检索策略

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检索策略范文第1篇

关键词：仪器 测量 关键词 选取

中图分类号：G35 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2016）03（b）-0134-03

每一件发明专利申请在被授予专利权前都应当进行检索。检索是发明专利实质审查程序中的一个关键步骤，其目的在于找出与申请的主题密切相关或者相关的现有技术中的对比文件，确定申请的主题是否具备新颖性和创造性。检索过程中通常采用关键词和分类号组合方式进行检索，以关键词作为检索字段是非常重要的检索方式，合适的关键词往往使得检索事半功倍。

仪器测试技术，是一个古老又新兴的行业。古老是指电路出现之时就随之出现测试技术，而新兴是指不断有新的技术推陈出新。仪器测试技术涉及面非常广泛，涉及的技术领域非常繁杂，繁杂是指每个案件涉及的技术领域专业技术知识是不同的。

这样的技术领域对审查员本身专业知识提出了很高的要求，仪器测试领域申请量巨大，没有太细的分类号，往往每个分类号下面都有上千篇专利文献，而且由于仪器测试领域知识面复杂，也没办法给出太细的分类号，有时给出的分类号也不能确切的概括申请的发明点。很多时候，没有准确的分类号或者单凭分类号无法找到合适文献，此时往往需要关键词的辅助，在无法找出合适分类号时，关键词的选取尤为重要。作为从事仪器测试领域的专利审查工作多年的审查员，对该领域审查中关键词的选取有几点心得和体会，在此提出以期对该领域案件的检索有所帮助。

1 检索案例及选取关键词策略

1.1 补充专业知识，调整关键词

对于仪器测试领域案件审查，常常遇见与所学专业不相关的申请，拿到案件初始，就有无从下手的感觉，因为所有的审查都建立在本领域技术人员的基础上，如果对案件都看不懂，那审查案件就很困难。在此种情况下，就需要补充专业理论知识，理解技术方案，不断调整关键词。

案例1：

权利要求1：交换偏置薄膜难易磁化方向的测试方法，其特征是在一外加直流磁场H中放置被测样品薄膜，使被测样品薄膜平面与外磁场方向平行，并且使被测样品薄膜绕与外磁场平面相垂直的轴转动，在进行测试时，任意施加一给定外磁场，保持其大小不变，记录样品所处的初始位置和此时的磁化强度大小，然后每将被测样品薄膜转动一个角度，测量出在该角度θ0状态下被测薄膜自发磁化强度MS在外磁场方向的相应的投影值M，由此得到被测样品薄膜在不同转角θ0与对应的M值的函数，根据测量所得M～θ0曲线确定交换偏置薄膜易磁化轴或难磁化轴。

检索过程及其分析：

该案检索首先采用分类号加关键词进行检索。该案的分类号是G01R33/12（测量物品的磁性或者固体或流体样品的磁性），凡是涉及物品磁性测量的案件基本上都在该分类号下面。物品可以是多种多样的，例如：金属、土囊、生物；物品磁性测量可以采用各种手段，例如：应力、脉冲、角度。涉及面广、涉及的领域也各不相同。在CPRSABS以及VEN库中分别都采用分类号加上关键词“薄膜、磁化轴、角度”组合进行检索，没有找到合适对比文件。考虑到没有其它更合适的分类号，因而关键词的取舍就很关键。在检索中还采用“交换偏置”一词作为关键词，发现采用“交换偏置”一词进行检索，文献量很少，而且和该案的技术方案相关性较小。

1 CPRSABS 3853 g01r33/+/ic

2 CPRSABS 297527 膜

3 CPRSABS 221 1 and 2

4 CPRSABS 50104 磁化 or 磁性

5 CPRSABS 107 3 and 4

6 CPRSABS 902547 轴

7 CPRSABS 19 5 and 6

8 CPRSABS 12594 偏置

1 VEN 8585 g01r33/12+/ec/ic

2 VEN 1917841 film

3 VEN 538 1 and 2

4 VEN 3658897 axes or axis or shaft

5 VEN 91 3 and 4

通过查阅理论知识，了解到该案中的交换偏置效应是指当两个金属离子同类时，由于金属原子所处的周围环境相同，所以具有相同的外层电子结构，难以出现离子间的电荷转移，因此，双交换作用可能性小。但是对不同类的金属离子，因为不同离子间的外层电子结构具有较大差异，因此，在金属离子间可能存在电荷转移，即双交换。在磁性物质中，自发磁化主要来源于自旋间的交换作用，这种交换作用本质上是各向同性的，如果没有附加的相互作用存在，在晶体中，自发磁化强度可以指向任意方向而不影响体系的内能。实际上在磁性材料中，沿不同晶体学方向磁化时，磁化难易不同，自发磁化强度总是处于一个或几个特定的方向，该方向称为易轴。当施加外场时，磁化强度才能从易轴方向转出，此现象称为磁晶各向异性。

在CNKI库中检索，检索到相关文献《单晶薄膜磁各向异性的输运测量》，复旦大学硕士学位论文，曹文娜2011年。文献里指出测量磁各向异性场的方法有采用旋转磁化方法。从而确定关键词“旋转磁化”，在CNKI中继续检索，采用以下检索式：

（铁 or fe） and （旋转磁场 or 旋转磁化） and 测量

检索到该案的对比文件：《有机分子DDQ-TM_2磁性的第一性原理研究及旋转磁化法测量六角晶系面内各向异性场的理论研究》，兰州大学硕士学位论文，王爱民，2010年。该对比文件公开了基于拟合旋转磁化曲线来推导面内磁晶各向异性场的旋转磁化方法。与传统方法相比，对具有面内单轴磁各向异性的薄膜，该方法可以在未知难轴与易轴的条件下，用振动样品磁强计测量样品在固定磁场大小时的旋转磁化曲线，通过对实验曲线的拟合，得到各向异性场，并可进一步确定出磁各向异性常数以及难轴、易轴的方向；在一个面内单轴薄膜系统内，难轴（HA）和易轴（EA）分布在（x-y）平面内。当有一个与易轴成θ角的直流磁场H存在时，按照Stoner一Wokfarth模型，总的有效能密度可以写成各向异性能和塞曼能和的形式；而θ是易轴与饱和磁矩（Ms）间的角度。当外场开始沿着x-y平面转动时，相应的θ0也开始转动。可以得到平衡角度θ关于θ0的依赖关系。而同时，转动磁矩为饱和磁矩在外场方向上的投影，所以理论上的转矩曲线（RMC）可以通过cos（θ0-θ）关于θ0的函数关系得到，由此得到被测样品薄膜在不同转角θ0与对应的M值的函数，即M=MScos（θ0-θ）。材料需要在磁场中转动一个闭合周期，根据完整周期中的RMC曲线，可以清晰的得到，曲线最大值处为易轴方向，而最小处为难轴的方向。

对于该案，物品磁性测量超出审查员专业知识领域，该审查员对此所知甚少。专业研究对于关键词的选取有着指导意义，深入了解专业理论，注重专业知识的运用，针对性的补充相关技术知识，深入理解该申请的发明点，提取合理有效的检索要素，从而找到合适对比文件。

