内部会计控制规范

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内部会计控制规范范文第1篇

一.内部会计控制管理存在的问题

(一)会计资料不实，会计资料扭曲。会计工作服务于经济管理、经营经济监働需要。射十工作的鉢舰主要雜为各种会计资料。会计资料的真实性问题是国家、社会和投资人所共同关系的重要问题，是国家和社会以及投资人对会计工作的起码要求。《会计法》规定各单位“必须根据实际发生的经济业务事项”进行会计核算,填制会计证,登记会计账簿,编制财务会计报告。不得離假的经济业务事项或者资料进行会计核算。然而，我国部分企业对建立内部会计控制制度重祁醒度不够,内部会计控制制缺不全。有的认为企业内部会制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全注与完整性控制、内部监督等。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规®程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上贴在墙上”的一种形式原雕证不麵即为不真实，不完整亦为不真实杂十处理斤法不科学是不真实,会计处理过程不合法亦违背真实之宗旨，使部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

(二)企业内部会计控制制度不完善，控制薄弱。内部会计控是为了体制服务的，在市场经济体制下，它为单位参与市场竞争服务。加强内部会计控制制度的建设，对单位提高市场静能力，规范财务管理，防范会计违法犯罪，适应我国加人WT0后的激烈竞争和挑战,规避经营风险，有着非常重要的意义。經只銪在经济业务事项顧要有相应的控制制度给予制约。但是,我们很多企业在设计内部会计。彼时，应充分考虑到内雛制制度,将内部控制制度贯穿于会计制度与其他企业M制度的各个方面。目前在我国很大一经济单位仍轻视内齡十控制，习惯于行挥，。各种类型的经济单位未制定完整的内部会计控制体系，相关内部会计控制制度也散见于内部文件之中,把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。在实际工作中内部会计控制只是一范要求，至于实际执行如何尚缺乏有效的雌约束机制。比如“小金库”不小，且屡禁不止，查出来后只作说明解析不作处理。

(三)内部控制意识薄弱,良好的内雛制職尚未形成。企业建立内部会计控制制度是为了规范企业的生产经营活动和企业员工的行为,所以制定制度的意义就在于，落实。然而目前，相当一管理者对内部会计控制的重要性缺乏应有的了解和认识，未充分认识到内部控制和风险管理的深刻内涵，对会计内雜制的参与和廳不够。有的企业财务售理“重外部审计，轻内部稽核”，这些都说明了内部会计控制制度在企业管理中还没有受到应有的重视，不能真正有效地发挥其作用，以致存在的企业财务隐患一直都未能及早发现和及时解决。

二.内部会计控制规范的思考

(一）加强会计资料审核。会计工作是—项社会经济管理工作，必须随着社会经济环境的变化而不断发展。而会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。因此,会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料是在会计核算过程中形成的记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料，会计资料所记录的信息也种重要的社会资源.例如，加强会计凭证、设置会计账簿的管理。这些都是会计麵的主要载体之一,也是会计资料的重要组成部分。依法加强会计凭证，设置会计账簿,是单位进行会计核算的最基本的要求。以经过审核的会计凭证为依据登记会计账簿，是保证会计记录真实，完整的重要基础。

(二)完善内部会计控制制度，检査内部会计控制制度执行情况。单位内部会计控制制度在贯彻实施的过程中，难免出现这样的问题，即使是设计完整的内部会制制度,也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。首先，不相容职务相互分离。臓不相容职务,是指麵如果由4人担任,有可能发生个别鮏離和舞弊行为，又可能舞弊的职务。不相容职务相互分离控制要求民营企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限，形麵互只衡机制。其次,坚持对内部会计控制制度执行情况进行必要的检査。原本科学、规范的内部会计控制制度,因单位的经营环境、业务性质的改变而不稱4学、规范。因此,坚持对会计制度执行倩况的监督和检査，是可以有效地保证经授权所处理的经济业务的工作质量的重要办法。最后，加大对单位和会计工作人员违»^为的处罚力度，执法从严。同时,制定的量化评价标准，从而保证会计监働有效发挥。

