财务预算编制

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇财务预算编制范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

财务预算编制范文第1篇

有利于加强企业内部沟通，挖掘内部潜力，增强企业核心竞争力国有企业预算编制的完善也就是意味着财务预算管理能力的增强，在全面预算编制过程中需要各个部门的积极配合，因而良好的交流与协作是必不可少的，所以在无形的过程中就加强了企业内部的沟通。换个角度说，企业本身就是以盈利为目的的市场主体，管理制度更是企业不得不重视的前提。而全面预算编制可以推进企业不断完善各项管理制度，不仅涉及领导、员工，也牵扯到各个部门，需要将理论管理与实际相结合，实现企业经济管理体制一体化，充分挖掘了国有企业的发展潜力，增强企业的整体竞争能力。即使在面对金融危机的情况下，也能够逆流直上，取得更好的发展。

二、国有企业财务预算编制方面存在的问题

(一)运用预算编制管理的意识不强

财务预算编制是国有企业内部管理的重点，也是实现国有企业经营目标的工具。但是在财务预算编制管理执行过程中，虽说企业管理层明白它的重要性，但在实际操作过程中往往仅仅只是为了预算而预算。不仅普通员工没有预算意识，一些国有企业管理层也是一样的不够重视。因为以前国有企业在市场经济中一直处于主导地位，许多国有企业已经习惯了它固有的经营模式，不愿意改变现状，再加上，目前这种经营模式下企业还是在正常盈利，所以对如何实施全面预算编制管理在国有企业中的运用问题不关心，更别提把预算编制在财务收支预算管理体系上进行发展和延伸了，因此导致了预算编制管理在企业发展中未能发挥很好的作用、得到很好的运用。

(二)执行过程不严密且执行结果缺乏有效性

现在，在很多的国有企业中，预算编制管理执行过程不够严密，缺乏具体有效的措施，这就使得企业预算编制管理的计划、分析工作只是一种表面形式，而没有得到广泛的运用。而且，就现状而言，我国大多数国有企业的预算编制管理工作往往就是根据惯例，然后就决定预算在某一个长期的过程中增加或减少，而不是根据季度、月度或是日常的实际情况来做出的预算，因而执行的结果过于主观、缺乏有效性。

(三)财务预算编制基础工作不规范至使财务信息失真

由于国有企业的财务预算编制基础工作不规范，至使违法乱纪现象比较突出，导致财务信息严重失真。具体体现在以下两个方面：第一，盲目听从领导的意见，对于领导的命令不问对错，绝对服从，完全按照领导的意思去做。显而易见，这样一种工作态度和工作方式根本不利于企业构建财务预算编制，哪怕做出来了，绝大部分都存在着缺陷，若就此执行，只会造成企业内部财务预算编制管理体系的混乱；第二，财务人员为了提高工作效率，因而任意简化财务预算编制手续，例如：不安规定审核凭证和设置账簿等。虽然他们这种想要高效率完成工作的思想是好的，但是其行为却是错误的。那是因为像这种“舍本求末”的行为，最终导致的结果只会是企业财务预算的严重失调。不过，财务预算编制手续并不是不可以简化，只不过要遵循一定的原则，即不以个人目的为基础任意简化手续。如此，企业才能够编制正确有效的财务预算。

三、国有企业预算编制理念创新

(一)提高预算编制管理的意识，全员参与预算

意识支配行为。针对目前我国大多数国有企业内部预算编制管理意识不强这一点，首先国有企业的领导层需要进行深刻的反省；其次，从上至下传输预算编制管理的重要性；再者也要动员全员参与预算。而财务预算中最主要的就是成本预算。资金成本是公司为筹集和使用资金付出的代价，它是企业财务管理中的重要概念。每个企业都想以最小资金成本获得所需的资金份额，但是，在市场经济中，它会受各种因素的影响，波动幅度大。所以，企业应该时时把握市场经济动态，谨慎财务预算，从而达到严格控制企业资金成本、获取丰厚利润的目的。有时候，市场报价员在不是非常准确的把握市场经济波动的情况下胡乱报价，造成预算失真，失去可执行性，浪费了时间，错过了发展机遇，给国有企业带来巨大的经济损失。预算编制管理顾名思义就是对经济活动中所要花费的金额事先进行预算，然后将所有预算编制起来，使得财务预算更加详细与准确，因此要求企业各部门的所有职员都要参于其中，重视人的力量，以人为本。所有工作人员各司其职，积极配合领导层及企业的管理，使预算编制管理在国有企业中运用到实处，切实提高企业的经济效益。