1.2 在检索中不断积累相关词汇

来自自然语言的关键词存在大量的同义和近义现象，由词语的多义性，对于同一主题概念可以采用不同词进行表述。对于专利文献，虽然专利局要求专利申请尽可能采用通用的科技术语，但是由于不同国家、不同阶层的人员都进行发明创造，不同的专利文献表述相同概念的用语自然有很多。

案例二：

权利要求1：一种逻辑内建自测试系统，包括：测试向量生成系统及与测试向量生成系统相连的测试机，所述测试机用以与被测电路连接在一起，其特征在于：所述测试向量生成系统包括测试软件服务器及可以登陆装有该测试软件服务器的操作界面，通过操作界面可以启动测试软件进而生成逻辑内建自测试向量；所述测试软件服务器与测试机通过网络相连，并且生成的逻辑内建自测试向量通过该网络被移植到测试机上。

检索过程及分析：

该案要解决的问题是集成电路板生产测试过程中需要测试人员收集大量测试的为测试做准备的原数据，面对多种类又相对分散的测试所需的原数据，测试人员需要花费较长时间来收集和整理。该案提供测试效率高的逻辑内建自测试系统，测试人员可以通过操作界面挑选对应的ATPG测试软件，系统将自动产生测试所需要的所有脚本，启动ATPG测试软件，自动生成逻辑内建自测试向量并输出逻辑内建自测试向量文件和报告，最后自动关闭测试软件。

从权利要求中提取的关键词是“逻辑内建”“测试向量”“软件”。在检索过程中发现，在集成电路行业，逻辑内建自测试方法是一种特定测试方法，就是将测试仪的部分功能转移到集成电路的内部，用嵌入到集成电路中的测试电路来提高输入测试向量和分析响应功能，最后输出测试结构。在该行业，“逻辑内建”还可采用“逻辑内置”及“逻辑内设”表述。而对于关键词“软件”，它是各领域通用词语，采用关键词“软件”带来大量噪音。通过对相关文献分析可知，该案实际上是涉及集成电路测试中对数据的分析处理，在相关文献中采用的是测试图形、测试程序等词表述测试数据。因而检索过程中，将关键词“逻辑内建”扩展为“逻辑内建”“逻辑内置”及“逻辑内设”；而不采用关键词“软件”，改而采用关键词“测试图形”“测试程序”。通过调整关键词，检索到对比文件1：CN101038325A，其公开了一种测试芯片的装置，并具体公开了服务器用于根据测试任务编译相应的测试程序，并通过仿真器将所述测试程序传输给控制电路板；仿真器与控制电路板连接；服务器根据测试任务编译测试程序，测试程序功能是将内存中存储的测试图形内的测试向量读出来，按照一定时序关系将其施加到芯片测试用引脚上，即服务器通过仿真器将测试程序中测试向量传输给测试电路。

在检索过程中，检索者应该借助于对检索结果的浏览不断补充和调整检索词，目前有些检索系统或者数据库中提供有同义词库等工具，例如S系统同义词库，在确定检索关键词时值得借鉴。但是对于同义词的扩展，实现关键词意义上的准确及完整，主要需要检索者自己在检索过程中不断积累和探索，相关技术知识的补充，从而在检索过程中实现准确高效的检索。

1.3 注意非正规用语的积累

有些公司有意采用非正规技术用语，意图规避检索，例如仪器测量领域普遍采用“变压器”用语；而某些申请人则采用“变换器”“交换器”；有些是地域文化差异造成某些技术用语不同，在仪器测试领域，特别注意台湾和日本公司的申请，由于政治因素，台湾和大陆长久隔阂，已经造成文化上的差异，这种文化差异体现在科学技术交流上，实际上已经造成技术交流上的不方便。

案例三：

权利要求1：一种金手指电测治具，其特征是，包含一对合的底板和一上盖板，所述底板的一端留有可插入待检测的金手指的空隙，在所述空隙内、底板朝向上盖板的一面设置金手指区，所述金手指区包含一排可与插入的待检测的金手指电连通的端子；所述上盖板上开有一操作口，操作口中设有一可绕转轴转动的操作把手，所述操作把手的一端位于可与金手指区内端子接触的操作口中金手指区的上方。

检索过程及分析：

该案申请人是昆山迈致治具科技有限公司，是台湾在大陆设立的公司。台湾公司由于经常采用日本公司技术，有些术语是翻译日本公司采用的术语，该案中的“治具”就是沿用日文中对该技术的用语。而在中国大陆则习惯用“工具”或是“夹具”等词。而该案中的“金手指”采用的是非正规用语，在行业中通常采用“电极”。在检索中应注重对这些关键词的扩展，不能局限于申请人给出的用词。采用分类号及扩展的关键词“治具、工具、夹具”，“金手指、电极”，检索到对比文件1：CN201035042Y，公开了一种柔性线路板电性能测试治具，对比文件2：CN201156865Y，公开了一种电路板检测用夹具，用该两篇对比文件评价了权利要求1的创造性。

拿到一个案子，看到某些感觉生僻的词语，不要急于检索，先分析是否有其它更专业的技术用语。在开始检索，同时采用非正规用语及正规用语进行检索，漏检可能性降低，同时也节省检索时间。

2 结语

该文通过对仪器测量领域案件的分析，总结了这类的案件在检索过程中可以采用的检索策略；重点在于对关键词的选取及扩展。提取关键词，注重专业理论知识的积累；相关词汇的积累以及非正规词语的积累；这些对于该类案件的审查都有着积极意义。希望该文的分析总结对于仪器测量领域案件的检索能起到积极作用。

参考文献

[1] 刘昕鑫.网络通信领域检索初探[J].审查业务通讯，2013，19（10）：62-70.

检索策略范文第2篇

【关键词】 OPAC 应用与开发 检索策略

从当前的公共图书资源管理模式来看：其中，联机公共检索目录是一种相对突出的主流方式。因此，可以从技术层面进行深入的探索，这一种由美国一些大学图书馆发起的公共检索系统，具有很多的技术优势，从1976年的首批联机公共检索图书馆的发展来看，能起到更好的推动效果。早期OPAC延续传统图书馆卡片目录构建思路，能全面提供与卡目内容相符合的记录内容，同时对于整个检索的格式与需求点形成精细化的系统管理，具有很大的优势。从这种系统检索功能的整体发展来看，主要经历了中心化、分布式、定制系统化不同时代的产品系列开发，构成整个系统的规模化发展模式，这种扩展现状的整体改变，有不同的资料构成电子目录的资料汇集，并形成整个扩展的统计资料、图像、音像以及相关的综合信息，服务对象也能从单一的图书馆读者形成相应的多功能的网络服务，形成分布式的信息资源管理系统。