(三）加强对财务资金的管理，实行账、钱、物分人专管。企业单位最容易发生错误和舞弊的环节就是财务管理方面，因此在货币资金的收支，物资的采购与产品销售等管理方面应该引起足够的重不相容的职权必须分离,一切会计事务活动应当分工合作,不能由一人经办，必须由两人以上办理,相互监督，例如货币资金和专用印章不得一人监管，同时岗位实行定期轮换制,加强监督，防止违规操作和貪污犯罪，避免弄虚作假以及舞弊的行为发生，提高资金侧效率和安全率。

三、结束语

内部会计控制规范范文第2篇

［关键词］内部会计控制；信息披露；上市公司

内部会计控制是衡量上市公司管理的重要标志。随着我国社会主义市场经济的发展,上市公司内部会计控制也越来越重要。目前我国对上市公司内部会计控制认识不一致,管理比较混乱，没有建立健全的内部会计控制制度,甚至一些上市公司的内部会计控制制度形同虚设,没有得到有效执行。造成这种现状的原因是市场的经济不发达、对内部控制重视得不够。我国上市公司内部会计控制建设应统一指导和规范、全面构建整体框架。下面就上市公司内部会计控制、理财行为存在的一些问题和如何解决这些问题的办法进行肤浅的分析。

1 上市公司内部会计控制理论与委托理财

1.1 内部会计控制

内部会计控制的概念,最早产生于1958年,美国的会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师的审计责任,将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

1.2 委托理财的含义

委托理财是企业的一种经营方式。企业生产经营过程中,当出现闲置的资金时,企业就可以将其委托给专业性的投资机构投资于股票、证券等其他金融工具,用来达到获取上市公司内部会计控制的理财目标。

2 上市公司内部会计控制和委托理财中存在的问题

目前,我国许多上市公司存在着风险意识淡薄、内部会计控制不严格、委托理财行为缺乏行之有效的监控、决策程序极不完善的状况。由于公司治理结构不完善,缺乏有效的投资决策程序,导致公司委托理财行为决策草率,上亿元的委托理财经董事长或证券投资部经理大笔一挥就轻易流出。根本原因,就是缺乏有效的会计内部控制。

2.1 上市公司的费用支出失控,资产流失严重

一些大企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用,但没有规定具体的开支范围,致使一些部门经理挥霍浪费；单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控的力度也不够,再加上经济往来中审查不严格,造成国有资产的大量流失,增加了单位的亏损。

2.2 上市公司的保底收益、全权委托缺乏法律保障

上市公司委托理财收益分配方式有三种：保底型、保底加分红型和按比例分红型。在现实中,证券商等受托机构为了吸引投资往往采取保底的做法,规定最低收益率。根据我国《证券法》规定,证券商接受客户的委托时,不得用任何方式对客户的收益作出承诺。所以,收益保底条款不具有法律效力,一旦发生争议,不受法律保护。目前许多委托理财实际上就是一种全权委托行为,委托人将委托资金完全交给投资人进行投资,委托人不干预如何投资,在委托期满后收取一定的收益。许多上市公司为了确保收益的稳定性,常常采用保底型的方式来委托中介机构进行理财,期待获得稳定的收益。上市公司委托理财如果在牛市中,赚钱效益明显,如果遇上操作失误等人为因素,导致资金链断裂,则必然给上市公司和券商带来较大风险,自然也会影响证券市场的稳定性。

2.3 委托资金违规入市,极易诱发股市泡沫化

随着市场经济的不断发展,上市公司现阶段面临着更大的环境变化和生存风险,诸如市场的风险、信贷的风险、营运的风险、技术的风险等，以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购等。企业应该建立能够辨认、分析和管理的风险机制,并确认其高风险领域,以便加强管理。但是,目前我国上市公司缺乏的就是这种机制,董事会中没有风险评估委员会或者形同虚设,造成领导者随意决策。上市公司委托理财的资金来源渠道有三种：自有资金、银行信贷资金、通过配股和增发新股募集来的资金。国家明文规定,上市公司委托理财用的必须是自有资金,信贷资金和募集资金是不能够进入股市的。但在实际操作中,上市公司往往用的是“闲置资金”,很难分辨资金来源。利用自身信誉的优势,获取了银行信贷资金以后,以“自有资金”形式转向委托理财,其本质就是“洗钱行为”。上市公司募资到位以后,将募集资金用于投资理财,就造成了蓄意违规。使上市公司委托理财的合法性大打了折扣。大量的资金进入股市短期内有可能推动股价上扬,实质上使股市的泡沫成分增加,可能会迷惑一部分投资者进行投资,导致资金的无效率流动,其风险也是不言而喻的。而且,在这种情况下所形成的股价是十分脆弱的,稍有风险都足以使泡沫破灭、股价回落、股民损失巨大。上市公司进行委托理财使资金大量回流到资本市场,加剧了国民经济的泡沫成分,对宏观经济也会产生不利影响。

