李商隐的无题
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李商隐的无题范文第1篇
清人王国维的《人间词话》提出:“一切景语皆情语也。”情与景是诗歌创作的两个要素,“景乃诗之媒,情乃诗之胚”。诗歌必须情与景互相依存,水融,才能形神兼备,引起读者的共鸣,这样的作品才具有美感。“景者情之景,情者景之情”。情是诗歌的艺术生命之所在,诗人要有真切感受,才能打动读者。唐代诗人李商隐的无题爱情诗动人心魄,流动着诗人的主观情感,字字饱蘸着浓郁的感彩,具有与众不同的美学品格。
一、李商隐易于感伤的性格形成的原因
李商隐出生于一个破落贵族和小官僚的家庭,累代孤寡,门庭衰薄。九岁时,父亲卒于幕府,他与母亲、姐弟一起告别绮丽的江南,回到人文荟萃的故乡郑州。江南的岁月陶冶了诗人童年时代的心灵,孕育了诗人的“百宝流苏”的风格。①回故乡后,李商隐发愤苦读。然而孤儿寡母的境遇却和外来的逃荒者的境遇一样,“四海无可归之地,九族无可倚之亲”,正由于家世的孤苦不幸,加上诗人自身的瘦羸文弱,诗人的心灵长期地罩上阴影,形成了易于感伤的性格。②
李商隐所处的年代正是牛、李两党争权夺利的时期。李商隐在党争中本为中立,但他在选择仕科路途上,选的是进士科,因此,他便成了新兴阶级的一员。按理来说,李商隐属于牛党一派,才合乎当时社会阶级的道德与利益。可是,为了爱情,他偏偏娶了属于李党的泾原节度使王茂元的女儿为妻。如此一来,在牛党的眼中,他唯利是图,背恩忘义。而在李党眼中,他却又成了放浪形骸、无道德操行的轻薄之辈。当时王茂元与令狐T为政敌,而令狐T又为宰相,李商隐虽屡次上书、献诗,向他表明心迹,然而,令狐T怨怒李商隐背恩,故不予理会,并断绝与其来往。这是李商隐一生最失意的事。政治上的冲突,几乎成为他终生的原罪。他作为党派斗争的牺牲品,注定了他怀才不遇、仕途不振的命运。
心灵的创伤、生活的磨难、痛苦的经历,浓缩在诗人一首首诗中,委婉曲折地道出了一个幽咽凄迷的内心世界,一幅哀感顽艳的心灵图景,为悲剧时代唱出了一曲曲凄清动人的挽歌。李商隐的无题诗,多抒发爱情的不幸,表现爱情生活中的离别与阻隔,期待与失望,执着与缠绵,苦闷与悲愤,处处宣泄的是感伤的主导情感。正如余恕诚在《唐诗风貌》中所言:“他的无题诗几乎篇篇都在书写其不幸。”
二、李商隐创作无题诗的生活经历
李商隐一生仕途坎坷、生活潦倒。虽然满腹才华,力求上进,但是,他在仕途上深受当时当权的牛李两党的排挤,加上他个性孤介,一直沉寂下僚,怀才不遇。他的心中常充满着迷惘、抑郁和愤懑。李商隐与妻子王氏间的悲欢离合的故事充满了感伤和迷惘,两人结婚后,王氏仍住在父亲王茂元在洛阳的家中,李商隐或服阕之京,或漂游幕府,夫妻间聚少别多。于是,抒写夫妻离别之情便成为王氏生前李商隐爱情诗的主要题材。另外,在与异性的交往上,由于唐代仕女游观风俗,以及女道士与文人交游的风气,李商隐有了与淑女名姝、女道士交往的机会,为他抒写爱情诗提供了亲身体验的基础。而且,李商隐横溢的才华和飞腾的文彩,形成了他风流自赏和潇洒通脱的性格。在爱情上,他不同于轻薄之徒的任诞纵情,追求腐朽堕落的声色犬马的刺激,把女人当成,而是不拘礼法,以一种平等的态度来看待对方,从一种纯情的、重精神而不是重的角度来描写爱情。李商隐所秉赋的才情,他的悲剧性的人生和内向型的性格,使他多愁善感,而且感情异常丰富、细腻。家事国事,物换星移,世态炎凉,以及与朋友、与异性的交往,均能引发其丰富的感情的涌动,使他“多感”、“有情”。③
李商隐无题诗多重主观,偏感伤,努力表现情感的本原状态。诗人试图通过情感领域深刻、婉曲的抒述方式,营造意境,渲染悲剧气氛来表达挚情。诗作表现伤感而不沉迷于伤感,慰藉佛道而不迷信佛道,重视个人的价值,关注内心的体验,将内在莫可名状、扑朔迷离的心灵感触与刻意雕琢的物象混杂在一处,传达出了凄艳的情调。因此,其心灵的伤感,是多种体验的复合。意象的心灵化,情绪的伤感化,这一切都使得李商隐无题诗的内涵远较一般意象纷繁。作为唐代中后期诗歌创作普遍低迷的例外,李商隐将爱情与绮艳题材、在向心灵世界深入等方面,把诗歌的艺术表现力提高到了一个新的高度,也为他成为朦胧多义的诗歌大家奠定了基础。其开创的专事爱情的无题诗达到了凄艳、伤感的美学高度,包蕴着感人深挚的美学生命力。
三、李商隐无题诗特有的诗美
李商隐的爱情诗继承《诗经》中《秦风・蒹葭》和《周南・汉广》咏唱迷惘伤感、可遇而不可求的爱情的传统,直接抒写自己独特的爱情体验。其爱情诗中的抒情对象基本可分三类:第一类是诗人青年时代的恋爱对象;第二类是诗人妻子王氏;第三类是无可考查的恋爱对象。这些诗思致微渺,引人于冥漠恍惚之境,让人领略到一种处于可解与不可解之间的朦胧之美。也让我们看到一个心灵锐敏、情感细腻、多愁善感、欲吐还吞的李商隐。
李商隐的爱情诗总是写得铭心刻骨,对爱情常常是一种无望而又无法遏止的追求,以至竟以生死以之的态度去对待。所以,他的爱情诗总表现出一种情挚意真、深厚缠绵的情感。如《无题》:④
相见时难别亦难,东风无力百花残。
春蚕到死丝方尽,蜡炬成灰泪始干。
晓镜但愁云鬓改,夜吟应觉月光寒。
蓬山此去无多路,青鸟殷勤为探看。
