投资公司会计核算办法

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投资公司会计核算办法范文第1篇

关键词：信托业；会计制度；核算办法

中图分类号：F830．42　文献标识码：B　文章编号：1007－4392(2006)11－0064－02

一、我国信托业会计制度的发展历史

随着我国信托业的发展，信托业会计制度也在不断完善。首先是1993年颁布的《金融企业会计制度》对信托存款、信托贷款、委托贷款等信托业务核算进行了规定。2001年11月，财政部颁布了新版《金融企业会计制度》，对信托业务核算进行了更为详细的规定，主要包括流动资产、信托贷款、所有者权益、利润分配、会计报告等，并对信托资产的来源、运用、收益分配、损失处理等进行了明确的规定。新版《金融企业会计制度》更加规范化、透明化、国际化，对规范信托业会计核算，真实、完整地反映信托资产财务状况和现金流量，提高会计信息质量，防范金融风险具有重要作用。随着我国信托业的发展，尤其是《信托法》、《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托业务管理暂行办法》的相继出台，原有信托业会计制度规定无法满足当前信托业会计核算工作的需要，一是《金融企业会计制度》没有提出对信托财产分别管理、分别核算的要求，尤法有效隔离各信托项目之间以及信托项目与信托公司自营业务之间的风险。二是根据《信托法》的分别管理精神，信托公司应该根据不同的信托项目设立不同信托资金专用账户，而不能将不同信托项目的信托资金混淆使用。然而，《金融企业会计制度》并没有明确这一点，只是笼统地要求将信托资金设立信托资金专户反映，没有提出按不同信托项目设立的要求。三是《金融企业会计制度》将信托业务中信托资产、信托负债以及委托人和受益人权益的核算确定为信托资产短期来源、长期来源、短期运用、长期运用的做法对明晰会计指标、分清信托业务各主体之间的权利义务关系不利。四是《金融企业会计制度》对各项信托业务的会计报告的规定较简单，难以满足信托项目的委托人、受托人、社会公众和监管机构的需要。为了解决上述问题，进一步规范和加强信托业务的会计核算与财务管理，促进信托业务的规范健康发展，财政部于2005年1月颁布了《信托业务会计核算办法》，使我国信托业会计核算工作进入了新的发展阶段。

二、《信托业务会计核算办法》执行中的问题

《信托业务会计核算办法》颁布以来，由于新《办法》的某些条款与工作实际不符，造成各公司在执行过程中理解不一致，影响了执行的效果。

一是对集合资金信托项目终止时，信托项目清算日至信托项目收益分配日之间产生的存款利息的会计处理方式没有明确规定，影响了受托人与受益人信托收益分配的核算。

二是对资金信托项目终止确认问题的规定不明确。如果按照《办法》中规定的风险报酬是否转移来确定，对于资金信托的风险报酬转移的标准应与财产信托不同。在自益信托的情况下如果资金信托的委托人对信托资金不进行终止确认，则委托人的会计核算和计提资产减值准备将存在无法操作的困难。而且，对于一个集合资金信托项目，其中可能既有自益信托，又有他益信托，还有委托人同是受益人但不是唯一受益人等多种情况，这样信托项目的资金将产生部分已被委托人终止确认、部分没有被终止确认的复杂情况，信托项目计提资产减值准备也难以操作。

三是坏账准备与资产减值准备计提标准规定不一致。《办法》规定，坏账准备根据信托文件的约定执行，而资产减值准备由受托人根据信托资产运营情况自行确认、提取。坏账准备与资产减值准备同为防范信托项目风险而设定，处理方式上存在差异，对有效控制项目风险不利。

四是累计折旧科目管理权限规定与信托公司职责不符。《办法》规定，信托项目累计折旧的方法，由信托公司股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准。但是，信托财产不属于信托公司所有，也就不属于信托公司股东所有，采用上述确定核算方式，不符合信托公司职责。

五是利润分配科目结转规定与实际不符。《办法》规定，利润分配科目的使用方式是：在年度终了或信托期满时将全年实现的净利润自本年利润科目转入本科目。但实际操作中，根据信托项目的不同特点和信托合同的约定，还存在按季度、半年或其他期间进行利润分配的情形一七述规定限制了信托项目利润分配的核算。

三、进一步完善我国信托业会计制度的建议

一是建议财政部、银监会对《信托业务会计核算办法》实施情况进行调研，对各信托公司执行《办法》中遇到的问题进行研究，对《办法》有关条款进行修订。

二是建议财政部仿照《企业会计制度》附录，编制《信托业务会计核算办法》附录，将重要会计事项进行分录举例，或者编制释义、案例分析等，便于各信托公司进一步统一、规范会计核算。