2.4 上市公司的违法违纪现象时有发生

一些上市公司内部会计控制制度不健全。内部会计控制不具有科学性,规章制度对于内部控制的指导仅停留在理论层面,缺少切实可行的操作性和指导性,导致了会计的理解和执行的多样性。缺少财务报告真实的保障机制,财务业务数据分析不具体。有些会计人员违反会计职业道德,不认真履行会计监督职能,致使一些财务主管的领导、业务经办人员利用公司内控不严的漏洞,开虚假发票、非法侵吞企业资金；有的财会人员也参与违法乱纪活动,贪污、挪用公款,更有甚者,为违法违纪人员出谋划策。为企业经营埋下隐患,同时也给投资者和国家造成巨大损失。

3 加强上市公司内部会计控制,规范委托理财业务的措施

上市公司已经成为我国资本市场的主体和社会主义市场经济建设的主要力量,其内部会计行为的优劣直接关系到投资者的切身利益,也影响到债权人、商业伙伴的利益以及相关者的经济利益,甚至危及社会稳定。上市公司规范理财的行为和程序,是全面推进依法理财、依法治财的重要环节。要按照效率与约束兼顾的原则,规范理财的程序,健全上市公司理财行为的约束机制,提高理财透明度,做到阳光理财。

3.1 上市公司要健全内部会计控制体系

上市公司内部会计控制的环节设置受公司规模的制约。对于上市公司而言,内部职务分工应该十分细致,要有足够的管理人员来从事内部控制工作,建立健全内部会计控制体系。会计控制的主要形式就是会计制度控制。应依据财政部《内部会计控制规范》的具体要求,结合自身实际,完善适合上市公司特点的内部控制制度,实现各级控制主体会计以及经济行为的规范化和有效化,以达到会计控制的目的,约束理财行为。

3.2 上市公司要建立多维度的社会综合治理机制,控制违规行为

美国安然财务欺诈案爆发之初,人们将焦点放在公司本身的违规操作上面。事实上,导致安然公司破产倒闭的因素,并不只是会计与审计的缺陷,甚至其真正原因还远不是会计与审计的问题；除公司和会计师事务所之外,投资银行、证券分析和资信评级机构、律师事务所,乃至政府监管机构和民间的自律组织都难辞其咎；同时,相关机构如交易所、注册会计师协会也面临着全社会的信任危机。因此,我国政府监管机构的决策者必须认识到,一系列重大财务欺诈事件与行为的发生,其成因是复杂的,是各种因素综合作用的产物。应该高度重视关系到资本市场健康发展的各种基础设施的建设,这是解决信息披露行为失真需要考虑的环境要素。

3.3 上市公司要加强对委托理财的保底承诺的监管

证券法明文规定,受托机构不得对客户的收益或损失补偿进行任何的承诺。而事实上,保底收益的做法依然在委托理财中实行,已经成为引发上市公司委托理财风险的很重要的因素。取得收益必然以承担风险为代价,高收益也就伴随着高风险。表面上上市公司获取的是无风险、高收益的保底,实际上是把所有的风险转嫁给了受托机构。为了达到约定的收益率,受托机构只得违法将委托理财资金挪作他用,出现了问题,又难以化解。上市公司的委托理财本息必将受到严重的威胁。所以,监管部门一定要按照有关法律的规定,严格监管上市公司委托理财的合法运作程序。

