高校内部控制

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇高校内部控制范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

高校内部控制范文第1篇

关键词：内部控制；审计；初探

无论是拓展审计领域，发展教育审计事业，还是加强高校内部控制制度的建设，提高内部管理水平，开展内部控制审计已显得日益重要。特别是目前高校多渠道筹措资金的办学格局已逐步形成，资金流量大，如何保证会计信息的真实可靠，保护学校的财产安全，有效开展高校内部控制审计，独立、客观、公正地发表审计意见，是摆在我们面前的现实问题。本文从高校内部控制审计的目标定位、基本程序、风险防范三个方面进行探讨。

一、明确高校内部控制审计的目标定位

内部审计的准确定位是监督和服务。监督是审计手段和过程，提供审计服务则是内审的出发点和归宿点。内部控制审计作为高校内部审计的一个重要领域，监督和服务成为其目标定位则亦理所当然，只不过其侧重点在于对高校内部控制制度方面的监督和服务，通过高校内审机构对本单位内部控制的健全性、有效性进行了解、测试和评价，充分发挥其监督和服务职能。实质上高校内部控制审计要明确以监督为基础，以服务为根本的目标定位，即高校内部控制审计要通过监督单位内部控制的健全性和有效性，为内部控制建设服务，为强化管理和科学决策服务，进而促进高校加强管理和提高办学效益。

二、规范高校内部控制审计的基本程序

参照一般审计程序，结合审计工作基本要求，笔者认为高校内部控制审计基本程序也不妨分为三个阶段，即准备阶段、实施阶段和终结阶段。

（一）准备阶段

首先要做好内部控制审计立项工作。内部控制审计可根据年度审计计划进行常规立项，也可根据领导决策或审计工作需要进行临时立项。其次，制订项目审计计划和审计方案。审计组长根据审计单位业务大小、性质重要程度及审计工作的复杂程度制订项目审计计划和审计方案，并报审计负责人审批。项目审计计划应当明确以下主要内容：审计项目和审计范围；重要性和审计风险的评估；审计组构成和审计时间的安排。审计方案应明确以下主要内容：具体审计目的和审计主要内容；审计方式和具体审计方法；审计组成员工作任务及时间的分配。项目审计计划和审计方案需经内审部门负责人批准。项目审计实施审计组长负责制。最后，下达审计通知书。内审部门编制和下达审计通知书，在审计实施前三天送达被审计单位。

（二）实施阶段

首先，审计组进驻被审计单位召开进点会。审计组通过会议或座谈等形式同被审计单位有关人员进行信息沟通和交流，让被审方明确此次审计有关事项，审计人员进一步熟悉被审计单位在内部控制方面情况。必要时对审计方案进行修正。其次，审计人员了解内部控制。现场审计人员收集资料，运用询问、查阅、观察等审计方法，对被审计单位基本情况内部控制环境以及各类业务的内部控制情况进行详细了解，并在相应的《内部控制调查表》中作好审计记录，并对其内部控制的健全性作初步评价，再据此确定内部控制测试的范围和重点。再次，测试内部控制。审计组根据所确定的内部控制测试范围和重点，运用抽样技术抽查部分有代表性的业务活动，采用审查、核对、分析性复核等审计方法对其内部控制设计的合理性和执行的有效性进行测试。内部控制审计的合理性测试主要检查被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正错弊的发生；内部控制执行的有效性测试主要检查被审计单位的控制政策和程序是否发挥作用。审计组根据测试结果填制相应的《内部控制测试表》，并对其内部控制设计的合理性和执行的有效性作出初步评价。最后，整理审计工作底稿。审计组将实施阶段的审计证据进行收集、汇总，整理好审计工作底稿，组长对其复核后要求被审计单位有关人员在必要的审计工作底稿上签字，审计人员对被审计单位内部控制的健全性和有效性作出综合性的初步评价，并分析是否达到了此次审计的目的，是否还要实施其他必要的审计程序进行补充和完善。