投资公司会计核算办法范文第2篇

1、财经整顿贯彻一个实字

按照国家局《五条纪律》要求，针对2005年财经秩序专项整顿自查出来的薄弱环节，如扎账时间不规范、原始凭证不合法、资产管理不科学、财务收支不合规、核算不实、手续不全等问题，积极进行整改和自查自纠，进一步深化会计基础，完善财务管理体制。明年的重点要放在区局和基层网点，要规范会计核算、原始记录、财产清查的操作、传递、交接手续，落实资金、商品、资产的管理责任，强化内部控制，使管钱管账管物严格分工，相互核对，相互监督，防止经营活动中的失误差错，保障各财务环节安全运转，全面推动财务管理规范运作，通过专项整顿建立起规范、守法、诚信的财经秩序，确保在明年二至五月的省局复查和五月以后的国家局重点检查中全面过关。

2、财务集中实现一个流字

全省集中财务、资金中心、电子商务三位一体的信息管理系统应用软件已由省局项目组完成，明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次，统一固定资产折旧年限、方法，统一存货分类与单据格式，实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查，直接进行预算表单的审批，为适应省局新管理方法的要求，我们将对目前的核算流程进行重组，资金每日上划，费用按预算按月核拔，与省局、网点上下联网，会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立集中财务、分级控制、全面预算、责任会计的财务管理体系。

3、资金管理突出一个零字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心，企业资金帐户开在省行，货款按合同合同执行划帐，留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

4、费用开支坚持一个降字

坚持费用管理算、控、降三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。

5、会计核算落实一个真字

一是摸清家底，开展全系统的清仓、清产、清资、清债活动，对现有资产存量进行认真细致的分析，找出潜在薄弱环节，组织整理各单位历年的会计档案，指导各网点会计基础达标，促进分公司的会计基础工作更上一层楼。

二是科学理财，学习聚财、生财、用财之道，在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来，在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节，推进会计电算化甩帐验收达标，使会计信息更加具有时效性和真实性。

企业财务计划书范文【2】

本商业计划书内容涉及本公司商业秘密，仅对有投资意向的投资者公开。本公司要求投资公司投资经理收到本商业计划书时做出以下承诺：

妥善保管本商业计划书，未经本公司同意，不得向第三方公开本商业计划书涉及的本公司的商业秘密。

投资经理签字：

接 收 日 期： _______年____月____日

商业计划书摘要

说明：在两页纸内完成本摘要。

【摘要内容参考】

1. 公司基本情况(公司名称、成立时间、注册地区、注册资本，主要股东、股份比例，主营业务，过去三年的销售收入、毛利润、纯利润，公司地点、电话、传真、联系人。)

2. 主要管理者情况(姓名、性别、年龄、籍贯，学历/学位、毕业院校，政治面目，行业从业年限，主要经历和经营业绩。)

3. 产品/服务描述(产品/服务介绍，产品技术水平，产品的新颖性、先进性和独特性，产品的竞争优势。)

4. 研究与开发(已有的技术成果及技术水平，研发队伍技术水平、竞争力及对外合作情况，已经投入的研发经费及今后投入计划，对研发人员的激励机制。)

5. 行业及市场(行业历史与前景，市场规模及增长趋势，行业竞争对手及本公司竞争优势，未来3年市场销售预测。)

6. 营销策略(在价格、促销、建立销售网络等各方面拟采取的策略及其可操作性和有效性，对销售人员的激励机制。)

7. 产品制造(生产方式，生产设备，质量保证，成本控制。)

8. 管理(机构设置，员工持股，劳动合同，知识产权管理，人事计划。)

9. 融资说明(资金需求量、用途、使用计划，拟出让股份，投资者权利，退出方式。)

投资公司会计核算办法范文第3篇

一、我国商业信托会计监管的现状与分析

(一)会计监管的基础环境存在先天不足

从目前来看，商业信托公司尚存在法人治理结构不完善，缺乏有效的公司治理安排，内部控制制度不健全，风险管理意识不强等根本性问题。尽管信托公司都已按照《公司法》的要求，设置了完备的机构，规章制度也相对健全了，但“形备而实未至”现象仍普遍存在，会计监管基础薄弱，导致少数信托公司忽视风险、违规使用信托资金，损害了整个信托行业的信誉。根据COSO报告的“五要素”理论，控制环境是内部控制的基础，监督是内部控制的最后一道防线，控制环境如果出现问题，其余的都将是“空中楼阁”。