3.4 完善委托理财的相关法律法规,严格限定上市公司资金的使用

近几年来,上市公司融资流向,促进资源的合理配置。严格考察上市公司的资格,选择真正优秀的公司上市是保证合理融资行为的一个重要前提。对上市公司经理的经营能力提出质疑,审批从严,造成重大影响、损失的,取消其配股资格。对上市公司的行为要全过程跟踪监督,完善发达的资本市场是上市公司资本结构优化的控制器。要推动债券市场的健康发展,使债券市场与股票市场协调发展,通过相关法律约束上市公司的委托理财行为,从而避免引发大规模经济泡沫。

4 结 语

我国的上市公司内部会计控制评价理论和实践正在摸索中前进,还有许多问题值得进一步研究探索。上市公司内部会计控制是一个长期的、系统的工程,需要多方面的共同努力,保证公司顺畅运转而又不失控制。资本市场、监管机构、企业以及相关利益各方,应该从各自的立足点出发,采取针对性的对策与措施,对上市公司的会计违规行为起到强有力的约束作用。在完善公司治理结构的过程中,应不断理顺各种委托关系,形成公司治理、财务治理相互促进,使上市公司持续健康地向前发展。

参考文献:

［1］张海兰,冯建荣.上市公司内部控制标准体系构建［j］.财会通讯,2009（3）.

［2］赵闽.企业内部会计控制浅析［j］.湘潭师范学院学报(社会科学版),2008(4).

内部会计控制规范范文第3篇

【关键词】 会计内部控制； 财务管理； 风险； 监督检查

企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制制度，是企业内部为有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业实施会计内部控制，能够保护其资产的安全与完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整，控制风险，规范企业的财务管理。如何实施和完善企业会计内部控制机制，应做好以下几方面的工作：

一、建立规范严谨的内部会计控制制度，以制度来制约企业的各种财务管理行为

“无规矩不成方圆”，按照《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和《内部会计控制规范――货币资金（试行）》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定包括货币资金、实物资产、对外投资、采购与付款、销售与收款、成本费用等经济业务的内部控制制度。

内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员、各项经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

二、确定关键控制点，强化内部会计控制的可操作性和实用性以防范风险

（一）从货币资金控制入手，保证货币资金的安全完整

1.对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，定期实行岗位轮换。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。

2.在货币资金业务过程中，应当按照“计划申请、支付审批、支付复核、办理支付”程序办理货币资金支付业务。

（1）计划申请。办理采购、维修等业务时，应提前根据年度批准的财务预算编制带有连续编号的计划明细表，由责任部室领导签字后按照审批权限呈主管局长、主管财务局长、局长审批，责任部室将审批后的计划报财务部备案，作为以后办理款项结算的依据。（2）支付审批。报账时，填制报销单，同时注明款项的用途、金额等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限进行审批。对不符合规定的票据，审批人有权拒绝审批。业务经办人员对票据及业务的真实性负责。（3）支付复核。财务部对批准后的支付凭证进行复核，复核支付凭证的批准权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，票据是否合法有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员根据复核无误的支付凭证，按货币资金的管理规定办理支付手续。

3.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。建立定期对账制度，由记账员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，将银行存款账面余额与银行对账单调节相符，并对未达账项逐项进行追查，查明原因，及时处理。同时定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

在实施货币资金控制时，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由出纳人员保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

（二）从实物控制方面入手，保证实物资产的安全完整

1.明确实物资产管理岗位的责任，对实物资产的验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。办理采购与付款业务的人员应具备良好的业务素质和职业道德，并定期进行岗位轮换。不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。审批人员根据采购与付款业务授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专业技术人员进行论证，同时实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

2.在实物控制方面按照“请购、审批、采购、验收、付款”等程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购合同、验收证明、入库单、发票等项资料的相互核对工作。

（三）严格执行会计内部控制制度，保证财务管理工作安全、稳定运行

经济业务事项、会计事项的授权人员、经办人员、审核人员、出纳人员、会计核算人员、物资保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