(二)完善管理制度，制定奖惩措施

一个好的制度只用得到有效的运用才能发挥它的功效。那么，执行财会研究措施的好坏是这整个过程的关键所在。国有企业内部应该设立监管制度，制定奖惩措施，以确保预算编制管理的顺利进行。首先要将企业内部的各种不同的工作划分相应的标准，然后将工作内容明确到每一位工作人员，最后监管部门就要严格要按要求对工作内容进行规范以及对工作质量进行把关，一旦发现错误，不论是谁，都要严惩不贷。这样做其实也能很快找到错误的源头，如若及时改正，也能将企业的损失降到最低限度。同时，也避免了当错误发生时由于责任不清同事之间相互推卸的混乱局面的发生。当然，对于工作突出者，适当的奖励也是必须的，它可以激发工作人员的积极性和工作热情，对促进国有企业的长足发展是有利而无一害。

(三)开展内部财务分析，规范财务预算编制基础工作

财务预算编制范文第2篇

关键词：国有企业 预算管理 预算编制 创新

随着全球市场经济的迅速发展，为了优化企业资源、提高市场营运能力、加强风险管控意识、实现国有资本保值增值，国有企业的管理模式逐步升级，现代化的管理体系也日趋成熟，普遍建立了预算管理工作体系，作为预算管理体系中的一部分。但是，就目前情况而言，企业在财务预算编制方面还存在很多问题和不足，这对于预算的执行、监督和考核来说是极为不利的。所以，国有企业必须深化全面预算管理，完善预算编制，制定合理的财务计划和管控手段，从而促进企业可持续稳定的全面发展。

一、国有企业预算编制的重要性

（一）有利于整合企业资源，实现企业价值最大化

国有企业发展的目标就是在追求利润最大化基础上实现企业价值最大化。企业预算管理就是将企业的人、财、物等各个方面归纳到一起，通过编制全面预算，结合企业的发展战略，兼顾企业财务指标与非财务指标平衡、将长期发展目标和短期发展目标结合起来，根据企业年度计划，将年度经营目标细化分解至各个部门，明确权责和考核办法，让企业的内部管理过程更加科学和清晰。同时，预算编制也促使企业内部各个部门之间的工作联系更加紧密，减少矛盾，使国有企业从计划、生产、管理到销售的产业链运转更加顺利，在整合企业资源的基础上实现企业价值的最大化。

（二）有利于加强企业内部沟通，挖掘内部潜力，增强企业核心竞争力

国有企业预算编制的完善也就是意味着财务预算管理能力的增强，在全面预算编制过程中需要各个部门的积极配合，因而良好的交流与协作是必不可少的，所以在无形的过程中就加强了企业内部的沟通。换个角度说，企业本身就是以盈利为目的的市场主体，管理制度更是企业不得不重视的前提。而全面预算编制可以推进企业不断完善各项管理制度，不仅涉及领导、员工，也牵扯到各个部门，需要将理论管理与实际相结合，实现企业经济管理体制一体化，充分挖掘了国有企业的发展潜力，增强企业的整体竞争能力。即使在面对金融危机的情况下，也能够逆流直上，取得更好的发展。

二、国有企业财务预算编制方面存在的问题

（一）运用预算编制管理的意识不强

财务预算编制是国有企业内部管理的重点，也是实现国有企业经营目标的工具。但是在财务预算编制管理执行过程中，虽说企业管理层明白它的重要性，但在实际操作过程中往往仅仅只是为了预算而预算。不仅普通员工没有预算意识，一些国有企业管理层也是一样的不够重视。因为以前国有企业在市场经济中一直处于主导地位，许多国有企业已经习惯了它固有的经营模式，不愿意改变现状，再加上，目前这种经营模式下企业还是在正常盈利，所以对如何实施全面预算编制管理在国有企业中的运用问题不关心，更别提把预算编制在财务收支预算管理体系上进行发展和延伸了，因此导致了预算编制管理在企业发展中未能发挥很好的作用、得到很好的运用。

（二）执行过程不严密且执行结果缺乏有效性

现在，在很多的国有企业中，预算编制管理执行过程不够严密，缺乏具体有效的措施，这就使得企业预算编制管理的计划、分析工作只是一种表面形式，而没有得到广泛的运用。而且，就现状而言，我国大多数国有企业的预算编制管理工作往往就是根据惯例，然后就决定预算在某一个长期的过程中增加或减少，而不是根据季度、月度或是日常的实际情况来做出的预算，因而执行的结果过于主观、缺乏有效性。