此诗可谓是景略情浓之典型。全诗充斥着诗人的情怀感叹,忽视了客观景物,着重于内心主观精神世界的描绘,只用了一些具体形象的比喻而不写现实之景,像在倾泄心中无限的情感,有着极浓的感染力。以“别”字为通篇主眼,见难别难,离愁别绪充斥全诗,营造了一种绵邈凄黯的氛围。东风无力,百卉同逝,花固如是,人又何尝不然?读之令人心有戚戚焉。“春蚕到死丝方尽,蜡炬成灰泪始干。”蚕丝乎,情丝乎?烛之泪,人之泪?语调沉痛,情意缠绵,字字痴情苦意,让人感其精诚。而颈联是诗人设想别后漫长的等待生涯,相见遥遥无期,这是一种无望的等待,是无尽的相思之苦。蓬山万里,青鸟难凭,相逢的希望只不过是春蚕和绛蜡的终生期待罢了。诗句写得缠绵悱恻,诗情浓郁,在虚实之间,产生一种隐约朦胧的美感。
此诗诉尽离情别恨,细腻体贴的关注中可见诗人与情人两心眷眷,两情依依,至情至性。诗人把爱情纯化、升华得如此明净而又缠绵悱恻。⑤李商隐以情写诗,在无题诗中倾注了自身无比强烈的情感,使他的无题诗有一种蕴藏在诗中而又超乎诗外的震撼人心的美学力量,创造出种种美感。
李商隐是一位刻意追求诗美的诗人,他把盛唐那种饱满健举、明朗与含蓄相结合的诗美转为含蓄蕴藉、幽约细美,用哀惋的情调,美丽的形象与辞采来表达他的心境与感受。⑥
《无题・照梁初有情》⑦写的是自己的夫人王氏,诗中表达了诗人对妻子的赞叹之情,刻画出一个聪慧美丽、善解人意的女性肖像。
照梁初有情,出水旧知名。
裙钗芙蓉小,钗茸翡翠轻。
锦长书郑重,眉细恨分明。
莫近弹局,中心最不平。
首联写王氏夫人有着惊人之美,如旭日东升,初照屋梁;她又如出水芙蓉,鲜艳美丽,颇有名声。可见诗人对其夫人感情之深,一开始便塑造出一个美艳夺目的女性形象。颔联“裙钗”上的小芙蓉,头发上的“轻翡翠”,使人倍觉此女子的轻盈可爱。颈联则表现出她对丈夫的关怀,她深知丈夫心中有怅恨,故“锦长书郑重”,表示告慰,短短十字,却让人看出王氏的感情细腻,体贴丈夫,善解人意。尾联突出了夫人的知书达礼,富有思想。
诗人通过这首诗描绘出一个容貌出众、轻盈美丽,聪慧无比、体贴入微的女性形象。
另外,在《无题・八岁偷照镜》中,诗人则以直观的语言写了一个少女的成长过程。
八岁偷照镜,长眉已能画。
十岁去踏青,芙蓉作裙钗。
十二学弹筝,银甲不曾卸。
十四藏六亲,悬之犹未嫁。
十五泣春风,背面秋千下。⑧
这首诗写的是一个勤于习艺,美丽聪颖,内心无限向往着浪漫美好爱情生活的青春少女。但是尽管拥有内在美质,早慧的少女却幽闺深锁,不得售嫁,虚度年华,让人不禁感到无限的同情。人们都是希望美的事物有好的遭遇,而诗中的妙龄少女虽如此美丽聪慧却在深闺“泣春风”,“犹未嫁”,令人读后产生深刻的印象和对少女有“我见犹怜”之感。
在李商隐的无题诗中,读者可通过诗人细腻贴切的比喻,在脑海中幻化出各式各样的女性形象。有娇艳柔婉的,有可爱聪慧的,有坚强勇敢的。但无论是何种类型,她们之间都有一个共同点,那就是相貌出众,这是因为诗人在以情写人,在诗中的人物身上倾注了自己真挚热烈的情感。也正因为如此,诗人所呈现给读者的是一群栩栩如生、美艳无比的肖像群。同时,这一肖像群,渗透着诗人诸方面的人生感受,甚至与对事业的执着追求相沟通,如《无题・照梁初有情》末一句虽是夫人的口吻,其实也是李商隐自己的思想。又如《无题・八岁偷照镜》,其中亦有诗人对自己怀才不遇的感慨。
李商隐的无题诗以抒情为主体,着力抒写主观感觉、心理活动。为了加强抒情的形象性、生动性,他加强了诗句之间的跳跃性,并且借助比喻、象征、联想、典故等手法以加强诗的暗示性,因此,李商隐的爱情诗具有蕴藉含蓄、意境深远、情感细腻的内蕴美。
《无题二首》(其一):⑨
昨夜星辰昨夜风,画楼西畔桂堂东。
身无彩凤双飞翼,心有灵犀一点通。
隔座送钩春酒暖,分曹射覆蜡灯红。
嗟余听鼓应官去,走马兰台类转蓬。
这首诗诗人自己直接出场,抒写对昨夜一度春风,旋成间隔的意中人深切的怀想。诗人借助开头两句中星辰好风的点染,画楼桂堂的映衬,烘托出一种温馨旖旎而又富于暗示性的环境气氛,使人意会到这是一个美好的春夜:星光点点,和风习习,空气中洋溢着令人沉醉的温馨气息。但这一切都已成为过去,已是“昨夜”。而“昨夜”的重叠,使得追忆的气氛更加浓郁。颔联略貌取神,展开想象,并将常语翻新,运用新奇而贴切的比喻抒写自己与情人今夕相隔而引起的复杂微妙的心理。“彩凤比翼双飞”,自古以来是美好爱情的象征,但李商隐却反其意而用之,暗示自己与情人的相隔,接着他又以犀牛角作比,以这种灵异之物来比喻自己与情人之间心灵的契合与感应。分离是刻骨铭心的痛苦,心意相通却又是莫大的安慰,诗人将这两种矛盾着的感情相互渗透和奇妙交融,产生一种深刻细致的美感。颈联是诗人对情人所处之境的设想,“春酒暖”,“蜡灯红”,宴席之上,灯红酒绿,觥筹交错,笑语喧哗,“隔座送钩”,“分曹射覆”,情人所处的氛围更加衬托了诗人此时的形单影只、凄清寂寞。因此,这就自然引出了尾联的嗟叹来。终宵的追怀思念中,晨鼓在不知不觉中已经敲响,可叹自己就像飘转不定的蓬草,又不得不开始寂寞无聊的校书生涯。
这首诗将爱情间隔的惆怅与身世飘蓬的感慨融合起来,在事件与场景的描述上打破了时空的次序,诗人利用这样大幅度的跳跃,加上实境虚写“画楼西畔桂堂东”,虚境实写“隔座送钩春酒暖”,使诗中蕴含一种变幻迷离的美感。诗歌摆脱了以满足感官欲望为特征的庸俗情调,侧重感情领域的表现。在爱情破灭后,仍表现了对对方的尊重、同情和对所爱者处境、心境的体谅,全诗写得深情绵邈。{10}诗人以华艳词章反衬困顿失意情怀,营造出情采并茂、婉曲幽约的艺术境界。诗中意象的错综跳跃,又使其主旨带有多义性和歧义性,诗人对心灵世界开掘的深度和广度,确实是远迈前人。
再来看看李商隐的《无题四首》(其一):{11}
来是空言去绝踪,月斜楼上五更钟。
梦为远别啼难唤,书被催成墨未浓。
蜡照半笼金翡翠,麝香微度绣芙蓉。
刘郎已恨蓬山远,更隔蓬山一万重!
