工程审计
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工程审计范文第1篇
一、高校基建工程决算审计的审计环境
(一)高校基建工程管理模式陈旧。我国多数高校基本建设采用的是原苏联模式,自行成立基建部门对项目进行管理。由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。
(二)制度建设不完善,容易给学校造成损失。高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。
(三)高校审计部门权利受限。从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。
二、高校基建工程决算审计中存在的问题
(一)基建工程中存在的问题。1.多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。2.高套定额标准,提高工程造价。有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。3.提高取费及资质级别。有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。4.虚报材料价格或费用。有的工程用料以次充好,抬高价格;有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。5.隐蔽工程偷工减料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。
(二)重视事后控制,忽视事前和事中控制。长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。
(三)项目变更存在漏洞。由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。
(四)工程监理不完善。目前工程监理存在的主要问题有:一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;三是有些高校没有实行工程监理制度。工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。
三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施
(一)加强高校基建工程内审工作建设。一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。
(二)找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。因而应做到:与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。
(三)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,三边工程(边设计、边施工、边修改)的变更就更多了。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。
(四)实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。
(五)加强对监理单位控制。高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。
(六)确保提高高校基建工程的审计质量。对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。
参考文献
[1]李忠渝.高校基本建设内部控制存在的问题及对策研究[J].西南农业大学学报(社会科学版),2007(5):154-157.
工程审计范文第2篇
关键词：工程审计；策略
引 言
工程审计是一项烦琐而又必须细致对待的审核工作，对审计人员的专业要求和基本素质都有较高要求。但在实际工作中，由于审计人员的不专业不负责，工程中出现问题不能及时纠正，这就造成了工程质量低下，既影响了企业信誉，又耽误了工程时间。因此，只有做好审计，才能确保工程顺利、高效的完成。
1 工程审计的基本环节
1.1 招标审计
即工程项目招投标审计。其具体内容包括：第一，审查招投标程序。参与该项工作职能部门的人员，应严格按照国家及企业内部有关规定，合法有效地开展工作。第二，审查投标单位资格。资格审查是招投标工作的前提和基础，只有坚决杜绝将工程交给无资质等级或低资质等级的施工企业施工，严把投标单位人围关，才能保证工程质量、防患于未然。第三，审查招标小组评标办法。评标办法应涵盖的内容为：施工单位信誉以及近期业绩、经营状况，投标工程项目的绝对施工工期，项目经理资质及近期业绩；施工能力（主要指装备水平、管理水平、安全措施、施工方案等），投标工程项目的质量保证，工程结算取费标准及有关承诺违反相关质量、工期、造等承诺的处罚规定。第四，审查工程标底。审计人员应全面掌握有关工程的地质、设计、投资及施工工程量等有关资料，认真核对标底中使用的定额、取费标准、材差调整等内容，保证标底的客观性、合理性。
1.2 合同审计