（三）财务预算编制基础工作不规范至使财务信息失真

由于国有企业的财务预算编制基础工作不规范，至使违法乱纪现象比较突出，导致财务信息严重失真。具体体现在以下两个方面：第一，盲目听从领导的意见，对于领导的命令不问对错，绝对服从，完全按照领导的意思去做。显而易见，这样一种工作态度和工作方式根本不利于企业构建财务预算编制，哪怕做出来了，绝大部分都存在着缺陷，若就此执行，只会造成企业内部财务预算编制管理体系的混乱；第二，财务人员为了提高工作效率，因而任意简化财务预算编制手续，例如：不安规定审核凭证和设置账簿等。虽然他们这种想要高效率完成工作的思想是好的，但是其行为却是错误的。那是因为像这种“舍本求末”的行为，最终导致的结果只会是企业财务预算的严重失调。不过，财务预算编制手续并不是不可以简化，只不过要遵循一定的原则，即不以个人目的为基础任意简化手续。如此，企业才能够编制正确有效的财务预算。

三、国有企业预算编制理念创新

（一）提高预算编制管理的意识，全员参与预算

意识支配行为。针对目前我国大多数国有企业内部预算编制管理意识不强这一点，首先国有企业的领导层需要进行深刻的反省；其次，从上至下传输预算编制管理的重要性；再者也要动员全员参与预算。而财务预算中最主要的就是成本预算。资金成本是公司为筹集和使用资金付出的代价，它是企业财务管理中的重要概念。每个企业都想以最小资金成本获得所需的资金份额，但是，在市场经济中，它会受各种因素的影响，波动幅度大。所以，企业应该时时把握市场经济动态，谨慎财务预算，从而达到严格控制企业资金成本、获取丰厚利润的目的。

有时候，市场报价员在不是非常准确的把握市场经济波动的情况下胡乱报价，造成预算失真，失去可执行性，浪费了时间，错过了发展机遇，给国有企业带来巨大的经济损失。预算编制管理顾名思义就是对经济活动中所要花费的金额事先进行预算，然后将所有预算编制起来，使得财务预算更加详细与准确，因此要求企业各部门的所有职员都要参于其中，重视人的力量，以人为本。所有工作人员各司其职，积极配合领导层及企业的管理，使预算编制管理在国有企业中运用到实处，切实提高企业的经济效益。

（二）完善管理制度，制定奖惩措施

一个好的制度只用得到有效的运用才能发挥它的功效。那么，执行措施的好坏是这整个过程的关键所在。国有企业内部应该设立监管制度，制定奖惩措施，以确保预算编制管理的顺利进行。首先要将企业内部的各种不同的工作划分相应的标准，然后将工作内容明确到每一位工作人员，最后监管部门就要严格要按要求对工作内容进行规范以及对工作质量进行把关，一旦发现错误，不论是谁，都要严惩不贷。这样做其实也能很快找到错误的源头，如若及时改正，也能将企业的损失降到最低限度。同时，也避免了当错误发生时由于责任不清同事之间相互推卸的混乱局面的发生。当然，对于工作突出者，适当的奖励也是必须的，它可以激发工作人员的积极性和工作热情，对促进国有企业的长足发展是有利而无一害。

（三）开展内部财务分析，规范财务预算编制基础工作

为了规范财务预算编制基础工作，企业应该经常开展内部财务分析。例如：组织有关领导、业务主管和财务人员等定期不定期地将会计核算信息与财务预算信息进行定性、定量的比较与分析，及时评价企业的财务资金运营状态，同时检验预算执行情况。如有问题，及时找出原因并制定改善措施，以此来修正目标。这样做不仅使得企业领导与财务人员在财务信息的掌握上具备了一致性，而且还加强了他们之间的交流。至此，领导的命令和财务人员的执行就能够配合的天衣无缝，在避免了财务预算编制与实际财务情况脱节的同时也确保了企业生产经营的顺利进行。

参考文献：

[1]林毅夫.李智赞.中国的国有企业与金融体制改革[R].北京大学国际研究中心，2010

[2]蒋秀英浅论优化国有企业资本结构[J].社会科学，2008

[3]蒋燕辉.会计监督与内部控制[M].中国财政经济出版社，2009

财务预算编制范文第3篇

【关键词】企业管理 财务预算 预算编制

一、财务预算对企业的重要性

1、财务预算能够让企业更好地适应市场需求

企业发展战略的制定决定了企业财务预算的制定,而企业的发展战略又是以市场情况为前提,所以企业在制定财务预算的时候需要将企业和市场最大限度地结合起来,通过科学的财务预算制定让企业满足市场需求,为企业取得更大的经济效益。

2、财务预算能够让企业积极提升自身的市场竞争力

(1)财务预算的制定设定了市场竞争的主体。在企业内部存在着许多工作部门,在各个部门之间的利益也相对独立,合理的财务预算的编制能够为企业内部各部门之间的利益关系做出合理划分,能够让各部门关系更加协调,而且能够很好地在企业内部引入市场竞争机制,为企业提升竞争力提供保障。

