矿产资源补偿费

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矿产资源补偿费范文第1篇

[关键词]油气田企业；资源税；矿产资源补偿费；矿区使用费；税率

资源税费包括资源税和矿产资源补偿费。目前油气田企业资源税费的研究比较薄弱，尚处于起步阶段。本文从介绍油气田企业资源税费的沿革入手，在着重分析油气田企业资源税费合一的必要性、可行性基础上，建议将矿产资源补偿费并入资源税，以期对进一步规范国家和油气田企业的利益分配关系和进一步完善我国资源税制提供理论支持。

一、油气田企业资源税费的沿革

在计划经济体制下，油气资源所有权与使用权高度统一，国家直接管理石油工业，油气田企业只不过是国家的一个车间，不存在企业利益，其生产经营所得全部以利润形式上交国家，企业所需资金也统一由国家计划拨付，企业不是独立的利益主体，不存在级差收入问题，因此，没有征收资源税费。

改革开放以后，为适应经济体制改革和商品经济发展的需要，国务院于1984年9月颁布了《资源税条例（草案）》，对油气田企业开始征收资源税，目的是调节由于资源结构和开发条件差异而形成的级差地租，促进企业加强管理和合理利用矿产资源。

1994年我国实行新税制，国务院分别于1993年12月、1994年2月颁布了《资源税暂行条例》（以下简称《条例》）和《矿产资源补偿费征收管理规定》（以下简称《规定》），陆上油气田企业除继续征收资源税外，又开征了矿产资源补偿费。据国家经贸委1995年调查，在资源企业的税费结构中，资源税费仅次于增值税，增值税占66.52%，资源税占11.46%，矿产资源补偿费占5.8%，资源税费合计占17.26%，其他税费仅为16.22%.

资源税费的征收对促进国民经济发展起到了积极作用，但随着市场经济体制的逐步确立，油气田资源税费并存难以适应经济发展的需要，有待进一步改革和完善。

二、油气田企业资源税费合一的必要性

1.资源税费并存的弊端

国外主要产油国对油气资源普遍征收矿区使用费，我国现行的资源税和矿产资源补偿费实际上是矿区使用费的不同表现形式。前者属于从量征收的矿区使用费，后者属于从价征收的矿区使用费，实际上是在重复征收矿区使用费，这种资源税费并存现象存在以下几个弊端：

（1）税费重复征收，企业负担加重。我国的矿产资源属国家所有，这是由公有制性质决定的。国家作为矿产资源的所有者，对资源的开发者征收资源税是必要的，有利于增加财政收入，调节资源级差收入，促进企业合理开发和利用矿产资源。我国资源税具有普遍征收和级差调节的双重功能，如果再征收矿产资源补偿费，属于税费重复征收，增加了企业的税收负担。新税制实施后，油气田企业的资源税费负担明显提高。税改前的1993年油气田企业资源税为17.8亿元，税改后的1994年资源税费合计为22.3亿元，较1993年高出25.28%.其中，具有代表性的大庆油田，在税制改革前的1991—1993年平均缴纳资源税为13.11亿元，而在税制改革后的1994—1999年平均缴纳资源税和矿产资源补偿费为14.52亿元，平均比税改前增加1.41亿元，增幅为10.76%.

（2）计税依据不一致，企业核算工作量加大。资源税与矿产资源补偿费的计算方法不同，资源税实行定额税率，采取从量定额的办法征收，以应税矿产品的销售数量或自用数量为计税依据，而矿产资源补偿费实行比例费率，采取从价定率的办法征收，以应税矿产品的销售收入为计税依据。这就给企业资源税费核算带来诸多不便，增加了核算工作量。

（3）管理体制分割，企业协调难度较大。资源税和矿产资源补偿费分别由不同的管理部门征收，资源税由税务机关征收，管理比较规范，而矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收，征收的矿产资源补偿费全额上缴中央金库，年终按照一定比例中央与地方分成。实际上矿产资源补偿费是通过各地地矿部门征收、由财政部门监管。我国地矿管理体制省级以上基本是条条管理，市、县级以下是块块管理，条块分割，互不通气，资源多头管理，导致矿产资源补偿费的截流和挪用。同时，企业因要多头申报缴纳资源税费，接受多方检查，协调难度较大，增加了许多负担。

（4）不符合国际惯例，不利于外资的进入。前已述及，国外主要产油国或地区一般对油气田企业只征收一种矿区使用费，并且部分国家或地区的矿区使用费率是滑动的，根据资源的丰度加以确定，对丰度高的多征，对劣质资源少征或不征，以调动各种资源开发企业的积极性。我国加入WTO后，国外石油公司将逐步进入我国油气市场，这就要求我国的税制与国际接轨。目前资源税费并存的管理体制显然不利于外资进入，在一定程度上阻碍了我国油气勘探开发市场的发展。

（5）税制不统一，不利于企业公平竞争。1989年和1990年由国务院批准、财政部制定并实施了《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》、《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费的暂行规定》，对开发相应石油资源的企业开征了矿区使用费。由于这些规定是先于《条例》和《规定》出台的，而后者又没有把前者规范在内，造成了属于同一性质的税费由不同法规加以调整的局面。对于开采海洋石油资源和中外合作开采陆上石油资源，按每个油田日历年度原油或天然气总产量计征矿区使用费，以实物缴纳，暂不征收资源税和矿区有偿使用费，而且，年度原油总产量100×104t以下，年度天然气总产量20×108m3以下的海上油气田，免征矿区使用费，超过产量的油田，根据产量大小采取不同的矿区使用费率，其矿区使用费的负担明显低于资源税费的负担，这就造成了内外资企业之间、海上与陆上企业之间的税费负担不均衡，不利于公平竞争。