（三）终结阶段

首先，评价内部控制。审计组根据对内部控制了解、测试结果以及作出的初步评价，对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行综合分析，形成对内部控制的整体评价。其次，拟定《审计报告》（征求意见稿）及有关审计文书。审计组拟定《审计报告》初稿，报告的内容主要包括：审计概况；被审计单位基本情况；审计结果；审计意见和建议。审计组将《审计报告》（征求意见稿）连同“审计报告征求意见书”送被审计单位征求意见，结合被审计单位提出的合理意见修正《审计报告》和拟订《审计意见书》初稿后一并提交审计部门负责人。再次，出具正式《审计报告》和《审计意见书》（若有违纪违规事项需作出处理的还应下达《审计决定书》）。审计部门负责人审定《审计报告》和《审计意见书》，对有违纪违规事项需作出处理的还应拟订《审计决定书》，并一起报主管校（院）长批示后，将《审计报告》、《审计意见书》及《审计决定书》报送校（院）领导，将《审计意见书》和《审计决定书》发送被审计单位及校（院）属有关单位如财务部门等相关单位）。最后，回访审计执行与落实情况。审计部门就被审计单位对审计建议的采纳和审计意见及审计处理的执行情况进行检查，并对未落实者监督其严格执行。

三、防范高校内部控制审计的几大风险。

从内部控制审计基本程序和关键环节来看，要做好高校内部控制审计必须对以下几大风险进行防范。

（一）防范了解不全风险

对内部控制情况进行了解，是内部控制实施阶段的首要环节，也是对内部控制进行测试的重要前提。因此审计人员对被审计单位内部控制的了解要做到全面彻底。个别审计人员往往会因某些客观因素（程序多、工程量大）和主观因素（图简单省事）而草草了事。这不但违背谨慎性原则，而且影响审计质量，带来审计风险。为了防范这一风险，审计人员必须重点对被审计单位的基本情况、内部控制环境以及各类业务循环的内部控制进行全面了解。对被审计单位基本情况进行了解，审计人员应重点了解：被审计单位的性质；高层管理人员；资产、负债、所有者权益；所属行业；经营业务；组织结构；各机构职能及负责人；职员人数；高层管理人员分管业务及各自职责等。对被审计单位总体控制环境，审计人员应重点了解：高层管理人员对内部控制的态度；高层管理人员从事相关业务年限、相关学历；被审计单位经营管理目标是否明确；是否订有职工行为守则；高层管理者是否重视制度的实际执行；被审计单位以前或目前是否有重大违反财经法规的行为极其高层管理者对此态度如何等。对各类业务循环内部控制，审计人员重点了解被审计单位业务特点及业务流程中关键控制点。

（二）防范测试失效风险

在内部控制测试环节审计人员主要防范测试失效风险。导致测试失效风险，主要由以下因素引起：选定的测试范围不全、重点不准、测试方法不当、抽查的业务缺乏代表性。测试范围不全会遗漏对某些重点内部控制的审计，会使审计失之偏颇；测试重点不准直接影响内部控制测试效率和效果；测试审计方法多种多样，要因事制宜，根据不同业务而方法各异，否则会导致测试失效；抽查的业务缺乏代表性，会因评价不全面而带来测试失效风险。因此，要防范测试失效风险审计人员必须做到测试范围要全，测试重点要准，测试方法得当，抽查业务的代表性要强。

高校内部控制范文第2篇

高校竞争的越来越激烈，高校面临的风险日趋加剧，然而高校对面临的风险认识不足，尤其缺乏健全有效的风险管理制度，当前我国高校基本没有开展与风险评估相关的活动，即使少数高校开展也仅仅是考虑到与财务相关的可量化风险，而难以量化的风险包括操作风险、战略风险、声誉风险、流动性风险等则很少考虑，不仅管理范围局限于财务风险方面，而且因制度缺失造成风险管理越来越弱。高校经济的多元化使内部控制的范围涉及到财务、人事、科研、基建、财产管理等多个部门，整体上各部门缺乏有效的衔接和相互牵制，实物管理更是高校内部管理的软肋，信息化管理层次较低，沟通不畅，造成资源严重浪费，以传统的内部牵制的方法仍占主导，以体现资源基础和全面风险控制理念的方法运用少。高校内部审计部门独立性不强，职能没有得到发挥，人员配备不足导致内部控制缺乏持续有效的监督保障。

