税收征管调研
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税收征管调研范文第1篇
近几年，随着社会经济的不断发展，纳税人也由单一的一元化经济形式向兼并重组、多元多样化方向过渡，新兴集团性经济体也如雨后春笋般涌现。集团性企业形成的母子公司、兄弟企业，其对外经营的经济实力、生产效率、市场的占有率与扩张率等显著增强，其在筹资、投资、经营活动中的运作机制与对资金的调度能力，以及在企业收入、成本、费用等事项上的税收筹划也都优于单一独立性企业，并且集团性企业对国家财政收入的贡献更是在逐年增长。但也有部分集团公司采取了一些非法避税手段，扰乱正常的市场经济环境与税收秩序，同时也发现与暴露了税务部门当前在税收征管工作中存在的一些不足之处和薄弱环节。下面，就如何进一步加强集团性企业税收征管，做一些粗浅的探讨。
一、当前税务部门对集团性企业税收征管的现状
当前税务部门对集团性企业税收征管的现状和征管中存在的薄弱环节主要表现在以下几个方面：
1、日常税收巡查工作的浅表性。目前基层分局责任区管理员对集团企业的日常巡查工作主要是对企业的一些案头静态资料，相关动态经营表面变化情况的口头性询问、了解，即使是实地检查、巡查，也是粗略性的了解与查看，对集团企业财务核算与企业实际经营运作之间实质性的差异与联系,了解甚少或无法了解，其收到的效果不是很大。
2、日常税收征管工作的畏难性。调研中，发现目前责任区管理员对集团性企业征管工作的畏难性主要表现在以下三个方面：（一）是思想上畏难。集团性企业基本上都是分局、区局乃至区、市政府的重点税源企业和龙头性企业，管理员心理压力较大，工作上怕出错，不敢轻易采取一些强硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；（二）是业务上畏难。日常税收征管工作中，集团性企业大多数所涉税种较宽，有增值税、企业所得税，更有营业税、房地产税、外商投资企业所得税、出口退税、个人所得税、预提所得税等税种，这对责任区管理员就提出了高要求、高标准。要求责任区管理员在掌握的税收政策、会计业务核算上要做到“全、广、精、深”，其难度系数高了许多；（三）是实践上畏难。在基层税收征管实践中，尤其是对集团性企业进行解剖或调研时，责任区管理员往往是怕走进去出不来。有些集团企业跨省、市、区（县）甚至跨国经营，集团内有内资企业、外资企业以及境外公司等，涉及到的主管税务机关可能属于不同的省、市、县以及区（县）内的不同管理分局和管理机构。故而有时对集团性企业开展的服务性调研或项目解剖工作深度不够，调查流于表面文章。
3、日常税收检查的单一性。责任区管理员对决策监控系统、票表比对系统产生与形成的相关集团企业异常信息的检查，如红字发票的检查、运费发票的协查、税负偏低情况的核查，往往就事论事，不深究、不去挖掘集团企业间深层次的原因，仅停留于查出一般性问题即可。
4、纳税评估工作的局限性。通常情况下，基层纳税评估人员仅对集团内某一企业当期（一般当季或所属月份）或当年（一般为当年1月至当年评估期）情况进行评估，评估时间较为紧凑，评估工作量又大，以前年度往往成了纳税评估的“免扰区”。同时，在评估工作中，评估人员对纳税人涉嫌非法避税事项进行合理调整时，却又很难把握“合理”这个尺度，区域内同行业合理性参照指标欠缺，税务人员易产生较高的执法风险。因此集团关联企业业务的调查有时也满足于“浅尝即止”。
5、税务稽查工作的约束性。目前,基层分局a级诚信纳税人的评定，虽说不分经济性质，不分规模大小，只要具备并符合诚信纳税人条件都可参评, 但必竟a级诚信纳税人的评定名额有限。故基层分局对a级诚信纳税人的评定主要还是以规模性企业、重点税源企业、集团性企业中的主要企业为主。根据国税发〔20xx〕92号文关于《纳税信用等级评定管理办法》第三章第十一条的规定：对评定为a级的纳税人，主管税务机关可依法给予除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内免除税务检查的鼓励。如果集团中成员企业连续两、三次被评为a级诚信纳税人，那么该企业连续五、六年甚至更长时间都与日常性税务稽查“无缘”。
6、税企沟通方面存在偏颇性。在对集团企业的税企沟通方面，基层管理分局往往片面强调税源、税负的管理，而对纳税风险点的服务、在税法解读的系统性、全面性方面还做得不够或欠缺。对集团企业在会计制度执行中存在的税法与会计制度的差异、主要会计科目会计核算的明细程度、产品生产经营的运作机制等方面相互沟通的力度、深度不够。
二、集团性企业税收征管中存在的主要问题
经过筛选，我们对近10户集团性企业进行了为期几个月的调研工作，发现目前集团性企业在税收征管中主要存在以下几个方面的问题：
