法对比鲜明，但都不正确。

2.项目管理和管理费问题

报账单位既然未将报账项目纳入统计考核范围，自然也不会纳入管理范围，项目管理基本上是科研人员自己的事。当然，上级项目承担单位会对下级承担单位进行项目任务分配、安排，会定期检查、了解项目执行情况，但这代替不了下级承担单位——报账单位在项目管理中的地位和作用。报账单位项目管理缺失，使项目管理环节出现了断层。

项目经费预算中一般都有管理费预算，这项费用是用于项目在研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。管理费以项目经费为基数按比例核定，实行总额控制，由项目承担单位管理和使用。在实际工作中，管理费一般由项目承担单位按比例收取并统筹安排使用。但在报账项目中，由于经费未下拨至报账单位，报账单位放弃了管理，也就放弃了管理费的收取和使用，管理费指标则由核算单位享有。实际上，报账单位为项目实施提供了一些必要的基础条件，但这部分消耗未得到应有的补偿。这样，报账制项目的管理费则与实际不符，也与有关规定不符。

3.绩效考核和激励问题

科技专项经费管理办法不断完善，其中最显著的变化就是关于科研项目的绩效考核和对科研人员的激励。相关管理办法规定，绩效支出，应当在对科研工作进行绩效考核的基础上，结合科研人员实绩，由所在单位根据国家有关规定统筹安排。在实际工作中，这项工作未完全落到实处。报账单位未收到经费，对报账项目不作统计，不作管理，更不作绩效考核，科研人员的绩效成为一纸空谈。核算单位则以账面经费为基数，根据考核情况，提取、支出科研人员绩效。绩效考核和绩效支出本是一种激励措施，若未适用于报账单位科研人员，会挫伤科研人员的积极性，这与国家实行绩效管理的初衷相违背。

二、完善科研项目财务报账制的建议

（一）完善财务报账制度，规范财务报账程序

1.完善财务报账手续

签字手续完备、附件齐全，是报账的基本要求，对报账项目来说，这一点显得更为重要。如前所述，会计人员难以知晓报账单位的经济业务是否实际发生，防范这类风险的有效方法之一就是完善报账手续。实际工作中，常有报账单位仅提供原始单据进行报账，这种做法非常不妥。比较妥当的做法是由报账单位填写报销单，经办人、项目负责人签字，金额大的支出或重要的支出还应由单位领导签字；附件应齐全，如参加会议要有会议通知，组织会议还应有签到单，测试费要有协议，材料费要有验收人签字并附清单或协议，劳务费及专家咨询费应提供个人身份证号，仪器设备费应有合同和固定资产登记证明。再根据核算单位财务制度规定，由该单位经办人、项目负责人和有关领导签字。报账单位有关人员签字是对报账事项进行确认，核算单位有关人员签字是对报账支付进行认可，经过双方的确认和认可，会计人员方可进行报账业务处理。

2.采取正确的结算支付方式

结算方式有两种，即现金和银行转账。采用何种方法，国家现金管理暂行条例有明确规定。鉴于报账的特殊性，应尽量减少现金支付，而通过银行转账结算。如劳务费及专家咨询费，虽说是可以现金支付，但由于这类凭证本就属于自制原始凭证，支付时宜采用转账方式，即将报账款项汇入报账单位账户，由报账单位根据发放清单进行发放，若报账单位已先行垫付的，可以进行冲账处理。差旅费可先向报账单位借款，报账后将款项汇入报账单位冲账。超过现金结算范围、标准的大额支出，应杜绝个人垫付，采取银行转账方式进行结算。报账单位购置商品及接受服务的费用，应根据发票直接汇入有关单位账户，对于报账单位已先行垫付的，应由报账单位提供垫付证明，方可将款项汇入报账单位账户。如有必要，对于汇入报账单位账户的费用，可要求报账单位提供有关账务处理证明。

3.妥善解决垫付资金问题

报账单位在项目实施过程中，需要使用资金时，应尽量采用后付款方式，比如购买商品或接受服务时。对于必须先行付款的情况，报账单位应落实垫付资金来源，此时，不应使用其他在研项目资金，应使用其他性质资金，如横向委托收入、技术转让和服务收入、科研副产品销售收入等。当项目组除科研经费外，其他收入来源单一或较少时，报账单位应协调垫付资金来源，妥善解决资金问题，为科研工作开展提供必要的帮助。

（二）理顺关系，各尽其责，做好项目管理工作

1.明确项目和经费归属

报账项目虽有特殊性，但也只表现在经费的核算管理上，其余与一般项目无异，核算单位和报账单位都应正确对待。核算单位应将项目书中分配给报账单位的经费指标分离出来，按分离后只属于本单位的经费进行有关考核，不应虚增指标和成绩。对报账单位来说，虽说项目经费未拨至本单位账户，但项目本身是客观存在的，并且报账单位对未拨至本单位的项目经费拥有事实上的使用权，按实质重于形式原则，工作考核时应对此类项目及其经费予以确认。