1 OPAC发展阶段

1.1 第一代OPAC

在第一代公共检索系统的整体发展中，形成个性化的综合发展模式，在具体的命名中，OPAC的名字采用的就是先组式系统方式，在上个世纪70年代，在很多的美国大学中，一些公共图书馆在研究具体的资助项目的基础上，开始进行这方面的研究与探索，并采用的是非盈利方式的管理，并且在侧重点上，也是为整个图书馆的工作人员服务的，这些具体的管理项目记录着图书资源的流动与编目，并没有为用户提供相应的公共检索服务。因此，在这样的环境下，就会产生出不是很充足的发展方向，主要是OCLC、RLIN、WLN和ULTAS等组成中形成公共检索概念的整个应用，形成相匹配的字段运用模式，更好的实现整个系统的初步优势。

在整个用户界面的运用中，主要是采用菜单式的控制检索过程，尤其是在这种技术操作系统相对复杂，必须要经过严格的专业训练，才能更好的掌握相应的检索技术，因此，在当时的背景下，要形成全面的推广效果，这些还是存在一定的困难的，同时，作为一种新型的信息组织查询系统，这种快速处理的方式也深的用户的喜欢。

1.2 第二代OPAC

在第一展的基础上，第二代的整体运用有着很大的优势，尤其是在关键词后组式的系统形成中，道了上个世纪80年代，这一种新技术的运用相对广泛，并呈现出了更多的亮点，采用的书目信息检索系统的模式，并在字词后组配的实现后，形成关键词组的检索，能大大提高检索的整体功能，尤其是在界面采用下拉菜单式的综合管理，能提供相应的帮助、浏览运用，充分发挥出在检索系统中的查询、人机交互等效果，并具有一定的用户导航效果，具有很大的综合优势，因此，通过综合管理的效果运用，能形成高速检索的管理方式，尤其是词组检索效果的融入，能大大提高整个检索的功能。但是，在具体的检索过程中，这些系统的运用，还存在有一定的误差和不足，尤其是在检索能力的界面设计、相应实践、数据库的建立等方面，还存在一定的误差，尤其是在不同系统的综合运用中，也会受到相互不兼容的综合影响，带来一定的困扰。

1.3 第三代OPAC

第三代公共检索系统的发展呈现出更多的亮色，尤其是在整个检索功能、技术的创新上，有了更多的突破，增强式的检索以及匹配技术，检索结果的相关性排序等新技术的推广应用，更多的为公共检索系统的全面升级注入了全新的技术要素，第三代公共检索系统开始实现与用户的相互交流，并实现理解与用户需求能力的整体设计平台，在现代化计算机的运用系统中，改善整个用户检索的策略和相应的过程，帮助用户在整个过程中获取更多的检索结果。第三代公共检索系统能具体的进行词组检索与关键词的检索功能，更多的为用户提供联机帮助，扩展整个图书检索的数据范围，对于相应的目录、专题数据库、全文数据检索等，形成整个信息资源的综合管理，尤其是在用户界面采用超文本的界面效果等，将不利于整个技术过程的综合实现。

2 基于OPAC使用现状分析

从目前整个联机公共检索系统的运用来看，整个系统的综合模式有了更多的亮点，无论是整个经验用户还是没有经验的用户都能形成Google的技术运用，形成图书馆目录的搜素策略，从整个具体的运用来看，主要有这几个方面的综合表现。

（1）用户首选的搜索选项往往是任意关键词。在用户首选的搜素系统来看，用户习惯于在网络上进行引擎搜素，尤其是在图书馆的综合管理中，就会在联机公共检索系统中进行关键词的检索，在系统的运行中，会形成自觉判断的匹配效果，尤其是在计算机信息充足的情况下，能形成更加精准的数据显示，有利于整个系统功能的发挥，并在对图书资源的题名、作者、关键词等进行综合检索，并构建一部分系统的支持关键词检索匹配功能，大大增强整个系统的功能实现。因此，从大量的数据显示中，形成整个功能匹配效果的模式运用，形成更加精准的效果运用。

（2）用户不善于运用同义词概念来修正搜索。在整个检索功能的发挥中，在检索效果不佳的情况下，可以进行相应类型的转换，用户可以采用技巧话的搜素功能，加上一个字或者采用专业术语的扩展等方式，或者运用相对应的同义词进行替换，在这种形势下，就能形成整个在线图书目录管理的有效途径，在这中技术要求下，尤其是在运用同义词检索的情况下，可以有效实现对整个新老用户的联机公共检索功能，表现出各自与网络相连接的技术服务体系，更好的实现整个检索效果的提升，形成不同检索技术的综合提升。

2.1 基于用户使用情况及特点

（1）搜索的随机性和缺少耐心，他们往往快速翻屏，不会花时间反复仔细地查看屏幕上所有的内容和选项，而是选择第一个吸引眼球的有可能相关的链接。他们动作敏捷，但当结果似乎不够满意时同样会迅速放弃。

（2）草率评估搜索结果，由于用户普遍认为图书馆OPAC的搜索结果会像许多因特网搜索引擎那样按相关度分级，因此仅根据前几个结果便断定自己的搜索是否有效，在浏览了首次出现的匹配后往往极少继续浏览，多数用户仅查看一个屏幕的匹配。

（3）愿意尝试新事物，他们往往疯狂点击各种搜索选项，就像在网上冲浪一般，并不担心系统会崩溃。他们很少花时间考虑如何构建完美的搜索策略，而更愿意花较多的时间来尝试不同的事物。这种无畏或鲁莽的劲头让新用户走了许多弯路。

（4）缺乏经验影响到了用户的坚持性。经验有限的新用户无论年龄大小，在使用图书馆OPAC时都会遇到包括概念、有效关键词组合和布尔运算符等方面的困难，从而更容易放弃搜索。

（5）关注超级链接，新用户几乎无一例外地把精力集中在OPAC中具有类似因特网超级链接功能的字段中。在某些语境中，只关注这些链接可能忽略屏幕上其它一些重要内容和细节级的用户，这对于我们重新认识现行系统有着重要的意义，即我们应该建立起一个更简便、更高效、更具亲和性的系统与界面，使其真正符合终端用户搜索图书馆目录任务的实际需要。

3 基于OPAC应用开发及信息检索研究

（1）应以用户需求为中心，增强检索功能，最大限度地满足用户快速、准确、全面地检索所需文献。OPAC系统应充分借鉴国外系统的先进技术与经验，通过增加检索点、完善检索策略提供二次检索以及提供各种输出方式等多种途径最大限度地满足用户检索需求。

（2）未来的OPAC将是一个集成图书馆各种资源的目录体系。用户不仅可以检索本馆各类文献资源，而且能够方便地查寻其它图书馆的书目资源以及数字化资源。而要实现OPAC与馆际类资源的集成，最大范围地实现资源共享，不仅需要有先进的技术，更需要图书馆之间真诚的合作与不懈的努力，才能真正实现图书馆资源面向社会开放。