工程施工合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款的合同，也是明确双方权利义务的依据。订立建设工程合同除执行《合同法》十六章——建设工程合同分则规定外，还应在以下方面予以注意：一，工程项目必须先订合同、后施工，严禁无合同施工；二，合同订立必须以集团公司计划、立项报告及招标小结为依据；三，严禁超资值等级订立合同，严禁将工程转包施工；四，合同条款应明确套用定额、费用计取标准、材料供应方式、调价依据、质量标准、验收办法、工期、进度款拨付及结算方式、违约责任等主要条款。
1.3 现场监督
现场监督是工程审计的主要内容，也是审计工作的重要环节。工程项目是否按图施工，使用材料是否与设计、合同要求相符，现场签证是否准确及时，施工机械能否满足需要等等，通过现场监督均可以得到证实。
1.4 结算审计
结算审计是工程审计的最后一关，也是体现经济效益的关键一环。具体审计内容包括：①严把工程量计算关。计算各方面开支是否与预算相一致，避免造成不必要的损失；②严把定额套用关。注意区别各种定额的适用范围与内容，针对不同工程项目，选择合适的定额版本；③严把工程取费关。工程取费的主要依据是工程类别和施工企业资质等级；④严把材料价差关。例如材料质量是否合格，有无质量合格证书等。
2 工程审计中存在的主要问题
2.1 审计人员的不专业
审计过程中，工作人员的态度是决定审计工作能否顺利进行的关键。如果审计人员不负责不专业，不能吃苦耐劳，不能坚持原则，尤其是一些企业的审计人员往往是兼职，没有工作经验，对企业和工程没有正确的理解，那么审计工作无论如何都不能够达到理想的目的。
2.2 企业对于审计工作不够重视
审计工作在工程建设过程中发挥着不可替代的作用。但如果企业对于审计工作本身就不够重视，那么审计就会成为一项形同虚设的工作。企业也无法通过对审计方面的加强来实现工程的高效性，完整性以及利益最大化。
2.3 相关管理人员管理力度不够
领导班子的重视和支持是做好审计工作的关键。加强审计管理，实际上就是建立起一套责权利相结合的项目成本管理制度，对于加强成本、降低造价具有非常重要的作用。而在相关人员不予以重视的情况下，审计工作为工程带来的效益就无从谈起。
3 如何解决工程审计中的问题
3.1 雇用高水平的审计人员
要为审计工作选配作风正、业务精、素质高的审计人员。让能吃苦、敢碰硬、坚持原则、清正廉洁的工作人员到审计岗位工作。同时，审计干部要不断提高理论水平、业务素质和工作能力，积极参加理论学习和业务培训，在工作实践中善于总结、不断提高。而像一些审计编制少，人员不足的企业，可以考虑外聘业务能力强的审计人员来到企业内部进行工作，弥补审计力量的不足。一名合格的审计人员，要做到能够协助项目经理在抓好质量的同时严格控制工程的成本，加强对于施工过程耗用的工、料和其他费用的审计，要与相关的预算人员加强联系，掌握实际施工情况，还应配合项目经理落实现场签证，要按照合同规定的结算方式和有关计价依据进行审计，为竣工结算做好准备。在结算的环节，相关的审计人员要能够通过自己的专业素养，了解图纸的各个方面的内容，特别是有关计价方面的问题。如果哪些方面表述不清楚，相关的审计人员要及时提出来，不然的话在具体的招标投标过程中只能给投标单位以可乘之机。
3.2 加强对审计工作的重视程度
要有效的完成审计工作，企业就要在工程审计上下一番功夫，实行重点突破。除了需要配备高水平的审计人员外，还应在其他方面做重点建设。如企业可以建立企业内部审计工作网络，成立审计工作指导组，组织指导重大工程的审计工；成立联合审计工作组，统一审计基建工程决算，集中专业配套的审计力量解决疑难工程审计间题。这些组织形式能够较好地发挥审计人员的技能作用，使工程审计较快的全面开展起来；同时，总结推广审计工作经验是建立良好的审计工作的重要环节。在审计工作会议和经验交流会上将工程审计作为一项重点工作进行汇报，互通情况，交流经验，取长补短，运用集体的智慧和力量，就可以不断提高审计工作水平。企业也要严格审计工作纪律，制订审计工作守则，要求审计人员硬碰硬，实打实，坚持原则，秉公办事，从而保证工程审计健康发展，也能为企业赢得了良好的社会声誉。
3.3 增强审计方面的管理
要做好审计工作的管理，就要建立健全的审计制度，规范审计程序。规范工程审计是促进和加强工程管理的有效手段。工程审计中严格审计程序和规范审计管理，既是保证审计质量的有效途径，又是促进和加强工程管理的有效手段。如果工程管理水平不同，人员素质不同，就很容易造成资金的浪费和流失。为加强工程管理，审计部门需及时向有关管理部门通报审计工作情况和在审计工作中发现的工程管理问题、工程质量问题，并就这些问题向管理部门提出工作建议，严格规范工程管理，加强工程管理部门与高工程质量和资金的使用效益。企业应发挥工程管理干部的作用，加强工程管理部门与审计部门的协调配合，提高对审计工作的认识，增强工程管理的责任意识。
4 结 语
审计部门作为综合经济监督部门，肩负着维护财经纪律，促进廉政建设的重任。坚持依法审计，严格审计程序，严格审计制度是审计工作的生命线。只有审计工作的有序开展，才能够规范工程的签证行为，增强施工的风险和质量意识，使得工程建设企业能够不断探索降低工程成本的途径，从而切实积累经验，提高企业施工阶段的工程造价管理水平，使企业获得满意的经济和社会效益。
参考文献
[1]冉龙君.建设工程跟踪审计重点浅谈.北京中国石油审计，2011.