1.任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监督的经济行为。

2.在开户银行的预留印鉴，不能由出纳一人保管。

3.会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、银行存款日记账与银行对账单的核对工作。

4.会计核算人员负责编制会计凭证，登记会计账簿、会计报表的编制工作，但不能管理货币资金、不能管理实物资产。

出纳人员负责管理货币资金，但不管理账簿（除现金、银行存款日记账外）、实物资产、会计凭证、账簿、会计报表等财务会计资料。

5.会计核算人员应及时与出纳核对库存现金余额，发现账款不符，应及时查明原因。会计核算人员应每月将银行存款日记账与银行对账单核对，对未达账项，应逐笔核实，并编制银行存款余额调节表。

6.物资核算人员应每月与仓库保管员核对物资收、发、存的数量，如有不符，应及时查明原因。

三、建立内部控制制度组织体系，进行职责划分，明确责任，使责权利有机结合

为预防和及时发现在执行所分配的职责时产生的错误或舞弊行为，应做到办理会计事项相关人员的职责权限明确。一项交易的执行、记录以及维护、保管相关的资产应该指派给不同的部门或人员。一项交易执行的各个步骤应该指派给不同的个人或部门，从而实现各相关工作岗位的相互监督与制约。

（一）不相容职务岗位相互监督制约

不相容职务岗位主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等岗位。会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制、相互监督、相互制约，从而预防发生错误和舞弊，做到防患于未然。管理人员在其授权范围内行使职权，将某交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一人的工作能自动检查另一个人或者更多人的工作，使企业内部涉及会计工作的机构、岗位职责权限的合理划分，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，保证企业经营活动安全、规范、健康有序地运行。

设置高效的会计机构，为完成财务管理工作奠定坚实的基础。

1.按照规定设置会计机构和配备持有会计从业资格证书的会计人员，要求会计人员爱岗敬业，并具备良好的职业道德。

2.在符合内部牵制制度的要求下，实行一人一岗、一人多岗，明确各岗位的职责分工，保证各会计岗位工作顺利开展。根据会计业务需要设置了会计机构负责人、出纳、收入及成本费用管理与核算、存货管理与核算、固定资产管理与核算、纳税管理与核算、社会保险管理、财务报表、预算管理、审核、会计电算化和会计档案管理等会计工作岗位。

3.采取多种有效措施，提高会计人员整体的业务素质与实务操作能力。

为提高会计人员的业务素质与能力，工作岗位实行有计划的轮换。定期开展有关财经税收法律法规、企业会计准则、省公司下发的财务管理制度的业务培训，使人员的知识和技能能够适应所从事工作的需要。

（二）会计内部控制包括授权批准控制、凭证与记录控制，财产保全控制、风险控制、独立稽核方面

1.授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

2.财产保全控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，限制资产接触与使用，明确资产接触与使用岗位的职责权限，以保证资产的安全完整。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金与物资业务或直接接触货币资金与物资。

3.凭证与记录是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据，包括发票、合同等资料。保存的记录同“认定与发生”有关；使用预先编号的凭证并按其编号进行控制，与“完整性”认定有关；原始凭证，如发票，提供了交易记录的金额，与“估价或分摊”认定有关。做好会计内部控制基础工作，应建立健全各种凭证记录。

4.风险控制要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

5.独立稽核是由其他人或部门执行的工作验证另一个人或部门执行的工作，借以验证其所记录金额的正确性，从而防止和避免风险。

四、加大内部控制制度的执行力度，使各项内部控制制度真正落到实处

实施会计内部控制时，遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。内部会计控制应随着外部环境的变化和管理要求的提高，不断进行修订和完善。

（一）以事前控制与事中控制为主

随着企业管理水平的不断提高，财务管理的重点转向财务会计监督，进而转向以事前控制与事中控制为主形成的控制系统。通过对经济活动过程的控制与管理，确保企业资产的安全完整。

（二）实现资金流、物流过程的闭环管理

财务管理的主要任务是实施对资金流、物流过程中的监控，包括有计划地筹集资金，调配物资，参与经营决策，实行事前预测和事中控制，加强事后分析，不断总结经验，完善内部控制制度，规避风险，从而更好地促进企业财务管理水平的提高。

五、建立和完善内部报告制度，及时提供经济业务活动中的重要信息，增强内部信息管理的时效性和针对性

运用财务电算化核算系统建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统的维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，建立和完善内部报告制度，以增强内部信息管理的时效性、针对性、安全性。