根据上述调查，本文认为OPAC系统虽然在基本功能方面差异不太明显，但在影响用户使用系统效果的若干核心指标上存在明显差距，主要表现在以下几个方面：

3.1 检索功能

（1）检索点：检索点设置能否充分满足用户需求，直接关系到用户检索查询服务的质量。以任意词检索为例，系统根据用户输入的检索词，自动查找书目记录的所有字段内容，免去用户选择检索入口的操作步骤。为用户提供最方便、快捷的检索服务。由于语言环境、用户对象以及所采用的字符集的不同，国内外系统在检索点设置方面各有特点。总体来说，国外系统提供的检索点更完善。例如，提供20多个检索点，以方便不同类型、不同层次用户的检索需求。

（2）检索策略：检索策略的好坏直接影响用户检索的查全率和查准率。目前，国内外系统的检索策略虽各具特色，但国外系统则更为完善。除了提供基本的检索方式如布尔逻辑检索、精确检索、模糊检索，还提供功能强大的多语种检索，例如，系统的多语种检索能够提供20种语言界面并支持多种字符集，而且国外系统还具有存贮检索策略的功能[2]。而国内系统目前通常仅能提供中、英文两种语言界面，在多语种检索方面还很不完善，由于读者群相对少，在书目数据的建设方面也存在明显的疏漏。

（3）二次检索：是在检索结果中检索。当检中记录太多时，在检索结果范围内查询可有效地提高检索效率，快速找到用户所需文献。目前国外系统都能够进行二次检索，而国内大多数系统只提供重新检索[2]，即另一次新的检索，仅少数系统提供二次检索功能。

（4）检索限定：通过限制时间、地点、语种、文献类型等方式缩小检索范围，帮助用户快速、准确地检中所需文献。当检索结果数目大时，其优点更为明显。国外系统通常提供二次检索附加检索限定，例如，系统在检索结果页面提供出版时间、馆藏地、语种、文献类型等限制字段供用户选择。目前国内系统检索限定功能通常出现在高级检索（或复杂检索）界面，仅少数系统提供二次检索附加检索限定。

3.2 检索结果处理

在检索结果的综合运用中，要形成全面的系统管理模式，尤其是围绕用户的图书资源需求，形成使用效果的综合管理方式，在具体的应用中，要针对相应的排序组织检索功能的实现，形成检索结果的列表实现，消除面对大量无序检索的不同影响。国外系统检索结果处理功能总体来说更为完善，除提供记录的多种显示格式简单、复杂等记录的打印外，还提供按特定字段内容的排序显示、存贮以及通过、发送等功能，而目前国内系统在这方面存在明显差距，尚不能提供按字段排序、打印等。

参考文献：

[1]乔欢等.OPAC沿革及其发展趋势[J].国家图书馆学刊杂志.2006（4）：5-8.

[2]芦红.国内外大学图书馆联机公共检索目录现状分析[J].现代图书情报技术，2006（6）：89-91.

[3]祝力.试析因特网对用户利用图书馆OPAC的影响[J].图书情报知识，2006（1）：35-38.

[4]宋登汉，詹萌.中外OPAC系统的比较与分析[J].图书情报知识，2005（3）：44-46.

[5]吴彩凤.网络环境下OPAC用户需求及其发展方向[J].情报科学，2008（12）：23-28.

检索策略范文第3篇

[关键词] 中小学教师 数字信息资源 检索策略

0 引言

关于信息资源，国内外专家学者对此论述多种，至今虽无统一定义，但一般认为：信息（Information），有情报、资料、消息、报道之意，我国大陆统一译成“信息”，港台则译为“资讯”。专家学者认为，“信息”与“信息资源”为同义语，指经过人类开发、加工、组织的存储于载体上的可被利用的信息的集合。将信息资源转变为可以度量的数字、数据，再以此建立起适当的数字化模型，转变为一系列二进制代码，引入计算机内部，经过统一处理之后，称为数字信息资源。

随着现代科学技术的发展，数字信息资源已成为强国富民的宝贵财富，数字信息资源检索策略也越来越引起人们的关注。百年大计，教育为本，教育大计，教师为本。作为中小学教师，更应高度重视信息素养的培养。本文就中小学教师数字信息资源检索策略谈点认识，以期为满足教学和科研需求提供借鉴。

1 数字信息资源的特点和类型

数字信息资源检索有别于传统的文献资源检索，因而必须掌握它的特点和类型。

1.1 数字信息资源的特点

数字信息资源的特点主要有：数量巨大，是集各种信息资源为一体的庞大网络，且跨地区、分布广、高度共享；内容广泛，几乎涵盖了人文科学、社会科学、自然科学、工程技术信息等全部领域；类型丰富，包括网络出版、动态信息、书目数据库、联机数据库、软件资源以及个人主页、电子邮件等；既有文本的信息，也有图形、图像、音频、视频等；动态性强，信息在不断生产、淘汰、更新，网络、网站、网页交互、变化；网状结构，以超文本技术链接，构成立体网状文献链，把不同国家和地区、不同服务器、各种网页、各类不同文献的相关信息通过节点链接起来，构成立体网状文献链；有序与无序、集中与分散并存，局部网站、数据库可控制且相对集中、有序、规范，而整体却无法统一控制。因此信息质量良莠不齐且分散、无序。

1.2 数字信息资源的类型

数字信息资源按照开发的程度，可分为两类：其一，潜在资源，指个人在认知和创造过程中储存在大脑中的信息资源，为个人所有，无法为他人理解并利用，也易于忘却或消失。其二，现实资源。包括口语资源，以口头语言方式获得，传递迅速、互动性强，但稍纵即逝，易出差错；体语资源，以手势、表情、姿势等方式传递，直观、生动、丰富、富感染力强，但容量有限；实物资源，以实物等形式表示，直观性强、信息量大，但需要通过知识、智慧、经验和工具挖掘；文献资源，以文字、图形、符号、声频、视频等方式记录，较为系统、准确、可靠，但也存在相对滞后的情况；网络资源，以电子形式存储于计算机，组成网络中的数字信息资源，信息量大，传递迅速、内容更新快，但重复交叉较多。

2 提高数字信息资源检索效果的主要途径

数字信息资源检索，即指对存储于计算机中的网络数字信息资源的检索。当前，包括图书、报刊、会议文献、新闻、专利、标准、图片等各种数字信息资源，都是我们在中小学教学中可供选择的重要资源。因此，需掌握快捷的检索方法和途径。

2.1 选择覆盖面广、相关量大的检索系统

选择覆盖面广、相关量大的检索系统，需要熟悉该系统的特征。

目前Internet文献信息资源形式主要有：万维网（World Wide Web，缩写WWW）文献信息资源、FTP 文献信息资源、TELNET 文献信息资源、USENET文献信息资源、语义网文献信息资源等，还有新浪、雅虎、搜狐、网易、Google 中文、Excite、各类门户网站等。特别是WWW，由于在和浏览网页上的多媒体和超媒体信息时方便、灵活、易用，已成为家喻户晓的网络利用平台。

又如，利用专业网站或专题网站进行检索，可以最高效地找到教学资源和素材。中国中小学教育教学网（K12教育资源云）、中国基础教育网、中国教育信息网、中国教育和科研计算机网、中国园丁网等都是国内大型的教育网站，可以很快搜索到有关中小学教育教学的资源和素材。