这首诗写的是一位男子对远隔天涯的所爱女子的思念。全诗围绕着“梦”来抒写“远别”之情。首联先从梦醒时的情景写起,诗人一觉醒来,只见朦胧斜月映照楼阁,却不见梦中伊人之踪影,从远处传来悠然而凄清的钟声,让人倍觉孤寂而空虚。仅此一联,便叫人掉入了一个愁肠百结、惆怅迷惘的氛围中,使人领略诗人心中的那一声长叹。颔联先追溯梦境,写出了诗人因远别而造成的心灵伤痛以及刻骨的相思,因此便有梦醒之后“书被催成墨未浓”的情景出现。诗人以极其传神的描写来刻画主人公梦醒之后,心情急切,墨未研浓就急于写信给对方的心理,给读者一种生活的真实感。颈联中“金翡翠”、“绣芙蓉”,这本来就是往昔美好爱情的象征,在朦胧的烛光映照下,更笼罩上了一层如幻似梦的色彩,实境与幻觉相交融,添加了一种似有还无的朦胧美。尾联以刘晨重入天台寻觅仙侣不遇的故事,点明主人公的远别之恨和相思之苦,以山喻愁,遗恨天涯。似乎相爱双方本就阻隔不通,会合良难,后来对方复又远去,会合的希望就更加渺茫了。万重蓬山,天遥地远,形象地写出了男主人公的沉重悲苦、惆怅失意的情怀。
此诗没有按照正常的时间顺序(即远别―思念―入梦―梦醒)来写,而是先从梦醒时的情景写起,然后再将梦中和梦后、实境和幻觉揉合在一起抒写,最后才点明蓬山重隔,归结到远别之恨,这样的构思,使得诗中蕴藏一种因爱情受天涯阻隔之恨而产生的回肠荡气的艺术之美。
李商隐无题爱情诗在中国诗史上独树一帜。它们大多以男女爱情相思为题材,多属于诗中之意不便明言或意绪复杂无法明言的情况,因而统名为“无题”。其风格情深词婉,语调缠绵,音韵悠扬,婉转曲折,含而不露,具有高度的内蕴美。在形象描写上略貌取神;在寄情寓意上重隐避露,着意于形象寄托,使其诗内蕴丰富,一唱三叹。在创作手法上工于比兴,采用象征暗示,借用典故。诗人把感伤情绪注入朦胧瑰丽的诗境中,融多方面感触于沉博绝丽之中,形成具有含蓄蕴藉,幽约细美,凄艳浑融风格的诗美,{12}以其“深情绵邈”的特征把诗境推向了高峰,使其无题诗具有不朽的艺术感染力。
注释:
①吴调公.李商隐研究.上海古籍出版社,1982,第一版:4.
②③⑤⑥⑩{12}袁行霈主编.中国文学史.高等教育出版社,1999.8,第一版:425-440.
④⑦⑨{11}钟莱茵.李商隐爱情诗解.上海学林出版社,1997.7,第一版.
⑧孙金荣.重复意象与创作心态――李商隐“无题”诗意象特征分析.齐鲁学刊(曲阜),1999.4,(4):4.
参考文献:
[1]曹础基主编.中国古代文学(第三册).广东高等教育出版社,2003.2.
[2]中国科学院文学研究所中国文学史编写组编写.中国文学史(二).人民文学出版社,1979.