1、存在不及时申报应税收入的情形。调研中，我们发现目前集团性企业不及时申报应税收入的情形主要表现在以下几个方面：一是直接通过 “ 发出商品”科目进行核算，并长挂“发出商品”科目，直到客户来款后方才开票实现销售。而在责任区管理员日常巡查、检查工作中，纳税人则将之解释为向分支机构、外地办事处发出的“样品”等事项来处理；二是生产工期12个月内的短线产品长挂“应收账款”或“预收账款”科目进行混淆核算。一旦遇税务人员询问，则解释为对方单位的预付款项，从而达到将应税产品推迟开票、推迟申报的目的；三是根据销售部门的“传递单”开票申报。调研中发现集团企业的销售部门与财务部门往往各负其责，互不干预，应税产品的销售完全不按增值税和所得税的纳税义务发生时间确认收入；四是有些集团企业存在对外产品建设工程业务，如销售给房地产公司的门窗等产品，为上市公司或规模性企业生产的成套设备等，“单设”工程处进行核算。工期短的，未依法及时确认收入，工程超过12个月未完工的，增值税方面，未依法在收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天确认收入，所得税方面，未在纳税年度按工程进度或完成的工作量分批或分次确认收入，直到工程竣工决算后，方才一次性确认应税收入或甚至在对方款项全部收到后方才确认收入。企业长期处于低税负、无税负状态或经营常年处于亏损状态。
2、集团内关联企业在关联业务定价上存在随意性。目前，集团性企业产品都采用集团统一的“品牌”对外销售，因此其成员企业往往通过先开票给集团公司，再由集团公司开票给客户最终实现销售的。而由于成员企业在产品合同的签订、销售的履行、款项的收付、销售人员工资的支付等方面无须支付费用，故成员企业往往按照扣除上述销售费用的一定比例（通常称为扣点）开票申报纳税，由于其费用列支不可分割，在税收征管实践中可确认为合理性行为。但有些集团公司或成员企业往往存在着享受一定的税收优惠政策：如享受外商投资企业所得税“三免二减半”税收优惠、符合条件的社会福利企业限额内“先征后退”税收优惠以及享受《环境保护、节能节水、安全生产企业所得税优惠目录》所列专用设备投资应纳税额抵免的税收优惠等，故而其在开票扣除销售费用比例时或高比例扣除如18%-20%，或低比例扣除如2%-3%，企业何时优惠期结束或发生变化，何年重新定价，表面上看似乎企业定价原则长期不变，实则是规避了国家税收、转移了企业税负，最终达到了少缴税的目的，通过不合法的税收筹划，自我实现了集团企业利润的最优化目标。
3、关联企业通过相互占用资金转移费用。调研中发现集团性企业通常都以集团公司的名义对外筹资、融资，融资款项各成员企业可共同享用，而利息费用的支出则有意向实现利润较多的企业或不享受税收优惠的企业倾斜，享受税收优惠的企业在经营资金的收取与支付上,则往往通过互转往来的方式由其它企业代付代收，从而规避了长、短期借款问题，并通过“往来链条”在成员企业间实现购销经营资金的循环。
4、利用特殊混合销售行为在应税税种间进行避税。调研、评估中，发现部分集团企业对销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，存在主体税种跨征管机构征收与管理的情形，如纳税人销售自产金属结构件、铝合金门窗、大型机器设备等并同时提供建筑业劳务（见于新增值税暂行条例实施细则第六条规定）。其增值税与营业税分别隶属于国税与地税部门征管时：一是通过“平价”或“低价”开票销售在集团企业或非独立核算分支机构间转移货物实现避税；二是通过加大安装费用等的不合理比例利用“税率差”进行非法避税。
5、集团企业间存在随意调节人工成本核算的情形。调研中发现，集团成员有符合条件的社会福利企业或免征、减征所得税优惠的企业，其用工人数与工资支出在成员企业间的分配存在明显的不合理性，具有随意分配、调节成员企业利润之嫌。
6、存在非法提取永久性差异支出增加费用、减少利润的情形。特别是存在于集团企业长期处于日常纳税评估、税务稽查的“免扰区”状态下。如调研中发现部分集团成员企业提支了应据实进行扣除的基金、费用和巧立明目提取而无需支付的基金、费用，利用税务检查的“时间差”打“插边球”，缩减应纳税所得，少缴所得税。
7、企业存货的会计核算不够规范。尤其表现在对库存商品的核算上，有些集团企业其库存商品的收、发、存与其销售存在着非常密切的关联性关系时，如通过核实库存商品在各环节的流转数量能够测算、核算出其应税销售数量时，企业往往在账上有意不核算数量，仅按批次、金额进行粗放性、规避性的核算，从而给税务人员日常巡查、评估、检查等工作增加难度，设置障碍，请其绕道而行，使其无功而返。
三、对加强集团性企业税收征管的建议
1、加强责任区管理员日常巡查工作的深度。巡查工作开始前，要充分收集政府、工商、地税、外贸、海关等有关部门的外部信息资料，加强信息的交换、更新、反馈，同时充分利用内部一户式管理系统和决策监控软件系统等征管信息平台，调阅集团企业的各类、各项静态数据资料，分析、排查异常数据信息资料，列出主要疑点和巡查的主要环节、主要方面，有目的地进入集团企业，运用趋势分析法、历史分析法、同行业比较分析法等进行深层次的巡查、核查工作。