(2)预算目标的执行体现了竞争。企业财务预算制定以后,对于企业财务预算目标的分解需要通过企业各个部门的共同努力才能达成,对于预算执行的情况能够反映企业内部工作能力的强弱,所以预算目标的制定上也体现了企业内部的竞争实力。

(3)财务预算能更好地降低生产成本,使企业拥有更大获利空间。实施财务预算,能让企业的产品结构得以优化,让生产与销售之间结合更加紧密,按市场需求进行生产经营,降低生产成本,提升利润空间,使得在销售同等数量产品的情况下,让企业可以获得更高的利润。但是这一点在目前大部分国内企业中所实施的情况还不理想,国内企业对这部分财务预算的认识不够深入,使得许多企业在多年来的经营中,损失了很多本可实现的利润。

3、有利于企业规避风险

企业面临的财务风险最突出的表现就是支付风险。这主要是由于企业现金流量和债务到期之间的不确定性造成的。而财务预算在制定过程中会充分考虑到上述两者之间的关系,所以能够很好地安排资金使用情况,能够很好地为企业规避这方面的风险。

二、财务预算编制中出现的问题

1、观念认识上的误区

财务预算对于一个企业是非常重要的,在很多企业也已经得到了切实的落实和执行,但是在一些企业里,还存在着很多的误区,突出的问题就是认为财务预算只是财务部门的工作而已,财务预算是企业收支计划的复制。还有些企业制定的财务预算只是为了应付上级部门的审查,而在实际操作中并没有很好地对预算编制进行执行。还有些企业只追求财务预算结果的经济效益,而不在乎编制方法是否合理,缺少科学性,在执行预算的时候也非常不严谨,没有进行必要的分析、控制和考核。这种观念上的误区,使得财务预算编制失去了应有的效果,很难得到切实的推行。

2、财务预算目标与公司战略目标不相统一

一个企业的一切活动都是为了使得企业的战略目标得以实现,财务预算的制定也是如此。公司的战略目标会随着市场的变化而变化,财务预算也应该适时而动,但是现在很多企业在编制财务预算的时候没有考虑到这些实际情况,只是静态地看问题,没有具体结合企业的战略发展目标,在企业做出战略目标调整的时候,也没有及时地对预算做出调整,而是仍然采用旧有的思路进行编制,这样的财务预算编制完全不能达到与同一目标相统一的要求。对目标执行缺乏应有的分解工作,使得基层单位在工作中没有具体的目标可以遵循。一些企业在制定完年度预算以后,并没有制定每个阶段的具体实施计划和方案,使得在具体工作中无章可循。一个笼统的年度目标是不能保证整年的预算执行情况都达到要求的,也不能在具体执行过程中及时地纠正错误,从而导致年度预算无法实现。

3、财务预算只是空谈

企业进行财务预算的内容包括销售、生产成本、生产间接费用、现金预算等方面。这些内容涉及到企业运作的各个部门,如财务部门、生产部门、人力资源部门等,各部门之间的紧密配合构成了整个财务预算体系。虽然财务预算编制单位是财务部门,但是财务预算想要切实得以执行却需要依靠企业各个部门的配合才能完成。而执行预算取决于各个部门的管理情况,财务部门制定的预算只是为相关部门的管理提供了原则和方法,并对执行情况进行分析和总结。但是在有些企业却认为财务预算的制定和执行都只是企业高管的事情,与一般员工无关,认为财务预算是一种纯财务的行为。而财务部门在制定预算的时候也多是闭门造车,没有与企业其他部门紧密联系,也缺少其他部门的支持,使得财务预算不过是空谈而已。而且在编制财务预算的时候,没有结合具体实际,很多情况下只是主观意向,无法为企业实现资源的优化配置做出贡献。财务预算的制定需要企业各部门之间加强有效的沟通,但很多企业却缺乏这一点,使得信息不能及时汇总,使得预算的制定与实际情况相差甚远,从而制约了预算目标的达成。

三、科学编制企业财务预算的方法

1、预算的制定要面向市场

财务预算的制定要以市场需求为依据,而企业制定财务预算的基础是企业在销售业绩上的预估,只有预估业绩确定下来了,其他的如生产预算、采购预算以及其他各项预算才能确定下来。销售业绩确定的依据是销售数量和销售单价,而数量和单价要以市场需求而确定,所以企业预算制定的依据就是对市场的分析和调查。所以在制定预算的时候,要面向市场,对市场的变动及时进行分析研究,从而确保预算制定的准确性和合理性。