2.矿产资源补偿费不适用油气田企业

（1）矿产资源补偿费难以体现国家对矿产资源的所有权。征收资源补偿费是为了维护国家对矿产资源所有者的经济权益，该项收费应纳入国家预算。但1996年底，由财政部、地质矿产部颁布的《矿产资源补偿费暂行办法》第3条规定：“矿产资源补偿费主要用于矿产资源勘查支出（不低于年度矿产资源补偿费支出预算的70%），并适当用于矿产资源保护支出和矿产资源补偿费征收部门经费补助预算”。征收矿产资源补偿费的初衷是补充地质勘查费用的不足，然而国家1998年制订并实施了矿业权有偿转让制度，地质勘探市场发生了变化：一方面地质勘查经费不仅仅是国家的拨款，其来源逐渐多元化；另一方面地质勘探费用可通过矿业权的流转得到补偿。这样，资源补偿费用于地质勘探的规定就和矿业权的流转相矛盾，部分矿业权流转时，投入的勘探费用可从中回收，再强调资源补偿费用作勘探费用显然缺乏理论根据。

（2）减免税的规定不适用油气资源。《规定》中有关减免项目主要针对的是固体矿，对液体矿和气体矿几乎未涉及。如《规定》中减免项目有“从废石中回收矿产品的；按照国家有关规定经批准开采已关闭矿山的非保安残留矿体的；从尾矿中回收矿产品的；未达到工业品位或者未计算储量的低品位矿产资源的”等内容，均指固体矿产。在油气资源中不存在品位问题，只有低丰度、低渗透、低产能的油气区块。油气田资源不存在“从废石中回收矿产品”；也不存在“非保安残留矿体”和“尾矿中回收矿产品”。同样开采矿产资源，只对开采固体矿产规定减免项目，而对开采液体矿和气体矿却未规定减免项目，显然是不够合理的。

三、油气田企业资源税费合并的可行性

1.资源税费合一符合费改税的客观要求费改税是进一步完善财税体制改革的重要内容，也是市场经济体制下政府依法治税的必然要求。矿产资源补偿费是市场经济初期出台的一项收费制度，现已不适应油气田企业，将其并入资源税符合财税体制改革的要求。

2.纳税主体的同一性为资源税费合并提供了条件

油气资源税和矿产资源补偿费均由油气田企业缴纳，二者合并后纳税主体并未发生变化，不同的只是缴纳环节和征收部门减少。同时也符合简化税制、公平税负的原则，对国家和企业都是双赢的现实选择。

3.税费合一是油气田企业的迫切要求

前已述及，资源税费并存已给油气田企业的经营管理、会计核算等带来诸多不便。油气田企业的发展需要有一个包括税收在内的宽松合理的经营环境，因此，通过深化税制改革、规范政府的收费行为，将矿产资源补偿费并入资源税符合油气田企业的要求。

四、油气田企业资源税费合并注意的问题

1.税率问题

资源税费合一后，新的资源税税率并不是将二者税率简单相加，而要对现行资源税税率进行必要的调整。现行油气田企业资源税实行幅度定额税率，即石油税额为8～30元/t，天然气税额为2～15元/km3，财政部在此幅度内规定了各油气田企业具体适用的税额。现行税额标准在实施过程中主要存在以下问题：

（1）对油气资源的差别性考虑不够。不同的油气资源因储量、井深、油气质量等自然条件的不同，其经济收益有所差别，并且每个油气田产量都经历一个由上升、稳产到递减三个阶段，各阶段的投入产出存在很大的差异。目前东部各主力油田已经进入稳产后期阶段，综合含水率上升，成本急剧增加，稳产形势十分严峻，特别是上世纪90年代后期以来，东部大庆、胜利等主力油田为确保原油产量，相继实施三次采油技术和大面积开采边际油田，这导致各油田或同一油田不同二级单位在收益和税负上的差别。因此，在确定资源税税率时，既要考虑油气勘探开发的不同阶段，又要考虑同一油气田企业内部的差别。然而，现行资源税以各油气田为单位确定一个统一的固定税额，缺乏灵活性，对油气田企业不同时期变化的地质条件、资源开采的难易程度等因素考虑不够，同时对同一油气田也没有按照区块划分税率。以大庆油田为例，1993年大庆油田资源税原油税额24元/t、天然气税额12元/km3，当时大庆地质环境较好，地层压力大，综合含水率低，开采成本不高，原油产量比较稳定，与此相适应的资源税税率比较合理。但是，随着大庆油田开采进入中后期，综合含水急剧上升，产量递减明显加快，而资源税税率并没有进行相应地调整。目前，大庆油田有几十个采油区块，有资源丰度相对高的区块，也有资源丰度低的区块，有注水采油区，也有三次采油区，相互之间级差收入相差十分悬殊，其中与吉林油田仅一河之隔的某区块，其地质构造、资源丰度与吉林油田相邻区块相同，而资源税却不同，属于吉林油田区块的资源税原油税额8元/t、天然气税额4元/km3.

（2）资源税税率与国内矿区使用费费率难以衔接。前已述及，对开采海洋石油资源和中外合作开采陆上石油资源按年度总产量征收矿区使用费，实行超额累进费率，以实物征收，且规定了一定产量的免征额。而其他油气田企业则征收资源税，实行定额税率，只对原油开采过程中用于加热、修井的原油免税。由于资源税费种类的不同，造成了资源税税率与矿区使用费费率难以衔接，致使国内两种油气田企业在缴纳资源税费方面的不平衡。

资源税费合一后，建议按油气田的差别性重新确定税率：（1）适当调低资源税税率，对于处于开发中后期，开采难度不断加大，并且担负我国原油生产重任的主力油气田企业，应在现有的资源税政策标准下，适当调减资源税的单位税额；（2）以油气田的自然区块为标准确定税额，同一油气田的不同区块，在地质条件、资源丰度等方面存在差别，因此对同一油气田内部的不同油气区块实行差别税额。