二、高校内部审计与内部控制的关系

内审对内部控制的作用，内部审计是内部控制的重要组成部分，通过评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修改，监督内部控制的运行，为内部控制提供管理咨询服务。有效的内部审计是内部控制运行的保证机制，有助于高校改善风险管理和内部控制，是对内部控制的再控制。内部控制是内部审计的外部环境，是内部审计制度的组成部分之一，是内部审计实施的力量保证，决定了内部审计的发展方向。内部审计和内部控制是高校治理的内在要求，是高校管理的重要手段，它们相互依赖、相互促进，两者应该结合起来，共同为实现高校发展目标保驾护航。

三、以内审为促点加强高校内部控制建设的对策建议

内部控制权威机构COSO报告提出了内部控制概念，并将其划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督五要素，高校要围绕五个要素对完善内部控制进行探索性研究，并使内部审计在风险导向的内部控制体系建设中发挥其作用，促进内控体系的完善。

（一）营造高校内部控制建设良好环境

1.完善法人治理结构，当前我国高校内部治理中存在的最大问题就是权力结构的失衡。事实上，仅靠领导作为第一责任人来严把工程建设关、财务关、招生关以及领导班子决策关是不够的，高校应当坚持在党委领导下的校长负责制的前提下，在决策机制和运行体制上有所创新，建立重大决策咨询制度，尝试有特色的理事会制度，而建构更加完善的教职工民主管理、民主监督的权力机制，实现制度保障下的多元主体有效对话，合作和相互监督则显得尤为重要，把高校的前途、命运、风格等重大问题转化为全体成员共同关心、思考的公共事务，实现高校行政权力、学术权力和民主管理权力的相互制衡和协调机制。2.优化人力资源政策，建立科学绩效考评机制内控建设的好坏，关键在于人才，高校应将以人为本的服务理念贯穿到人才管理工作中，大力提高员工素质和专业胜任能力，建立科学的聘用考评晋升等人事管理制度，增强员工自觉维护建设内部控制的积极性和创造性。3.创新高校文化，大学文化是高校内部控制的重要内容，高校文化集中体现了价值导向，虽然大学组织是一种松散耦合系统，但通过信念和价值观增强增加人们对组织的认同感，使组织目标成为个人目标，从而增强风险防御能力，高校内部控制能否发挥作用及其发挥作用的大小，关键在于高校能否将内部控制变为高校内部自发需要，创新以人为本，充分发挥教职员工的积极主动性，从而达到内部控制的最佳效果。特别是在目前行政文化占主导学术文化处于弱势地位的今天，强调大学文化更是尤显重要。内部审计应致力于推动高校内部控制环境的建设，作为内部控制的重要环境因素，高校应当保证内部审计机构的和人员的独立性，内部审计机构开展审计监督评价及咨询活动工作，其工作范围不应受到制度规定之外的人为限制，对审计过程中发现的重大问题，可以直接向学校报告，并协同具体管理部门制定改进方案，不断完善现有的内部控制体系。

（二）明确控制目标，建立以风险为导向的高校内部控制

内部控制的所有方法程序和措施都是围绕目标展开，与企业内部控制目标相比，高校内部控制以有效防范舞弊和预防腐败代替了发展战略，更加关注公共服务的效率而不是经济效益最大化，高校应建立适合本校的战略目标并使之具体化，除了财务风险，高校和企业一样存在经营风险，如淘汰不适合市场需求的专业，增加实践性强专业性强的专业，对基建建设既要考虑还贷压力，还要考虑资金流动性，依据成本效益原则，既要针对关键风险点评估，又不能局限于资产的安全完整，防错纠弊和保证会计资料的真实完整上，高校可以借鉴企业风险机制，对高校风险进行分类，准确地识别影响目标实现的风险，进而实现高校全面风险管理的局面。内部审计是风险评估的主要执行者，2009年9月颁布的《内部审计实务指南》第4号--高校内部审计提出高校内部审计应根据实际的控制目标，及时进行风险评估、识别和应对，针对各种风险评估结果，采取风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等方式帮助组织及时调险应对策略，使风险控制前移至事前或事中，而不是仅停留在事后补救，充分发挥内部审计的职能，做好风险防范机制工作。