李商隐的无题范文第2篇
关键词：银行；财务管理；问题；措施
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）09-00-02
一、引言
商业银行财务管理是对银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强，国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时，随着我国银行业全面对外资银行的开放，也意味着银行业必将引入国际竞争，面临这一严峻态势，银行业要真正实现向国际化商业银行转轨，就必须进一步完善和强化银行的内部管理。但从目前我国国有银行财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段，已成为现代商业银行提高经营管理水平必不可少的重要内容。
二、财务管理在商业银行经营管理中的重要性
（一）加强财务管理是实现银行企业价值最大化的需要。商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的。银行作为企业，其价值最大化仍然是其主要的经营目标。从银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。
（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要。商业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制。通过有效的财务管理，不仅能使商业银行创造最佳的经济效益，而且能为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高银行竞争力。
（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要。随着金融业竞争的进一步加剧，商业银行业盈利减少，风险加大，竞争力下降。银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，从粗放经营向集约经营转变。银行通过加强财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用，控制风险，提高银行竞争力的目的，进而实现银行效益性、安全性、流动性的经营目标。
三、目前我国商业银行财务管理存在的一些问题
（一）财务管理的体系还有待完善
对分支机构的财务负责人实行“垂直管理”和“双线负责制”是现代银行财务管理体制上的一个显著特点。各级分支机构的财务负责人由区域性总部的管理者垂直负责和管理。同时各级分支机构的财务负责人在任职机构的内部，实行双线负责制，既要对总部负责又要对机构内部负责。一般来说，分支机构财务负责人的任免、考核应由上级机构决定，其所在机构负责人只参与考评。实行任期制，由总部统一安排调动。过去我国银行一直遵循分级核算的理念，但在实际操作中，仍是财务负责人对所任职机构的负责人负责的传统做法，导致财务管理的体制分散，容易导致各种总分行不同层级的财务主体，没有形成全行统一集中管理的组织体系，因而降低了商业银行财务管理效率。
（二）财务管理信息化有待提高
随着计算机技术和互联网的不断发展，财务管理和会计核算系统信息化的应用越来越广。我国的商业银行对信息化建设方面的投入也随之越来越大，各家商业银行纷纷建立了自己的网站和网上交易系统。但较国外的大型商业银行相比，国内的财务管理的信息化水平依然偏低，信息化呈现出规模小、功能少，从而无法满足客户对银行服务的需求。
（三）财务管理的方法需拓展
现代银行的财务管理实现了一个重大转变，即从财务会计到管理会计，但是这种转变的弊端是重视财务会计多过于管理。我国银行的财务管理工作目前主要在记报账、财务分析和检查的财务会计阶段，倾向于财务事前和事后的监督和报告。现代银行要求以经济效益为中心，但我国银行传统的成本管理实际上是一种“成本控制”的方法，主要局限于财务会计部门对费用的控制。主要由财务部门专门对成本进行控制，通常采取的方法有：节约开支、控制费用、减少预算等，这不是全面的成本管理，将不利于商业银行的长期健康发展。
（四）财务管理人员需要提高综合素质
通过有关的调查研究显示，我国各银行的财务管理人员参加高水平的专业培训机会不多，常局陷于日常性事务的操作和管理，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，对自己的要求往往也仅是账平表对，这就导致了财务管理过程因为财务管理人员的个人行为而导致的种种问题，因而不能完全符合商业银行发展对财务管理人员专业素质的综合要求。财务人员的素质决定着我国银行财务管理的总体水平，并且决定着我国银行的未来发展。
四、改进和完善商业银行财务管理的对策
（一）改进财务管理体制和运作模式
为适应商业银行间激烈竞争的需要，在良好的公司治理机制下，建立的银行财务管理体系应该是：基础是成本效益原则、平台是信息化系统、手段则为内部控制、导向则是预算管理。在组织架构上实行“垂直管理”和“双线负责制”。进一步明确财务管理的定位，切实推行“业务合作型”和“以支持决策为主”的“矩阵式”、“扁平化”的财务管理模式。按照“大总行、小分行”的经营模式，财务管理方式做相应调整，进行垂直化管理。推行财务管理内部委派制，明确财务主管相对独立的监督地位，强化监督，对分支机构能起到一定的防范和化解经营风险的作用。
（二）加大财务信息化的建设力度
我国商业银行虽然比较重视数据信息化的建设，不断进行系统改造和升级，但大多数重点投入面向客户的业务支持系统，而后台的信息管理系统依然处于不连通状态，经营管理数据难以共享。银行为了更好地适应激烈的市场竞争环境，应当加快建立和完善财务管理的信息化系统，充分发挥会计核算的计算机和网络的优势，实现全面的预算管理，将商业银行的资源充分整合，不断满足财务管理日益增多的数据信息需求，从而提高其在国内外市场上的竞争力。
（三）改进和完善财务管理方法
改进和完善财务管理方法，探索施行全行性的财务集中管理，引进管理会计的多种方法比如投入产出分析方法和责任会计方法。银行一般推行作业成本法和全面的成本管理。根据相关的研究报告显示，目前我国大多数商业银行的成本管理还处于比较粗放的阶段，成本控制主要集中在控制部门的管理成本上，对产品成本和客户成本的管理涉及较少，商行需要从成本控制转向全面成本管理，对部门管理成本、产品成本和客户成本做全面细致的核算，以实现对每项业务的全面成本管理。
（四）大力培养现代商业银行的财务管理的专业人才
商业银行财务管理工作的专业性和复杂性，决定着银行内部需要综合素质高、业务能力强的财务管理团队，但我国目前银行的财务管理人员的总体素质还远远不能满足现代银行自身发展的要求。为了更好地应对激烈的市场竞争，银行要加快财务管理队伍的建设，转变财务管理旧的管理理念，使财务管理人员尽快从财务操作型转向管理经营型，通过提高行业准入标准，从严选拔人才加入商业银行财务管理团队。另外，银行需加强财务管理人员的培训和履职考核工作，提高财务管理人员的专业水平和工作能力，更好地促进商业银行稳健发展。
五、结语
总的来说，当前我国商业银行的财务管理水平是银行自身竞争力的重要体现，而我国银行要面对激烈的过程中，需要提升自身的财务管理水平，要通过多种途径来建立一个与西方发达国家相媲美的银行财务管理系统并且要贯彻落实，这样才能够让我国银行在未来激烈的竞争中实现了可持续发展。
参考文献：
[1]刘福妹，等.对完善商业银行财务管理运行机制的思考[J].金融与经济，2010（12）.
[2]孙永慧.商业银行财务管理问题与对策[J].商场现代化，2011（08）.