工程审计范文第3篇
关键词：工程审计 工程造价控制
中图分类号：TU723.3文献标识码：A 文章编号：
Abstract: the engineering audit is the guarantee of the effective implementation of the project cost basis, and it is the reasonable application of project funds in the security. To speed up the construction auditing work of construction projects in China has become the key to enhance the ability of enterprise management. This article mainly expounds the engineering project cost control of audit on the possible problems, detailed introduces the engineering audit in the application of engineering cost control measures.
Keywords: engineering audit the project construction cost control
前言
随着我国对建筑行业规范的完善，建筑工程企业对于管理的重视程度也不断加深。作为工程造价管理的基础。工程审计工作的开展对工程质量、投资效率、工期等有着重要的影响。工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法，所以我们要通过怎样的方式方法可以提高工程审计效率，促进工程造价管理的实施，减少不必要工程款项。
一、工程造价审计控制存在的主要问题
1、工程前期准备阶段
在工程项目的前期准备阶段，工程审计当前存在的主要问题是对投资方案不能进行有效的控制，工程审计人员无法对工程方案的通过与否进行干预，而且由于审计人员不能参与到投资方案的制定、审查过程中去，致使对工程总成本的估计和计算不准确，要在以后的建设过程中对其进行有效的控制也更为困难。同时，缺乏有效监督的工程施工方案很容易造成决策上的失误，致使项目规划不当，造成资源的浪费，也为工程审计人员的审计工作带来的困难。
2、工程施工建造阶段
工程施工阶段各项支出大量发生，涉及的项目又非常繁杂，由于多数工程审计人员在这一阶段没有进入施工现场进行实际勘察，出现问题的可能性大大增加，问题的隐蔽性也更强。由于审计监管不到位，致使施工单位在新增投标价格上乱用定额要求业主支付工程款，加之对定额核定不能及时更新，致使工程单价人为提高。施工单位在上报工程量时存在着虚报、重复计算等情况，利用虚假发票和销售凭证提高工程造价，给工程业主单位带来极大的损失。
3、工程竣工结算阶段
工程竣工结算阶段，审计工作面临的主要问题包括施工单位提供的工程建造资料不全，或者篡改工程结算数据等，大大增加了工程审计的工作量和工作难度。
二、工程审计在工程造价控制中的应用
1、工程事前审计是保证工程投资效益的前提
1．1设计阶段是控制工程造价的重要阶段
科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是确定工程造价的重要阶段，设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话，设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90％。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。
1．2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计
目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，目前在工程项目招投标过程中存在一些重要问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100％，但实际的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”“工程腐败，从招投标开始”，在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假”，其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。