2.相互配合，做好项目管理工作

一般的科研项目，承担单位之间是需要配合的，而财务报账制项目，各承担单位间的关系更为紧密，相互间配合更为重要。

核算单位应与报账单位做好项目任务分解及经费预算分配，定期交流项目实施进度，核算单位应定期分析经费预算执行情况并反馈报账单位。报账单位应将报账项目视为一般项目，为项目实施提供必要的条件和帮助，督促检查项目实施进度，协调有关事宜，根据项目预算，对报账事项进行审核确认。

项目管理成本属于间接费用，根据经费管理办法规定：间接费用按课题统一核定，由课题承担单位和课题合作单位根据各自承担的研究任务和经费额度，协商提出分配方案，在课题预算（书）中明确，并分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。由此可见，项目管理费，应由核算单位和报账单位根据各自预算和实际情况收取、管理和使用，这样，既反映了科研项目的实际管理成本，对报账单位也体现了公平原则。

3.开展绩效考核，实行激励政策

现代管理重视绩效考核，绩效考核也称成果测评，它是一个不断发现问题、改进问题的过程，通过考核，最终达到工作目标。核算单位和报账单位都应根据管理要求，对项目进行绩效考核，并在绩效考核的基础上，统筹安排科研人员的绩效支出。

绩效考核和绩效支出是国家完善项目管理的重大举措，对科研人员来说也是一项激励。绩效发放方式，核算单位自不必说。报账单位科研人员绩效发放有两种方式，一种由核算单位直接发放，个人所得税款由科研人员自行申报；一种在报账后将绩效款汇入报账单位账户，由报账单位发放，个人所得税款由报账单位扣缴。不难看出，第二种方式更为适当，也便于操作，并且绩效支出属于间接费用，从前文也可看出，绩效支出应纳入报账单位财务，统筹安排使用。

【参考文献】

［1］ 百度百科.会计核算原则［EB/OL］.http：///view/595582.htm.2012.

科研考核管理办法范文第2篇

1.1立项

该院的科技项目大多属于自主立项。科技项目立项主要根据院中长期科技发展战略，结合院业务发展需要及解决勘测设计过程中需要解决的关键技术问题，一与国家的产业鼓励政策和发展方向保持一致，开展引领型科技研究；二立足专业前沿，了解相关技术在国际、国内和行业中的发展水平，体现目前市场特色和先进性，根据市场需求开展领先型科技研究；三解决生产实践和工程中的难点和问题开展，解决工程实际问题，改善工艺，提高效率；四在提高工效、设计质量等方面做标准化、模块化，结合工程实际和三维设计开展，做出自己的特色和品牌。每年末申报下一年度的科技项目。项目实行项目经理(即负责人)负责制，立项经过严格的程序审批，由项目负责人提出立项申请(包括项目内容、所用关键技术、预期目标、成果、进度计划、人员分工、经费概算等)，经其所在部门领导批准、院科技专责审核、分管部门的院领导批准。在所有项目中，经院科学技术委员会集体讨论选拔出一些有技术含量、有影响、有深度的项目作为院重点科技项目，形成一般项目和院级重点项目分级管理。项目立项时，要分析评估科研项目在技术、资金、人员配置、成本等方面存在的风险，使企业在较低的风险水平上以较低的成本实现创新收益；与外单位合作开发的项目，要对合作单位进行尽职调查，签订合同，明确双方投资、分工、权利义务和研究成果产权归属，同时分析评估项目在技术、资金、人员配置、成本等方面存在的风险，制定风险防范措施。委托外单位承担的科研项目要进行招标，签订外包合同，明确研究成果的产权归属、研究进度和质量标准。

1.2实施过程

科技项目的管理分院、室两级管理。项目在进展过程中，一般项目主要由部门领导负责协调、督促、检查项目计划实施情况。安全技术部(科技主管部门)每季度对一般项目、每月对院级项目的计划实施情况进行检查，必要时请专家对阶段性研究成果进行评审。

1.3结题评审

项目完成后，项目负责人将所有项目材料(如技术报告、图纸、软件编制说明书、软件测试报告、用户操作手册等)准备齐全、规范，报安全技术部科技主管，申请结题评审。(若因某些原因中途要取消所立项目,项目负责人应提出“科标业项目撤消申请”，说明其理由，经安全技术部科技专责审核、主管院领导批准后方可取消所立项目。)一般每年四季度集中进行结题评审。结题评审由安全技术部组织、院科学技术委员会、评审委员会对项目进行评审。评审先进行形式审查，然后再由相关专家仔细审阅，提出初步意见。最后开会讨论，由评审委员会给出最终评审意见。