2、加强管理,落实财务预算

在财务预算制定下来以后,最重要的就是对预算有力的执行,而执行预算最有利的保障就是加强企业内部的控制和约束力,而且要在执行财务预算的同时落实企业的经营策略,加强企业的有效管理。各部门在各自的生产销售管理活动中要对预算严格执行,企业要让既定的财务预算具有“法律效应”,在财务预算执行的每个周期要进行严格的跟踪调查和分析,要召开例会分析财务预算的执行情况,要让财务预算的执行严格围绕企业发展策略进行。要把企业所有的管理手段和方法都贯穿到财务预算的执行当中去,财务管理要随着预算执行的深入而深入,最重要的是应在企业内部形成全员全方位的预算管理局面。

3、加强预算方法的科学性

要加强企业财务预算制定的科学性、合理性,要更加贴近企业经营的实际情况。财务预算方法一般分为“静态预算、弹性预算、滚动预算”三种。静态预算一般只对未来不变的业务进行预算编制,而不考虑可能产生的经营活动变化造成的影响,这种预算所产生的预算成本较小,但是容易造成预算与实际经营情况脱节的问题。所以在企业变动频繁的环境中不宜采用。而弹性预算和滚动预算能够很好的提高企业预算的准确性,这两种预算方式很好的考虑到了企业业务的变化水平,在预算中把产品成本分为固定成本与变动成本两大类。这样能够很好的比较分析工作中的问题。使用弹性预算和滚动预算方式的好处是能够根据每个月发生的新情况对预算进行及时的修订,并且分析实际和预算的差距,从而很好的保证了预算的完整性和连续性,并且让预算在执行的过程中,更加符合企业的实际情况,从而保证预算的顺利执行。

4、合理进行增量预算和零基预算

财务预算是在经营一开始制定的,适当进行增量预算是在财务预算基础上,结合有关成本升降的措施,进行原有成本调整的预算方法。

所谓零基预算就是在编制预算支出,把所有预算支出都设置为零,不把往日成本情况作为参考,从实际出发,逐步分析各项费用开支的必要性和合理性,然后进行综合分析,从而确定预算费用。

增量预算和零基预算有很大区别,从操作性上面来说,增量预算更加容易实施,但是增量预算是在原有预算基础上进行的,而在进行增量的过程中,容易造成一些控制上的缺失,产生一些不必要的成本开支。零基预算能够很好的确定准确的预算计划,但是一切都要从零开始,会消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的预算编制模式还需要根据企业实际情况而定。

5、提高预算的信息化程度

企业财务预算管理是一项工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撑,如果财务管理过程中信息化程度低,将会给管理带来巨大的工作负担,影响管理效率,由此企业应该不断加强财务信息系统的建立和完善,要开发相应的财务预算管理软件,加强财务预算管理的信息化程度,在进行分析统计的时候,对产品和材料进行统一的代码制定,建立企业数据库,为制定企业预算整体目标,全面审核企业预算提供及时可靠的信息依据。

6、加强沟通,全员参与

财务预算的执行需要企业全体员工的共同努力,在制定了有效的预算之后,需要对预算目标进行认真分析,并且加强企业内部的沟通,让全体员工都参与到执行预算的工作中来。因为在预算执行中,每个部门都是预算执行的责任部门,预算的切实执行也需要每个部门的认真执行才能完成。财务预算是一项管理制度,而非会计制度,必须由企业各部门负责本部门的预算,这也是科学的预算管理模式的基本出发点。

四、结束语

企业进行科学合理的财务预算对企业经营来说具有战略性的意义,现代企业组织运用现代管理理论和方法进行的企业财务预算,是在科学经营预测和决策的基础之上,围绕更好地实现企业战略目标,以市场具体需求为导向,以企业整体业务预算、资本预算为基础,以企业整体的经营利润为目标,以企业现金流量为中心,对企业在一定时期内的资金筹措、资金使用、资金分配等相关财务活动进行的计划和规划运行,合理科学的企业财务预算能够确保企业理财目标切实实现的有效管理机制。企业财务预算是企业全面预算的一部分,而且搞好企业财务预算,也能够在很大程度上使企业回避财务风险,实现健康发展,从而达到企业经济效益最大化的目的。

【参考文献】

[1] 林永阳:中小企业财务预算编制过程中存在的问题浅析[J].江苏商业会计,2008(1).

