税收策划

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税收策划范文第1篇

美国知名大法官汉德曾说过：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋。”这种观念，正逐渐被中国政府和企业所接受。作为实现低税负的一项专业活动，税收筹划受到社会各界的广泛关注。关于税收筹划，有众多的理论问题需要探讨，本文从宏观角度探讨以下五个主要问题：一、税收筹划的概念与特征；二、税收筹划的前提；三、税收筹划应遵循的基本原则；四、税收筹划与偷、避税的关系；五、税收筹划不慎可能承担的法律责任。

一、税收筹划的概念与特征

（一）税收筹划的概念

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。由于税收筹划在客观上可以降低税收负担，因此，税收筹划又被称为“节税”。举一个简单的例子：企业要走出国门，进行跨国投资，在哪个国家办企业，就应了解哪个国家的税收政策，以决定是办分公司还是子公司。如果这个国家税率较低，就可以设立子公司；如果税率较高，则可以考虑办分公司，这就是税收方案的选择问题，实际上就是一项税收筹划活动。在西方的大公司里，一般都设有税收筹划的专门机构，它的税收筹划人员每年可以给公司节约一笔数额可观的资金。目前，税收筹划在发达国家已成为令人羡慕的职业，在会计师事务所、律师事务所有专门人员从事这项工作。在我国，税收筹划还是一个新鲜事物，但同时也蕴藏着重要的商机。可以预见，在未来的二十年里，税收筹划将逐渐成为中国的一项“朝阳产业”。

（二）税收筹划的特征

从税收筹划的产生及其定义来看，税收筹划有以下五个主要特征：

第一，合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。不仅是合法的，在很多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策所希望的行为。我们要在法律许可的范围内进行税收筹划，而不能通过违法活动来减轻税负。

第二，选择性。企业经营、投资和理财活动是多方面的，如针对某项经济行为税法有两种以上的规定可选择时，或者完成某项经济活动有两种以上方案供选用时，就存在税收筹划的可能。通常，税收筹划是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。例如，企业对于存货的计价，有先进先出法、后进先出法、零售价法等，企业应对物价因素、税法规定进行综合考虑、权衡，以确定最佳纳税效果。

第三，筹划性。税负对于企业来说是可以控制的，在应税义务发生之前，企业可以通过事先的筹划安排，如利用税收优惠规定等，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制。从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，因此，从理论上讲，应该纳多少税似乎也应当是法律所明确规定的。但法律所规定的仅仅是税收要素，即纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无法规定纳税人的应税所得，也就是说，法律无法规定纳税人的税基的具体数额，这样就给纳税人通过适当安排自己的经营活动来减少税基提供了可能。由于纳税人所筹划的仅仅是应税事实行为，并没有涉及法律规定的税收要素，因此，税收筹划与税收法律主义是不矛盾的。

第四，目的性。企业进行税收筹划的目的，就是要在法律允许的范围内最大限度地减轻税收负担，降低税收成本，从而增加资本总体收益。具体可分为两层：一是要选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率；二是推迟纳税时间，取得迟延纳税的收益。这里要注意的是，不能仅仅考虑某一个税种，而要从企业的总体税负考虑，否则就可能出现在某一个税种上减轻了负担，而在另外一个税种上增加了负担，总体上没有获得任何税收利益，甚至还加重了企业税收负担的情况。因此，从整体角度进行税收筹划是非常必要的。

第五，机率性。税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确定性因素，其成功率并非百分之百；同时，税收筹划的经济效益也是一个预估的范围，不是绝对数字。因此，企业在进行税收筹划时应尽量选择成功概率较大的方案。从地域范围来划分，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内筹划是针对本国税法进行的，主要考虑的因素有税种的差别、税收优惠政策、成本费用的列支等。国际税收筹划则要考虑不同国家、国际组织的税法规定，相关国家的税收协定等。中国企业和美国企业之间进行贸易，就要熟悉美国的税法规定，如美国的网上交易实行零税率，如果我们不了解，就无法据此进行税收筹划活动。在实务中，我们还应关心一些法律前沿和技术前沿问题，以更好地设计企业的税收筹划活动。

二、税收筹划的前提

税收筹划并不是在任何条件和环境下都可以进行的。我国在很长一段时间内没有税收筹划，就是因为尚不具备税收筹划的条件。然而，随着税收法治的逐步完善以及对纳税人权利保护的不断增强，我国已初步具备了税收筹划的条件。