2.税收优惠问题

鉴于现行矿区使用费减免项目难以适用油气田企业，资源税费合一后，建议对资源条件差、处于开采初期和后期的区块以及边际区块、三次采油区块等给予一定的税收优惠。

[参考文献]

[1]李自如，冯菱君。降低有色矿山税费负担的探析[J].税务与经济，2003，（1）。

矿产资源补偿费范文第2篇

第二条在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，应当依照本规定缴纳矿产资源补偿费；法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第三条矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。企业缴纳的矿产资源补偿费列入管理费用。

采矿权人对矿产品自行加工的，按照国家规定价格计算销售收入；国家没有规定价格的，按照征收时矿产品的当地市场平均价格计算销售收入。

采矿权人向境外销售矿产品的，按照国际市场销售价格计算销售收入。

本规定所称矿产品，是指矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。

第四条矿产资源补偿费由采矿权人缴纳。

矿产资源补偿费以矿产品销售时使用的货币结算；采矿权人对矿产品自行加工的，以其销售最终产品时使用的货币结算。

第五条矿产资源补偿费按照下列方式计算：

征收矿产资源补偿费金额=矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数

核定开采回采率

开采回采率系数=实际开采回采率

核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。

不能按照本条第一款、第二款规定的方式计算矿产资源补偿费的矿种，由国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门另行制定计算方式。

第六条矿产资源补偿费依照本规定附录所规定的费率征收。

矿产资源补偿费费率的调整，由国务院财政部门、国务院地质矿产主管部门、国务院计划主管部门共同确定，报国务院批准施行。

第七条矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。

矿区在县级行政区域内的，矿产资源补偿费由矿区所在地的县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

矿区范围跨县级以上行政区域的，矿产资源补偿费由所涉及行政区域的共同上一级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

矿区范围跨省级行政区域和在中华人民共和国领海与其他管辖海域的，矿产资源补偿费由国务院地质矿产主管部门授权的省级人民政府地质矿产主管部门负责征收。

第八条采矿权人应当于每年的7月31日前缴纳上半年的矿产资源补偿费；于下一年度1月31日前缴纳上一年度下半年的矿产资源补偿费。

采矿权人在中止或者终止采矿活动时，应当结缴矿产资源补偿费。

第九条采矿权人在缴纳矿产资源补偿费时，应当同时提交已采出的矿产品的矿种、产量、销售数量、销售价格和实际开采回采率等资料。

第十条征收的矿产资源补偿费，应当及时全额上缴，并按照下款规定的中央与省、自治区、直辖市的分成比例分别入库，年终不再结算。

中央与省、直辖市矿产资源补偿费的分成比例为5∶5；中央与自治区矿产资源补偿费的分成比例为4∶6。

第十一条矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘查。

中央所得的矿产资源补偿费的具体使用管理办法，由国务院财政部门、国务院地质矿产主管部门、国务院计划主管部门共同制定。

地方所得的矿产资源补偿费的具体使用管理办法，由省、自治区、直辖市人民政府制定。

第十二条采矿权人有下列情形之一的，经省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门批准，可以免缴矿产资源补偿费：

(一)从废石(矸石)中回收矿产品的；

(二)按照国家有关规定经批准开采已关闭矿山的非保安残留矿体的；

(三)国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定免缴的其他情形。

第十三条采矿权人有下列情况之一的，经省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门批准，可以减缴矿产资源补偿费：

(一)从尾矿中回收矿产品的；

(二)开采未达到工业品位或者未计算储量的低品位矿产资源的；

(三)依法开采水体下、建筑物下、交通要道下的矿产资源的；

(四)由于执行国家定价而形成政策性亏损的；

(五)国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定减缴的其他情形。

采矿权人减缴的矿产资源补偿费超过应当缴纳的矿产资源补偿费50%的，须经省级人民政府批准。

批准减缴矿产资源补偿费的，应当报国务院地质矿产主管部门和国务院财政部门备案。

第十四条采矿权人在规定期限内未足额缴纳矿产资源补偿费的，由征收机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起按日加收滞纳补偿费2‰的滞纳金。

采矿权人未按照前款规定缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的，由征收机关处以应当缴纳的矿产资源补偿费3倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

第十五条采矿权人采取伪报矿种，隐匿产量、销售数量，或者伪报销售价格、实际开采回采率等手段，不缴或者少缴矿产资源补偿费的，由征收机关追缴应当缴纳的矿产资源补偿费，并处以应当缴纳的矿产资源补偿费5倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

第十六条采矿权人未按照本规定第九条的规定报送有关资料的，由征收机关责令限期报送；逾期不报送的，处以5，000元以下罚款；仍不报送的，采矿许可证颁发机关可以吊销其采矿许可证。

第十七条依照本规定对采矿权人处以的罚款、加收的滞纳金应当上缴国库。

第十八条当事人对行政处罚决定不服的，可以自接到处罚决定通知之日起15日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以自接到处罚决定通知之日起15日内直接向人民法院。

当事人逾期不申请复议也不向人民法院、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第十九条本规定前的地方性法规和地方人民政府的规章及行政性文件的内容，与本规定相抵触的，以本规定为准。

第二十条省、自治区、直辖市人民政府可以根据本规定制定实施办法。

第二十一条本规定由地质矿产部负责解释。

第二十二条本规定自1994年4月1日起施行。

附录：矿产资源补偿费费率表

矿种费率(%)

石油1

天然气1

煤炭、煤成气1

铀、钍3

石煤、油砂1

天然沥青2

地热3

油页岩2

铁、锰、铬、钒、钛2

铜、铅、锌、铝土矿、镍、钴、钨、锡、铋、钼、汞、锑、镁2

金、银、铂、钯、钌、锇、铱、铑4

铌、钽、铍、锂、锆、锶、铷、铯3

镧、铈、镨、钕、钐、铕、钇、钆、铽、镝、钬、铒、铥、镱、镥3

离子型稀土4

钪、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲3

宝石、玉石、宝石级金刚石4

(以下矿种费率均为2%)