2.2 选择文献量大的数据库

目前，国内外信息服务机构出版了大量各种类型的数据库资源，这些资源由于数据更新快、出版周期短、信息处理方式多、使用方便等优点，大受用户的欢迎 。例如，目前世界上最大的书目数据库OCLC ，其中的WorldCat是涵盖世界范围的图书、Web资源和其他资源的联合编目，有9000多个OCLC的成员馆参加，包括400多种语言的5700多万条记录，覆盖了从公元前1000年到现在的资料，基本上反映了世界范围内的图书馆所拥有的期刊、论文、手稿、地图、乐谱、报纸、录音带等，而且记录每天更新。用户在WorldCat中进行高级检索，从中就可以找到附近图书馆中所需的资料。通过省市大型公共图书馆或通过设定IP ，进行远程访问，获取相关资源。

2.3 明确图书信息和期刊信息的检索途径

2.3.1 图书信息检索

这是获取资源的重要途径之一。近年来，数字化图书馆都备有书目检索终端， 可供检索、查询图书。数字书目检索系统已提供书名、作者、索引号、ISBN 号、关键字等多种检索途径，可以根据需要和所掌握的相关信息进行检索；还可将多项相关信息组配起来检索，以满足多个条件的记录。

2.3.2 期刊信息检索

检索期刊信息，一般选择中国期刊网全文数据库进行检索。该数据库是CNKI知识创新网中最具有特色的文献数据库之一，是目前世界上最大的连续动态更新的中国期刊全文数据库，由清华同方股份有限公司期刊（光盘版）电子杂志社、清华大学国家光盘工程研究中心出版，收录约7000多种学术类核心或专业特色期刊全文。内容分9个专辑：数理科学（理工A ）、化学化工能源与材料（理工B ）、工业技术（理工C ）、农业、医药卫生、文史哲、经济政治与法律、教育与社会科学、电子技术与信息科学，共126个专题文献数据库。检索途径有13种：篇名、作者、关键词、单位、摘要、引文、基金、全文、中文刊名、ISSN、年、期、主题词；还可根据需要缩小检索结果范围，进行二次检索。

3 常见的数字信息资源检索方法

检索方法是检索策略的具体体现，它控制着检索过程，关系到检索结果。正确的检索方法应能准确地反映检索的内容主题，符合检索系统的功能、限制条件和规定，将检索结果控制在准确的范围之内。

3.1 目录型

用此法检索需使用目录型检索工具，又称“主题指南”。

目录型检索工具是在广泛搜集网络资源并进行加工整理的基础上，以学科分类为主，并采用图书分类方法编制的一种可供检索的等级结构式目录， 以超文本链接的方式将不同学科、专业、行业和区域的信息按照分类或主题的方式组织起来。这些主题目录一般在大类下面分成若干小类， 类目之间按等级系统排列， 然后用人工的方法把搜集的网页连接起来。在每个目录类下提供相应的网络资源站点地址，用户通过该目录体系的引导，就能查找到有关的信息。

目录型检索工具属于浏览式搜索引擎。用户通过浏览分类目录，可循类逐层点击各大小类目，不断缩小检索范围，最终获取所需信息。该搜索引擎采取人工方式或半自动方式，进行搜集信息、编写网站概述来形成摘要信息，并将这些信息置于分类目录体系中，用户从中可获得网站的站名、地址和内容简介，层次和结构清晰、易于查找，便于取舍。有代表性的目录型检索工具如雅虎、网易、搜狐等。主要优点是检索质量较高，缺点是检索到的信息数量有限且新颖性不够。

3.2 关键词型

关键词型搜索是指根据用户在检索界面输入的检索词，与数据库中的索引记录进行匹配比较，以此查找所需信息的一种网络检索工具，如 Google、百度等，信息量大、更新及时，检索界面直观、简洁、方便，而且绝大多数都支持布尔逻辑、截词运算、模糊检索和自然语言检索等检索技术，并可准确表示检索需求，同时还可借助全文检索技术，实现网页内容的全文检索。但返回的检索结果数量大，必须从中进行筛选。

选用贴切的关键词，既是检索中的技巧，也是检索经验积累的结果。检索词是某一较宽主题范围的某一方面，所以应当把所要检索内容中最重要的概念定为检索的关键词，同时还应当注意检索关键词的同义词、单复数、拼写变异、大小写、单词结尾的不同情况等，注意运用编写检索表达式的方法在指定信息中进行检索。

选用关键词能力的提升除了在实践中不断尝试和积累外，还应掌握以下原则：其一，表述准确、贴切。其二，主题关联、简练。其三，使用多个关键字，通过搜索网站找到所需网页。

3.3 目录、关键词联合型

当用户对究竟是用分类检索好还是关键词检索好摇摆不定时，可使用分类目录加关键词联合检索的方式进行检索。一般先找到所需信息范围的较窄类别， 再在该目录下应用关键词检索，然后在该页查询框键入关键词， 查找相关信息。用此方法可使检索范围更窄， 结果更精确有效，但对于较难的检索不易选择适合的关键词。

3.4 正确使用搜索引擎

3.4.1 搜索引擎

搜索引擎是使用自动索引软件来发现、收集并标引网页、建立数据库，以网页形式提供给用户一个检索界面，供用户输入检索关键词等检索项的一种信息检索工具，可代替用户在数据库中查找出与其提问匹配的记录并返回结果，且按其相关度排序输出。

搜索引擎适合于检索特定的信息及较为专深、具体或类属不明确的课题， 信息量大且新， 速度快， 但检索结果准确性差。例如，在百度中，可以按布尔逻辑、词组、截词、字段、限制等一般方法检索，也可按自然语言、多语种、区分大小写等特殊方法检索，还可以使用它们提供强大的高级检索功能，搜索出更为符合要求的信息。另外，还可搜索到引擎提供的专门的图片类素材、动画素材、音频类素材甚至视频类素材的专门检索页面。

3.4.2 搜索引擎类型

3.4.2.1 多元搜索型

多元搜索引擎，也称集合型搜索引擎。它包含多个单一型搜索引擎，在统一的用户查询界面与信息反馈形式下，共享多个搜索引擎的资源库。用户为了全面、准确查询信息，需访问不止一个搜索引擎，并希望只通过一次性查询，获得多个搜索引擎的查询结果，而多元搜索引擎可以满足用户这一要求。

多元搜索引擎的最大特点，是没有属于自己的信息资源库，只相当于一个中间，具有搜索范围广泛、查全率高，能够在较短时间内提供相对全面、准确信息的特点；但不能充分概括所用搜索引擎的所有功能，用户需要对反馈结果进行进一步筛选。

3.4.2.2 垂直搜索型

垂直搜索引擎是针对某个行业的专业搜索引擎，具有针对某一特定领域、人群和需求提供信息及相关服务，且“专、精、深”等行业色彩，例如，音乐搜索、文学搜索、视频搜索等。因为众多的专业、行业网站独立服务于互联网，不能满足特殊领域和人群的精准化信息需求，以针对不同行业提供更加精确的行业服务，这就为垂直搜索引擎的出现和拓展提供了良好的机会和市场空间。可以说，垂直搜索引擎的诞生是搜索引擎行业细化的必然。

4 结语

德国柏林图书馆门前有这样一段话：“这里是知识的宝库，你若掌握了它的钥匙，这里的全部知识都是属于你的。”这里的“钥匙”，就是信息检索的策略。数字信息资源的出现是网络服务功能整合的结果，为用户提供了更为广泛的获取空间。中小学教师只有掌握数字信息检索的策略，不断调整并在实践中积累经验，才能获得更好的检索效果，满足教学与科研的迫切需求，并提高其成功率。

参考文献：

[1]林豪慧.信息资源检索与利用[M].北京：电子工业出版社，2007.