（三）加强单位层面控制，健全业务层面控制

一个有效的内部控制体系，不仅基于制度设计本身，更重要的是内部控制的执行力，只有把控制活动落到实处才能保证内部控制取得应有的实效。高校领导要切实承担起单位内部控制建立健全和有效实施的责任，单独设置内部控制职能部门，发挥相关部门或关键岗位的作用，建立起内部控制激励约束机制。控制活动是高校应对风险采取的相应控制措施，《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四章共六节，分别为：第一节预算业务控制、第二节收支业务控制、第三节政府采购业务控制、第四节资产业务控制、第五节建设项目控制、第六节合同控制。这六节控制活动涵盖了高校所有的经济业务，高校在确定和完善内部控制活动中应采取不相容职务分离控制、集体决策控制授、权审批控制、预算控制、财产保护控制、会计控制和信息系统控制等控制方法，建立起“以预算管理为主线，以资金管理为核心”的内部控制体系，高校的招生、人事、后勤等行政业务更是风险高发区，内部控制应当不留死角、无处不在，通过“没有人不被控制，没有业务不被控制”来保障高校运转的安全。高校内部审计不直接办理日常业务，能更为客观地对内部控制的实施情况进行评价，在开展传统财务审计和开展与日常管理活动有关的审计业务时，采取分步实施的方法，在漏洞出现或问题暴露时采取重点突破法重点审计，直至找到问题的症结提出解决方法。显然，在高校内部控制的建立和不断完善过程中，内部审计的参与和评价都起到至关重要的作用。

（四）健全内部控制的信息沟通，建立双向沟通机制

信息与沟通把内部控制的其他四个要素链接起来，一个良好的信息沟通系统应是领导层能及时充分地掌握学校发展状况及存在的问题，广大员工能通过该系统获取内控信息，并及时反馈内控效果，高校应利用先进的技术资源搭建数据平台将学校的财务、科研、人事、学生管理等信息资源集成在高校内部，形成一个四通八达的信息沟通体系，内部控制信息化将内控思想业务流程和内部监督等通过信息化落地，实现内部控制的系统化常态化，保证内部控制的实施效果。对无法通过电脑程序来衡量的控制点，则建立一些应急机制、预警机制、非常规机制，定期检查其合理性使其发挥最大的作用。内部审计是高校重要信息的收集与沟通者，通过内部审计的审查和评价，获取更为真实的信息，向上提交报告、向下反馈报告批复都是信息沟通的重要方式。通过加强沟通，成为内部控制制度的有效实施的重要条件，从而完善改善内部控制的“信息与沟通”。

（五）加强内部控制监督检查和有效性评价

高校内部控制范文第3篇

【关键词】高校发展 内部审计 内部控制

审计是国家体制运行中不可缺少的一部分，整个体系由国家审计、社会审计和内部审计三个部分构成。内部完善内部审计，对于国家审计的实施具有良好的促进作用。高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。内部审计工作的开展，有利于实施内部控制，维护高校的财经纪律和合法权益。为了加强高校廉政党风的建设，提高办学资金的使用效率，开展高校内部审计是十分必要的。

一、高校内部审计的机构设置

根据《内部审计实务指南第4号》规定，高校内部应当设置审计机构，教职工人数超过3000的大规模高校还应该设立单独的内部审计机构。

文件中还规定，高校内必须有足够的人员进行内部审计工作，具体的审计人员数目应当在总教职工人数的千分之二以上。高校的内部审计人员必须具备合格的理论基础和从业资格。

二、高校内部审计的原则

高校内部审计应当对学校的资源多加关注，对高校的资源使用情况、业务开展过程和绩效成果进行严格审计。财务活动和业务活动的审查相结合，实行财务审计和业务审计有效结合的综合管理审计。审计控制需要和审计评价结合，并根据业务的实际情况，在业务的事前、事中和事后都组织审计。高校审计工作应当根据学校内部的具体环境和审计资源，合理的制定审计计划，把握重点。高校内部审计是为了解决问题而设立的，应当对机制建设有促进作用，并与有关部门合作，促进高校的发展。