2、加强税收、会计业务的全面、深入的系统学习。集团性企业的税收征管不仅要求责任区管理员须掌握较全面的税收政策，具备较高的会计业务和会计核算知识，而且要求其具有一定的经济管理、市场营销、计算机网络等方面的知识。因此，加强学习，只有水平过硬了，才有充分的发言权利和动手能力，才能走的进、出的来。
3、建议试行集团性企业集中管理制度。建议基层所辖集团性企业较多的分局，可以实行集团性企业选派一至二名税收、会计业务水平较高的管理员专人统一管理的办法，从而提升集团企业税收征管的质效，积累集团企业专业管理的经验，探索集团性企业重点、专业性管理的有效途径。
4、建议国家税务总局在适当的时候取消a级诚信纳税人两年免查（除专项、专案检查和金税协查外）的优惠鼓励政策。税务部门依率计征，纳税人依法纳税，应是征纳双方税收合作信赖主义原则的基础，税务部门不宜发“免检牌”给纳税人作“筹码”。对未来事项形成的不公平税收待遇，一定程度上破坏了正常、和谐的征税关系，一段时期税务稽查监控的职能，对具有免检资格的纳税人而言出现了“真空”。
5、开展经常性、深层次的检查与调研工作。建议由省、市、区（县）统一组织开展行业性集团企业、规模型集团企业、重点税源类集团企业、风险性集团企业等类型的服务性调研、日常性税务稽查工作。从而逐步增强对集团性企业的纳税服务、会计核算的规范与管理等方面的工作。
6、切实加强税企沟通。为集团公司全方位地解读税收政策法规，加强税收与会计在销售实现、费用列支方面差异性的辅导与解读工作，建立集团性企业每年1-2次系统性税法解读制度，进一步提升集团企业的纳税遵从度。
7、有效规范集团企业转让定价与转移税负行为。一是建议省、市局定期（半年或一年）或参照上年区域内行业产品转让定价的预警区间指标，以及符合条件征收营业税的特殊混合销售行为行业性应税建筑业劳务的预警区间指标。从而提供给基层一线征管人员在征管实践中参照适用；二是依照《征管法》、新《所得税法》以及国家税务总局关于关联企业《特别纳税调整实施办法（试行）》的规定，采取非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利法、利润分割法等方法，对集团企业的关联业务，合理进行关联交易的转让定价调整。
税收征管调研范文第2篇
一、当前专卖行业税收征管的现状
据统计，我县城镇专卖店、、超市经营的纳税人有98户，经营方式很多，也很复杂，有的是原来的商店增加营业面积扩展而成的，规模不是很大，但品种齐全，批零兼营，大多是自己经营。有的是直接租用原来的商场，专卖店、大多是租用2到3间门面经营，有的是投资新建商场，聘请大量员工。
一是“双定”征收。主要是针对专卖店、以及家庭式的自主经营为主的业户，名义上以超市经营，其实，也就是原来的个体商店，只是改头换面，换汤不换药，“新瓶装老酒”，自主经营，自收自付，无账可查，税务机关只能根据其地段、生意好坏实行定期定额的“双定”征收办法，一般一定一年不变。有的采取成本测算法，通过成本加费用加合理利润倒推算出营业额，然后，核定其税额。这种方法简单，但不能准确核定其应纳税额、也不公正，征纳双方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。针对有一定规模，大多数是合伙经营，有据可查，但账务不健全的小超市和专卖店、商。通过相关数据核定一个月的营业额，从而推算出全年的销售收入，然后根据淡旺季平均核定全年的税额，按月缴纳。这种方法进行评估不准确，税收流失较大。
三是“查账”征收。针对经营比较规范的超市，采取记录超市后台管理服务器上的销售来结算税款，这种结算需要超市的积极配合，超市收银台实行统一收款按期结算。例如：君发商贸1-4号收银台与公司出纳一天一核对，十天一结算，从各柜销货款中提取管理费。各项税费由公司统一缴纳。这种作法无法保证超市后台管理销售额的真实性和准确性，一方面增加了经营者的税负，同时，也给税源管理、日常巡查带来了一定的难度。
四是“电子”定税。无论超市、、专卖店大小，统一规定，对不同的地段确定不同的系数、将营业面积等相关数据输入电脑确定其税额，并通过张榜公布，领导审批，下达定额税款通知书，确定全年税额，按月申报缴纳。这种管理办法虽然科学，但也参杂了一些人为因素，不一定准确公平，容易引起上访事件。
二、专卖行业税收征管的难点
无论对超市经营，还是对专卖店、商的征管，在实际管理工作中，都有一定的难度，主要表现在以下几方面：
一是“收入”核定难。城区和集镇超市、专卖店、大多数是个体经营或合伙经营，由于经营方式灵活，很难确定其真实的销售收入。1、销售额很难掌握。农村集镇超市、专卖店多是个体经营方式、项目多变，进货渠道“灵活”，隐蔽性较强，现金结算居多，税务部门很难掌握其真实的收支情况，对其“应税收入”难以准确掌握。2、专卖店、超市经营电脑账目保存不全。超市、专卖店购进货物一般都是将货物品名、数量、单价以不同条形码形式输入电脑，销售时由电脑收款进行识别、结算收款和核算收入。有的专卖店、超市是当天结算，当天删除，有的资料保存一个星期，有的最多保存一个月，导致税务机关无法对其销售收入进行核查。3、做假账现象普遍。有的、专卖店、超市的电脑可以随意修改，数据不真实，有的超市账外不开票收入占应税收入的一半以上，有的个体私营者在进货时索取专票到超市抵扣税款，有关业务往来抵账以物易物等隐形收入均不作销售收入，有的是不使用正规发票而使用其它销售凭证不具实申报纳税等等。这些收入税务机关很难核定，偷逃税收相当严重。