石墨、磷、自然硫、硫铁矿、钾盐、硼、水晶(压电水晶、熔炼水晶、光

学水晶、工艺水晶)、刚玉、蓝晶石、硅线石、红柱石、硅灰石、钠硝石、滑

石、石棉、蓝石棉、云母、长石、石榴子石、叶腊石、透辉石、透闪石、蛭石、

沸石、明矾石、芒硝(含钙芒硝)金刚石、石膏、硬石膏、重晶石、毒重石、

天然碱、方解石、冰洲石、菱镁矿、萤石(普通萤石、光学萤石)、黄玉、电

气石、玛瑙、颜料矿物(赭石、颜料黄土)、石灰岩(电石用灰岩、制碱用灰

岩、化肥用灰岩、熔剂用灰岩、玻璃用灰岩、水泥用灰岩、建筑石料用灰岩、

制灰用灰岩,饰面用灰岩)、泥灰岩、白垩、含钾岩石、白云岩(冶金用白云

岩、化肥用白云岩、玻璃用白云岩、建筑用白云岩)、石英岩(冶金用石英岩、

玻璃用石英岩、化肥用石英岩)、砂岩(冶金用砂岩、玻璃用砂岩、水泥配半

用砂岩、砖瓦用砂岩、化肥用砂岩、铸型用砂岩、陶瓷用砂岩)、天然石英砂

(玻璃用砂、铸型用砂、建筑用砂,水泥配料用砂、水泥标准砂、砖瓦用砂)、

脉石英(冶金用脉石英、玻璃用脉石英)、粉石英、天然油石、含钾砂页岩、

硅藻土、页岩(陶粒页岩、砖瓦用页岩、水泥配料用页岩)、高岭土、陶瓷土、

耐火粘土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、膨润土、

铁矾土、其他粘土(铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、

水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土)、橄

榄岩(化肥用橄榄岩、建筑用橄榄岩)、蛇纹岩(化肥用蛇纹岩、熔剂用蛇纹

岩、饰面用蛇纹岩)、玄武岩(铸石用玄武岩、岩棉用玄武岩)、辉绿岩(水

泥用辉绿岩、铸石用辉绿岩、饰面用辉绿岩、建筑用辉绿岩)、安山岩(饰面用

安山岩、建筑用安山岩、水泥混合材用安山玢岩)、闪长岩(水泥混合材用闪

长玢岩、建筑用闪长岩)、花岗岩(建筑用花岗岩、饰面用花岗岩)、麦饭石、

珍珠岩、黑曜岩、松脂岩、浮石、粗面岩(水泥用粗面岩、铸石用粗面岩)、

霞石正长岩、凝灰岩(玻璃用凝灰岩、水泥用凝灰岩、建筑用凝灰岩)、火山

灰、火山渣、大理岩(饰面用大理岩、建筑用大理岩、水泥用大理岩、玻璃用

大理岩)、板岩(饰面用板岩、水泥配料用板岩)、片麻岩、角闪岩、泥炭、

镁盐、碘、溴、砷。

湖盐、岩盐、天然卤水0.5

二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气3

矿产资源补偿费范文第3篇

关键字:权利金;资源税;矿产资源补偿费

Abstract:There are many problems in current tax system of oil and gas resources in China. That have affected the realization of the state’s ownership of resources thorough economy, and Weakened the regulative action of grading income and the effective use of resources. Moreover have hindered the sustainable development of our country Oil-gas field Enterprise’s to a certain extent.Foreign major oil-producing countries or regions have carried out the royalty system for the oil gas resources universally, in order to keep up with the international, and Enhances the international competitiveness of the oil-gas field enterprise and improve the current tax system of oil and gas resources. we Suggest using advanced experiences of other countries for reference and uniting oil and gas resources taxes, uniformly collecting the royalty.

Keywords: royalty; resource rent tax; mineral resource compensation

油气资源不同于其他矿产资源,随着经济的发展,已经成为影响世界各国经济的重要元素,我国实行的是矿产资源税费并存的制度,凭借所有权向开采海上石油和中外合作开采陆上石油征收矿区使用费,其他油气田企业征收矿产资源补偿费;凭借政治权利向油气田企业征收资源税。随着世界经济一体化的不断深入和油气资源与国际的逐渐接轨,现行的油气资源税费政策与国外的权利金制度有一定的差距,建议借鉴国外先进经验,将资源税和矿产资源补偿费合并为权利金,建立油气资源权利金制度。

1 国外权利金制度

权利金(Royalty)是矿业权人向油气资源所有权人因开采矿产资源而支付的赔偿[1],它是一种财产性收费,即不论赢利与否,均需向资源所有者缴纳权利金,是资源所有者经济权利的体现,其反应的是绝对地租的概念。世界上大多数国家实行的是权利金制度,也有称之为 “矿业税”、“采矿税”、“采掘税”、“地下资源利用付费”、“采矿特许权税”等,但其含义大体相同。它最早产生于二战前和殖民地时期,经过长期的改革和调整,权利金制度不断完善,在一些国家,为了鼓励尽最大数量地开采油气资源,防止油气田企业采富弃贫,最大限度地体现公平,而在一定程度上也体现了级差地租的概念,即根据油气区块内在质量差异而按不同的比率征收权利金。权利金制度已成为油气资源勘查开发过程中一个普遍接受的国际惯例。权利金的收入,在许多矿业大国中,构成了国家财政的一个重要组成部分。