李商隐的无题范文第3篇
【关键词】管理会计；商业银行；财务管理
1. 管理会计是现代会计理论的一个重要分支
相比传统的财务会计，管理会计能够更加灵活地提供不同对象、不同时间以及不同维度的信息，并通过信息的反映、评价和引导最终实现企业管理的目标和战略。随着现代企业组织结构、经营模式的不断变革，现代企业对管理会计的需求正在不断加剧。
（1）现代商业银行是市场经济的重要组成部分，其主要目的是通过提供各种金融服务和产品来获取利润。随着资产市场的不断创新和发展，商业银行所面临的竞争压力和经营风险都在不断加剧。为了能够更加全面精确地分析经营状况、评价产品业绩、合理配置资源，现代商业银行必须利用管理会计工具。国外商业银行管理会计体系从20世纪80年代开始建设，从最初的管理信息系统（MIS）到21世纪开始使用采用的“商业智能”系统，管理会计已经成为商业银行现代化管理的核心工具之一。在美国的金融界，最常听到的一句话是"Financial manager should be business partner instead of bean counter"，意思是财务经理应该成为业务伙伴而不是数据计算器，财务管理工作应该成为银行各项业务发展的良好伙伴，财务主管应该为各项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮助，财务人员要能够通过数字发现问题，并对解决问题提供财务上的专业意见。
（2）我国商业银行要确立财务是业务伙伴的理念，建立以支持决策为主的管理型财务管理模式，使财务管理与日常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持，以更好地发挥财务管理的控制和监督职能。财务部门必须尽快适应角色变化的要求，从总体上重新梳理和拓展职能定位，既要坚持传统专业领域，又要以业务伙伴的角色渗透到经营管理的各个环节，承担起优化全行财务资源配置、实施经营绩效考核评价的职责，承担起管理和控制相关财务风险、提升银行整体价值的职能。随着分工协作的价值创造模式和互利共赢的利益分配机制的发展，进一步建立以精细化管理为手段、以效益管理为目的的价值管理体系，成为商业银行提升市场竞争力、产品竞争力和服务竞争力的关键。在财务管理上，建立并完善以价值创造为导向、以价值管理为理念，贯穿于事前、事中、事后全过程现代管理会计体系对商业银行来说显得尤为重要。
2. 强化管理会计理念
（1）从理念上，要充分体现多维精细化管理、全要素效益管理、全过程闭环管理理念。
（2）在多维精细化管理上，要以投入产出与价值贡献为导向和核心，根据需求生成各个维度的业绩报告，达到现实性与前瞻性相结合，多维性与整体性相统一的目的，切实将精细化管理细化落实到每个主体。
（3）在全要素效益管理上，要以经济增加值EVA和风险调整后资本回报率RAROC作为主要的考核指标，形成EVA对价值创造的绝对量和RAROC对价值创造的质的有机统一协调，切实将效益管理理念落到实处。
（4）在全过程闭环管理上，要集中体现以预算为目标，以核算为基础，以考核为导向，实现前台产品营销、核算分析、后台考核评价，促进全行业绩贡献提升及资源的精准配置，切实保证总行战略意图、经营思路向全行有效传导。
3. 建立并完善多维度应用
要运用管理会计的理念和技术，通过合理、准确的计量各维度业绩、促进各维度的业绩提升，调动各方面的积极性，推动全行经营管理能力的发展，具体应用可以机构、部门、产品、客户和客户经理五个维度管理对象为核心。
（1）机构维度。从财务业绩、产品销售、客户营销等多角度对机构和网点进行综合评价、分级管理，应用于机构网点评级，可进一步提升财务管理对机构分块精细化管理的推动力，为资源配置、机构管理等提供重要参考，有助于进一步提升机构管理水平；应用于机构（网点）负责人业绩考核，可通过机构业绩的合理还原和计量，解决各级机构经营班子业绩量化和考核问题。
（2）部门维度。应用于部门考核评价，可以进一步强化专
业部门量化考核，推动各级行经营性部门评价从定性为主到定量为主的转变，推动以价值为核心的经营理念在各级行的推广，充分调动经营部门的积极性；应用于经营部门负责人业绩考核，通过部门业绩的合理计量，解决各级行专业条线负责人的业绩量化和考核问题。
（3）产品维度。应用于部门专业条线监测考核，可进一步
强化专业条线垂直管理，为产品营销管理部门对辖属各级行实现垂直管理提供数据和平台支持，推动条块互动经营管理模式进一步深化；应用于专项营销费用资源配置和监测，可以进一步提升财务管理对各级行产品销售工作的推动力。建立专项营销相关费用与产品业绩（财务业绩和销售业绩）联动监测体系，通过各产品投入产出分析，评价专项营销费用配置合理性，逐步推动专项营销费用配置优化，并在后续作为专项营销费用配置的主要依据；应用于制定产品发展战略，并进行跟踪评价，可以提升财务管理对各级行产品合理规划的推动力，通过提供多视角的产品业绩，如财务表现、销售情况、客户使用情况等，进行产品评级和分类管理，为商业银行制定产品发展策略、产品中长期规划提供重要依据；应用于产品成本核算和营销定价，可进一步促进产品营销定价标准化，通过提供不同时期、不同区域、不同分行各项产品的平均成本和效益数据，为各类产品定价提供数据支持。
（4）客户维度。应用于客户结构分析，可进一步提升财务
管理对各级行客户结构优化工作的推动力。通过提供不同类型、不同等级客户的数量占比、存贷款金额、收支金额等数据，为各级机构分析和优化客户结构以及制定和评价客户营销策略提升数据支持。
（5）员工维度。应用于一线员工绩效考核和薪酬激励，进
一步推动各级行员工激励机制优化。实现一线员工（包括网点负责人、客户经理、产品经理和柜员）人力费用按照产品销售业绩，管户业绩以及业务量配置，并支持全员营销模式，对包括中后台员工在内的全体员工的产品营销业绩均进行统计量化，提供公正透明的数据平台，强化绩效新酬与业绩关联度，进一步完善业绩贡献与个人收入的挂钩互动机制，充分调动一线员工积极性，提高员工客户拓展和议价的动力，全面提升前
台的市场营销水平和市场竞争力，最终促进商业银行经营目标的实现和持续赢利能力的提升。
财务管理工作关系到商业银行的凝聚力、战斗力和工作效率，也关系到商业银行经营管理水平。我国商业银行要加快财务管理体制和观念的转变，以价值最大化为目标、以管理会计理念为思路、以财务决策为重点、以业务伙伴关系为基础，确保财务管理目标的实现。
参考文献
[1] 张荃。 知识经济与财务管理创新[J]. 文教资料， 2006年第8期.