二是“税收”管理监管难。如今，超市行业已基本脱离手工或单机收银方式，而使用的是百年软件和正同软件，服务器（后台）／TAMISV2.0版机（前端）的网络销售管理系统已成为超市主要采取的收银及管理手段。他们使用的管理软件似乎在软件中隐藏了避税功能，此功能在各软件公司的体现方式各有千秋，但最终结果都一样，那就是隐瞒真实的销售金额来达到直接偷税的目的，如使用最高管理权限进入超市管理软件的系统设置中按住指令的同时快速双击指定区域就会出现隐藏功能，此功能在输入最高权限密码后就可以直接调整超市公开数据的一定比例，可以随意将收入扩大或缩小多少倍，这样，被隐藏的销售收入就可以人为操作变小了。这只是其中的秘密之一，软件启动运行时还有特殊的程序，可以自动生存二套账，在查询功能上也有很多“玄机”，这已经是业主内公开的秘密。这些让税务人员防不胜防，给税收日常巡查、监管带来了一定难度。
三是推行使用“税控收款机”难。税控收款机软件操作方便，成本费用较低，一台机器要使用多年，一个超市至少要配1－4台机器，如果全部更换成税控装置的收款机。1、增加了纳税人的负担，纳税人很难接受，工作难度较大。一台新的税控收款机少则6000多元，多则1万元多元，一个超市、专卖店、纳税人按1－4台测算，以前的全部废弃掉，损失过大，同时，也增加了纳税人成本。2、安装税控收款机控制销售收入后，超市的毛利润率平均不过15%左右，本身就是微利经营，如果按4%据实征收，超市税负过高，挤占了超市利润，无利可图。3、对专卖店、商的纳税人安装税控收款机，品种单一，成本过高，具实反映经营情况，因此，一些超市、专卖店、商对安装税控收款机普遍存在抵触情绪，不愿意接受，真正全部推行难度很大。
四是“租赁经营”确认难。当前，很多有一定规模的超市将柜台或部分场地租赁给其他经营者自主经营，有的直接将柜台出租给第三方，收取一定的场租费，有的是统收统付，税费由超市统一收取，代扣代缴，税务机关无法区分那些是租赁区，承包给个体经营，那些是超市统一管理的，在纳税问题上，双方互定盟约，相互推诿，逃避纳税检查，无法认定是否承包，其实，无论是那一种形式，税收并没有缴纳。因此，也没有被税务机关所管理，形成税收管理的“真空地带”。
三、对专卖行业税收管理的几点建议
针对超市、、专卖店现有税收管理现状，结合我县实际情况，建议采取以下措施进行完善：
一是推行税控收款软件。推行税控收款机，是国际通行对现金使用量大的专项管理，是实施征管科学化、精细化的重要手段。当前，一些税控收款机虽然开发出来了，但是，技术不成熟、不配套，也没有统一，税务机关实际操作困难。税务系统要开发统一模式的税控收款软件。一是数据要有“可控性”。确保数据只能读写，不可删除、修改，而且规定“税控卡”的数据每月在规定时间内必须向税务机关申报后系统才能继续运作，否则，系统自动锁定，从而确保税务机关及时掌握准确的销售收入。二是存储信息要有“永久性”。在税控收款机中添加一种“税控黑匣子”，能准确记录纳税人的经营情况，对纳税人销售出去的货物，无论是否开具发票，税控收款机都能自动存储销售额，税控收款机的密码由税务机关掌握，税务机关按月将其中存储的信息和纳税人申报的信息进行核对，确保销售收入的准确性。三是巡查要经常性。发现未按规定使用或损毁税控装置的，可依照新《税收征管法》的规定进行处罚，对情节严重的要依法给予相应的处理。
三是分类管理。1、对规模较小的超市、专卖店税收管理。一方面实行“双定”征收办法，同时安装税控装置进行监控，如果定税额数小于税控卡记录的开票数，则按税控IC卡记录纳税，并按有关程序对定额进行调整。另外也可按超市、专卖店的规模、大小、按行业规定实行最低税负率，对不同地区、不同行业、不同地段确定各行业的最低税负率作为系数，然后根据经营面积实行科学的“电子定税”，张榜公布，群众评议，领导审批，最后下达定额通知书，尽量做到公平、公正、公开、合理。2、对规模较大的，要强制安装税控装置，实行规范管理。一方面对超市、专卖店收款系统软件进行备案，以便税务部门了解纳税人软件的性能，当软件变更或者系统数据重新安装时应及时向税务部门报告，否则应视为非法销毁数据，同时，建议在超市、专卖店推行商品销售收款税控时，对超市商品的条形码管理系统也加入税控装置，把超市、专卖店商品的进、销、存都进入税务管理的视线，以防止经营者通过进货渠道弄虚作假、骗抵税款的现象。3、对达到一定规模的要建立健全账务，办理一般纳税人，同时，安装税控收款机，实行双向监管。对销售达到一般纳税人规模又不申报办理的，按有关规定对其一般纳税人标准征税。凡安装使用税控收款机的超市、专卖店、的纳税人，必须携带税控IC卡办理纳税申报、并确保税控IC卡记录的所有开票都申报纳税。另一方面要加强日常产生数据报表的检查，经常性地开展突击日常巡查，以防止纳税人随意备份，修改，删除数据，有效防止超市、专卖店、纳税人的偷逃税行为。4、对租赁柜台或场地的业户进行清查，账务健全的可实行查账征收，无账可查的，实行完全承包经营的，按个体户管理办法实行“双定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞税收征管漏洞。