三、内部控制的目标和原则

内部控制是指单位通过制定制度、执行程序以及实施措施等方式实现控制目标，管控和防范经济活动中的风险。内部控制的主要目标有：资产的安全有效使用、提高服务质量、保证经济活动的合法性、防范舞弊腐败、财务信息真实完整。

内部控制的建立和实施，应当遵循以下几个原则：全面性原则。内部控制应贯穿整个经济活动，才能全面控制经济活动中的决策、执行和监督过程。重要性原则。在全面控制的同时，需对重要的经济活动和经济活动中的风险问题重点关注。制衡性原则。在职责分工、部门管理和业务流程等方面，内部控制应当形成单位内部的相互制约和监督。适应性原则。内部控制在国家规定的前提下，根据单位内部的实际情况，应当不断调整和修正。

四、高校内部审计在内部控制中的作用

控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控等五个要素构成了高校内部控制体系，保证高校控制措施有效运行。而高校内部审计作为内部控制体系中不可缺少的重要组成部分，在内部控制的各要素中都发挥着独特而重要的作用。

控制环境。在内部控制的整体框架中，内部审计是管理控制和会计控制之后的再控制。高校内部审计作为内部控制体系中重要的组成部分，与各个部门都有联系，涉及业务流程的所有环节与内部控制的每个层面。通过内部审计对内部控制制度进行科学、客观的评价，可以促使各种制度措施的落实，对建立良好的控制环境有很大的促进作用，由此保证高校控制目标的实现。

风险评估。全面的风险评估能够直接提升高校运作效率，对已实现高校的发展目标十分重要。而内部审计人员熟悉本校的情况，信息资源相对丰富，对于内部控制中存在的薄弱环节和漏洞，有着非常高的敏感度和针对性，在评估组织未来风险方面，有着天然优势和丰富经验。

控制活动。高校内部审计可以根据实际需要，可以适时检查和考核业务流程中的内部控制执行情况，也可以在整个业务范围内自主灵活地选择内控审计的内容和时间，深入审计整个业务环节与管理流程，以便为管理者提供适时的信息，使内部控制执行的有效性的到有效增强。

信息沟通。高校内审人员本身就是内部控制体系中的一部分，能够提供及时的信息报告和解决办法，对于建立高效率的信息沟通系统有督促作用，使得信息追踪和反馈沟通畅通，内部控制水平和管理效率明显提高。

监控。高校运行环境和发展状况是不断变化的，这就需要对内部控制的执行实施跟踪监控。内部审计能够完成对内部控制的日常监督与专项监督。而且，高校内部审计对于业务流程更加熟悉，很容易发现日常管理中的弊端，从而找到解决的入手点，针对性和实用性更强。

保密优势。内部审计是加强高校内部管理和控制的重要手段，是为高校本身服务的，不应该对任何的第三人承担责任，审计结果一般也不对外公开。

五、结束语

高校内部审计作为加强高校内部管理和控制的重要手段，在高校的发展中有着非常重要的作用。通过内部审计，可以提高办学资金的利用效率，维护学校的合法权益不受侵犯，可以有效防止腐败现象，使高校向着健康稳定的方向发展。

参考资料：

[1]滕晓东，王民.内部审计在内部控制中的作用研究[J].财会通讯，2012，（6）.

[2]邓雪玲.内部审计在内部控制中发挥作用的对策探讨[J].现代商业，2009，（12）.