(二)会计监管规范缺失，导致监管效率低下

经过若干次清理整顿以后，有关主管部快了信托监管法律制度的建设，2000年以来，《信托法》、《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托业务管理暂行办法》、《关于进一步加强信托投资公司监管的通知》、《信托业务会计核算办法》、《信托投资公司信息披露管理暂行办法》、新《企业会计准则》、《信托公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》等相继出台，这些法规对于摒弃行业行政整顿的做法，加强法律监管，引导商业信托健康有序发展无疑具有特别重要的意义，但从会计监管的角度立法则是近几年的事，发挥的作用尚有待实践的检验。

(三)会计监管主体的责权利不够明确

会计监管主体是会计监管行为的具体实施者，目前有人把会计监管的重任寄希望于信托公司会计人员，会计人员作为受聘于公司的内部管理人员之一主要对公司领导负责。尽管会计人员的监督作为会计监管体系的部分制度安排，具有重大的基础作用，但从性质上来讲，它仍然属于信托公司的内部自我约束行为，会计人员监管的功能在逐步弱化，采取强化会计人员的监管职责来解决商业信托会计的违法违规问题，这一制度安排显然存在着严重的缺陷；有人主张会计师事务所等中介机构应担负起信托公司会计监管的责任，但由于中介行业的激烈竞争，成本收益原则的制约，会计师事务所往往很难处理好经济利益与业务质量、风险与报酬的关系，其会计监管作用也就大打折扣；至于政府有关监管部门则是会计监管规则的制订者和管理者，一般不直接参与信托公司会计监管，监管的权力较大，但责任不够明确。

(四)会计监管手段存在不足

会计信息化环境对商业信托会计监管方式产生了深刻影响，给我国带来了前所未有的机遇和挑战，如果能充分利用信息技术加强会计监管，就会大大提高会计监管的效率和质量。而从目前的情况来看，不管是政府监管部门还是会计师事务所都较多的采用现场监管的方式，委派专门人员进入被监管信托公司，进行实地会计检查，而较少采用先进的信息化监管手段，通过风险预警系统，对信托机构主要业务活动和关键会计指标进行全面、连续的实时监控，进而根据其存在的各种风险及时采取相应的防范措施。

二、构建我国商业信托会计监管制度的设想

新制度经济学家中，舒尔茨、诺斯、青木昌彦等都曾经从不同的角度对制度进行了定义，他们表达的基本内涵是一致的，简单的讲，制度就是规范和约束个体行为的各种规则。根据新制度经济学理论，笔者从构建商业信托会计监管的正式制度、非正式制度两个方面进行探讨。

(一)在构建商业信托会计监管的正式制度方面

正式制度又叫正式规则或硬制度，指的是某些人或组织自觉和有意识地制订的各项法律、法规、规则以及经济活动主体之间签订的正式契约。正式制度一旦形成，就要求人们必须遵守，具有强制性的特点，因此它就成为商业信托会计监管必不可少的工具了。正式制度可以从其他国家或地区借鉴学习，也可以根据本国具体情况酝酿形成，但其作用的真正发挥还必须依赖于社会认可以及与非正式制度的相容。

1．构建由政府、社会中介机构、信托公司会计等多方合作的监管框架，在制度安排上，明确各监管主体的权力和责任

(1)政府有关监管部门主要负责制订规则，完善商业信托会计监管制度。通过制度来规范商业信托机构的会计行为，定期或者不定期组织对信托公司的经营活动进行抽查，同时负责监管为信托机构提供审计服务的会计师事务所的审计质量，实施对社会中介机构会计监督的再监督。

(2)要求具有一定资质的社会中介机构为商业信托公司提供审计服务。由于社会中介机构没有由直接经济利益所带来的会计监管动力，又与信托公司之间存在一定的利益关联，容易与信托公司之间形成“合谋”，因此要提高社会中介机构的准入门槛，让具有一定资质、能认真执行审计准则的中介机构参与商业信托公司的会计监管，避免让社会中介机构的审计成为一种与信托公司进行交易的例行公事。“乱世用重典”，对于违规的信托公司及协同舞弊的社会中介机构，要加大惩罚力度，增加其违法成本。

(3)进一步完善公司治理结构，建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等为主体的组织架构，明确各自的职责划分，保证相互之间独立运行、有效制衡，形成科学高效的决策、激励与约束机制。加强内部会计监管，依据《会计法》第四条的规定，强化单位负责人会计监管应负的主要责任，充分发挥信托公司监事会的作用，夯实商业信托稳步健康发展的基础。