1.4经费

科技项目的经费来源于上级补助的专项经费和院自筹科技经费。项目在实施过程中发生的费用暂时按项目计列。项目经费在评审委员会对项目进行评审时一并讨论确定。项目金为项目批准经费减去实耗成本,实耗成本指项目的直接耗用成本(不含人员的工资、“七金”)。项目金待项目完成、结题评审、项目所有材料完成归档后(评审结束一个月内)结算，由项目负责人负责分配到项目组每个成员。对于项目组中途取消的项目,其所发生的直接耗用成本即为该项目经费。

1.5奖励

评审时，评审委员会对所有项目根据创新性、应用性、效益性、推广性几个方面进行打分，评出优秀科技进步一、二、三等奖，并颁发奖金。科技进步奖每年评审一次，凡获院科学技术进步一、二等奖的成果可以推荐向院外申报更高级别的奖项。

1.6考核

科技项目纳入综合业绩考核，安全技术部每年对各部门科技项目的完成情况进行考核。对因主观因素未按期完成的，严格按照《全面考核管理办法》，扣部门考核分。

1.7保密

对于有创新、有突破的技术，及时确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密进行管理。对于确认需要保护的技术及时申报专利、作为技术秘密保护的申请行业专利技术。为鼓励员工开展个人创新和知识产权创作活动，专利、专有技术的成果完成人均获得相应荣誉和奖励。

2科技项目管理经验

近几年，该院科技工作取得了显著成绩，实现了专利、软件著作权、专有技术多方面零的突破。思考近年来科技管理工作，取得的经验有：

(1)院领导高度重视科技创新工作，科技管理机构、机制健全，管理制度完善；配置有经验的科技专责管理人员。领导班子高度重视科技创新工作，各项管理工作规范有序，科技组织和管理机构、机制健全，配置有经验的科技专责管理人员。不断加强制度建设，强化管理，出台了《全面考核管理办法》、《目标管理办法》、《经营业绩考核管理办法》、《专利及专有技术管理办法》、《科标业及科技论文管理规定》等一系列较完善的管理制度。

(2)科技工作有目标、有计划、有考核、有落实、有措施，科技管理规范、扎实有效；滚动制定科技中长期发展规划，每年年初制定科技工作目标、指标和科技计划、完成措施，指标分解到部门，研发项目实行项目经理负责制，责任落实到人。对科研项目与生产任务同等重视，同步安排。在众多立项的项目中，选拔一些有深度、有影响的项目作为院管重点项目，在项目进行过程中，每月按项目进展计划检查实施情况，并在月度例会上公布，纳入综合业绩考核，确保按计划完成。

(3)科技交流和技术合作为科技创新铺路搭桥。近两年，随着我院科技管理力度加大，我们不定期邀请西安通大专利有限责任公司专利专家来我院指导专利申请、著作权等有关知识产权申报方面的工作。使科技人员的知识产权保护意识明显加强，申报技巧和能力有了很大提高。

(4)加大科技创新奖励力度，调动了科技人员创新的工作热情近几年，我院修编了《专利及专有技术管理办法》、《科标业及科技论文管理规定》，加大了科技创新奖励力度，进一步调动了科技人员创新的工作热情。

3存在问题

虽然我院在勘测设计、科技创新方面虽然取得了一些成绩，但与全国其他电力设计院相比，还存在较大差距。主要表现在：一是创新与综合能力不强，项目起点和研究平台低，缺少核心技术，在业务中起关键作用的专利很少；二是虽有大量工程技术人员，但研究型创新人才少，尤其缺乏专家型、大师级的复合型领军人才；三是科技创新动力不足，设计人员重生产、轻科技，没有形成生产、科研两条腿走路的有效机制。

4设想及建议

科研考核管理办法范文第3篇

1.修订背景

我国目前规范国防科研项目计价的顶层文件主要为1995年财政部和原国防科工委联合下发的《国防科研项目计价管理办法》（简称1765号文件），由于科研项目的价格是确定项目合同经费的基础，为了满足项目经费管理，科研单位科研项目“完全成本法”核算原则、成本核算会计科目基本是按照此办法的要求设置的，因此该办法对科研单位财务管理影响深远。

随着国家经济体制改革和科技体制改革的深入发展，国防科研经费管理的内外部环境发生了深刻变化，1765号文件在执行过程中暴露出的成本科目设置交叉重复、计价无法真实反映项目资金需求、缺少经费使用财务管理内容等问题，表明其已经不能适应新形势下国防科研项目经费管理的需求。因此，基于市场环境的变化和发展战略的需要，国家对1765号文正在进行多轮修订调整，将建立一套能够恰当地处理计价、财务核算和财务管理的关系，涵盖科研项目经费管理全过程的科研经费管理制度。

