内部管理条例

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内部管理条例范文第1篇

内部控制基本概念

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。控制环境是基础，包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等；风险评估是重要环节和内容，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；控制活动是具体方式和载体，包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制等；信息与沟通是重要条件，包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等；监测是重要保证，要进行持续性监督检查，提交检查报告并提出改进措施。

内部控制理论文献综述

吴水澎、邵贤弟、陈汉文等人探讨了企业内部控制理论的发展与启示。作者在研究了内部控制理论当时的最新进展，即COSO报告之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面，即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。

陈关亭讨论了企业内部控制的假说，并着重分析了如下几个问题：第一，风险管理与管理的关系。作者认为管理包括机会管理和风险管理两个方面。机会管理主要是增加价值，而风险管理主要防止价值减少。第二，风险管理与内部控制的关系。作者认为风险管理与内部控制并不是包含关系，而是完全等价的。第三，内部控制与财务报告的关系。作者认为，既然企业可以作假帐，那么就同样可以超越内部控制，内部控制很难防止虚假财务报告。第四，企业层面控制与业务层面控制的关系。认为企业层面控制应贯通业务层面控制。第五，COSO框架与我国内部控制现状。在COSO框架评价下我国企业的内部控制远未取得预期的效果。

杨雄胜则指出传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战。控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织，内部控制成为组织全力制衡的机制，应使组织具有学习型特征。必须把基于权力控制的内部控制转变为基于信息观的内部控制。

潘琰与郑仙萍则注重对内部控制理论构建的基本假设进行了探讨。他们在界定内部控制基本假设的内涵和厘清内部控制基本假设的特征之后，提出内部控制的四个基本假设：控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设和不串通假设。

谢志华则探讨了内部控制的本质和结构。作者指出企业组织关系包括设立关系和运行关系，这两种关系决定了企业内部控制的本质和结构。在企业组织关系中，在发起设立时会形成平等的契约关系，以此为基础所形成的企业内部控制的本质是制衡。而在运行时会形成科层的等级关系，以此为基础所形成的企业内部控制的本质是监督。制衡和监督既相互区别又相互联系。

内部管理条例范文第2篇

【关键词】内部控制，风险管理，风险控制

一、内部控制与风险管理的关系

对内部控制与风险管理二者之间关系的讨论，学术界和实务界对二者的认识没有达成一致。因此，本文将从理论争鸣、历史发展等方面厘清二者的关系。

（一） 理论争鸣

了解内部控制与风险管理的概念是分析两者关系的第一步。对于同一术语，不同的机构有不同的认定，而对于同一认定，不同的学者也会有不同的理解，因而形成了对于内部控制与风险管理关系的不同观点。

1.内部控制包含风险管理这一观点是由 CICA （ 1995） 提出来的。CICA从自身组织对控制的定义出发提出了 “内部控制包含风险管理”这一观点。

2.谢志华 （ 2007）提出： 《内部控制―――整体框架》升级为 《企业风险管理―――整体框架》，之所以能够发生这种转化，根本原因在于内部控制的最终目的就是为了控制风险，从语义上说，内部控制就是控制风险，控制风险就是风险管理。内部控制主要是从风险控制的方式和手段说明风险控制的，风险管理是从风险控制的目的来说明风险控制的。

3.风险管理包含内部控制COSO （ 2004） 中明确指出： 风险管理包含内部控制； 内部控制是风险管理不可分割的一部分。如前所述，COSO 认为风险管理由八个要素组成，内部控制由五个要素组成。显然内部控制包含在风险管理之中，内部控制是风险管理的一种方式，企业风险管理比内部控制范围广得多。

（二）内部控制与风险管理的本质

上述三种观点揭示了内部控制与风险管理之间确实存在着联系，也决定了两者之间必然有共同点。因此，应从内部控制与风险管理的起源与发展来看两者的本质。

1.内部控制的起源和发展

（1）一般认为，20 世纪 40 年代以前是内部牵制阶段。在当时相对确定的经济环境和相对简单的契约产权关系下，财产所有者面临的主要风险是财产物资收支和保管过程中的失窃风险。为了保证财产物资在实物上的安全与完整，人们设计了支出钱财由两个不同岗位的人分别进行记录、核对的程序。这就是内部控制最初的思想――内部牵制。

（2）1940年 AICPA 所属的审计程序委员会发表了一份特别报告，首次正式提出了内部控制的定义： “内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施”。

（3）从内部控制的起源和发展来看，最早的内部牵制本身就是基于企业财物的安全性和信息的真实性的需要而产生的，而财物不安全和信息不真实正是当时企业面临的基本风险。内部牵制是基于对这类风险的控制需要而产生的，内部牵制本身就是风险控制。

（三） 两者的关系。综上所述，内部控制与风险管理有着共同的本质――风险控制。将风险组合管理观念引入了风险控制中，使风险控制更加具有科学性和可实践性； 将战略目标引入其中，使得风险控制上升到战略层次，使得企业在实施控制时也会更加系统化和周密化； 将风险控制的范围扩大，用整体化的眼光来看待个别风险和总体风险。因而风险管理是包含内部控制的，并且引导着内部控制向着风险管理的方向发展。

二、内部控制与风险管理关系的现实协调

目前，很多国家为了建立风险导向的内部控制而制定一系列规范或文件将两者结合起来，我国也采取了这样的做法。2007 年 3月由财政部颁布的《企业内部控制规范――基本规范》（以下简称基本规范）和17项具体规范（征求意见稿）合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，根据我国国情进行了调整和改进，在以下几方面体现了内部控制和风险管理关系的现实协调。