2、工程结算审计实施阶段
审计实施阶段是工程造价结算审计的关键环节，直接决定工程结算审计的质量，需要抓住几个重点环节。
2．1分清类别。突出重点
首先看要审计的工程是属于什么类型的，是土建、安装、市政、装潢、园林等，属于哪种类型，每类都有各自的不同特点。比方说住宅楼土建工程，重点就看它的钢筋量、基础土方和基础的特殊处理。钢筋可以和同类的住宅楼平米钢筋量比较一下，如出入较大，就要重点审核了。基础属于隐蔽工程，很多施工单位在这上面做文章，比如基础土方的开挖形式、土方的外运距离，要有第一手资料，并找监理单位和甲方管理人员认真核实。比如装潢工程，施工单位一般在工程量上面比较准确，但是在材料价格容易往高报，这就要复核招标文件和合同上是怎么确定的价格，如果是按市场价走，要看有没有甲乙双方代表的确认记录等。
2．2工程量的计算
工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如：钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、柱、板等构件的界限，避免重算，电气安装新型组合电器所包含的分套设备功能作用和内容等，架线工程的工地运输距离的确定，安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。为了准确地计算工程量，必须遵循以下一些原则：①口径必须一致，计算工程量时，根据施工图列出的工程细目的口径，必须与预算定额相应工程细目的口径一致，才能准确地套用预算定额中的预算单价。②计量单位必须一致。例如建筑工程预算定额中的装饰工程，有些按“米”，有些按“平方米”，有些则按“立方米”为计量单位，并且有时互相交错出现，这些都应注意分清，以免计量单位搞错影响工程量的准确性。③计算规则必须一致，必须严格按照预算定额中规定的工程量计算规则。比如，一砖半墙的厚度，无论施工图中标出的尺寸是“360”还是“370”，都应按预算定额计算规则规定的“365”计算。为了加快计算速度，尽可能使用计算机软件计算工程量。
2．3 实时参与过程监督， 严格控制设计变更和签证
审计人员应深入施工现场， 监督到位， 作好与基建等相关部门人员的沟通， 关注施工管理的每一个环节， 在施工现场掌握工程量变化的第一手资料， 对工程设计变更进行监督， 健全工程设计变更审批制度， 防止施工方通过变更设计增加工程量， 提高设计标准， 提高工程造价。完备隐蔽工程现场签证手续， 特别是在基础等隐蔽工程施工中， 审计人员应该深入现场， 对隐蔽工程量进行审核， 签证和验收， 确保对工程建设过程中的工程变更进行监督、 审核， 做到工程变更必须从工程实际施工出发， 工程量变更程序合理、 合法。保证对工程造价进行主动、 有效的控制。
3、工程事后审计是控制工程造价的最后保证
3．1审查工程结算书的编制是否符合规定
在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工结算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程套高定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。
2、核查工程决算报告的准确性。工程量是工程结算的基础数据，它的多少会直接影响到工程造价的高低，它的准确与否也直接影响到工程审计的效果如何。工程量的计算和核查最为繁琐，工作量大，计算复杂，这就需要饭工程设计和施工阶段所做的记录作为依据，按照图纸设计以及工程物资的领发登记情况进行核实，准确核算工程量。确定工程量之后，工程审计人员应集中精力对工程建造全过程的各项支出费用进行成本核查，分析各项支出的合理性，重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。最后，要重点审查工程材料费用的支出情况，按照以往经验估计，工程材料费用占整个建筑工程造价的比例高达60％以上，尤其是近年来工程材料的用量、规格都发生很大变化，在审计过程中应重点审计施工用量的规格，型号与决算书是否相符，不同用料之间的质量和价差是否符合施工要求等。