2.修订原则

（1）经费科目设置合理化

新办法（征求意见稿）修改完善了计价科目的设置，取消按阶段划分的科目，将相关成本按其发生内容计入对应科目；按照科研任务性质、成本形式和经费构成特点，将项目分类进行计价；将不易测算的费用按可直接计列成本的一定比例计价；允许有事业拨款的科研单位计列工资及劳务费。

（2）经费管理全过程化

旧办法仅仅是合同计价的依据，而研制单位在实际经费管理和成本核算中则还需依据财政部下发的《军工科研事业单位会计制度》等制度执行，制度之间存在一定差异。新办法新增了财务管理和成本核算的章节，对科研项目经费管理的各环节进行了规范，解决了之前重计价轻核算、重分配轻管理的问题，同时也为审计和财务检查提供了标准和依据。

二、新办法对科研单位财务管理的要求

从新办法的修订思路可以看出，新办法设置的成本项目更加科学，支出标准更加明确，对项目承担单位的财务管理也提出了更高的要求。

首先，财务信息需要更加详实、明晰。由于新办法对预计成本项目及其反映的内容作出了明确规定，各成本项目所反映的费用性质单一化，因此无论是合同定价、外部检查，还是项目成本控制，均需要严格按照新办法的要求提供分类清晰、依据充分的财务信息。

其次，成本控制需要进一步加强。新办法明确了预计成本项目的测算标准，例如对会议费、差旅费、专家咨询费的测算标准和方法均作了明确规定，因此需要在项目研制过程中对各成本项目实施有效控制，从而满足新办法的要求，并为提高承研单位市场竞争力提供财务支持。

再次，财务管理的领域需要进一步扩大，质量需要进一步提高。在军工科研事业单位改制和军工产品市场化的大背景下，经费管理办法的修订明确传达出粗放型财务管理模式将成为历史，科研单位的生存和发展需要建立更加精细全面的财务管理模式的信号。财务管理不仅仅是单位财务部门的专属职责，更需要全员全过程全方位的参与。

三、科研单位提升财务管理能力的措施建议1.拓展财务管理领域，实施“大财务”战略

从成本源头抓起，增强各部门财务意识，树立“大财务”战略观。将财务管理触角延伸至所有的生产经营领域，实现财务管理与生产经营的协同发展。科研单位应引入管理会计理念，建立成本中心、利润中心等现代企业内部管理责任单元。决策层应深入进行调查研究，在精细化、全过程管理理念的指导下，明确合理的费用类型和标准定额，确保在全单位范围内树立成本意识，改变“重科研轻成本”的传统经营模式。

2.推行全面财务预算，实施全方法财务管控

采用以成本为起点的预算管理模式，按照“总量控制、分解到项、重点突出”的成本控制思路，以预计成本为目标成本，以科研生产计划为已知变量来规划单位总预算成本，再分解到各预算单元，建立约束各预算单位行为的分预算成本。通过严格控制预算执行过程，考核预算执行结果，及时纠偏调整，将成本目标渗透到生产经营的各个环节，责任落实到具体员工，从而对成本实行有效控制。

3.完善财务信息管理系统，提供精确财务信息服务

为生产经营和经费管理提供财务服务，要求财务部门“从财务的角度看经营，从经营的角度看财务”。科研单位要建立完善的财务信息管理系统，利用信息化工具提高财务信息处理效率。财务部门要对项目研制全过程进行动态监控，出具定期及不定期的财务分析报告，客观揭示项目研制成本全貌，为项目经理决策提供依据，确保项目经费支出合理合规，实现项目经济效益最大化。

科研考核管理办法范文第4篇

关键词:科研单位 课题经费管理

近年来,国家逐年加大对科研经费投入,据报道，中国的科研经费每年以20%的速度增长，然而关于我国科研经费使用效率低下的报道层出不穷，科研项目存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，科研经费监管不力、使用不透明、缺乏审计等问题相当突出。关于科研经费管理国家先后出台了文件和规定，然而在各类科研管理办法的实施过程中，实际上的经费使用与管理规定或多或少相脱节，文件执行效力低下。

科研课题经费分为横向经费和纵向经费，纵向经费是指国家、省、市各级政府科研管理部门按一定程序下达的科研项目经费，横向科研经费是课题组承接来自企业、学校等平行单位的科研项目经费，从管理经费的最终对象看，两种经费的监督和管理均依托于课题依托单位。就目前的科研经费管理现状而言，尽管名义上课题依托单位应该在课题经费的使用中起到监督和约束的作用，但由于大多数科研单位科研经费“私有化”观念严重，管理层对科研经费业务风险缺乏防范意识，课题经费管理往往存在职责缺位或不到位。财务部门对经费的审核也仅限于经费开支票据的合法性，至于课题经费实质内容的合法性、合理性、有效性无从考究。