李商隐的无题范文第4篇
关键词:业务转型;动力;问题;操作策略
中图分类号:F830.33 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2009)07-0021-03
一､引言
改革开放三十年以来,面临国民财富分配向居民部门倾斜,居民财富不断积累和金融资产日益丰富的服务需求､资本市场发展带来的融资方式由间接融资向直接融资逆转､银行业竞争加剧带来信贷利差收窄､外资银行优势业务竞争等外部环境条件的变化,使我国银行业普遍加快了业务转型的步伐,由以批发性的公司业务为中心,向批发业务与零售业务并重,零售业务优先发展的模式转型｡2000年以来,我国主要的商业银行基本都提出了业务转型的战略,2000年初中国银行提出“大公司与大零售并重､以科技为依托”的发展战略,制定并开始实施《中国银行零售业务五年发展规划》;2004年招商银行提出要打造“零售银行”,并在上海市成立了第一个信用卡中心;2006年中国工商银行明确向投资者公布其战略转型方向,即“打造中国第一零售银行”等等｡
本文通过对商业银行业务转型动力的分析,剖析了我国银行业务转型中普遍存在的转型策略雷同､转型流程效率低下､风险管理意识薄弱､以人为本的零售文化和法律法规缺失等典型问题,提出了从制定完整的零售业务发展策略､健全零售业务规范､完善零售业务支持系统和制定实施新的零售业务人力规范的操作策略｡
二､商业银行业务转型的动力
(一)居民财富不断积累,对金融服务的需求增加
1979年以来,改革开放政策带来了我国国民经济的高速､持续､稳定增长,国民生产总值(GDP)30年的平均增速达到9.8%①｡在这一过程中,我国国民财富分配逐步向居民部门倾斜,居民可支配收入平均增速维持在13%左右,居民财富不断积累｡同时,居民的生产､生活方式也日益丰富多元,储蓄､投资､消费等必须借助正规金融媒介的活动急剧增加,开始对各种金融资产和相关银行服务形成了长期稳定､高速增长的需求｡
(二)资本市场的发展逆转融资方式,压缩了公司业务空间
随着市场作为配置资源的基础性作用的发挥,资本市场成为金融发展的重要领域｡截至2008年末,我国直接融资比例已经提高至约30%,债券､股票､短期融资券､票据的融资规模已经达到一定的规模｡融资方式的逆转压缩了银行业公司信贷的占比,大多数规模以上企业逐步转向市场方式的融资途径,导致商业银行公司业务占比的持续下降｡
(三)银行业竞争促使公司业务的利差收窄
随着利率市场化改革的推进,商业银行信贷业务进入了自主决定利率的时期,利率成为各银行市场与业务竞争的重要手段｡与此同时,资本市场发展和融资模式的逆转,更加剧了商业银行公司业务的竞争｡不仅压缩了公司信贷业务的规模,也压缩了公司业务的利差空间｡此外,新巴塞尔协议关于银行资本的要求也迫使我国银行业纷纷采取转型策略,期望以资本占用更低的零售业务发展取得更高的利润回报和资本回报｡
(四)外资银行优势业务带来竞争压力
国际大型银行在20世纪初就基本完成了从批发向零售业务的转型,百余年来的实践累积了外资银行零售业务明显的优势｡2002-2003年,JP摩根大通､美洲银行､第一银行等大型银行集团零售业务的收入对总收入的贡献度在60%以上,花旗集团､德意志银行零售业务所创利润分别占利润总额的69%和54.4%[1]｡在我国开放银行业之后,外资银行不断以新颖的经营理念､繁多的金融产品､成熟的零售客户服务经验和高效的零售业务处理系统,大力争夺国内商业银行零售客户,尤其是带来丰厚利润的高端零售客户｡
(五)网络､信息技术进步奠定了规模化､低成本､差异化零售业务的技术基础
网络､信息技术广泛应用于银行业为处理分散化､规模化､多元化的零售银行业务提供了低成本､高效率和高效益的系统工具｡电话银行､网上银行､手机银行､自助银行､可视电话和个人财务管理软件应用非常普遍,零售业务服务渠道的自动化､网络化趋势非常明显｡据统计,与传统银行服务相比,电子银行可降低50%的成本,而互联网系统则可降低88%的成本｡互联网络､集成处理､大容量数据存储为大规模､差异化､多样化的零售业务处理奠定了技术基础和支持条件｡
二､我国商业银行业务转型中的典型问题
尽管我国大多数商业银行都提出了自己的业务转型战略,已陆续实施并开始取得不同的绩效,但在我国商业银行业务转型的过程中,仍存在着转型策略和定位雷同､流程效率低下､风险控制薄弱､管理文化缺失和法律法规滞后等典型问题｡
(一)转型策略和市场定位雷同
尽管我国商业银行普遍认识到转型策略对银行取得竞争优势至关重要,但其转型策略､客户定位基本雷同或者大同小异｡主要是通过提高个人客户的贷款以提高个人贷款占贷款总额的比例,进行客户分类管理和差异服务,培养中高端零售业务客户群,针对VIP客户开发新的理财产品,为VIP客户增设更多理财中心和扩大专业理财顾问队伍,形成良好的个人金融服务品牌,以信用卡中心为主体,拓展信用卡业务｡在方式上主要有如下特点:一是突出集中客户经营度,以专业化的客户经理队伍向客户提供个性化的营销;二是提高高科技替代率,以先进的电子服务渠道替代人工,以降低成本;三是打造高中端客户体系,体现零售银行业务高中端客户的定位｡
(二)转型流程效率低下,风险管理落后
随着商业银行零售业务的战略转型,沿用多年的传统银行内部管理组织体系已经无法适应市场和客户的要求｡公司治理机制中流程管理的效率低下､成本居高不下､管理不到位､内控不严且环节多等,都不能更好地满足客户的各种服务需求｡原有模式难以适应集约化经营原则,其战线太长,组织机构臃肿,前､中､后台职能不清,不能很好地为营销､服务客户提供平台支持｡同时,风险管理理念滞后,依然局限于单纯的信贷风险管理,未确立“大风险管理”战略,全面风险管理和全员风险管理体系没有涵盖到银行经营活动的每一个环节和每一名员工｡[2]资本对风险和效益的约束还没有到位,盲目扩张现象仍然存在,贷款风险监控和预警水平､风险控制能力有待提高｡