（一）目标体系上的协调。基本规范第4条对内部控制的目标做出了详细规定，“内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： 企业战略； 经营的效率和效果； 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； 资产的安全完整； 遵循国家法律法规和有关监管要求”。由此可见，风险管理框架中对战略目标的表述认定战略目标属高层次目标，它与企业的使命相关联并支撑着企业的命运。

（二）要素分解上的协调。基本规范对风险评估要素定义为： “是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。”风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险评估要素的分解，实质上对应的就是企业风险管理框架的风险评估要素的分解。将风险定义为对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。而事项则是包含风险和机会，从这一方面看来， “事项”更加合理化和综合化。

内部管理条例范文第3篇

【关键词】 微创；心脏不停跳；心内直视术；术后处理

1临床资料

我院200101/200401在微创心脏不停跳下行心内直视术38(男26，女12)例，年龄6~35岁，体质量15~73 kg. 室间隔缺损（VSD） 15例，房间隔缺损（ASD） 23例. 体外循环时间36~52 min，转流期间平均动脉压（MAP） 7.33~12 kPa，心率50~60次/min，窦性心律，停止转流后心跳有力，心律齐. 术后麻醉清醒顺利，平均术后监护时间（38±12） h，呼吸机辅助呼吸时间（3.0±1.2） h. 术后使用微量注射泵注入血管活性药物（多巴胺，多巴酚酊胺，硝普钠）26例，未使用12例；输血量（300±100) mL，引流量（200±50）mL，胸腔引流管均在1 d拔除，无1例发生电解质紊乱，8~12 d出院.

2术后

处理本组患者术后常规监测心率80~100次/min，心律，动脉压（12~16 kPa/8~12 kPa），中心静脉压CVP 0.8~1.2 kPa. 据动脉压、CVP和尿量等综合判断血容量，未出现低心排出量综合征及严重心律失常［1］，呼吸机使用时间（3.0±1.2) h，血气分析基本在正常范围. 严密观察患者意识、表情、瞳孔变化及肢体活动情况. 当肛温>38.5℃，物理降温. 保持心包、纵隔引流管通畅，维持尿量在1~2 mL/(kg・h)，准确记录24 h出入量. 由于微创心脏不停跳心内直视术对心肌保护好，各组织灌注充足，所以术后各种管道拔除早、活动早、进食早，减少了并发症，缩短了住院日数.

内部管理条例范文第4篇

关于高等学校和中等专业学校调干毕业生分配工作以后的工资待遇问题，一九五七年十月二十五日《国务院关于高等学校和中等专业学校毕业生在见习期间的临时工资待遇的规定》中规定：“调干（包括产业工人）毕业生分配工作以后，不实行临时工资待遇，他们的工资待遇，由所在单位根据他们的现任职务结合具体条件评定。”按照有些部门和调干毕业生反映在执行这一规定中，有的单位只是根据调干毕业生的现任职务，没有结合具体条件评定工资级别，因而不适当地降低了他们原来的工资待遇。有的单位甚至对他们的工资待遇按照一般毕业生一样处理。这样，对调干生和调干毕业生的学习和工作都产生了一些不利的影响。

为了更好地贯彻国务院关于调干毕业生分配工作以后工资待遇的规定，鼓舞他们的工作积极性，对于他们工资待遇的处理，提出以下意见：

一、调干毕业生分配工作以后实行的工资标准，与入学前实行的工资标准相同的，一般的可以保持原来的工资级别。如果原来的工资级别低于一般毕业生级别水平的，可以按一般毕业生的级别水平评定。

二、调干毕业生分配工作以后实行的工资标准，与入学前实行的工资标准不同的（例如，入学前实行行政人员工资标准，毕业生分配工作后实行技术人员工资标准，等等），在评定他们的工资时，除了应该根据他们现任职务和德才以外，还应该考虑到他们入学前工资待遇的情况，尽量予以照顾，使大部分调干毕业生不致降低原工资待遇。少数人必须降低的，降的幅度也不要太大。

三、对于已经参加工作的调干毕业生，评定的工资待遇过低的，确实不适当的，可以报经省、市、自治区人民委员会批准，予以适当调整。

内部管理条例范文第5篇

××乡计划生育工作在上级主管部门关心帮助、指导下,在乡党委、政府的直接领导下,认真贯彻执行《中华人民共和国人口与计划生育法》、《计划生育技术服务管理条例》、《云南省人口与计划生育管理条例》、《社会抚养费征收管理办法》、《流动人口计划生育工作管理办法》《云南省农业人口独生子女家庭奖励规定》等法律法规以及《人口与计划生育目

标管理责任书》的规定。落实行政执法责任制、公示制度、评议制度和执法过错责任追究制度，进一步推进我乡计划生育的内部管理，全面提高我乡人民群众的素质，使我乡育龄人群在计划生育优质的服务下健康发展。现将我乡一年来的工作总结如下：

一、狠抓落实，成效显著 随着经济社会的发展,流动人口流动比较频繁，流动性大，难以管理，我乡计生办人员比较少的情况下，克服种种困难,对流动人口全面进行清理，清理出流入我乡人口77人。查验率100，外流人口本期345人，办证外出的111人，办证率达32.17。

为贯彻落实