高校内部控制范文第4篇

【关键词】高校 内部控制 措施

一、引言

伴随着教育事业的迅猛发展，高校的办学规模不断扩大，这对高校的内部管理提出了更高的要求，而高校的内部控制制度建设发展缓慢，存在很多问题，不能够满足科学办学的要求。财政部于2012年11月29日了《行政事业单位内部控制规范》（试行），该规范的标志着我国行政事业单位内部控制建设达到了一个新的高度。本文依据《行政事业单位内部控制规范》，结合自身工作实际，分析我国高校内部控制存在的问题，并提出几点完善措施。

二、高校内部控制存在的问题

（一）忽视内部控制建设的重要性

受传统思想与体制的影响，高校内部从校长到普通职工没有充分意识到内部控制的重要性。内部控制建设工作没有被放在一个重要位置。大部分高校没有建立起一套健全的内部控制制度规范，或者建立了内部控制相关制度，但执行不到位。

（二）岗位和职权划分不合理

受人员编制的限制，加之领导不够重视，出现很多一人身兼数职的现象，而很多岗位往往是互相制衡的关系，由一人兼任两个不相容的岗位，存在很大的管理风险。

（三）会计控制制度不完善

会计控制的不完善首先表现在控制对象上，有些高校存在后勤产业集团、校医院等二级核算单位，学校未将其财务纳入控制范围。在控制的内容上，有些高校只重视财政性资金的内部会计控制，而忽视了自筹经费等财政性资金之外的经费控制，而最容易出问题的往往是这些预算外的资金。另外，很多高校的财务制度不完善，财务内部控制存在很大风险。

（四）风险控制意识淡薄

高校的风险主要来自于财务风险跟其他业务风险。随着教育事业的发展，很多高校为扩大招生规模纷纷规划建设新校区，为了弥补投资建设资金不足，盲目向银行贷款，这使高校的资产负债率达到了空前的高度，而高校对财务风险控制不够重视。有些高校在其他经济业务活动中的风险点控制不到位，比如对经济合同管理的重要性及隐含的风险认识不足，管理混乱，没有相应的制度规范经济合同的签订，存在很大的经济纠纷隐患。

（五）缺乏有效的资产管理制度规范

资产管理是新《高等学校财务制度》的财务管理任务之一，因此资产控制是高校内部控制的重要内容。而很多高校没有制定有效的资产管理制度，固定资产管理混乱，很多高校资产重采购轻管理，使用效率低下，很多资产重复购置或闲置不用，造成大量国有资产的浪费。

（六）缺乏有效的内部监督机制

高校的内部监督部门主要指内部审计部门，而目前审计部门在高校里的行政隶属关系决定了审计部门工作独立性受到了很大限制，很难发挥其应有的作用；另外，高校的审计部门的业务大多局限于财务审计与工程审计，很少涉及到内部控制审计，致使部分高校虽然制订了内部控制制度，但执行力度不够，执行效果大打折扣。

三、完善高校内部控制的措施

（一）树立经济责任观，增强内部控制意识

2012年颁布的《行政事业单位内部控制规范》规定，“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，对于高校来说，校长对本校的内部控制的建立健全负责。校长要履行好这一责任，首先要对内部控制建设工作在思想上足够重视，并且使全校教职工意识到内部控制的重要性，并积极配合执行学校的相关内部控制制度。高校应加强内部控制相关方面的培训与学习，使学校的领导干部充分了解内部控制并制定行之有效的内部控制制度，保证各部门的业务活动顺利开展。

（二）制定完善的内部控制制度

高校内部控制制度建设是一项系统工程，需要各部门的相互配合，参照《行政事业单位内部控制规范》，制定出一套完整的适应高校的内部控制制度规范。高校根据经济活动业务内容及相应的风险点制定相应的制度，包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、项目建设管理、合同管理等方面业务的内部控制制度，合理选择不相容岗位互相分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息公开等内部控制方法，建立一套切实可行、操作性强的内部控制制度。实践证明，操作性越强的制度规范执行得越有效。

（三）加强风险防范意识和风险管理

高校领导应充分认识到学校潜在的财务风险与其他经济业务风险，强化风险防范意识。首先，应坚决执行“三重一大”集体决策制度，做到重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资、大额资金使用方面经过集体决策，这样可以大大降低决策失误风险的产生。其次，在大部分高校盲目扩张的时期，资金的需求量达到了空前的规模，高校决策者一定要结合自身的经济实力谨慎举债，避免财务风险。最后，对于其他经济业务，各对口管理部门应找好各业务风险点，进行风险点控制。