结语
总之，工程审计工作的有效开展，建筑施工企业现代化管理提升的标志，是工程施工企业成本管理的基础，更是企业生存和发展的依赖。因此，建设施工企业必须重视工程审计工作的实施，通过工程造价控制，为企业赢得更大的利益与信誉。
参考文献
【1】张喜龙．工程审计管理【J】．建材工业，2006，7．
【2】李辉．现代工程审计的开展【J】．建筑科技，2008，1．
工程审计范文第4篇
（一）工程洽商的概念
工程洽商是在工程项目施工过程中，由承包商提出，经建设单位（或包括监理单位、设计单位）签证确认的现场工程做法或工程事实，它对工程合同价款的调整起到重要作用。工程洽商一旦经审计人员确认，即作为合同价款调整的依据。因此，工程审计人员合理认定工程洽商是确保造价审计客观、公正、合理的重要基础工作之一。
（二）工程洽商的类别
工程洽商一般分为三类：第一类是工程变更类工程洽商，又分为两种情况：一是本应由建设单位、设计单位提出的变更，由于其怠于履行义务，承包商为了不影响工程的顺利履行，由其以洽商的形式提出变更，经相关方核实确认后实施。二是承包商以洽商形式提出合理化建议经有关方确认。工程变更类洽商是在具体工程实施前提出，它可能引起工程价款的增加或减少。第二类是索赔类洽商，它是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错，而是应由对方承担责任的情况造成的实际损失而向对方提出经济补偿和（或）工期顺延的要求。索赔类洽商目的是增加合同价款，它直接引起合同价款的调整。第三类是证明工程做法洽商，一般是就设计图纸错误或图纸内容不详，承包商提出自己的做法，经有关人员确认贯彻实施；也可能是施工方就采用非常规施工做法取得相关方认可的洽商。此类洽商为承包商完成图纸内容必须完成的工作，其费用包括在合同价款内，不涉及合同价款的调整。
二、工程洽商的确认
工程洽商是由承包商提出，经监理、建设单位等签认的书面文件，不论由哪一方签认，其签证只是对已发生或即将发生的事实进行确认，而对于是否会引起合同价款的调整并不关心。对于承包商而言，不论何种性质的洽商，只要对其有益则都以索赔类洽商处理，目的是达到增加价款的要求。审计人员在进行审计时，由于业务水平低、取证困难、责任心不强等原因，往往只要有有关方签证就予以确认，增加合同价款，由此促使承包商在施工过程中积极取得各种洽商签证，尤其是证明工程做法和工程事实类洽商，其目的是在工程竣工结算时以索赔类洽商提出，以期取得工程价款的增加，这也是造成大量洽商签证的根本原因。
三、工程洽商的处理
不论何种性质的洽商承包商提供给审计人员的洽商均是以索赔类洽商提出的，在对洽商处理时，审计人员需做好以下工作：
首先，审查洽商的事件是否真实发生。对于工程变更类和证明工程做法类洽商，其签证是在具体工程实施之前，但签证后并非每一洽商均必然实施，因此审计人员要通过走访调查、查验资料、实地实测检验来确认洽商内容是否真实发生。对未发生的洽商不得增加合同价款。
其次，辨别洽商类别，明确责任归属。对于工程变更类洽商，责任归属为建设单位；对于证明工程做法类洽商，均是承包商为了完成合同内容而采取的措施，其责任归属为承包商；对于索赔类洽商，建设单位承担相应责任；对于证明工程事实类洽商建设单位不承担责任。工程变更类洽商和证明工程做法类洽商容易辨别，而索赔类洽商与证明工程事实类洽商有时较难辨别，且其处理方法截然不同，为此要求审计人员必须认真对待，正确处理。
按照建设工程施工合同示范文本的规定，对于发包人未按专用条款约定的日期和套数向承包人提供图纸；工程师指令错误或未按合同约定履行义务；发包人未能履行合同中约定的各项义务；发包人原因未能按时开工或导致暂停施工；重新检验合格；未按合同约定支付工程款等导致承包商发生损失，均由建设单位承担责任。相反，对于承包人未能履行合同中约定的各项义务；承包人原因未能按时开工或导致暂停施工；重新检验不合格；工程质量未达到合同约定的质量标准；承包人安全措施不力造成事故；承包人采购的材料设备不合格等情况均为承包商应承担责任。