问题原因一方面来自于科研经费管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的内容。国家科研经费管理制度对人员经费的限制过于严格。课题经费对劳务费、咨询费作了明确性的规定，劳务费是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员等劳务性费用。专家咨询费是指在课题研究开发过程中参与支撑计划及其项目、课题相关的工作人员。无论是劳务费还是专家咨询费，其所面向的对象都不是有正式编制的工作人员。人员费用中找不到为正式在编课题项目科研人员劳务开支的条款，劳动付出得不到应有报偿，影响科研人员的工作积极性，也为违规违法套取科研资金留下制度性的隐患。其次是制度本身与课题项目的不适应性。我国现行的科研经费管理办法是配合课题制的实行而产生的，课题制是市场经济条件下的竞争性的项目式科技资源配置方式，2001年出台的《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》中明确规定了课题经费的使用和管理采用全额预算制度，该制度试图使用一个统一规范的经费管理模式解决各科研计划的经费管理问题，其计划性与课题项目本身的市场竞争性相互矛盾。

一、科研经费管理制度从全额预算逐步向课题制管理过渡

建立能够适应课题制的，灵活应对市场变化的经费预算管理制度，放宽各支出科目的限制，建立可行的成本补偿制度，加大人员费、管理费等间接费用的比例。可设置科研全成本项目，成本项目的设置应满足科研项目管理所需要的经济信息。通过对日常间接成本以及在职科研人员劳务成本的归集、分摊、核算，将综合管理费、固定资产使用费和在职科研人员的工资等难以直接计算的费用分摊计入科研项目成本，为科研经费支出提供依据，由此补偿科研经费实行开支的需求。

二、加强预算编制，完善经费管理制度

预算作为一种制度化的控制程序，是实施资金集中管理的有效保证，也是单位进行监督、控制、审计、考核的依据。目前，科研经费预算往往是科研人员单方面制作，没有财务部门、科研管理部门的共同参与，申请者在编制预算时没有根据项目研究的进度和实际需要进行认真核算，而是根据个人的想法和经验确定，预算编制的科学性、精细性、合理性值得商榷。加强科研预算编制工作，科研单位可成立由单位领导、科研部门、财务部门、课题项目负责人共同参与的科研经费预算编制小组，加强科研预算的编制管理，在科研经费立项的时候，从不同角度对科研预算的编制进行指导和审核，从而保障预算编制的科学有效，为合规使用科研经费打好基础。

三、 完善课题依托单位内部科研经费管理制度

各科研单位应根据国家的科研经管理办法，结合单位实际制定适合本单位的科研经费管理办法，明确科研经费管理的主要内容，工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限；明确对挪用科研经费等行为的处罚规定。通过科研经费管理制度的建立，使得课题项目负责人、课题经费管理人、科研管理人员有章可循，有规可依。

四、健全完善课题依托单位内部控制制度

通过内部控制制度的建立，建立科研经费管理的事前预防、事中监控和事后反馈，使科研经费管理形成良性循环。首先要建立分级管理和责任追制度，明确单位领导、科研管理部门、财务部门以及项目负责人在科研经费管理中所负的职责。单位领导要重视科研经费的管理工作，将课题经费纳入单位财务统一核算，明确各部门在科研经费管理中的职责；科研管理部门负责课题项目管理，并配合财务部门做好科研经费管理。财务部门负责科研经费的核算和管理，指导项目负责人做好课题经费的预算和决算；项目负责人按规定使用课题经费，并做好课题经费预算和决算工作，对科研经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。实行授权审批制度。在明确课题项目负责人负责的基础上，建立科研费内部授权审批制度，明确授权审批的范围、权限、责任等内容，建立科研经费重大事项集体决策和联签制度；实行监督审计控制。采取日常监督和不定期抽查相结合的方式，事前审核主要是经费来源合法性、合规性审核，事中审计主要审查科研经费预算执行的合理性、有效性，通过审计监督，及时发现和反馈管理中存在的问题并进行纠正，使科研经费安全得以保证。

五、 加强科研项目的绩效考核

各级科研主管部门、财政部门应进行科研项目中期检查，检查课题任务完成情况、课题合同执行情况及课题经费使用情况，评价科研项目完成的进展；进行科研项目结题检查，评价科研项目完成的质量，检查课题成果是否达标，同时对课题经费决算进行检查审核；其次要建立项目负责人信用档案，记录项目负责人学术信用、学术道德、项目的评价结果和项目责任实施情况记录，作为课题项目负责人进一步申报课题项目的依据；还要建立绩效奖励机制，根据考核结果，对不同的考评结果给予不同的奖励。通过科研绩效考核机制的建立，形成课题负责人合规有效使用课题经费的调节机制，提高合法使用课题经费的自觉性。

参考文献：

[1]李兵，李正风，崔永华.课题制科研经费管理存在的问题与对策[J]科技导报，2011，29（32）

[2]薛亚玲.课题制下科研项目经费管理的制度分析、国外经验借鉴及对策建议[J]社会科学管理与评论，2011(4)

[3]贺胜军.我国政府科研经费绩效考评机制存在的问题及对策.