（四）充分发挥内外部监督职能

高校内部控制的监督主要来自于内部监督和外部监督两种形式。外部监督主要指上级主管部门的监督以及聘请外部审计机构进行的审计监督。内部监督指内部审计部门与纪委监察部门的监督。但目前来看，这两种监督形式都很难发挥应有的作用。内部控制监督应该建立以内部监督为主、外部监督为辅的监督机制。高校应充分发挥内部审计部门的稽查作用，除了其传统的工程审计、财务审计等工作外，增加内部控制审计内容，审计部门应积极学习企业内部控制审计的宝贵经验，探索适用于高校内部控制审计的方法与流程，监督内部控制的执行情况。同时，加强学校行政监察力度，利用纪委监察部门的职能对内部控制进行行政监督。

参考文献：

[1]陈克丽.浅析新形势下民族地区高校财务内部控制问题[J].廊坊师范学院学报，2013，（12）.

[2]余晓林.公立高校内部控制制度的缺陷及完善措施[J].财会研究，2010，（9）.

高校内部控制范文第5篇

关键词：高校 内部控制 现状及成因 突破路径

一、引言

内部控制是一种内部约束机制，其执行效果直接关系到高校内部管理水平。为了进一步规范内部控制行为，加强风险防控机制建设，笔者认为内部控制工作中亟待解决的首要问题是找出高校内控活动中存在的问题，分析成因并寻找突破路径。现基于COSO五要素来分析。

二、高校内部控制现状及成因分析

（一）控制环境

内部控制是高校管理工作的组成部分，而控制环境是其他内控要素对的基础。

1.内控制度规范指引

就其性质而言，高等院校属于非营利组织，是介于企业与行政机关之间的事业单位，其内控活动有别于企业存在其特殊性。企业内部控制规范只是大的方向指引，不具备普适性。而财政部刚刚制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》又是原则上的规定，缺乏可执行性。各高校在开展内部控制工作时，由于没有可以借鉴的成熟模式，因此要在参照事业单位内部控制规范的基础上，结合各自实际发展情况有针对性地构建内部控制框架。

2.内控观念及执行力度

高校中高层管理者内部控制意识淡薄，尚未认识到内部控制对高校建设发展的重要性，对内控重视程度不够。有些管理者甚至将内部控制狭义地认定为审计监察，将内控工作归属为审计处的职责。下层工作者在执行过程中又偏向于走形式主义，综合导致了内部控制制度不健全且执行不力，使得除所占比重最大的财务控制规范这一部分外的其他内部控制制度组成部分，如风险评估、管控方法、监督评审等规定成为一纸空文。

3.组织结构与决策权

我国高校普遍采用层级化垂直管理模式，实行校长负责制。各级领导往往是行政权和财权并握，在做出重大事项的决策时容易以自身的利益为导向来谋求私利而忽视实际操作可行性的问题导致决策偏差，造成内控失效。

（二）风险评估

高校设立内控风险机制以便及时识别风险类型，确定风险承受程度，达到规避风险的目的。纵观各地高校都无可避免地潜藏着财务风险和办学风险隐患。究其原因可分为两类：

1.从主观意识及评估机制的层面上

我国公立性质的高校以稳定的财政拨款、学生学费作为办学的主要资金来源，按照计划招生，开展教学科研工作，从领导至教职工这种上下级关系中可以识别出风险防范意识匮乏的共性。由于没有建立起相应的科学合理的风险评估机制，来规范操作流程，对项目进行可行性研究，使高校面临风险。