对于合同中明确责任归属事件的洽商，在熟悉合同的情况下，容易判别其洽商类别。但客观事实的责任归属有时很难在合同中找到明文的规定，此时辨识索赔类洽商与证明工程事实类洽商较为困难，笔者认为一般可从以下两个方面辨识。一是客观事实是否是有经验的承包商能够正常预计的。对于有经验的承包商能够正常预计的情况，其责任归承包商，如季节性雨季带来的停工影响、局部翻浆影响等；对于有经验承包商不能正常预计的情况，其责任归建设单位，如地下不明情况导致的工程处理费用增加。二是客观事实是否存在连环责任。即客观事实的发生有时既有建设单位承担责任的情况，也有承包商承担责任的事实，即存在连环责任事件。此时需认真辨识事实发生的原因、时间和影响范围等情况，区分责任主次，合理划分责任。如施工塔吊故障与施工停电，设备故障是承包商的责任，停电是建设单位的责任，但在设备故障期间虽然停电，由于设备不能正常使用导致工程未实施的损失建设单位也不需承担责任。如设备修好后，仍停电则建设单位应承担相应的损失责任。
第三，审查洽商索赔事件是否给承包商带来损失。索赔是对实际发生的损失的一种补偿，但并非所有建设单位承担责任的事件必然给承包商带来损失，对于未带来损失的额外补偿要求不能受理。如工程变更可能引起工程量的增加，也可能引起工程量的减少，如框架结构取消某些内隔墙。再如，钢筋加工机械故障期间，甲供钢材的延误并未给承包商带来损失。
第四，审查损失计算是否合理。索赔事实的发生，既可能引起量的改变，也可能引起价的变化。在审查损失计算的合理性时，要从价和量两个方面分析，特别注意区分低效和停工问题。如工地停电，导致原计划混凝土浇筑工程停工，而工人有可能休息，也可能转干其他工作（发生低效）。在索赔审理时不仅需核定有多少工人确因停电休息、有多少工人确因停电转干其他工作等有关量的问题；另外还需区分工人休息、工人正常工作和工人降效作业时的不同日工资等有关价的问题，只有这样才能使损失计算正确合理。
总之，审计人员在工程审计时只有全面理解合同，熟悉图纸内容，并掌握招标、投标文件（包括商务标和技术标）的内容，才能正确辨别洽商类别，处理好每一洽商，维护建设单位利益，保护承包商的合法权益。
参考文献：
工程审计范文第5篇
关键词：工程审计；内部审计；对策
中图分类号：E232文献标识码： A
引言
工程造价审计是一项科学性、专业性、实践性都很强的管理工作，是工程建设管理和工程造价管理的重要组成部分，是强化审计和经济监督的一种具体体现。如何开展有效的工程造价审计工作，采取合理的工程造价审计方法，对建设工程的造价进行审计，确保建设工程造价或者投资的合理性，已经逐渐得到广大工程建设参与者的重视。
一、工程造价审计的意义
1、工程造价审计可以提高投资效益
因为建设项目规模大、周期长、技术复杂以及人财物消耗大，考虑到投入使用后的经济效益等因素，若缺乏全面、系统、全过程的控制理论与实践方法。将导致建设资金有形和无形的大量浪费．加强工程造价审计，能够合理确定与有效控制工程造价。
2、工程造价审计是关系国计民生的大事
有效监管工程建设的投资结构。提高工程建设的质量与使用效率，防止产生工程质量隐患，杜绝腐败行为是行业监管的职责。
3、工程造价审计能够使建设和施工单位达到“双赢”
工程建没环节多、涉及面广，往往又存在招投标过程混乱、工程施工现场管理不到位、工程价款高估冒算等行为。审计人员通过客观、公正合理地确定造价，调整工程结算中的不合理计量计价。不但能够维护施工单位的合法利益，而且同时也降低建设单位的成本，对加强与规范工程管理发挥了重要的作用。
二、工程造价审计过程中存在的问题
1、工程合同管理的欠缺
在我国工程建设过程中存在着工程合同管理不规范的现象。招投标文件和施工合同签订的内容经常不一致，订立的合同约束条款不全、内容不明、职责不清等现象经常发生。这不仅扰乱了公平公正的竞争环境，还给工程竣工结算的审计带来不少有争议的隐患。
2、审计人员知识结构的局限性
审计是一项技术性很强的工作，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、严谨的工作作风和较高的职业道德。同时，工程造价审计属于较高层次的审计，除了对审计人员专业知识有较高要求外，还需要其具备相关的基本知识，目前大部分审计人员无法满足此要求。
3、造价审计风险较高
所谓工程造价审计的风险，是指从事工程造价的审计人员对项目工程审计时可能出现不合理意见的可能性。目前，这种审计的风险性比较大，究其原因，有主观上的也有客观上的，有一些客观上的原因可能无法避免，但对于一些主观上的原因，应该尽量避免，从而在最大程度上降低工程造价审计的风险性。
4、签证管理不善