[4]汤学军,刘婷,朱元洁.科研院所科研经费管理问题及对策[J].西部经济管理论坛，2011，6

[5]科技部财政部.科技部财政部《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》[Z].[2002]2号

科研考核管理办法范文第5篇

论文关键词：非营利性科研机构,科研项目成本管理

近些年来，国家对科技事业的投入大幅增加，2009年预计投入的科研经费高达1761亿元，同比增长了25.6%。同时在税收、金融等方面也给予了配套的激励和支持政策。这使得科研单位获取科研经费的来源和经费的数量有了质的飞跃。相应的如何加强对科研经费的管理和使用，也成为了科研单位财务管理和成本管理中的一个重大课题。

在我国科技改革的大潮中，一些以推进科技进步为宗旨、主要从事社会公益性质的学科研究、技术咨询与服务活动的科研单位也获得了长足的发展。它们广泛存在于农业、卫生、科研教育、自然资源、环境、生态等领域，社会效益显著而经济效益不很明确，属于事业单位范畴。这些非营利性科研单位是我国科研事业战线的重要组成部分，是实践科学发展和建设和谐社会的重要支撑力量，具有很好的前景。目前，这些科研单位仍处于持续的改革之中，其财务管理、特别是课题经费管理较之于企业型科研单位和专业性很强的基础科学研究单位，更为复杂和困难。

这些单位课题成本管理的困难之一是课题经费的来源比较复杂，性质也有很大不同。一般来说，其课题来源有三种情况：一是列入各级政府部门科技计划的指令性课题，即纵向课题，经费由国家自然科学基金、省市财政科技三项经费等渠道划拨；二是根据自身研究方向和专业能力承接的政府、企业、其他社会组织和个人、需要做大量调查研究工作的委托项目、竞标项目，即横向课题，经费由委托单位支付；三是以现成技术进行有偿服务的项目，如资源调查、技术咨询、技术培训等等。这三类课题的经费来源性质、课题实施方法等都有很大差异，因此这些科研单位课题的财务管理首要原则是分类管理。如纵向课题的经费管理必须严格按照《国家自然科学研究基金管理办法》、《科技三项费用管理办法》等法规进行。横向课题则需要在借鉴上述管理办法的基础上，根据有关法律法规和单位具体情况，制定相应的管理制度，等等。本文是在这一前提下，就这三种情况的一些共性问题，根据自身工作经验作一些初步探讨。

1加强科研项目经费成本预算，正确归集和分配项目经费

科研单位在申请项目经费时，都需要报送拟立项课题项目申请书或投标文件。其中项目的成本预算是文件中最重要的内容之一。本来经费的预算应由课题项目负责人和单位财务人员共同编制的，但是在实际操作时财务人员往往缺位，项目负责人则多采用增量预算方法，过多考虑以往科研项目经费支出情况，盲目夸大项目预算。其结果或是导致项目申报失败，或是导致实拨经费的数额与预算相差甚大，从而无法与科研管理部门经费上报数据相核对，后续管理困难。另外，科研项目在制定经费预算过程中本身也确实存在一些困难，例如它不可能象产品生产过程和工程项目那样有明确的预算步骤，不能确切归集每一步骤成本费用，在科研工作中经费支出的不确定性因素较多。所以在申请科研项目经费时只能大致按用途归类，致使项目经费申请到后，后续支出也不能按成本项目和期间费用进行正确分配核算。

针对科研项目预算中的问题，首先要重视科研经费预算管理，在各项课题申报立项期间，财务部门应主动介入、协助课题负责人，根据课题研究的技术路线，编制出科学、合理的科研项目预算。另外，如果从制定预算开始就控制好项目的经费申请、中途使用和最后项目结题决算，能使申报的预算经费开支范围和实际执行中的财务支出相互衔接，对于在项目考核时财务部门分析项目经费使用情况、填制中期、年度报表提供了连贯的数据，从而提高了报表填制的效率。具体在制定预算的时候，如果申请的是省一级的三项经费项目，因为是科研单位的常规项目，因此原有数据可以参照。在预算方法上可主要选择滚动预算，参照以前年度预算情况，剔除一些变动因素即可。如果是首次立项或申请其他领域的科研项目则需要重新设计预算指标进行测算。