1.1权利金的征收方式

大多数国家石油、天然气采用从价计征或从量计征的方式征收权利金,从价权利金是指按照生产或采出的石油、天然气的价格征收一定比例的费用;从量权利金是指按照生产或采出的石油、天然气的数量征收。也有国家的权利金与利润挂钩,与投资收益挂钩,征收方式趋于多样化[2]。例如,加拿大部分省所规定缴纳的采矿税,实质上是按利润征收的权利金。

1.2权利金费率

由于经济发展水平、矿业政策以及国际通行的惯例不同,各国权利金费率各不相同,大多数国家的石油、天然气权利金费率在10%-20%之间。许多国家在调整矿业权制度时充分考虑了不同资源地的生产条件、品位、质量、规模等因素,并根据经济发展的要求和世界市场的发展变化而不断调整。如美国1996年2月8日宣布调整重油权利金征收比例的条例以及减少边际天然气的权利金的提案。规定对于加权平均API度为6的重油仅征收 0.6%的权利金 ,而对于API度为20的轻质原油征收12.5%的权利金。同时,对边际天然气田的权利金实行减免。

部分国家油气权利金费率[3]

国家 美国 马来西亚 巴基斯坦 法国 挪威 沙特阿拉伯 委内瑞拉

内陆 外海

权利金

费率 12.5% 16.7% 10% 12.5% 8%-20% 8%-20% 20% 1%-16.7%

1.3权利金的征管

由于权利金专业性强,由税务部门征收成本比较高,因此大多数国家的权利金由矿政管理部门征收。但征收级别各不相同:例如,美国分别按土地隶属关系归由联邦、州政府征收;加拿大、澳大利亚由联邦政府征收;巴西由联邦政府征收;印度由联邦征收。这些权利金进入国家财政,在财政专立账户建立鼓励油气资源勘察、开发和保护环境的基金以及作为一般用途。

2 油气田企业资源税费存在的问题

2.1资源税存在的问题

资源税是以应税自然资源为课税对象,为了调解资源的级差收入,按照“普遍征收,级差调解”的原则而征收的一种税。现行资源税是1994年开始施行的第二代资源税,与第一代资源税相比,改革后的资源税不再按超额利润征税,而是按照销售量征税,考虑到资源条件优劣的差别,对各个矿区实行一矿一率。然而现行的资源税制在施行中暴露出与油气田企业发展不适应的问题:

(1)资源税定义为财产性收益不够准确。我国现行资源税的定义是国家财产收益,《矿产资源法》第5条规定,国家实行探矿权、采矿权有偿使用制度,开采矿产资源必须按照国家有关规定缴纳资源税和矿产资源补偿费。这种定义混淆了与矿产资源补偿费的性质,混淆了国家凭借政治权利征税,凭借所有权征费的界限。既然资源税属于财产性收益,理应归中央所有,但却划为地方税,这与资源国家所有相矛盾。

(2) 对油气资源的差别性考虑不够[4]。考虑到不同油气田资源条件优劣的差别,对油气田企 业资源税设置了原油8-30元/吨,天然气2-15元/千立方米的税率区间。鉴于近年来油气价格的不断上涨,国家税务局于2005年7月1日初次调整了油气资源税费率,原油调整至14-30元/吨,天然气提高到7-15元/立方千米。由于油气田开采不同时期其地质条件、开采难度、资源丰度不同,油气田产量有一个由递增到递减的过程,而资源税费率一成不变,导致油气田企业在稳产期获得超额利润,在开发后期,随着所获收益的降低,提前废弃油田,导致资源的浪费。资源税率应该按照油田开采不同时期设立不同的标准,保证油田企业持续、稳定、健康的发展。现行资源税没有按油田区块划分税率。即使同一油田也有资源丰度高的区块,有资源丰度低的区块,相互之间级差收入相当悬殊,不同油田之间地质构造、资源丰度相似的区块在征收资源税方面却相当悬殊,从而导致对资源丰度不均进行级差调节作用失效。

(3)资源税从量计征不够合理。资源税征收理论上应该体现公平的原则,由于不同的油气田因储量、井深、原油性质等资源条件的不同,经济效益存在差异。第二代资源税采用从量计征,即不论盈利与否,盈利多少,都按照矿产品销售(自用)原矿产量的一定标准固定征收,与资源是否存在级差收益无关。而且在国际原油价格持续上涨的情况下,过低的资源税率使级差收益基本流入到企业,显示不出资源税调节级差收益的职能。资源税从量征收,容易造成采富弃贫,不利于油气资源的合理利用和保护,而且反映不出资源市场价格的变化,不符合市场经济国家矿业税收向递增税制发展的趋势。

2.2矿产资源补偿费存在的问题

矿产资源补偿费制度是我国矿产资源有偿制度的主要内容,开征矿产资源补偿费并以此保证国家资源性资产权益的实现是市场经济体制的必然要求。油气田企业的矿产资源补偿费存在的问题如下:

(1)补偿费费率过低。矿产资源补偿费率不是一成不变的,它的高低反映的是资源供求的平衡关系,资源也是一种生产要素,也要遵循供求平衡决定市场价格的基本规则。对于石油资源来说,我国资源补偿费费率低,不足以反映国家矿产资源的所有权。在性质上我国的矿产资源补偿费相对于多数市场经济国家的权利金,而且起步费率较低,仅为1%,不仅远远低于发达国家的平均水平,甚至比一些发展中国家还要低。

(2)矿产资源补偿费名不副实。石油资源作为一种不可再生资源,它的消耗要得到相应的补偿,矿产资源补偿费起初的征收目的是为了补充地质勘探经费的不足,保证矿业经济及社会经济再生产的继续运行。矿产资源有偿开采实质上是在矿产资源所有权与使用权分离的前提下,国家凭借矿产资源所有权地位向开发使用矿产资源的自然人、法人和其他组织收取相应费用的行为,从而保证其所有者权益的实现。我国的矿产资源有偿使用制度是伴随着经济体制改革而形成并初步发展起来的。矿产资源补偿费体现矿产资源所有权,其收入应上缴国家,归全民所有,但《矿产资源补偿费征收管理规定》第10条却表明资源补偿费由中央和地方共享,这显然是不合理的。