税收征管调研范文第3篇
关键词：售付汇 重点筛选 信息交换
今年以来，根据泰州市的统一部署，该局对辖区内对外支付项目进行了梳理、排查和筛选，有步骤、有计划地进行了售付汇专项检查。针对售付汇政策解读难、影响力大的特点，该局始终坚持强管理、强规范、强执行的工作思路，进一步明确管理责任，加强后续督查，打开了工作局面，有效提高了售付汇税收管理的科学化、规范化和精细化水平。
一、细化前期准备，确保思想认识到位
今年初，针对售付汇政策较为复杂，国际影响较大的特点，该局就售付汇税收管理召开了专题研讨会议。局领导给予了高度重视，明确了“上下联动，稽查局专项实施，税政科政策支持”的整体工作思路，并进一步强调了售付汇税收管理工作的重要性，使全系统干部职工统一了思想认识，统一了目标任务，统一了行动步调。
二、细化案头分析，确保重点筛选到位
该局在梳理名单、确定重点环节花力气、下功夫，保证了筛选排查工作的顺利进行。税政科、稽查局接受工作任务后，主动与泰州市局税政二处、稽查局对接，索要对外支付情况表，并与靖江人民银行联系，由数据科后台筛选，从人民银行提供的含1037笔业务的150户企业中剔除外县市及江阴园区所辖户数后，确定了135户作为此次专项检查对象。我市对外支付主要涉及如下内容：进出口贸易佣金支出130笔，涉及金额920.09万美元；认证、公证支出184笔，涉及金额185.7万美元；广告展览支出30笔，涉及金额11.74万美元；工业技术研究与发展支出26笔，涉及金额153.51万美元；法律服务仲裁支出23笔，涉及金额200.76万美元。其中，认证公证项目、广告展览项目、工业技术研究与发展项目、法律服务仲裁均已营改增，因此，根据案头分析结果，我们将专项检查的重点放在了进出口贸易佣金支出方面。
三、细化流程操作，确保宣传解释到位
根据“准备实施、自查约谈、实地核查、总结上报”四个阶段的工作要求，从3月1日开始，稽查局组织对2009年以来涉及售付汇的130户企业组织两场税务约谈，约谈面超过96%。约谈的主要内容是，税政科就对外支付项目相关涉税事项进行了政策讲解和宣传，明确专人政策咨询，扎口把关，规定一般人员及税源管理分局人员不得乱解释、乱答复，不得接受纳税人的申报。由于原营业税暂行条例实施细则规定，对外支付佣金不属于营业税征税范围，因此，在约谈过程中，很多企业对佣金支付需征收营业税的规定表示难以接受。税政科和稽查局的业务骨干着重对新《营业税暂行条例》及《实施细则》中关于征税范围的规定进行了详细的讲解，尤其是对“营改增”后营业税和增值税的划分，以及如何申报的问题进行了着重宣传。针对部分扣缴义务人对于一些对外支付事项是否需要扣缴营业税、是否需要扣缴企业所得税或者个人所得税难以准确把握的情况，一方面派出人员进行现场辅导填写自查申报表，另一方面，税政科对政策进行统一解释，确保政策执行的统一性。经过两轮约谈，所有参加约谈会的企业均向稽查局报送了自查申报表。
税收征管调研范文第4篇
一、政府非税收入管理的现状及其成因分析
为加强政府非税收入的管理，财政部在20__年下发了《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》，对非税收入的范围和管理问题作了明确的规定，并在近年间，政府采取了一系列措施，起到了积极的作用。一是加强收费管理，大力整治和改善经济发展环境。按照依法行政、依法收费的要求，对各执收执罚单位的行政事业性收费、政府性基金项目，进行了全面清理。 二是进一步深化“收支两条线”改革。对部门和单位区分不同情况，分别采取将行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等纳入预算管理或预算外财政专户管理，积极开展收支脱钩管理，不断完善收罚缴分离制度，进一步规范财政分配关系。三是加大财政支出改革力度，加快公共财政体制建设步伐。将非税收入管理与公共财政支出改革相结合，在加强非税收入管理的同时，稳步实施财政体制改革，大力推进财政支出改革，积极开展部门预算管理改革、财政国库管理制度改革等。但是，由于非税收入管理是随着我国市场经济体制改革逐步深入和公共财政框架逐步构建，在预算外资金管理基础上形成、演变和发展起来的，且受人们认识水平、实践经验和管理手段等因素制约，目前政府非税收入管理和监督中还存在诸多问题，为此，本文将在下面对其现状和成因进行分析。
（一）对非税收入的管理与监督关系认识不足。一些部门、单位甚至领导层往往对政府非税收入的管理与监督没有足够的认识，把预算外资金视为单位自有资金，认为非税收入不是正规的财政收入，政府不必调控，财政无须管理。对监督的行为、目的和意义不是很了解，把管理与监督的必然联系割裂开来。在财政部门层面上则重分配轻监督、重收入轻支出，忽视了对整个非税收入资金流程的监督。