[2]王怀诗，李平稳.信息素质及其提高途径[J].图书与情报，2004（1）：12-15 .

检索策略范文第4篇

【关键词】美好学校；社会转型；学校改革

【中图分类号】G637 【文I标志码】B 【文章编号】1005-6009（2017）26-0048-03

【作者简介】刘向东，江苏省张家港市梁丰初级中学（江苏张家港，215600）校长，高级教师。

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确指出，学校教育要“树立以提高质量为核心的教育发展观，注重教育内涵发展，鼓励学校办出特色、办出水平”。社会转型背景和未来学校发展的目标要求，使以更新教育观念、创新教育形式、丰富学校内涵、实现学校特色发展为主要内容的学校变革成为可能。建设美好学校，为转型时期学校发展提供了一种选择。

一、美好学校是对教育的再思考

我们提出“美好学校”的概念，是在社会转型时期对学校优质发展的一种思考，试图从学校发展的各种层面对学校教育实现新的超越，并以此作为新时期学校变革实践的一种尝试。所谓美好学校，是指由鲜明的教学理念和先进的学校文化而内生出来的学校的独特而和谐的气质，这种气质主要以“关系”的方式存在，包括以学习为核心的师生与学校环境的和谐关系，以成长为核心的师生之间以及教师之间、学生之间的和谐关系，以发展为核心的学校的过去、现在与未来的和谐关系等。具体而言，美好学校可以从以下三个方面对教育进行定义：

（一）从学校物质层面定义教育

学校的物质层面包括学校的建筑、设备实施、绿化景观等各种物质元素以及诸多物质元素的有机组合而形成的学校外在的物化环境，是学校最直观的表情。“学校的样子”是美好学校在物质层面的基本要求。

（二）从学校行为层面定义教育

学校的行为是教育，什么样的教育是美的？我们认为应该具备这样三个标准：一是敬畏教育规律，学校的教育行为符合教育规律、学校发展规律、人才培养规律，并能满足社会对教育的需求。二是要尊重选择性发展，教育作用的对象是生命个体，生命个体的发展是有差异的，学校教育要尊重差异，要创造内容丰富、形式多样的教育给学生以个性发展的选择，并在此基础上引导生命个体健康发展。三是指向教育终极关怀。学校教育最终要以人的发展为本，既要关注学生的现在，更要关注学生终身发展，要让学生成人，也就是对完满、完美、完善有追求，对智慧、理想、幸福有瞻望，对人性、生命、灵魂有思考。

（三）从学校主体层面定义教育

教师、学生与课堂是学校的主体，美好学校在学校主体层面的定义是幸福教师、斯文学生和生态课堂。所谓幸福教师，就是能在教育生活中体验自我，爱、责任和理想是三种基本元素，教师要充满教育创造的激情、体验职业自觉的幸福。所谓斯文，就是指学生要具有快乐、富有和格致之气质。所谓生态课堂，是指在良好的课堂生态系统中，包括教师、学生、课程在内的多种教学主体能够和谐共生。

二、美好学校建设的内在动力

美好学校的建设只能由学校来完成，这就要求学校要改变以往的“执行教育行政命令（政策）的”价值取向，不止于“完成基本任务”，主动思考教育，创造性地开展教育实践，而这需要对学校主体的唤醒：

1.唤醒校长优化学校的思想。

校长要有自己的教育思想和办学理念，要能将自己的教育思想和办学理念明确表达出来，能将教育思想和办学理念转化成教育愿景并为全体教师接受，使之成为学校发展的共同愿景。

校长要具有对学校进行“顶层设计”的意识和能力，既能了解现状，从学校的校园环境、学生发展、教师发展、基础管理、教育教学改革以及学校特色化建设等方面分析学校存在的问题和具备的优势；更能为学校未来发展定位，要从学校自身办学优势、区域社会发展背景以及社会转型的背景等维度，梳理学校发展的基本路线图，并以此为基本对接点，寻找美好学校建设的生长点。

校长要具有强大的学习引领能力，校长要善于读书，通过读书等学习活动，不断丰富自己的视野并修正、提升自己的思想观念和管理能力；同时，校长更要通过建设读书沙龙、学术团体以及其他形式的非正式教师组织，引领教师群体发展，将学校建设成学习型组织、人文型组织。

2.唤醒教师投入教育的尊严。

教师的教育尊严是指教师对教育的热爱以及怀揣的教育热情和教育理想，唤醒教师的教育尊严，是提升教师职业素养的起点。一是要培养教师的职业自觉，让教师高尚地工作。学校要努力创造和谐的校园生活，让教师充满爱心、责任与理想。要积极开展教师校本化培育行动，让优秀教师成为学校的模范。二是要关注教师的生存状态，让教师幸福地生活。要不断完善教师学习、工作和生活的保障体系，要不断创新教师工作的激励机制，建设和谐的学校人际关系，不断完善教师专业发展的畅通渠道，让学校成为教师自我价值发现与实现的归属。三是要培育教师的情怀，开启教师高雅的教育生活。学校要积极创设平台，调动校本资源和社会资源，要让教师有机会去欣赏艺术，懂得欣赏美，主动去体验美，在教育中艺术地创造美。

三、美好学校建设的基本策略

美好学校建设必须以师生为主体，充分发挥其积极性和创造性，着重实施以下五项基本策略。

（一）“美好愿景”的顶层设计

学校愿景，是一个学校的教师共同持有的对未来希冀的景象，它创造出众人一体的感觉，并使这个感觉遍布到整个学校的活动中，而使整个活动融汇起来。它有三个基本要素：大家愿意看到的（期望的）、大家愿意为之努力的（主动的）、通过努力可以一步一步接近的（可接近的）。学校的共同愿景可以分布在学校文化管理的每个方面、各个层次。我校基于现实基础和发展愿景作出了如下的顶层设计：