(三)“以人为本”的零售银行文化缺失
零售银行业务的发展需要从业人员在服务观念､态度､业务､技术等方面充分发挥“以人为本”的精神和企业文化,而目前商业银行“官本位”文化依然严重,落实､发扬“以人为本”的零售银行管理文化任重道远｡我国商业银行人力资源管理的普遍性问题就是不能按照需求合理安排人员来完成所需的工作｡一方面,中国目前缺乏足够优秀的职业经理人､业务经理､专业人才来完成所需的零售业务服务,通常以行政级别来衡量“官位”大小､地位高低､待遇厚薄,而非专业素质､效率高低和管理能力｡另一方面,人和事不匹配的问题非常严重,表面上看银行普通存在人员臃余的情况,但真正与岗位要求相匹配的人员却不多,真正合格的专业人才难以脱颖而出｡
(四)相关商业银行零售业务法律法规滞后
从西方发达国家的银行零售业务来看,美国的商业银行接近60%的贷款是用于个人消费,而且这些信贷资产不良率不高,其主要得益于美国完善配套的法律法规｡比如《统一商法典》､《公平贷款机会法》､《社区再投资法》､《公平催收法》､《公平信用报告法》等｡这些法案对于保护借款人､贷款人双方的权益及解决双方纠纷都有明确而详尽的阐述,对美国零售信贷的发展起到了积极作用[3]｡
而我国相关商业银行零售业务的法律法规比较滞后｡首先,我国目前还没有任何完善的关于商业银行零售业务保护的政策法规,也没有专门的信用法律;其次,我国还缺乏保护银行零售客户权益的法律法规,如零售客户信息披露法､个人贷款反歧视法等;再次,缺乏与具体银行零售业务相关联的法律法规,如有关信托､期货､投资基金等法律法规,以及专门针对银行零售业务操作中违法违规行为的惩处办法等;最后,在商业银行零售业务的相关管理办法､具体业务运作的基本规范等方面,与西方发达国家存在极大的差距｡
四､商业银行业务转型的操作策略
(一)制定完整的零售业务发展战略
在零售业务的发展战略上,首先,需要明确零售业务的发展思路｡一是选择目标客户,按照“扩大零售客户范围､评估识别潜力客户､培育高端客户”的原则,发挥零售服务贴近客户､效率高､员工素质高的特点,在优化布局的网点中,维持大范围的较高层次的零售客户群体｡通过客户经理判断和高效率的综合客户信息分析系统,识别更有未来潜力的客户,强化与客户的交流,推荐优化组合的零售产品方案,与客户共同成长和发展｡二是识别业务优先性,应该大力发展消费信贷业务､理财(财富)业务､信用卡､财务咨询,通过这四类业务带动其他零售业务的发展｡其次,零售业务发展战略需要明确零售业务发展目标｡零售业务发展目标可以分成中长期的战略性目标和短期的战术性阶段目标｡前者应该提出商业银行在10年内零售业务资产､收益规模和网点功能､从业人员､业务素质的战略目标;后者可以采取年度计划的方式,明确必须达到的阶段性战术目标,包括主要零售业务的资产规模和份额､利润规模和份额､成本费用率､网点构成和分布要求､员工素质水平和业务支持系统的构成及功能要求｡再次,零售业务发展战略需要制定阶段性的任务｡阶段性任务应该是在近5年内实施的重点任务,这也是银行业务转型初期阶段的主要工作｡对应于战术性目标的实现和操作,主要包括对客户需求的调查､潜在需求特点､零售业务调整在业务营销､网点布局､内部人员和设备分配､业务流程改造､业务支持系统开发､核算和激励调整等方面｡最后,零售业务发展战略需要制定配套措施｡商业银行业务转型必须对现有的业务重点､服务产品､流程和业务支持系统进行相应的调整,对前台业务人员的理念､专业知识､业务技能进行更新改造,这需要一系列的配套措施｡包括网点布局､营业厅内部安排､业务流程､人员配套､知识和技能准备､业务培训､风险控制､稽核监督方面｡
(二)健全零售业务的规范
为确保系统的实施和效率,商业银行总行应该在零售发展规划基础上制定相应的业务规范,以规范每一种零售业务的市场营销､网点布局､员工配备､标准流程､操作细节､服务要求､风险控制､事后监督､绩效评估､激励机制｡通过业务规范来统一全行的业务操作､核算､监督和绩效考核流程,并用于指导不同发展阶段的业务分析､统计及完善业务细节｡业务规范的制定应该立足于满足客户的需求,以市场为导向､效益为目标,真正起到统一业务的服务质量､最大限度地提高服务效率､创造最大的服务效益的作用,建立起零售业务的竞争优势和市场势力｡
(三)完善零售业务支持系统
由于过去的零售业务简单､分散､自成一体,再加上产品和服务创新速度加快,因此急需对零售业务支持系统进行整合､集成,以便于在一个柜台上可以完成大多数零售业务的操作｡业务支持系统应该立足于现代信息技术的网络化､分布式､多用户､多层次结构,满足前后台分工明确,业务数据统一存取和维护,兼顾业务操作､统计分析､相互引用､信息､互为参考的功能｡同时,从内容上看,零售业务支持系统必须集成前台的业务处理,后台的业务稽核､成本核算､绩效考核､数据分析和统计､决策支持､数据分类和存储､灾难备份等主要部分,并满足业务､稽核､成本､风险､统计､分析与决策等不同部门､不同层次管理人员的需求｡
(四)制定实施新的零售业务人力资源战略
零售业务范围､种类､数量､规模的迅速扩大,对操作人员和管理人员都提出了更高的要求｡业务人员不仅在操作技能上,而且在基础知识､综合运用､分析判断和经验方面,都可能存在许多的不适应｡需要对操作和管理人员进行知识､技能､操作的培训｡因此,制定和实施新的零售业务人力资源规范是必要的,其中应该规定相应业务人员基础知识的专业标准,相关业务的专业知识标准,相关操作的技能标准｡对于已经在职的员工,还应该制定相应的业务培训计划,对相应的服务意识､客户分类知识､业务操作和综合服务技能进行培训,以满足多样性､差异性､特殊性的服务要求｡
参考文献:
[1][英] 戴维•莫德(David Maude).全球私人银行业务管理(Global Private Banking and Wealth Management: The New Realities)[M].北京:经济科学出版社,2007.