非营利性科研单位执行的是《事业单位财务会计制度》，课题的成本费用实行内部成本核算指的是为保证课题顺利实施而必须的、且符合相应法规和管理办法的、应列入项目或提供的劳务中去的各项费用。这些成本费用在实际发生时，财务部门应采取一定的会计核算方法，归集到不同的项目费用中去，在归集的过程中，应符合课题成本核算的基本要求，主要做好下面几方面的工作：①遵循科研课题成本核算的基本原则：对于事业单位来说，会计核算方法既可以采用收付实现制也可用权责发生制，但对于项目经费的核算来说，为了正确核算收入和费用，还是采用权责发生制原则为宜，每个会计期间计入项目中去的费用必须与当期的科研活动有关；在项目费用的使用过程中，应贯彻合法性原则，计入到项目成本费用中去的各项费用以及费用开支标准不但要符合科研项目立项时预算的用途，还要符合国家有关法律、法规和制度的有关规定，例如业务招待费、福利费的支出等，不得随意增加或扩大科研项目的开支范围。②要能对项目经费完成过程中实际发生的各种费用的支出界限进行明确划分，其中能分清是由项目使用的直接成本费用，如专用耗材、聘用人员工资（劳务费）和其他一些直接费用，如制图费、设计费等，直接按相应用途计入项目的费用中去；对于不能直接计入的例如由非营利性科研单位集中核算的课题参与人员工资、还有一些共同管理费用、经营支出等应采用一定的方法分配计入到项目经费中去。

虽然现在地方税务部门都对公益型单位从事科研活动取得的收入有一定的税收优惠，但是相对于科研单位事业收入来说性质有很大差别的经营收入还是要按月缴纳相关税费，如营业税、城建税及所得税等，这些税费与利息费用、销售费用等作为科研项目的期间费用，在发生时直接减少课题结余额。

2加强科研项目经费的核算，强化成本费用控制

在课题获得立项后，单位财务部门要根据一定的成本核算对象对项目进行财务核算。由于非营利科研单位实行的是事业单位财务管理制度，对于项目成本管理经验比较少，因此在实行的过程中存在不少的问题。首先，按照会计核算的规定，对于来源于不同拨款渠道的项目必须分开进行核算，但在实际工作中，如果申请到的国家项目但是省里又配套了相应资金的话，就形成一个科研项目课题内容相同，但是资金来源不同的情况，给核算造成困难。另外就是核算对象问题，由于现在科研单位资金来源渠道众多，科研人员同时申请的课题项目较多，如果按课题名称作为核算对象的话，将给财务核算带来了极大的难度和工作量。因此除纵向课题独立核算外，有的单位对横向课题会按科研项目主持人作为核算对象，将获得立项的课题统一放在主持人名下进行汇总核算。由此带来的弊端是课题费用有时候会混用，而且有的时候科研人员为了完成单位规定的年度任务，相互之间还有经常调账的情况发生。导致课题建账时管理不规范，有的甚至难免造成混乱。

其次，科研人员的财务常识不够、单位财务管理制度不严格也是亟需解决的问题。目前科研单位对项目经费的管理多实行项目负责人制，项目经费的使用基本上由项目负责人说了算。超计划拨出“合作研究”经费、不按预算指定用途使用、使用过程中不按成本项目和期间费用进行归集、随意突破项目经费的列支范围或挤占事业经费、不及时进行项目结题和课题决算、长期挂账报销与项目无关费用等情况时有发生。这些都会影响项目经费成本核算的正确性。长此以往，将使科研单位经费的成本管理制度形同虚设。

另外一个项目核算中的问题是由于科研单位会计制度引起的，是存在于科研单位财务核算中的普遍情况，这就是对于科研项目购置的设备的相关财务处理。课题组为完成任务购置的固定资产，除了一些专用的设备外，据统计一般多为公共性耗用资产。同一单位内各课题组之间重复购置固定资产的情况大量存在，而且还普遍存在课题项目无偿使用单位固定资产的情况（如一些通过政府采购的专用设备）。这都在很大程度上导致了科研单位固定资产的大量闲置和贬值流失。另外项目预算中明确允许列支设备费，但由于事业单位财务制度规定固定资产不计提折旧，对一些使用周期长、价值高的设备使用成本如何分摊，是一直使用、直到报废毁损时直接冲减固定基金还是采用一定的方法折减项目结余资金，都是科研项目的成本核算时需要考虑的问题。