（二）收费行为不规范，收支管理约束“软”。同时，由于部门预算编制还处于试点阶段，使得政府非税收入征管和支出安排存在较大的随意性。财政无法对政府非税收入的征收过程进行有效监督，给随意减免、巧立项目、坐收坐支；在使用上，“谁收谁支”模式没有根本改变，综合预算、部门预算没有彻底落实，即使纳入预算，也不是真正完整的收支，从而导致各部门盲目追求“多收多用、多罚多返”。加之支出安排没有真正落实到项目，使预算约束和监管受到制约。另外，承担政府非税收入监督任务的部门较多，如审计监督、财政检查、纪检监察等。由于这些部门之间缺乏明确分工，日常监督与专项检查缺乏制度化的界定与配合，造成了监督上“缺位”与“越位”现象十分普遍。
（三）非税收入的法制建设滞后，导致增长运行欠规范。手段上的脆弱、管理上的滞后，是非税收入欠规范运行的直接原因。一方面目前的非税收入从立项、定标、征收、票据管理和资金使用各个管理环节尚没有一套权威的统一规范的法律、法规。各级政府之间、政府与部门之间的分配无法律准绳，随意性较大；对收费项目的设置和标准的确定没有过硬的衡量水准，难以认定其是否合理、是否合法；资金的监督“无章可循、无法可依”，遇有行政干预往往无可奈何；对违规收支非税收入的处罚，缺乏依据和力度，只能对事不能责人，往往是遵守规章进入专户管理的受到了调控但没有受到奖励。这样一来，政府非税收入的安全与完整就受到威胁，甚至流失严重。另一方面，非税收入管理尚缺少一套有力的监督机制。由于非税收入的所有权、使用权和管理权未真正归位，目前仍由各个执收执罚单位分散征收，虽然也有审计和财政部门的监督，但审计监督往往鞭长莫及，财政监督则力不从心，单位之间是相互讳莫如深，管理主体又尚未明确。当前承担非税收入管理的有财政、物价部门，还有众多执收、执罚的行政事业单位及其主管部门。即使在财政系统内部，也有综合规划、预算、国库等若干职能处室参与非税收入管理，形成了“多头”管理。监督机制的不健全、不完善，以致非税收入不规范运行有机可乘。此外，非税收入管理尚缺少一套科学的管理办法。多年来重预算内管理轻预算外管理的惯性思维，加上非税收入的内涵和结构都发生了新的变化，现行的非税收入管理办法已远远落后了。尤其是在支出管理上，基本处于单位“自收自用”的情形。财政职能被肢解，部门利益人格化，是非税收入欠规范运行的深层原因。尽管我们一再宣传非税收入是财政性资金，“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”，各地财政部门才是管理非税收入的主体部门，但许多部门并不认同，片面地认为非税收入是部门收入、单位资金，认为由财政统管是财政在夺单位的权，分单位的钱，因此千方百计逃避财政监督和调控，想方设法将资金部门化，各个部门一旦参与国民收入的分配，就等于派生了若干个“财政部门”，造成财权分割和财力分散，并引发出部门利益的刚性化，非税收入就更加膨胀起来。给政府非税收入监督管理工作带来莫大的困难，致使监督管理工作不易深入，监督管理成果难于巩固，影响监督管理整体效能的发挥。
二、不规范的政府非税 收入产生的负面影响
（一）分散了国家财力。现行行政事业性收费要按规定纳入预算内管理 ,部分纳入预算外资金管理 ,近年来预算外资金以“滚雪球”之势迅猛膨胀 ,呈现一种不可遏止的增长惯性，甚至有些单位将预算内专项拨款转入预算外专户。这些预算外资金一方面迎合了一些行政开支和职工收入的增长需要，刺激了各单位、部门及地方政府创收的积极性 ,但另一方面却分散了国家财力 ,加剧了固定资产和消费基金的急剧膨胀。
（二）加剧了社会的分配不公 ,败坏了社会风气。现今许多行政部门利用管理中的种种弊端和漏洞谋取收费资金 ,以达到优越的办公用房条件、高额奖金津贴 ,这部分收入并非取决于财政分配和经营能力 ,而主要是取决于其垄断优势和收费能力，有些部门甚至将手段变成了目的。实际上每项收费所取得的收入均有具体的使用途径和支出方向 ,必须按规定专项专款专用。收费规模与单位的利益密切相关 ,这就形成了各部门间的收费攀比。
三、规范非税收入管理的对策
（一）统一认识，确立非税收入监管新理念。自改革开放以来，经过二十多年的规范和管理，预算外资金概念已深入人心，而政府非税收入却是一个较新的概念，社会认同度不高。但是它涉及面广、政策性强、利益牵动性大。要加强对它的管理，需要得到各级各有关部门理解、支持、配合。因此，在新形势下，要加大非税收入概念的宣传力度，进一步统一思想认识，使全社会都明确非税收入是财政收入的重要组成部分，明确非税收入“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”的基本原则，把规范政府非税收入管理与加强税收征管放在同等重要的位置，强调规范和加强非税收入管理的政治经济意义。唯此，才能提高各级各部门按章办事、服从监管的主动性和自觉性。