2.就现实状况来讲

①过度举债的筹资风险。在合并与扩招政策背景下的教学管理改革过程中，高校在校生人数过万，办学规模逐步扩大且资金收支数额增加，若不结合现有规模和发展状况的需要确定贷款规模和方式，将会造成债务负担过重，超出经济承受能力，以至于无力偿还，深陷过度举债的泥淖。②决策失误、资金流失的投资风险。高校办学自的增强，逐渐改变了单一的财政拨款方式，转向多渠道筹资手段，对外经济业务呈现出复杂化、多样性、高频次的特点。在对外投资方面，由于高校对外部环境和复杂经济业务的变化，缺乏预见性而导致管理滞后，对某些新业务没有及时制定出相应的处理程序，加之尚未建立起完全适应于市场经济发展需要的内部财务控制机制，从而导致盲目投资或错误投资，造成投资期满本金难以收回的风险（刘永祥，2010）。③财务舞弊、的资金安全管理风险。高校在选用从事财务部门工作人员时多有裙带关系，致使内部财务管理制度执行不力，会计工作秩序混乱，因而面临着财务信息严重失真的风险。

（三）控制活动

资金支付业务量日渐增大，除投入在教学科研为活动上，经费还别广泛使用到新老校区基础设施建设与维修、教学设备购置、后勤服务、校办企业等经济活动中。经济活动错综复杂，使得重大事项中存在着明显的控制薄弱点，如重大工程招投标及开工监管、专项经费使用都未设置必要的约束监控机制，致使预算管理和财务收支监管活动缺乏严肃性，资金资产存在安全隐患。

（四）信息与沟通

该要素要求各部门之间、部门与外部单位之间进行内部控制信息交换及时、有效。内部信息提供者忽视网络交流平台的搭建，校园信息系统运行低效率，相关利益方不能获取准确的数据，及时反馈信息。高效管理层次繁多，各部门信息系统仅限于反映本部门的工作情况，不能整合全校信息，各部门之间信息沟通不畅，未能实现资源共享。这种信息不对称可能给有令不行、有禁不止留有空间，给财务舞弊提供时机。

（五）监督控制

内部控制的执行效果是由内部审计部门来审查和测评的。但实际操作中出现了审计部门机构设计不合理，缺乏独立性，甚至有些高校将内部审计工作挂靠在财务处门下的现象。内部审计人员整体表现出的综合业务素质水平又偏低，在一定程度上影响了监控效果。

三、针对控制难点提出的突破路径

（一）设置合理的高校治理结构和组织结构

划分明确的岗位职权，优化人员配置，规范经济业务范围、操作流程、职责权限。管理模式由垂直化层级组织结构向扁平化转变，形成相互约束监督机制。

（二）强化风险意识，加强风险管理

识别、应对、控制风险的前提条件是高校各级领导树立较强的风险防范意识。管理人员对风险管理的重视程度直接关系到工作人员执行风险评估的效果。只有从上至下全体人员强化风险意识，坚持谨慎性原则，合理利用数据统计对风险加以判别和鉴定，才能逐步分散化解风险，减弱损失程度。

（三）严格执行全面预算控制，加强实物资产管理

全面预算是包含预算编制、执行分析、考核在内的一整个动态过程，全面预算控制应做好预算年度计划编制工作，抓好预算执行过程监管、执行情况考核环节。对于资金资产的管理采用授权审批、不相容职务分离等方法，对资产的取得、保管、领用、发出、盘点、处理等程序严格把关，强化流程建设，做好会计记录，保证财务数据安全、完整（王晓莉，2011）。

四、结语

通过上文对高校内部控制存在的共性问题的分析，提出相关的解决对策，构建合理的高校内部控制要素框架，才能达成内部控制的目标提供前提条件，实现运行效果和效率，保证资产的安全和完整，相关法律法规的遵循形，财务报告的可靠性。

参考文献：

[1] 程迪南，刘卓. 高校内部控制框架共享问题研究及对策[ J].全国商情， 2011（2）.

[2] 王晓莉. 我国高校内部控制体系构建研究[D]. 2011.

[3] 陈莹.从COSO报告看我国内部控制框架体系的构建及其应用研究[J].会计之友，2011（5）.

[4] 张春富，张莎.COSO报告在高校内部控制中的运用[J].教育财会研究，2010，21（3）.

[5] 刘永祥，李薇.高校内部控制审计基本理论问题的探讨[J].经营管理者，2010（11）.