六、加强会计内部控制执行情况的监督检查、考核与控制效果的评价

（一）建立严格的考核奖惩制度，奖优罚劣

如没有严格的考核，任何工作都不能很好地落实。制定奖惩措施并严格执行，充分调动企业全员参与会计内部控制的积极性、主动性，变被动的接受为主动的行为，落实各部门和岗位的责任，促进会计内部控制水平的提高。

（二）从会计内部控制制度和程序的适用性、经济性、可操作性入手，开展会计内部控制的评价

1.企业组织结构中职责分工情况。各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范，是否与企业的内部管理相吻合；经济业务的处理与记录程序是否规范、经济、有效；业务的授权、批准、执行、记录、核对、报告手续是否完备；职权划分是否符合不相容岗位相互分离；关键控制点是否有必要的控制措施等方面进行评价。

2.定期编制内部控制评价报告，说明内部控制制度在运行中存在的漏洞和缺陷，提出改进措施和计划，使会计内部控制制度真正发挥作用，保证企业资产与财务信息的安全完整，以满足企业财务管理的需要。

企业应努力健全和完善企业内部控制制度，从货币资金、销售与收款、购货与付款、预算管理、工程项目等方面入手，实现资金流、物流的闭环管理和良性循环，以规范县级供电企业的财务管理。

【主要参考文献】

内部会计控制规范范文第4篇

我国企业内部控制的现状。我国经济发展势头迅猛，很多企业的结构越来越合理，内部会计控制也得到了迅速发展。我国现在内部会计控制的现状主要表现在以下几个方面：一是会计组织机构比较完整，一般企业都会设立比较完整的财务部进行资金管理。很多大型企业不仅有财务部还会设立审计部专门进行二次审核与监督。这些企业的内部会计控制合理有序，会计组织机构合理完善。二是会计控制和计算流程合理。整个企业的采购、税金缴纳、人员工资的发放、销售所得等都得到仔细地清算。这些方面有效保证了我国企业的可持续发展，避免因为资金的不合理运用而出现各种损失。三是企业大都设立了审计部。这是进行会计有效管理的重要措施。审计部门的工作主要是对财务部经手的的各项财务进行二次审核，及时对财务部出现的错误情况进行更正，并对严重财务问题进行调查和上报。虽然我国内部会计控制制度最近获得了很大的发展，但是仍存在很多问题，主要表现在一下几个方面：一是没有提高对内部会计控制的重视度。这在很多企业都有表现，首先是职权不明。有相当一部分企业的领导对会计制度没有认真合理的认识。一些领导过于崇尚权力牢牢控制住资金运作权，这就完全没有发挥出内部会计控制的重要作用。二是会计内部控制不合理。这是我国企业内部会计制度的一大硬伤。很多企业内部控制存在自我管理机制不健全、预先管理缺乏、重资金轻人事素质和信息的情况。

二、改进措施

内部会计控制制度是一项非常重要的会计制度，为了更好的发挥这种机制的优点需要从以下几个方面进行改进。首先要提高负责人的认识。只有认识提高了才能确保内部会计制度的有效运行。作为整个单位的负责人一定要担负起领头羊的作用。不仅提高了自己对内部会计控制的意识也要提高整个单位的意识。其次是加强整个系统的建设与控制。在内部会计控制中，会计系统控制处于核心的位置。要加强内部会计控制制度就要加强对会计系统控制的建设。不论是从人员岗位分配、内部稽核制度、系统内牵制和会计档案管理等方面都要从整个系统的建设和完善的角度出发。

三、结束语

内部会计控制规范范文第5篇

一、当前内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制的法律法规不健全。

虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。由于没有专门针对高校内部会计控制的法律法规指导，高校结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。

2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。

在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。高校在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。

在实施内部会计控制时，高校主要存在以下几个方面问题：

①内部会计控制的内容不全面，如有些高校未建立对外投资等内部会计控制制度，导致对外投资决策程序不合规范，风险增大；

②内部会计控制约束的对象不全面，在实施内部会计控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少；

③内部会计控制的范围不全面，如高校往往强调对财政性经费的内部会计控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部会计控制；有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围，或控制不严，监督不力；对各项收支账款有较明确的内部控制措施，并严格地执行，而对各项往来款项的审批手续却不全，控制也不严格；由于基建账务的处理是以其行业会计制度为依据，很多会计人员对基建的情况又不够熟悉，导致难以对基建进行有效的内部会计控制。