（二）完善征管机制，规范执收行为。首先，清理整顿现行收费，要严格执行国家明文规定的收费范围和收费标准，严禁各地各部门凭借行政权力擅自设立收费、基金和罚没收入项目，坚决杜绝乱收费。第二，要明确界定行政事业性收费和经营服务性收费，将不体现政府行为的行政事业性收费转为经营服务性收费并依法征税。规范行政事业性收费票据管理，将票据的印（监）制、发放、使用、缴销、核查等管理工作统一扎口财政部门，避免因票据管理分散而造成政府非税收入监管无力，资金流失。第三，要建立健全科学、灵活的非税收入与部门预算管理相结合的财政预算管理模式。在编制部门预算时，对于由预算单位征收的非税收入，在没有重大政策调整的因素下，财政部门应该严格按照执收单位上一年度收入实绩为依据，并考虑政策性增减收费项目、调整收费标准和收费范围等因素，核定当年收入计划，并实行非税收入预算执行绩效评价。从而调动起各部门征收的积极性，保证非税收入应收尽收。
（三）强化预算管理，规范支出行为。非税收入涉及部门多、项目多、内容多，其收入的多少有赖于管理相对人的申请许可行为的实施，未经相对人的申请，执收部门一般不能主动或强制收费，由此而使得非税收入是不定数的，不象税收那样可逐级核定数额。也正因为非税收入的数额是不确定的，不将非税收入纳入财政预算，致使其收取、使用脱离政府的监管，有很多收执部门想方设法逃避财政监管。因此，要加强非税收入的预算监督，确保非税收入的良性循环。一要坚决彻底改变对非税收入按比例返还、收支挂钩的管理模式，除有特定用途的非税收入或个别需要补偿征收成本支出（由征收单位编报预算支出）外，非税收入原则上应由政府统一安排使用，进入政府预算体系，不与有关部门的支出挂钩，不再结转下年使用。二要建立非税收入使用上的预算项目申请与评估、预算定额确认和授权审批制度，增强预算编制的规范性、科学性，使监督工作与财政资金运行同步化、程序化，强化民主决策，增强政府预算的刚性。三要在财政内部形成预算编制与预算执行相分离，预算管理与监督相结合的预算运行机制，从制度上保证财政内部监督的经常化、规范化。四要全面推行国库集中支付，进一步加强各用款单位资金使用过程的控制，强化审核和监督，发现问题及时纠正，遏制政府非税收入支出中的不规范、不合理现象，促进廉政建设，提高资金使用效益。
（四）健全征管法制，确保规范运作。如今非税收入结构复杂，门类繁多，政出多门，而非税收入的管理使用关系到本部门人员的工资福利等实际问题，有权收费的部门故然要收，无权收费的部门创造条件或巧立名目也要收。这种繁多的收费现象，如任其蔓延，其结果势必加重企业和群众的负担，造成经济秩序和分配格局的紊乱无序，最终将阻碍经济的向前发展。所以必须加强立法监督，制定一部非税收入的法律法规。
随着综合财政预算的推行，预算外资金的概念应由非税收入来取代。建立完整系统的非税收入征管法律法规，使非税收入监督管理活动有法可依，已成为当务之急。为此，建议尽快出台政府非税收入征管法，将非税收入从立项、标准、征收减免程序、上下级资金分成，财政部门在非税收入管理工作中的职能以及支出使用等管理办法以法律法规的形式固定下来。以及从收费项目、收费主体、收费的程序、收费标准、非税收入的收支管理及其法律责任等方面来规范非税收入的管理，通过立法推行“单位开票、银行、财政统管”的征管体制，解决目前政府非税收入管理无法可依、无章可循的问题，规范非税收入的征管行为。使之真正在服务全社会、服务经济发展、服务于人民方面发挥应有的作用。
（五）推进计算机网络管理，改善征管手段。开发建立一个专门的计算机管理系统，上、下级联网，对非税收入进行全面、统一管理，真正做到执收单位、银行和财政部门上下级之间实现信息资源共享，简化征收程序，严密管理手段。
四、创新监督管理制度的建议
（一）提高监督管理意识。提高人们的监督管理意识，这是目前国家财政经济发展的形势需要，也是财政监督管理创新与改革的需要。确切地讲，是维护财政秩序，优化经济环境，确保财政经济正常运转的迫切要求。非税收入的监管，是解决非税收入活动的合理性、合规性，实现财政收入的有效配置的需要，也是解决非税收人按时征收、资金合理使用，及时防止浪费和其他不良现象发生的有效途径。按照建立和发展社会主义市场经济体制的要求，逐步建立起非税收入管理的新理念，把思想真正统一到非税收入“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”的共识上来。进一步明确非税收入是国家财政收入的重要组成部分，不是部门和单位的自有收入，必须由政府财政部门统一归口管理。
（二）健全法制监督机制。建立完整系统的法律规章制度，是建立一个有效的非税收入监督体系的基础。必须构建起一个规范政府非税收入管理活动的法规制度框架，做到监督管理活动有法可依，制定和更新一系列与相关法规配套的执行管理办法和规章制度以适应我国的财政经济发展变化的需要。进一步完善对严重违法违纪责任人的追究制度，坚持把处理事与处理人结合起来，对政府非税收入监督检查中发现的问题，除了要严格按照国家有关财政法规处罚外，还要按照《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号），对有关的责任人员追究行政责任。财政部门要与其他监督部门、执法部门密切配合，运用经济、行政、法律等多种手段达到标本兼治的目的。同时，要比照税收征管办法，进一步完善各项非税收入“征、管、查”制度，实行非税收入征、管、查相分离，确保非税收入依法征收，应收尽收，严格征管，规范运作。