首先，签证不全。施工单位为了只增不减工程量，对那些因变更而减少的工作内容故意漏签。其次，签证失真。一方面对于那些隐蔽工程，施工单位利用其隐蔽性，多计工程量;另一方面施工单位利用建设单位的现场管理人员对工程造价方面的有关规定不了解，故意诱导其误签。最后，签证要素不全。现场签证一般需要业主、监理、施工单位三方共同签字盖章，现场签证的内容也应该具体明确、便于计量计价，但有的现场签证缺少一方甚至两方的签章，签证内容往往也存在较多缺项或文字含糊，给工程审计工作带来一定的困难。
5、工程造价审计的滞后性
我国目前的工程造价审计一般都是在工程竣工之后才开始进行，对于周期较长的大型建设项目而言，会导致在建设过程中出现的影响工程造价的问题不能得到及时有效的解决，从而给工程审计造成一定影响。
三、完善工程造价审计的对策分析
1、严格遵守合同．做好变更签证计量计价工作
现场签证作为建设工程造价的组成部分，也是工程造价审计的重点工程造价审计人员应该严格按照合同约定，深入施工现场进行监督取证，特圳是加强隐蔽工程的留影取证工作。积极关注施工管理的每一个环节，及时取得工程变更的第―手资料，按照合同的约定，明确双方责任，合理确定变更工程量和价格，合理进行取费，做好工程造价审计工作。
2、提高审计人员素质
审计人员的素质直接关系到审计质量和审计效率。因此应加强对审计人员的培养，使其在具有审计专业技术的基础上，掌握工程建设的基本概念和基本知识，提高工程审计工作质量。审计人员要不断学习，努力拓展自己的知识面，有意识的培养自身敏锐的判断力和表达能力。同时，审计人员要提高自己的道德水平，严格遵守审计人员职业操守，保持独立、客观、谨慎的态度。
3、强化工程造价审计的风险意识
提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。在审计工作中保证内控制度与风险问题的测评，而且时刻以各环节的监控手段进行辅助，保障项目决策计划的审核、人员的协作、已经审计实践工作的顺利完成等。此外，工作中的各项资料也要保证一次性的完整，防止补签现象的发生，不但提高了各方人员对资料完整、真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象。此举有效的辅助工程管理的同时，也能促使工程日趋规范、科学。
4、加强工程现场签证的审查
现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，而甲方未签；甲方签经手人姓名，而未签处理意见；甲方签字认可，而经查与实际不符等。工程现场签证是由建设单位、监理单位、施工单位的现场代表共同签署的以证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。工程结算审计时，发现工程现场签证存在的问题往往是签证不规范、签证内容不实、签证数量虚高、同一工作内容前后重复签证。针对这种情况，审计人员应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。
5、合理选用审计方法
进行工程造价审计，要把握不同的审计重点，对如工程招标、工程施工和工程验收等重要环节采取事前监督，有利于降低风险。首先，对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提，应仔细研究合同、协议和招投标文件，确定工程价款的结算方式；其次，对工程量的审核是工程审计的根本，要熟悉图纸，根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，采用合理的审核方法进行审计；再次，定额子目套用的审核是审计重点，材料价格的审核及签证的审核是审计成功的保障；最后，费用的审核是审计的最后关口，审核时应注意取费文件的时效性，执行的取费表是否与工程性质相符等。
结束语
工程造价的审计质量工作相对而言比较复杂和繁琐。因此，要保证一项工程造价审计的质量就必须重视影响其质量的因素，并确保在工程造价审计的各项工作和整个审计过程中都严格对待这些可能因素。我们只有始终坚持以质量至上，服务至上，树立责任意识。始终贯彻“公平、公正、客观”的原则，将每个工程的造价审计都做好，为其以后的发展创造出良好的平台和潜力无限的前景。同时，我们还要做好工程造价审计质量工作，为社会发展和国家建设做出巨大贡献。
参考文献
[1]许荷杏.浅析工程审计中发现的问题[J].会计之友，2011（15）.