财务预算编制范文第4篇

关键词：施工企业；财务预算

全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。其中预算编制是预算管理的起点，预算编制不合理、编制不科学，可能会导致企业资源浪费或发展战略难以实现，如何合理的编制预算是成功推行预算管理的重要保证。因行业不同，预算编制的方法、依据、程序各不尽相同，现就笔者近几年的工作经验，谈谈施工企业编制预算的具体操作过程及注意事项。

一、施工企业财务预务编制应按合同分项编制预算。

    很多施工企业财务人员反映财务预算难以编制，这与建筑业的行业特点有一定的关系，建筑工程由于地理位置、时间、外部环境的差异，对资金、人、材、物资的要求千变万化。以水泥单价为例，除质量，运距、地区等差异外，甚至因材料场地堆放地点不同，还会产生二次倒运费用的差异。施工企业的合同相当于工程企业的单件单批生产的产品，即预算的编制要以合同为基础开展，按合同分别编制收入及成本预算，最后对预算进行汇总，完成营业预算的编制。不同之处在于施工企业在编制过程中所涉及的各项费用支出项目远远超出工业企业单件产品支出项目，特别是建筑工程、水电工程，在一项合同中涉及的材料可以到达上百个品种和规格，再加上野外施工、不可预见的意外项目等诸多因素，相应增加了施工企业预算编制和预算执行的难度。但从另一个角度讲，正因为施工企业成本所涉及的费用支出项目多，面临的意外因素多，更要加强预算控制，把企业的风险尽可能涵盖在预算控制范围之内，通过预算偏离原因的分析，及时发现问题并采取相应的措施。

二、主营业务收入预算的编制

主营业务收入预算是财务预算编制的起点，编制预算前要首先做好企业现有项目的分析工作，确定企业现有项目在预算年度需要完成的任务；其次对企业施工能力进行分析，确定企业在预算年度预计可以完成的任务；做好市场预测工作，编制预算前应认真研究和分析国家宏观经济形式、国家及省级的基本建设投资计划，与老业主进行沟通，充分调研市场，确定预计签定合同金额及预计签订合同中在预算年度可完成的合同金额。

企业应高度重视原始资料的收集和数据分析工作，在编制预算时，可以按水利、建筑、安装、公路、市政等工程类型对合同进行归类细化，在此基础上，企业还可以按业主、地区等要素进一步细化编制预算。

最后对现有合同收入要根据施工方案将预算分解到季度或月度，预计签定合同要根据施工能力将预算分解到季度或月度。对现有合同根据合同规定的付款条件，对预计签定合同可以按预定的资金回收率，编制现金收入预算。

三、主营业务成本预算的编制

1、施工企业应在合同签订后编制合同成本预算，按成本项目分别就人工费、材料费、机械使用费、其它直接费和现场管理费、营业税金编制预算，合同预算成本编制完成后应按施工计划将成本分解到季度或月度，同时根据企业的财务政策，编制现金支出预算。

人工费预算，可以根据合同预算工程量、企业内部定额及市场人工价格计算人工费费用。

材料费预算  ①主要材料可以根据预算工程量及定额，计算出定额消耗量，按市场价格计算主要材料费用，其中砼材料费可以根据预算工程量及配合比先计算出水泥、砂子、石子、添加剂材料用量，再计算材料费用。②周转工具可以根据施工方案及施工作业计划，分别计算出木模、钢模板、钢架管、扣件等一次使用量，再根据周转次数，确定购买量和租赁数量，然后按当地市场价格，计算出周转工具购置和租赁费用。对购置的周转工具，可以按合同使用情况消耗程度，预计费用摊销比例，如木模应一次性全部摊销。③材料保管费用、周转工具修理费用以及现场材料二次倒运等发生的费用可以按材料费用的一定比例进行预算。④对企业材料供应部门提供的材料，材料费用还可以按计划价格进行编制，以便划分材料采购部门和项目经理的经营责任。

机械费的预算编制，企业可以根据项目施工方案及施工计划计算确定的机械数量、种类及使用天数，同时与设备管理部门沟通确定其中可使用的自有机械数量，分别按按内部定额及当地市场租赁价格计算出机械费用。

其它直接费的预算编制，其它直接费包括冬、雨季施工增加费、夜间施工增加费，二次搬运费，仪器仪表使用费、生产工具、用具使用费，检验试验费等，可以由企业制定内部定额按直接生产费用的一定比例进行预算。

现场管理费预算的编制，现场管理费中人工费按项目部人员月工资及工期计算人工费费用，办公及后勤费用按直接成本的一定比例计算。

税金按国家有关规定计取。

2、施工企业的主务业务成本预算工作可以采用弹性预算的办法。对预算年度无合同的预计收入可以按企业目标利润率编制成本预算。在预算年度签订合同，并开始施工，企业应立即就该合同编制收支预算，对原预算进行调整。

预算编制人员应认真对不同类型的工程做好利润测算工作，合理确定目标利润率，目标利润率的确定关健原则是实事求是、客观合理。在确定前要充分对市场进行调研，客观评估企业的盈利能力。以材料费为例，近年来，原材料价格上涨趋势明显，在编制预算时就要充分考虑这一因素，如果仍然按预算编制阶段的价格进行编制，到实际执行中，就存在实际结果与预算偏差较大的可能性。