确立了“求真致美”的核心价值观，要求教育者不功利、不浮躁、不折腾，科学遵循教育规律，成就美好事业。以“让每一种存在都精彩”为办学理念。“让”体现学生主体地位，强调一种自然、和谐、淡定从容的教育心态。“每一种存在”强调承认差异、因人而异、实事求是，倡导个性发展。“都”体现的是教育的公平和公正，认可每个孩子都有成功的愿望和成功的能力。尊重每个孩子的个性，为他们制定适合自己的发展目标，成就属于他们自己的“精彩”。学校还以“实”为校训，倡导师生诚实做人，踏实做事，切实发展，并提出了“做品端学粹、乐观豁达、有国际视野的梁丰人”的成长目标和“承梁丰文脉融现代气息办美好学校”的办学目标，很好地体现了历史的传承与创新。

（二）“美好环境”的优化建设

在“美丽学校”建设过程中，我们将整个学校分成行政管理区、教学区、实践区、活动区、休闲区、生活区。努力做到分区规划，让区区都有亮点。校园中央大道取名为“丰实大道”（即梁丰的“丰”和校训“实”），每到深秋季节，大道上的香橼树上挂满了黄澄澄的香橼果，香味弥漫整个校园。行政管理区的“智慧园”中，三棵菩提树时刻提醒我们要对教育有敬畏之心，要静下心来教书，潜下心来育人。教学区的楼道走廊墙壁上布满了学生的书画作品和师生活动的照片，这里能讲出许许多多的故事。创意文化墙由五块围墙和六个网格组成，班级轮流展示，是学生、教师和家长们尽情发挥无限想象的地方。休闲区是以校史墙和银杏林为文化符号的“志在梁丰”主题园，让每一位师生在感到无上荣光的同时，坚定了未来的理想，是学校对师生进行爱校教育、励志教育的重要文化场所。“紫藤嘉年华”是学生户外才艺展示区，我们把舞台搬到了蓝天下、阳光下。实践区里开辟了“地球家园”课程基地探究创新实验室，学生以影响地球发展的100个实验来了解地球和保护地球。

（三）“美好教师”的塑造方略

学校要发展，首先教师要发展。美好教师是美丽教育的前提。正如前文所述，唤醒教师投入教育的尊严是关键，包括培养教师的职业自觉、关注教师的生存状态以及培育教师的情怀等等。校长要做的就是引领老师共同怀揣教育理想，成为志同道合的同路人。

一是思想引领先行。我们利用各种机会分享教育家的成长故事，讲述普通教师的感人事迹，表达毕业学生的感恩之心，传递家长的感激之情。在教师节上庄严宣誓，在师德师风承诺书上郑重签名，让每一位教师从心底里感受到职业的尊严和崇高，感受到教育的情怀和价值，从而走向职业的自觉。二是规划发展同步。要求每一位教师制定好职业发展三年规划，让教师们发展有目标，成长有方向。对照规划定期进行个人发展的成果展示，找收获、寻差距，每年一总结，三年一考核。三是措施扎实落地。在专业发展实践环节上，倡导“四个一”活动。即让教学研讨成为一种常态，让公开教学成为一种常态，让教育反思成为一种习惯，让团队协作成为一种习惯。营造研究型氛围，建设学习共同体，感受团队力量。四是榜样宣传激励。定期安排教师讲述自己的成长故事，分享培训感悟。每年期末以教研组为单位进行成果展评，展评的方式有演讲、情景剧、视频小专题片等，评选最佳教研组、备课组、班级组团队。学校微信平台定期推送“你在我眼里最美”榜样教师的系列报道。五是关怀凝聚人心。学校积极改善校园环境和办公环境，营造家园情怀，感受集体的温暖力量，增强归属感，激发责任心。开展“团队拓展”培训和教工趣味运动会，举办“亲子游戏”，设立“教师读吧”，举行“茶式沙龙”，共享“快乐元宵”。努力让老师们成为充满正能量的美丽之人，由衷感受到职业的幸福与美好。

检索策略范文第5篇

[关键词] 纳税筹划； 纳税筹划风险； 风险化解

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 036

[中图分类号] F272.35 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）22- 0064- 02

随着我国社会主义市场经济的逐步发展，企业作为市场经济主体的逐步确立，对于追求自身经济实体财富最大化的企业来说，无论税收是多么地合法化，都将作为一种既得利益的损失进入企业的成本。同时，税收作为国家的职能之一，具有刚性的特点，企业只有寻求合法的途径来降低税收成本，实现税后利益的最大化。人们虽然已经认识到纳税筹划的重要性，但是只看到纳税筹划的积极一面，对纳税筹划风险估计不够，造成了纳税人经济、时间等的浪费，得不偿失。文章通过转让定价、维修服务及相关收入等问题的筹划风险的分析让人们在认识到税务筹划的巨大利益的同时，也要考虑到纳税筹划的风险，在纳税筹划时全面地考虑问题，做出理性的决策，并且从内部控制和管理制度等方面提出思考和建议，帮助企业选择正确的纳税筹划方案，达到高效低耗的目的。

1 总部与子公司、分公司之间移库问题

某商业连锁企业的外区店商品调拨采用统一调拨方式，每日销售大件商品均由顾客服务中心统一配送。外区店都有自己的维修、配送系统。为外区店统一配送的商品有时达到180天还未实现销售。关于此问题，我们认为存在极大的税务风险。

《增值税暂行条例》第四条规定：“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在统一县（市）的除外），则在移送实施同销售处理”《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对上述实行统一核算的企业所属机构建议送货物的纳税问题明确如下：《增值税暂行条例实施细则》第四条是同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指售货机构发生以下情形之一的经营行为：① 向购货方开具发票； ② 向购货方收取货款。

售货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果售货机构只就部分货物向购卖方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

但对于某商业连锁企业来说，不能采用此项政策。因多数统一配送到各分支机构的商品在移送时并未实现销售，须带到分支机构真正实现对外销售才能实现。所以，这种情形可视为委托代销处理，合理推迟纳税时间。根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）对委托代销作出如下规定：

（1） 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间未收到区部或部分货款的当天。

（2） 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，是同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间未发出代销商品满180天的当天。

2 转让定价问题

对于转让定价问题，即某商业连锁企业移送给各分店的商品按照购进价格确认收入。这一处理不合常规，在一定程度上违背了转让定价原则，极易被税务机关认定为转让定价明显偏低，存在一定程度的税务风险。我们认为可以有以下处理思路：

方案一：完善合同，进行合理性解释或说明

为了说明转让定价问题，某商业连锁企业与其子公司、分公司各签订一份合同——代销商品合同。合同中约定：具体结算价格按照供应商实际供货价格，若供应商有折扣或反利的，则也按供应商折扣后的价格结算。

在合同中约定委托代销的一揽子协议条款，包括其子公司、分公司帮助某商业连锁企业服务客户、开展促销活动等。并强调某商业连锁企业采取统一采购模式，一定区域范围内执行统一物流配送。

方案二：税务一定要调整价格

若税务机关一定调整某商业连锁企业转让价格，则某商业连锁企业计算实际平均毛利率进行解释说明，避免被按照10%的利润率调整价格。而争取按照尽可能低的平均毛利率调整价格补税。但这需要某商业连锁企业有相应证据——毛利率相关的财务数据资料。