2．继续梳理现有的法律法规，逐步形成系统性、前瞻性、权威性和可操作性强的一系列会计监管制度

(1)市场准入和退出制度。市场准入制度是西方国家普遍采用的一种监管制度。市场准入制度的基本制度功能是允许资本雄厚、信誉良好的经营者进入信托行业，限制未来风险和制度风险。只有那些符合基本条件，通过严格审核程序的信托公司才具有经营信托业务的资格，并且对其经营权实行年度审核制，对违法、违规的信托公司，视其情节轻重实行程度不同的惩罚，直至退出商业信托行业。

(2)资产分开管理制度。即要求托管资产与公司的自有资产严格分离。资产分离制度的基本功能是在各信托参与方之间形成一种监督制衡机制，有效控制风险。在资产分开管理制度中，明确信托基金由外部保管人进行管理，这对于限制风险是非常必要的。通过资产分离，基金管理人不直接持有信托基金，可以大大减少骗取和盗窃信托基金资产的机会，同时，通过拒绝执行信托基金管理人进行违规操作的指令，还可以强化保管人的谨慎监管意识。

(3)投资比例限制制度。投资比例限制制度，又叫投资组合制度，投资比例限制的目的是分散投资风险，降低风险、制度风险，要遵循谨慎性、安全性、流动性、风险分散性的原则，限制投资范围，合理确定流动性产品、固定收益类产品、权益类产品等之间的持有比例。

(4)信息披露制度。由于在竞争型、投资运营型的信托基金运作模式下，社会公众需要获得尽可能详细的信息，以便做出合理的选择，因此信息披露制度成为一种运用越来越广泛的信托监管制度。对于整个信托投资监管体制来言，信息披露要求是监管的最基本的组成部分，要不断加强和规范财务会计报告披露，在格式、内容上作出相应的具体规定。信息披露的目的是将信托管理公司置于社会公众和监督机构的双重监督之下，防止信托管理公司违法、违规操作损害信托基金所有人和受益人的利益。

目前，要以2008年信托机构全面执行新会计准则为契机，加强会计监管。全面执行新会计准则有利于客观地反映信托公司的经营状况，切实提高会计信息质量和可比性，增加会计信息的透明度，完善风险管理，提高经营管理水平，便于包括委托人、受益人和监管当局等信托关联方对信托公司的了解，增进对信托公司乃至信托业的信任。对监管者来说，统

一、高质量的会计标准有利于其分析、评估同质同类信托机构的风险状况，并采取有针对性的监管手段，强化风险监管的有效性。

(二)在构建商业信托会计监管的非正式制度方面

非正式制度是指对人的行为不成文的限制，是与正式制度相对的一个概念，通常被理解为在社会发展和历史演进过程中自发形成的、不依赖人们主观意志的文化传统和行为习惯，如社会的价值观念、伦理规范、文化传统、习惯习俗、意识形态等。非正式制度对于商业信托会计监管具有非常重要的意义，而且在短期难以内化为自己制度的一部分。非正式制度的约束是非强制性的，必须借助于正式制度的支持，尽管如此，非正式制度仍然是加强会计监管的基础与关键，并且常常为人们所忽视。有法不依，执法不严现象的存在，其根源就在于非正式制度的缺失。为此需要从以面几方面构建商业信托会计监管的非正式制度：

1．加强会计监管文化的建设

我国是有着深厚民族文化底蕴的国家，非正式制度资源丰富，其中的监管文化演进所形成的行为规范对监管行为起着十分重要的作用。因此，需要进一步在信托公司内部弘扬会计监管和制衡的文化，努力发挥会计监管对改善经营管理的促进性作用，在信托公司外部各利益相关者之间建立平等和信任的文化，逐步形成广泛的信任机制和平等的文化氛围，充分发挥监管者的积极作用。

2．发挥商业信托行业协会的作用，加强自律监管

行业协会往往能站在信托公司的角度，与被监管者之间形成一个平等对话的机制，疏通信息沟通的渠道，形成解决问题的合力，避免把信托监管变成信托管制。通过信托行业协会进行行业规范管理，协调行业内部矛盾，加强行业自律监管，制定好自律规则和执业标准，发挥惩戒作用，促进行业诚信体系建设，宣传信托市场和信托产品，引导业务创新。

3．加强诚信教育，形成一个良好的社会道德规范