(3)矿产资源补偿费的有关规定油气资源不适用。首先,《矿产资源补偿费征收管理规定》中有关减免税的情况都是涉及固体矿,在开采油气资源时,由于存在低丰度、低渗透、低产能的油气区块,导致石油企业开采利润的减少,油气开采企业无法依据《矿产资源补偿费征收管理规定》申请减免。其次,补偿费的计算公式不适合油气资源。矿产资源补偿费计算公式为:矿产资源补偿费金额=矿产品销售收入×补偿费率×开采回采系数。其中,“开采回采系数”适用于固体矿藏,而石油、天然气属于流体矿藏,开采时是利用地层压力将其从孔隙中抽出,每一个油气开发单元都是不可分割的整体,从开发到废弃,需要几十年的时间,这样,在这段期间内是无法准确算出其开采回采系数的[4]。

(4)矿产资源补偿费管理体制不合理。矿产资源补偿费应当是国家凭借所有人的身份向资源的使用者征收的,理应由代表所有者利益的政府矿业主管部门征收。在实际操作中,由于有一批市(地)、县(市)级地矿行政机构没有进入政府序列,经费没有进入地方财政,人员工资和工作经费靠自收自支解决,有的地矿行政机构过度膨胀,经费过高,存在将矿产资源补偿费截留挪用的现象。

3 实施权利金制度的必要性

鉴于油气资源税费存在的上述问题,笔者建议取消资源税和矿产资源补偿费,统一实行权利金制度。其必要性表现为:

(1)实行权利金制度是维护国家资源性资产权益的需要。权利金属于财产性收益,国家作为所有者让渡了油气资源的使用权,作为资源的开采者,无论盈利与否,只要开采了国家的油气资源,均须向国家付费。另外,随着国内石油大企业的海外上市,油气价格上涨所带来的超额收益越来越多的流入到国外投资者手中。摒弃旧的资源税制,建立维护国家资源所有者利益的权利金制度刻不容缓。

(2)实行权利金制度是与国际接轨的需要。国外主要产油国或地区对矿产资源实行权利金制度,随着我国加入WTO和市场开放程度的提高,参与竞争与合作的机会大大增加,实行权利金制度容易被国外石油公司所接受,促进我国油气勘探开发市场的对外开放。

(3)实行权利金制度是规范资源税费制度的需要。我国现行的资源税费体系不仅很难适应资源资产化管理的需要,而且税费并存导致税费之间调节作用和效力不协调,还有重复征税的嫌疑。不合理的税制加大处于开采后期的油气田企业负担,影响企业的发展。

(4)实行权利金制度是有效调节油气资源合理开发的需要。我国现行的资源税是对油气资源的实际销售数量和自用数量课税,这样就客观的鼓励了资源的过度开采,致使滥采富矿和采富弃贫的现象普遍存在,造成资源的浪费,严重影响了资源的可持续发展。制定合理的权利金制度,使企业尽量充分开发油气资源,提高油气田企业的总收益。

4 实施权利金制度需要注意的问题

(1)权利金费率的确定。鉴于目前油气资源税费过低给国家利益带来的损害,权利金费率应高于现行资源税费之和,维护国家资源所有者权益。费率的制定应具有灵活性,能够反应油气价格的变动,同时为了起到级差调节的作用,建议采用滑动税率。适当的权利金费率可促使油气田企业合理充分的开发资源,避免企业为追求自身利益而造成资源浪费,保障企业可持续发展。

(2)权利金的征管部门。目前我国的资源税和矿产资源补偿费分别由矿业主管管部门和税政部门征收,实行权利金制度后,将由代表所有者国家利益的政府矿业主管部门征收,上缴财政。由于权利金征收的专业性强,这就要求,矿政部门的征收工作与矿业权管理相结合,提高效率,税政部门放权后,做好善后工作。

(3)权利金的使用方向。建议权利金由中央与地方按比例分成,平衡中央与地方在油气资源收益上的利益关系。考虑到国家具有资源所有者和社会管理者的双重身份,国家财政应把部分权利金用于油气资源的勘探开发以及资源保护,保证油气田企业可持续发展。划归地方的权利金主要应用于补偿油气资源开发对地方环境的破坏,另外地方政府可用来发展本地经济,促进资源地由资源优势向经济优势转化。

(4)权利金的优惠措施。为了鼓励资源条件差、处于开发中后期的油气田、边际油田等低收益或高风险油田的勘探开发活动,促进油气资源的有效利用,在权利金的设计上要给予一定的优惠,对上述油气田企业权利金的征收上采取减征或免征。

参考文献:

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[2] 宋 梅,王立杰,张彦平.我国矿业税费制度改革的国际比较及建议.中国矿业, 2006.2,第15卷第2期.