科研项目成本核算对象的确定、具体采用的核算方法可以根据科研项目的性质和数量规模来确定，如果是生产或研发高端产品的科研项目，项目投入的规模大，可以采用品种法或订单法来进行成本核算；如果是普通的公益性质的科研单位，每年的横向课题数量比较多，并且单项经费不多时，也不排除现在好多科研单位普遍采用的按项目负责人作为成本核算对象进行项目核算的方法。只是在采用这种方法时需要注意几点：一是财务部门要按项目负责人建立备查账，按项目来源渠道明细登记每年立项课题名称、经费使用情况等，报账时按每个项目的经费预算范围进行严格审核，项目之间不得相互使用经费；二是给每个项目负责人一个活页格式的明细账本，经费到账或报账时财务人员在上面登记收支情况，这样在该项目结题决算时，双方可以相互核对。

财务部门应定期宣传或请税务部门人员讲解财税法规知识，提高科研人员的财会基础水平。适时制定适合本单位情况的科研成本管理办法，提高成本核算意识。在科研项目经费的使用过程中，要加强审核和监管力度，严格区分应计入成本项目中和期间费用中的开支范围，强化成本费用控制。具体来说，要重视两方面工作：①对于合作研究项目，应了解合作项目资金来源渠道、经费分摊情况，如果需要向外单位拨出协作经费，应由项目来源单位下达文件，财务部门见到转拨通知书后再行办理，防止变相转移项目经费情况的发生。②科研项目经费使用过程中的直接人工费用的开支范围都比较大，制度虽然没有具体规定占项目总经费的比例，但是根据调查，这部分人工费用（包括聘请人员的工资、专家的劳务费等）差不多要占到三分之一强。由于对于科研单位没有统一的成本核算制度规范，财务人员应结合本单位的实际情况，在具体的票据审核过程中加强经费的控制范围。人员经费方面，为完成项目临时聘请的非本单位技术人员应与之签订合同，按期发放劳务费用并代扣个人所得税，不得白条发放劳务费。不是课题组成员的费用开支坚决不予受理（例如与项目无关人员的差旅费等）；各课题组使用单位的资产应按照受益原则，分摊相应费用。③公益型科研单位的课题项目的起止时间都不长，一般在两三年之内就需要结题。

课题组应按照项目书上规定时间及时完成科研任务，及时进行结题决算，结转或报销结余经费，与财务部门核对账目。

固定资产是项目组材料费用中的重要内容，要加强对专门购置固定资产的日常管理，虽然是用课题经费购买的，但也要纳入到科研单位总资产的管理体系中去，做好各项资产的验收入库、领用手续，不得出现在课题结题后资产下落不明的情况。大型专用设备可以参照企业固定资产计提折旧的办法，在购入时列作资本性支出，每月可采用加速折旧法计提折旧，形成固定资产的更新基金，在课题结题后作为本课题组的长期资产，从而保证科研单位固定资产的保值和增值。还要尽量避免重复购置资产，提高办公资产的相互使用效率。

3加强科研项目经费的考核，努力降低科研成本，提高科研资金使用效益

科研课题是一种长远性、连续性的创造性劳动，目前对科研项目的考核多在科研成果评价方面，科研成果相对具有独立性、目的性，衡量标准具有高度的模糊性，现行评价主要是从能否提高社会和经济效益以及符合国家有关政策方面，是处于同行业先进或国内领先，而再难加以具体细化和量化。项目经费及其使用情况是一个具体而微的量化资料，分析这一资料，对评价科研项目的成果功与否会有重要价值。

对于科研经费的考核，首先还是从源头预算抓起，科研单位要根据自身科研力量，本着政策相符性、目标相关性、经济合理性的原则，在不影响课题任务的完成、提高资金的使用效率下科学核定科研项目的预算成本，从源头上减少浪费。

非营利性科研单位还应建立项目经费使用的绩效考核制度，考核结果作为对项目负责人及项目组成员科研考评的重要依据，从而促使课题组降低科研成本，努力提高成本效益。如果是产业化项目，能量化投入成本与产出社会经济效益；如果是软科学项目、科技攻关、自然基金等政策性较强的科研项目，暂时只能从长期、可持续发展方面看社会、经济效益，或转化为相应分值进行考核。

获得科研经费的投入程度，是衡量一个科研单位研究能力大小的重要标志之一。非营利性科研单位要想在科技体制改革中可持续地发展下去，除了利用自身优势获得足够多的科研经费外，加强对项目经费的成本管理也成为单位财务工作的重要环节。只有管好、用好科研收入，降低每一项科研课题的成本费用，才能提高科研资金的使用效率，提高科研事业的整体实力。

参考文献

1 关于非营利性科研机构管理的若干意见 [2000]78号

2 事业单位会计制度 中华人民共和国财政部 1998年1月1日

3 罗飞. 成本会计[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月