四、期间费用预算的编制

销售费用和管理费用预算的分解要遵循一定原则，如指标要量化、分解要彻底、谁控制谁承担、指标分解要与保证措施相结合等等。如办公费分解为通迅费、日常办公费、水电费、零星资产购置等费用。日常办公费可以细化为纸张、复印费、报刊费用、办公设备维修等。通迅费可以细化为固定电话、手机、网络费用，水电费可以再细分为水费、电费。细分时要注意区分固定费用、变动费用和半固定费用。对变动费用要根据费用金额及频率总结变动规率，根据费用的性质进行预计。以车辆费用编制为例，车辆的油料费、过路费就是变动费用，随车辆行驶里程变动，车辆保险费属于固定费用，每年在固定时间交纳。车辆的维修费则具有半变动费用的性质，保养费用属于变动费用，维修费则随着车 辆行驶里程的延长，逐年增加。在费用分解中按照归口管理的原则，要将费用的控制责任落实到位。

财务费用的编制时首先应根据企业目前的负债状况计算利息、手续费支出，根据企业银行存款控制额度，预计利息收入，编制财务费用预算。在编制好筹资预算后，根据筹资方案，对财务费用的预算再进一步调整。

五、投资预算的编制

为保证企业发展的可持续发展，企业应不断进固定资产技术升级，企业可以结合企业发展战略、经营目标任务及企业的筹资能力，编制固定资产购置、更新计划并根据计划编制现金支出预算。

六、财务预算的编制

财务预算的成果最终反映为预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。利润表根据上述业务预算汇总编制。对材料、设备实行内部市场管理的，要编制合并报表，对内部销售业务进行对冲。根据主营业务收支等预算的现金部分汇总编制现金流量预算表，对现金收支差额部分，根据筹资能力，对主营业务收入、固定资产投资等预算进行调整，在汇总平衡的编制上编制筹资预算。最后在上年实际资产负债表的基础上，根据主营业务收入预算、资本预算、财务预算的有关资料，编制资产负债表预算。

预算编制仅仅是预算控制工作的一小部分内容，要真正达到预算控制目标，还要通过企业全体员工的一致努力，认真做好预算的控制和考核。企业在预算年度末，应对差异认真进行分析，及时查明原因，总结编制工作的不足，为下年预算的编制做好准备工作。

参考文献：

[1]李庶伟.《企业预算在集团公司财务管控中的应用》黄河财会 2010（2）.

财务预算编制范文第5篇

一、各种预算编制起点观点评述

预算观念的形成有赖于经济环境，有赖于经济体制和所有制结构。第一种观点是与计划经济体制和国家所有制相适应的。1980年以前，我国国家代表全民拥有生产资料，实行计划经济体制，企业之间的供需、生产者和消费者之间的供需是通过国家计划部门统一调配实现的，而不是通过市场，企业只是执行国家指令的“生产车间”。在供给短缺的条件下，生产的产品都能销售出去，生产决定销售。因而类似于预算的“生产技术财务计划”编制的起点是生产。

第

二、三种观点是与工业经济时代的市场经济相适应的。在市场经济的条件下，企业生产经营活动受到市场的约束。销售决定生产，生产决定设备、材料采购和人员聘用，进而决定筹资与投资，因而第二种观点认为预算编制的起点是销售。销售起点观基于两个重要假设：销售是利润的唯一限制因素，销售与利润的增减变动是一致。但是，销售并非利润的唯一约束因素，二者变动有时也不一致。现实中，存在着销售价格低于成本的情况，如外贸企业亏本出口；也存在企业成本费用因控制不佳而造成利润偏低或亏损的情况，因销售起点观隐含的假设是不准确的，销售起点观亦不科学。第三种观点主张以利润为起点编制预算是基于销售起点观的假设在现实中不成立而提出的。笔者认为，作为预算编制起点应该具有这样的特征：从起点出发按照内在逻辑性进行推导，应该能涉及经营预算、专门预算、财务预算等所有的预算。利润是企业生产经营活动的成果，以利润为起点编制预算只能涉及生产经营活动，由于投资活动和筹资活动不影响当年的利润，所以以利润为起点的预算无法将这两种活动的预算包容进去。也可以说，以利润为起点编制预算基于没有筹资、投资活动的假设。笔者认为这是工业经济时代的产物。在工业经济时代，经济生活节奏还不够快，企业的筹资、投资活动不多，假设不存在筹资、投资活动还大致符合现实。另外，在工业经济时代，企业所处环境变化慢，产品生产周期短、更新换代慢，所以在管理中多注重眼前利益，而忽视长远利益，可以将当期利润作为财务管理的目标，进而作为预算编制的起点。在以销售作为利润的唯一约束因素时，可以销售为预算编制的起点。因此可以说，利润起点观、销售起点观都是工业经济时代的产物。