矿产资源补偿费范文第4篇

【关键词】 矿产资源 税费 制度 改革

一、我国的矿产资源税费制度现状

在现行矿产资源法律框架下，我国矿业权有偿使用制度由矿业权有偿取得制度和矿产资源有偿开采制度两部分组成。其中，矿业权有偿取得制度体现在矿业权价款和矿业权使用费的缴纳方面。而矿产资源有偿开采制度则体现在矿产资源补偿费和资源税的缴纳方面。

我国《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定“国家实行探矿权有偿取得的制度。探矿权使用费以勘查年度计算，逐年缴纳”。并规定“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的区块的探矿权的，探矿权人应当缴纳经评估估确认的国家出资勘查形成的探矿权价款”。

《矿产资源开采登记管理办法》规定“国家实行采矿权有偿取得的制度。采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳”。并规定“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的采矿权的，采矿权人应当缴纳经评估确认的国家出资勘查形成的采矿权价款”。

我国矿产资源法规定“开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。

资源税是为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种。资源税收入计入地方财政预算。资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。矿产资源补偿费是为了实现国家作为矿产资源所有者的财产权益而征收的税费。矿产资源补偿费金额为矿产品销售收入乘以补偿费费率再乘以开采回采率系数。其中，开采回采率系数为核定开采回采率除以实际开采回采率。

二、矿产资源税费制度存在的主要问题

1、矿业权价款的征收已超出法规规定

根据我国现行矿产资源法律、法规的规定，只有申请人所申请的探矿权或采矿权系国家勘查出资并探明的矿产地，才收取矿业权价款。在国家未进行过勘查，或勘查后未形成矿产地的，则国家不收取矿业权价款。在此情况下，对于地表露头矿或勘查上风险较低或基本无风险的矿产资源，即使蕴藏着极大的价值，国家也不能收取矿业权价款，这将导致国家将巨大的利益让于矿业权人。有鉴于此，国土资源部于2006年颁布实施的《关于进一步规范矿业权出让管理的通知》规定对矿产资源进行分类管理，根据该通知，对于《矿产资源勘查开采分类目录》规定的第二类矿产，无论国家是否进行过勘查投入，均直接以招拍挂方式出让；对于《矿产资源勘查开采分类目录》规定的第三类矿产，不再投探矿权，直接以招拍挂方式出让采矿权。这就产生了国家对未进行过勘查投入的矿业权收取矿业权价款的情形。按照国土资源部规范性文件以及大多数地方法规、规章、规范性文件，矿业权招拍挂以及协议出让过程中，不论是否存在国家出资勘查情形都收取价款。并且，原为无偿取得矿业权而申请延续的，也要收取矿业权价款。此外，不需要国家出资勘查探明矿产地的砂石粘土类矿产在出让采矿权也要交纳采矿权价款。这种做法与我国现行《矿产资源法》及相关行政法规的规定并不相符。

2、补偿费和资源税的性质和作用已基本趋同

资源税在设立之初是调节开发自然资源的企业因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入，而1994年税改把征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利都普遍征收，资源税的性质已有所改变，既具有原有的资源税调节级差的性质，也具有“资源补偿费”的性质，使资源税不再是单纯的调节级差收入，同时具有根据资源的所有权征收的补偿收入。而且目前矿产资源补偿费为从价征收，而部分资源税的征收也为从价征收，在征收的方式上也存在重复征收的问题，只是征收部门不同。如果税务局将资源税全部改为从价计征，前述两种税、费重复征收的问题将愈加突出。

3、现行资源税的立税依据与法理不合

根据税法和财政法的原理，“税”是国家通过政治权力无偿取得的收入，具有强制性、无偿性和普遍性。而“费”则是政府向有关当事人提供某种特定劳务、服务或出让财产权益而有偿收取的费用。税和费的一个重要区别在于，税的征收贯彻的是无偿的原则，而费的征收则体现有偿的原则。但是，根据我国现行《矿产资源法》，资源税的征收是矿产资源的有偿开采制度的组成部分。这种立税方式混淆了税和费在法理上的区别和功能，不能充分体现国家作为矿产资源所有人的财产权益。

三、深化矿产资源税费制度改革的设想

根据矿产资源税费所体现的含义，提出我国矿产资源税费改革的方案，税费制度改革可以随着市场经济的逐步完善，分两步逐步推进。

1、改革步骤一

（1）取消矿业权价款，建立矿业权出让金制度。矿业权出让金的含义是属于开发前期对国家权益的一部分收回。目前矿业权价款的计算实际上是除去税费后国家投资应获取的超额收益，国家投资也是使自己的矿业权权益升值，以获取更高的超额利润。矿业权价款实际上也是国家在勘查阶段收取的级差收益的一部分，开发阶段的级差收益可以通过税费收取。因此，国家无论出资与否，只要出让其探矿权或采矿权就可以在开发前期前期预先征收一部分超额收益回来，即出让金，征收矿业权出让金，更能体现国家出让矿业权应得到的超额收益。这也就是为什么砂石粘土矿不设探矿权，而直接出让采矿权国家也能收取矿业权价款的原因。因此，矿业权出让金是指国家对通过招标拍卖挂牌和协议出让方式取得矿业权的矿业权人收取的权益。通过招拍挂也可以体现了资源品质好坏，品质好就可获取高价。

（2）矿产资源补偿费由从价计征改为从量计征。与资源税相区别，矿产资源补偿费征收的目的应当为“普遍征收、从量计征”。普遍征收体现的是绝对地租或资源补偿原则。从量计征可考虑与储量消耗及品位高低挂钩，费率可随着价格变化进行浮动调整，即逐步建立与资源利用水平相联系的浮动费率制度。矿产资源消耗储量即可采储量，是矿产资源探明储量乘以可采率而得，以消耗储量为依据计征矿产资源补偿费可以引导矿山企业为降低单位产品所分摊的资源补偿费，降低开采成本，不断地进行技术更新，对矿产资源进行综合开采、综合利用，提高资源的利用程度，避免按产量计征所造成的采富弃贫、采易弃难的资源浪费现象。