税收征管调研范文第5篇
税收档案工作必须围绕税收中心工作，服务大局，创新思路，拓展档案管理渠道，才能提高档案工作的社会效和经济效益，体现档案服务经济、服务纳税人的自身价值。
档案工作作为国税部门依法行政的重要内容，必须适应现代税收管理和新时期档案工作的发展需求，不断更新档案管理观念，转变税收征管资料收集观念，把运用和推广先进技术与税收征管改革相结合，把档案的实用效益与税收征管工作转变相结合，把简化工作流程与优化纳税服务、降低纳税人办税成本相结合，全方位统筹考虑，减少纸质税收征管资料收集保存，注重电子数据档案的保存和运用。同时，档案人员应转变观念，由原来被动接收税收征管资料，变为主动深入到税收征管业务工作中，通过请教税收征管业务岗位人员，熟悉了解税收征管资料形成的各环节，真正懂得各类税收征管资料的形成过程、内涵关系和保存意义，使档案人员对各种税收征管资料做至“心中有数”。
转变思路，管理创新。一是加强组织领导，谋求档案管理新举措。火车跑得快，全靠车头带。领导高度重视，将推行税收征管资料影像系统工作纳入年度工作目标，与业务工作一起布置、一起落实、一起检查。领导亲临办税现场，深入各部门、各岗位实地调查，多次组织召开税收征管资料收集归档专题调研会，研究分析推行网上税收申报、CA认证、影像信息系统等各项工作对档案工作管理的影响，确立信息部门为推行税收征管资料影像系统技术主管部门、档案室为操作指导部门、其他各部门协同配合的运行体制，确定税收征管资料收集归档转变方向，明确运用信息化管理工具管理税收征管档案，短期税收征管档案实行电子信息数据保存为主，永久税收征管档案实行电子信息数据和纸质档案双重保存，逐步实现无纸化办税，为推行税收征管资料影像系统提供保障。二是落实责任，确保档案管理改革全面实现。
实行影像与网上办税厅、CA认证相结合，逐步转变税收申报的电子数据和纸质税收申报资料的管理方式，从2010年开始，对纳税人的月度和季度税收申报的主表及年报表等纸质资料仍收集整理，保证持有纸质申报档案，取消附表申报资料收集归档。使用江苏国税网上办税服务厅信息软件后，2011年取消了月度和季度纸质主表申报资料收集整理保存。2011年岗位上直接产生的税收纸质资料直接由岗位进行影像扫描后装袋塑封后交档案部门。2011年已将建局以来的全部的纸质税务登记档案扫描存入税收征管资料管理影像系统，岗位上新产生的税务登记资料先进行影像扫描，纸质资料按月交档案部门整理归档。此项工作，虽然增加影像扫描归档手续，工作量增加，但也体现对永久保存的税务登记档案高度重视，重点档案实行电子与纸质双重管理。另外，随着金税工程系统的推进，增值税专用发票、运费发票等全部纳入金税工程系统中，从2011年开始，取消对增值税抵扣凭证资料的收集整理保存。
改革成效显著，推进税收事业发展
税收征管资料管理影像系统的实施，给税收档案工作注入新的血液，推进了档案信息化建设再跨新台阶，增强了档案事业发展生机和活力。档案管理工作取得新突破,展现新局面。税收征管资料管理影像系统运行，致使税收征管资料的收集、整理、保管等发生了质的变化。一是简化了税收征管资料归档办法，省略了资料整理、装订时间。以往税收征管资料档案归案要经过收集、分类、整理、装订、写封面、加页码、归档号录入档案系统等多项工序，而影像系统则通过条码识别技术，资料只需要扫描一次，抽真空封存后即可完成传统档案管理的全部工作。2011年取消税收征管月度、季度申报资料和增值税抵扣凭证的收集，仅此两项资料，使档案收集整理归档等工作量减少了70%。二是压缩档案空间，档案保存时间更长。影像资料由于采用抽真空保存，将资料实物占据空间压缩到最小，并且档案与空气隔绝，档案损坏概率更小，对档案室的环境要求更低。
档案服务质量再上新台阶，展示新活力。一是简化查询手续，提高利用效率，资料查询更方便。由于在采集环节就使用了条码，档案资料只需要扫描一次即实现了电子化。只要有权限即可查询，不再需要通过档案人员，大大减少了劳动力。税收征管资料的电子档案应用经验表明，实际工作中纸质档案资料被查询的概率很小，而公检法取证使用的概率更小，确实需要应用到实物原件，则再打开真空压缩包查找原始档案。二是提高服务效率，降低纳税成本。运用税收征管资料管理影像系统后，企业可以足不出户完成月度、季度的申报办税事项，同类证件资料在不同时间段、不同业务流程中，都只要报送一次，简化了办税手续，而且减少了企业重复报送资料成本。在申报期，办税服务厅工作人员从忙接收企业各类纸质申报资料中解脱出来，集中力量办理其他服务事项，解决了申报期办税服务厅事多人少的困难，实现了15分钟限时服务的承诺。