李商隐的无题范文第5篇
关键词：商业银行；财务管理；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
一、商业银行财务管理研究
财务属于商品经济的范畴，随商品生产与交换的产生而产生，并随其发展而发展。财务管理是人们组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的理财工作，有其自身的发展规律、研究内容、管理环节和学科分类。
目前，商业银行存款规模高达 3.45 万亿元，2010 年小额贷款规模突破1500 亿元。截至 2009 年 12 月 31 日，商业银行小额贷款、公司业务在全国全面开办，目前正在逐步开办房屋信贷、消费信贷、公司信贷业务。商业银行成立两年来，随着信贷业务品种逐步丰富，信贷规模不断扩大，经营风险正在不断积累加大，不良资产率逐步提高。因此，业务规模不断扩大需要商业银行建立良好的风险管理体系。
二、商业银行财务管理的研究对象
银行财务管理是组织银行财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。其内容包括财务活动和财务关系两个方面。
（一）银行财务活动。银行财务活动是银行资金收支活动的总称。银行是经营货币的特殊企业，其经营活动集中表现为资金的收支活动。
首先银行筹资引起的财务活动。筹集资金是银行经营的前提，银行要想从事金融业务的经营，首先必须筹集一定数量的资金。银行通过发行股票、债券，接受直接投资，吸收存款，向中央银行借款等方式筹集资金，表现为银行资本的流入。银行兑付债券、支付存款本息，以及支付各种筹资费用，表现为银行资本的流出。这种因筹集资金而产生的现金流量就是筹资引起的财务活动。
其次银行投资引起的财务活动。银行筹集资金的目的是为了将资金用于经营活动以便取得利润。银行将筹集到的资金投资于银行内部，用于购置固定资产、无形资产等，形成银行对内投资；银行用筹集到的资金购买政府债券、金融债券或发放贷款，形成银行的对外投资。无论是对内投资还是对外投资，都需要支出现金，而当这些资产变现时又会产生现金的流入。这种因投资而产生的现金流量就是由投资引起的会产生现金的流入。这种因投资而产生的现金流量就是由投资引起的财务活动。
再次银行资金耗费引起的财务活动。银行在经营过程中要耗费各种办公用品，要支付利息、工资和各种营业费用，对外提供金融服务后可取得业务收入等。可见资金的耗费同样会产生现金流量，即资金耗费引起的财务活动。
最后银行利润引起的财务活动。银行在经营过程中会产生营业利润，也可能会因债券、股票投资而分得利润，表现为银行资本金的增值。银行利润缴纳所得税后要按规定程序进行分配。银行利润的形成和分配同样会产生现金的流人和流出，这便是银行利润引起的财务活动。
上述四个方面的财务活动相互联系、相互依存，构成了银行财务管理的基本内容：银行筹资管理、银行投资管理、银行成本管理和银行利润管理。此外还有财务计划和财务分析等内容。
（二）银行财务关系。银行的财务活动是在社会环境中进行的，无论是资金的筹集活动、投资活动，还是利润分配活动，都必然会与各有关方面发生经济关系。银行在组织财务活动过程中与各方面发生的经济关系称为财务关系。
银行与投资者之间的财务关系。二者之间的财务关系是指：投资者按约定向银行投入资金，形成银行的权益资本，投资者拥有银行的净资产权，是银行的所有者。银行拥有包括国家、法人、个人和外商在内的投资者所形成的法人财产权，并以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏，依法纳税，对投资者承担资本保值增值的责任。投资者以其所拥有的净资产权，享有收益分配权和剩余财产分配权，对银行债务承担以其投资额为限的有限责任。银行以其全部资产对银行的全部务承担以其投资额为限的有限责任。银行以其全部资产对银行的全部负债承担责任。银行与投资者之间的这种财务关系体现了所有权性质，反映了经营权与所有权的关系。
三、影响银行财务管理的基本因素
在市场经济条件下，对于不同时点上资金的价值有不同的计量，要对现金流量的终值和现值进行合理的换算，要根据收益和风险均衡的原则研究风险报酬，使银行所冒的风险能获得相应的收益。
（一）按利率之间的依存关系，分为基准利率和套算利率
基准利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率。这种利率的变动往往带动其他利率的变动，了解这种关键性利率水平的变化趋势，就可以了解全部利率体系的变动趋势。基准利率，在资本主义国家通常是中央银行的再贴现率，在我国是中国人民银行对商业银行的再贷款利率。
套算利率是指基准利率确定后，各金融机构根据基准利率和贷款项目的不同情况而计算出的利率。例如，在欧洲货币市场上的交易利率计算法，某银行信贷主管人员通知顾客，他的公司有资格获得银行的最优惠基础利率+0.75%，这家银行的基础利率是伦敦同业拆借利率，如果当时伦敦同业拆借利率为6.95%，那么该笔贷款利率便为7.7%。
（二）根据在借贷期内是否调整，分为固定利率和浮动利率
固定利率是指在整个借贷期内利率固定不变。实行固定利率，对于借贷双方准确计算成本与收益十分方便。但近几十年来，世界各国都存在不同程度的通货膨胀，实行固定利率会使借贷双方蒙受损失。若市场利率趋于上升，债权人利益受损；而若市场利率趋于下跌，债务人的筹资成本则会增加。因此，固定利率一般只用于短期贷款，而且固定利率往往高于浮动利率。
（三）按债权人的实际所得，分为名义利率和实际利率
由于通货膨胀的原因，纸币实际代表的价值量（购买力）必然下降，于是产生了纸币的名义价值和实际价值的区别，进而利率也有了名义利率与实际利率的差别。名义利率是指直接以货币表示的包含了对通货膨胀补偿的利率。实际利率则是指扣除通货膨胀补偿以后的利率，或者说在物价不变从而货币购买力不变的情况下的利率。在纸币流通的情况下，物价上涨是一种普遍趋势。
在通货膨胀情况下，市场上的各种利率都是名义利率，而实际利率却不易直接观察到，需要利用上述公式进行推算。比如将10 000元现金存入银行，期限1年，存入日利率为10%，当年通货膨胀率为6%。按名义利率计算可得利息1 000元，但由于通货膨胀的原因，使得这1 000元利息中掺了600元的“水分”，实际利率仅为4%。这种计算方法，对于考察过去和当前的实际利率是适用的，但如果用于考察未来的实际利率则是不妥的。考察未来的实际利率，只能用当前的名义利率。
随着经济的日趋全球化，商业银行的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，商业银行必须要具有国际化的战略眼光，积极进行管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是银行管理的核心，只有财务管理搞好了，银行的生产经营才能顺利进行。所以商业银行对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令银行立于不败之地。
参考文献：
[1]周波.我国邮政储蓄财务分析的现状与对策的探讨.学术论坛.
[2]郑明川.邮政储蓄财务分析的现状、问题及对策[M].四川会计，2002.
[3]谢太峰.商业银行：国际借鉴与中国的选择[J].金融理论与实践，2007（1）.