（3）资源税由从量计征改为从价计征。现行资源税并不是国家凭借政治权力而征收的一般税收，而是一种财产性收入，国家为调节级差收入并体现矿产资源有偿使用而向使用者征收。目前，对资源税实行“普遍征收”的原则，一方面提高了矿产资源的边际品位，从而也造成了采富弃贫、浪费矿产资源的现象；另一方面也使许多提供租金但不足以缴纳资源税的矿产资源不能投入商业性开发，限制了赢利性资金流入矿业，为资源优势转化为经济优势增加了障碍。资源税改革的方向应是由从量计征变为从价计征，并根据资源的品质、赋存条件和开采条件的不同制定不同的税率标准，体现资源优劣的级差收益。也可考虑价格达到一定程度，进行税率累进征收，就可以取消石油特别收益金。目前的资源税改革由从量改为从价，并提高税率有利于资源的合理开发和节约使用。实行从价计征使资源税收入与产品价格挂钩，有利于保障地方财政收入，统筹区域协调发展。当然，也不一味地要求征高税，在价格低迷时也要调低税率。

2、改革步骤二

取消资源补偿费和资源税，建立权利金制度。权利金是矿产开采人（矿业权人、主要是采矿权人）向矿产资源所有权人因开采矿产资源支付的赔偿。它是一种财产性收益，是资源所有者经济收益权的体现。按其计征方式的不同，主要分为单位权利金、从价和利润型权利金三种。基于产量征收的一般被称为单位权利金；基于销售收入征收的一般被称为从价权利金；基于利润一定比例征收的被称为利润型权利金。

权利金制度是国家以所有者的身份参与资源开发收益分配的基本方式，所反映的是资源的绝对地租和级差地租，因而对各类矿产资源都要征收。同时通过对不同的矿种应根据其品质、重要程度和稀缺程度确定其不同的权利金费率，使得权利金的征收既能体现矿产资源的可耗竭特性，又使得国家对矿产资源的所有权在经济上得以实现。适当的权利金费率可以防止矿山企业浪费矿产资源。只要征收比例适当，矿山企业就会尽量充分利用、充分回采矿产资源，以提高矿山企业的总收益。

权利金也可以视矿种不同而采用不同的计征方法。建筑材料类矿产和其他非金属矿产、煤炭等大宗非金属矿产资源可以按量计征。高价值的矿产，如油气和金属矿产，可以从价计征。对于对国民经济发展有特殊意义的矿床，如钨、稀土等保护性矿产资源和战略性矿产资源，亦可以采取其他特殊的办法征收。

随着矿产资源税费改革的深化，我国应借鉴国外征收权利金的经验，最终改革方向应为取消矿产资源补偿费和资源税，建立权利金制度。权利金可采用从价计征，能更准确地体现矿产资源所有者与使用者之间的经济关系，也有利于与国外进行接轨和简化税种。权利金的征收率也要考虑按不同矿种和同一矿种开采的不同阶段进行差别化制定。

3、针对特殊情况制定不同的税费优惠

要在未来的矿产资源税费制度设计中充分考虑并预留针对具体情况与特殊情况的减免税费条款，如国家鼓励性矿产、节约与综合利用矿产、低品位矿产、难开采和难选冶矿种、在矿山开采初期及生产后期的矿产开发等，以利于资源节约和环境保护。

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矿产资源补偿费范文第5篇

一、矿山生态环境及地质环境治理工作

二、加强矿业权管理

三、认真开展矿业秩序整顿工作

为全面贯彻落实《国务院关于全面整顿和规范矿产资源开发

四、加强矿产资源日常监督管理工作

为加强矿产资源日常监督管理，保护和合理利用矿产资源，保护采矿权人的合法权益，确保我市矿业经济持续健康发展，根据《市（地）县（级）国土资源主管部门矿产资源监督管理暂行办法》的规定，我局认真开展了矿产资源日常监督管理工作。在对矿产资源的日常监督管理工作中，我市依法加强了对矿产资源开采与保护的日常监管，进一步建立完善了执法监察机制，通过填报矿山年报和储量统计报表及对矿山企业实行年检、“三率”指标制定与考核、埋设界桩、实行交换图制度等措施，初步建立了矿产资源动态监察管理体系，基本实现了对矿产资源从勘探开发直至闭坑的全程动态监督管理。

五、完成各项规费的征缴工作

开采矿产资源主要缴纳采矿权使用费、采矿权价款和矿产资源补偿费，按权限我市收取矿产资源补偿费。矿产资源补偿费的收取严格按照国务院150号令、自治区人民政府第59号令的有关规定执行，各矿山企业均办理了纳费登记，建立了资补费缴纳台帐及档案，严格按照《矿产资源补偿费征收管理规范化操作办法》开展征缴工作，并严格履行收支两条线的有关规定，将矿产资源补偿费及时足额上缴财政，无任何违规违纪行为。xx年共完成资补费征收入库任务1301066.18元。

六、全力以赴地搞好全市矿产资源整合工作

（一）煤矿资源整合工作

（二）非煤矿产资源整合工作

为了进一步调整矿业结构，优化资源配置，促进我市矿产资源合理开发利用，根据《中华人民共和国矿产资源法》、《国务院关于全面整顿和规范矿产资源开发秩序的通知》（国发[xx]28号）以及《通辽市人民政府办公厅转发人民政府办公厅关于印发自治区矿产资源整合总体方案通知》（通政办发[xx年]19号）文件的具体要求，结合《通辽市矿产资源总体规划》和非煤矿产资源开发现状，为规范非煤矿产资源整合中的采矿权管理，圆满完成我市非煤矿产资源的整合工作，结合我市实际，我局制定了《霍林郭勒市非煤矿产资源整合与专项整治方案》（霍国土资发[xx年]55号），我市市政府已随文上报通辽市市政府，现该方案已上报至自治区人民政府正在等待批复。

我市非煤矿山现状：整合前，我市共有非煤矿山24家。其中砖厂11家，砂场6家，石场6家。按照我市非煤矿产资源整合与专项整治方案，将通过关闭、整合重组等方式，关闭矿山企业7家，其中，直接关闭矿山企业3家，通过整合关闭矿山企业4家。拟单独保留矿山企业17家，其中砖厂8家，砂场5家，石场4家。

七、完成局里交办的其它工作任务