关于第四种观点，笔者认为，在相同经济大环境下，同一企业预算编制起点只有一个，然而不同起点观将预算管理的重点与起点等同起来，实际上二者具有很大的差别。起点是预算编制起始点，而重点则是预算管理中的重要或主要的部分。

二、现代企业预算编制应以战略财务计划为起点

在现代知识经济条件下，技术更新加速，企业所处环境变动剧烈，企业投资活动日益增多；在发达资本市场条件下，带动企业的筹资活动也日渐增多，再假设企业没有投资、筹资活动则是脱离现实的。当年投资、筹资活动的安排分别通过投资预算、筹资预算进行。预算起点应该站在包括投资预算、筹资预算的所有预算整体角度考虑。以利润作为编制预算起点是基于没有投资预算、筹资预算的前提下而提出的。而在投资预算、筹资预算的情况下，预算编制的起点显然不能再是利润。从现实情况看，现代企业不再看重眼前利润，而日益重视长远利润，有时为了长远利益而放弃眼前利润，甚至忍受眼前的亏损。因而财务管理的目标不再是利润，而是企业价值最大化。再以利润作为出发点编制预算显然存在缺陷。

那么，现代企业预算编制的起点到底是什么？预算是一个财务控制系统，它与财务控制的其他方面存在着密切联系。为了避免只见树木、不见森林的缺陷，应将预算置于整个企业财务控制大系统中考察其编制起点。预算是企业财务控制动态模式中的一个环节。

在现代知识经济条件下，企业所处的环境变动加剧，产品更新换代频繁，企业不得不从长计议，注重战略管理。首先，从财务角度考虑，企业需要制定财务战略，而后根据财务战略制定战略财务计划，以保证财务战略的实现。其次，战略财务计划是执行财务战略而决定实施的、主要对未来项目投资做出的安排。如果说财务战略是财务控制的总体方向，那么战略财务计划便是朝这一方向前进的路线，没有这条路线，企业就像航海的船一样容易迷失方向。战略财务计划的时间是3年、5年、10年等，具体年限可根据企业集团具体情况确定。第三，在战略财务计划的时间框架内，可编制责任中心预算。如果没有战略财务计划的时间框架，而直接编制预算，则会强迫企业在预算阶段考虑大量的战略问题，这样可能产生信息过载、对战略方案考虑不周、忽视一些选择等问题，从而严重影响资源分配决策的质量，因此战略财务计划不可缺少，每年预算编制必须从战略财务计划开始。所以笔者从财务控制动态模式角度考虑，认为战略财务计划是编制预算的起点。企业应根据战略财务计划中投资、筹资长远安排，编制投资预算、筹资预算；根据战略财务计划中对经营活动的长远安排，结合现实情况，确定下一年度目标利润，编制经营预算；最后根据投资预算、筹资预算和经营预算，编制财务预算。

以战略财务计划为起点编制预算，可以从国外有关学者的论述中得到印证。美国的罗伯特N?安东尼、维杰伊?戈文达拉扬在合著的《管理控制系统》一书中写道：战略计划在预算编制之前，并给每年制定预算提供一个框架；预算的目的之一是为战略计划作进一步的安排。

强调以战略财务计划为起点编制预算具有重要现实意义。一是有利于密切预算与战略财务计划的关系，真正执行战略财务计划。从心理学的角度进行分析，人具有满足目前需要的冲动，表现在财务方面，则倾向于当前利益，特别是在事务繁忙的情况下，往往忽视更为重要的未来计划。强调以战略财务计划为起点编制预算，则可以强迫企业做出长远计划，通过预算将战略财务计划落到实处，避免战略财务计划成为空中楼阁的情况发生。二是有利于增强我国企业的竞争力。在现实经济条件下，企业的竞争已经转移到战略的竞争，谁的战略正确，谁在商战中获胜的把握就大。我国已经加入WTO，已经融入世界经济的大潮，企业必须重视财务战略、战略财务计划。以战略财务计划为起点编制预算，可以促使企业制定发展战略和战略财务计划，提升企业的管理水平，增强竞争力。三是可弱化经营者的自利行为。从战略财务计划开始编制预算，将经营者预算行为约束在战略财务计划的框架下，可防止其为了私利而突破战略财务计划，从而在信息不对称情况下能够某种程度地约束经营者的自利行为。

参考文献：

[1]罗伯特N?安东尼，维杰伊?戈文达拉扬（许锐、牛国锋、彭玉辉译）。管理控制系统[M].北京：机械工业出版社，1999.