3 维修服务及相关收入的处理问题

某商业连锁企业负责商品的安装和维修，是某商业连锁企业的子公司，属于增值税一般纳税人。我们调查取证的具体情况如下：安装收入分为材料收入和劳务收入，其中：收取顾客的材料费计入主营业务收入，收取顾客的人工费计入其他业务收入，由地税代开服务费发票；收取经销商的安装费计入其他业务收入，应收供应商的维修费计入主营业务收入，如洗衣机、电脑等产品均按此处理。

综合分析，目前维修业务的70%～80%收入实现在某商业连锁企业，安装业务收入主要在惠民维修公司确认，且缴纳增值税和营业税还存在一定差别。由于收入确认的主体划分不清，维修服务业务和收入的确认存在主体方面的矛盾，在客观上造成收入与成本、费用不相配比，影响着某商业连锁企业及客户服务中心的损益计算，在一定程度上存在财务风险与纳税风险。

4 维修业务所涉及的零星采购问题

维修业务需要到市场上采购配件，大多没有发票，月采购量为40万元左右。目前的处理是：直接将付款额或收据金额作为进货价格，计入“主营业务成本”，存在凭证不合法且凭证与账簿记录不一致的现象，存在一定的财税操作风险。

5 促销赠品发票问题

某商业连锁企业在对外销售过程中有促销活动，其所涉及的赠品应该如何处理？

例如，销售笔记本电脑配送电脑包是厂家的赠送行为，而厂家将赠品的费用以现金形式付给某商业连锁企业，某商业连锁企业则购买自己的电脑包作为赠品。目前某商业连锁企业的做法是：电脑包由自己的零售店提供，在赠送时由零售店统一开具增值税专用发票，由于是赠品，不需给客户提供该电脑包发票，由某商业连锁企业自己入账。此举不妥，合理但不合法，存在一定的税务风险。

除上述赠品外，零售企业将卖场的库存商品改变为自用或其他活动使用，既不需要进行进项税转出，也不应该按视同销售处理，正确的做法是：直接从库存商品的贷方按不含税成本转入管理费用、营业费用等账户的借方。

6 储值卡（会员卡）与购物券问题

某商业连锁企业对储值卡（会员卡）或赠券行为的财税操作方法如下。

6.1 会员卡

某商业连锁企业会员卡有钻石卡、金卡、银卡、普通卡4种。根据《惠民会员制章程》规定，银卡会员享受无单保修和30日退换货优惠，金卡会员享受家电九折优惠。会员享受的折扣直接在销售时减计销售收入，会员卡不存在税务风险。

6.2 赠券行为

赠券行为属于一种促销手段，也应当按照折价销售处理，而不是分解为销售和现金捐赠两项业务进行税务处理，所以赠券基本没有税务风险。

6.3 储值卡

储值卡主要是购货单位给员工发放福利的购物卡，其基本操作是：企业或顾客（持卡人）先将一定金额的货币存入卡中，某商业连锁企业收到缴来的钱时先确认为预收款，待顾客消费时转作收入。

储值卡在零售业一般有两种情形：① 零售企业先垫付资金，按面值在银行购卡后再出售给消费者，收取的款项冲减往来账，消费者消费后由银行划转，此种方式其纳税时间在货物销售环节。② 零售企业自制购物卡出售给消费者，收取的款项存入银行，此种方式其纳税时间在售卡环节。此种方式并不为税务机关认同，许多地方都予以禁止。因此，储值卡存在一定程度的税务风险。

7 供应商返利问题

某商业连锁企业返利问题的处理模式如下：① 将部分供应商的反利作为促销费，计入“其他业务收入”。② 部分供应商采用折扣低开票的方式返利，或折扣折让形式体现。③ 向一些厂家（供应商）收取店中店的费用，该费用为改装商场，为厂家（供应商）提供一定的营销空间。

商业返利作为促销费或者商场改装费，都存在一定程度的财税风险。还有一些变相处理返利的办法，都可能给企业带来棘手的税务风险。

8 商业连锁企业纳税筹划风险化解建议

某商业连锁企业作为大型连锁超市，近3年来业绩斐然，在商业连锁领域名列前茅。经营业绩的突飞猛进，也带动管理和财务的发展。尤其在财务管理和会计核算方面，都取得了骄人的成绩。但我们通过调研也发现，某商业连锁企业的主营业务收入呈上升趋势的同时，也存在一次纳税环节的风险与隐患，其增值税与企业所得税负担也在逐年不断攀升。

8.1 提高纳税管理创新意识

在实地调研、资料审阅和访谈过程中，我们发现某商业连锁企业对税务会计核算、纳税计算与申报等纳税管理各环节存在的问题，缺乏探究根源、主动改进、创新管理的意识和精神。

8.2 提高纳税意识

全员纳税意识不强，重大经营管理决策对税收因素缺乏考虑或考虑较少，纳税管理没有形成企业财务与其他业务部门协调分工管理的合理格局。

企业税收起始于各项经济管理活动，反映于税务会计核算和纳税申报。企业纳税筹划风险化解和税收负担的降低是一项系统工程，强调各业务部门的相互协作和配合。咨询过程中，财务外的业务部门对税法了解较少，往往只在出现问题之后，才反映或求助于财务部门。各单位在重大经营管理决策时，对税收因素考虑不够，没有进行纳税评估和最优纳税筹划方案设计，增加了纳税风险和税收负担。

8.3 纳税风险不能从内部控制和流程角度获得根本性解决

针对存在的纳税问题和税企争议，各单位主要依靠于税企关系，将问题暴露得时间拖后或暴露的程度降低；而忽视了寻找政策依据、设计风险化解方案等根本性解决方法。

8.4 通常渠道实时获得税法信息

税务会计与财务会计的分离、税法的快速变化等对纳税管理人员提出了高于财务会计人员的要求。咨询中调查表明，各接受评估单位的纳税管理人员均没有固定、通畅的渠道实时获得税法信息，对税收政策的知悉速度滞后于税法的高频率更新。针对税收政策的理解和应用，主要依靠自身的判断，缺少外部专家的指导，致使应用中出现偏差和误导。

8.5 纳税管理制度需要完善

纳税管理制度不全面、不系统、不细化，没有建立起“经济行为 + 会计核算 + 纳税筹划”的整体纳税筹划体系和纳税风险管理体系。

与财务会计制度相比，各单位的纳税管理制度不全面、不系统、不细化，存在和单位实际情况结合不紧、操行差、系统性不强的问题。纳税管理仅局限于财务和税务角度，不能从经济行为、合同管理、会计管理、会计核算、方案设计等多个方面建立系统的纳税管理和风险防范体系。

主要参考文献

[1] 张中秀. 纳税筹划宝典[M]. 北京：机械工业出版社，2004.

[2] 麻晓燕. 税收筹划的风险与控制[J]. 福建税务，2001（12）：18.

[3] 朱淑珍. 企业纳税筹划风险的理论分析及应对策略[D]. 北京：首都经济贸易大学，2009.

[4] 伍红. 企业纳税筹划的风险与防范[J]. 企业经济，2008（12）.