3.内部会计控制意识有待转变。

由于经费来源以财政拨款为主，很多高校长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国教育资源的优化配置，以及教育资源的充分利用带来了不利的影响。另外，高校在后勤社会化改革、校办产业发展中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控制措施。

4.对内部会计控制的监控力度需要加强。

有些高校未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高等教育发展中的作用的发挥。

二、有效进行内部会计控制的应对措施

1.建立健全内部会计控制制度，逐步建立一个符合国情的内部会计控制规范体系。

社会主义现代化建设的不断深入、高校改革的不断深化及我国加入wto后面临的新形势、新情况，不仅要求我们对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求我们学习和理解国际上包括coso报告在内的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，在已的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的基础上，进一步建立健全其他具体内部会计控制规范及相关操作规范，从而逐步形成一个较完整的内部会计控制规范体系，对我国包括高校在内的所有单位的内部会计控制制度建设起指导和规范作用。

2.准确理解内部会计控制的定位及内涵，确保内部会计控制有效实施。

财政部已的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》对内部控制进行了明确的定位，即“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”，同时，也对内部会计控制的内容进行了概括的说明，这将有利于我们准确理解和具体把握内部会计控制的定位及内涵。

针对目前内部会计控制中存在的主要问题，高校在具体实施内部会计控制中应坚持以下几个原则：

①全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员，即对一级财务部门(含预算内账务、预算外账务)、二级财务部门、校办产业及后勤实体等部门及其会计人员都按照统一的内部会计控制标准进行控制；

②合理性原则。高校应将财政性经费和包括创收经费在内的预算外经费都统一纳入到内部会计控制的范畴中来，摒弃按经费来源的不同而采用不同的内部会计控制制度及标准的做法；

③高校负责人负责制原则。《会计法》规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，《内部会计控制规范》则进一步规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，因此，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，不能也不应该独立于内部会计控制之外，应将对内部会计控制的领导真正落到实处；

④内部牵制原则。控制论指出，有效的牵制、制衡能保证决策程序的公开、公平、公正，保证决策内容的准确。因此，高校应通过建立重大投资决策的集体审议联签及工程项目投资决策的责任制度、对预算内限额以上资金实行集体审批的内部牵制方法等，对内部会计控制的主体及内容进行有效的内部牵制，保证内部会计控制作用的有效发挥。

为保证对各项经济业务及相关岗位的有效控制，高校应坚持业务控制与业务循环控制相结合的原则，既有对具体业务的控制，也有针对业务循环及关键控制点的控制。为此，高校应及时进行内部会计控制的“流程再造”，设置切合自身实际的会计业务处理流程，并将对流程中各关键控制点的控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

三、转变观念，确立正确的内部会计控制意识

高校内部会计控制弱化的一个重要原因就是没有正确的内部会计控制意识。结合已的《内部会计控制规范》，高校应着重确立两种意识，即预算控制意识、风险意识。

首先，应树立正确的预算控制意识。预算控制不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。因此，除在编制部门预算时，高校要结合单位实际情况按规定的标准编列到具体项目外，还应运用一系列财务综合分析指标，如支出预算完成率、设备利用率等，对工资总额及定员定额情况、资产、资金和效益状况等进行分析，对各项资产的保管、使用等情况进行考核，切实管好、用好国有资产，提高资产使用效益。 

其次，应树立正确的风险意识。高等教育作为国家的一项产业，虽然以国家财政拨款为主要经费来源，但在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是在后勤社会化及校办产业发展中，存在着经营亏损甚至经营实体破产等风险。因此，高校应将风险意识作为内部会计控制的一项重要内容予以规范，设立人员及公用经费支出、基建项目招投标等风险控制点，并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施。

四、加强对高校内部会计控制的监督检查 

监督是会计的基本职能之一，其执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响，因此，高校及相关部门应努力建立健全监督检查制度，并使之成为自我约束、自我完善的机制，主要包括以下几个方面：