（一）税收法治的完善

税收法治是实现了税收法律主义以及依法治税的一种状态。税收法治完善的基本前提是税收立法的完善。这是因为税收筹划是在法律所允许的范围内进行的，如果没有完备的法律，则一方面无法确定自己所进行的筹划是否属于法律所允许的范围，另一方面，纳税人往往通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的，而没有必要耗费人力、物力进行税收筹划。

（二）纳税人权利的保护

纳税人权利保护也是税收筹划的前提，因为税收筹划本身就是纳税人的基本权利——税负从轻权的体现。税收是国家依据法律的规定对具备法定税收要素的人所作的强制征收，税收不是捐款，纳税人没有缴纳多于法律所规定的纳税义务的必要。纳税人在法律所允许的范围内选择税负最轻的行为是纳税人的基本权利，也是自由法治国中“法不禁止即可为”原则的基本要求。如果对纳税人权利都不承认或者不予重视，那么作为纳税人权利之一的税收筹划权当然也得不到保障。世界税收筹划比较发达的国家都是纳税人权利保护比较完备的国家，而纳税人权利保护比较完备的国家也都是税收筹划比较发达的国家。

我国的税收筹划之所以姗姗来迟，其中一个很重要的原因就是不重视纳税人权利保护。税收筹划作为纳税人的一项基本权利，应当得到法律的保护，得到整个社会的鼓励与支持。应当看到，我国纳税人权利保护的水平在不断提高，因此，税收筹划也必将在纳税人行使自己权利的过程中不断发展壮大。

三、税收筹划应遵循的基本原则

税收筹划是一项经济价值巨大、技术层次较高的业务。开展税收筹划工作，政府与企业均能从中受益。对企业而言，有可能实现税后利润最大化；对政府来讲，则有助于体现税收法律及政策的导向功能，促进税收法律法规的完善。

尽管税收筹划是一项技术性很强的综合工作，但在筹划过程中，还应遵循一些基本的原则。

1.账证完整原则。完整的账簿凭证，是税收筹划是否合法的重要依据。如果企业账簿凭证不完整，甚至故意隐藏或销毁账簿凭证，就有可能演变为偷税行为。因此，保证账证完整，是税收筹划的最基本原则。

2.综合衡量原则。企业税收筹划要从整体税负来考虑：应同时衡量“节税”与“增收”的综合效果。税收筹划的本意在于企业在生产经营过程中把税收成本作为一项重要的成本予以考虑，而不是一味强调降低企业税收负担，不考虑因此有可能导致的企业其他成本的增加。因此，如果某项方案降低了税收负担，但增加了其他的成本，比如工资成本、原材料成本或基本建设成本等，则这种方案就不一定是最理想的方案。

3.所得归属原则。企业应对应税所得实现的时间、来源、归属种类以及所得的认定等作出适当合理的安排，以达到减轻所得税税负的目的。税法对于不同时间实现的所得、不同来源的所得、不同性质的所得所征收的税收往往是不同的，因此，如果企业能在法律所允许的范围内适当进行所得的安排，就有可能实现降低所得税负担的目标。

4.充分计列原则。凡税法规定可列支的费用、损失及扣除项目应充分列扣。充分列扣一般有四种途径：一是适当缩短以后年度必须分摊的费用的期限，如可对某些设备采用加速折旧法，缩短无形资本摊销期限；二是以公允的会计方法增加损失或费用，如在通货膨胀较严重时期，可对原材料的成本采用后进先出法计价；三是改变支出方式以增加列支损失和费用；四是增加或避免漏列可列支扣除项目。充分计列原则所减轻的主要是企业所得税税负，因为企业所得税是对净所得征税，充分计列了各种费用、损失和扣除项目就相应降低了应税所得和企业所得税，也就达到了税收筹划的目的。当然，这里所谓的“充分”是指在法律所允许的限度内，而并不是说企业可以任意地“充分”，否则就可能演变为违法避税或者偷税。

5.利用优惠原则。利用各种税收优惠政策和减免规定进行税收筹划，所达到的节税效果很好，而且风险很小，甚至没有什么风险。因为税收优惠政策都是国家所鼓励的行为，是符合国家税收政策的，因此，其合法性没有问题。比如，现在开发中西部地区有税收优惠，企业可以把一部分产业转移到中西部地区，以利用税收优惠，获得税收收益。

6.优化投资结构原则。企业投资资金来源于负债和所有者权益两部分。税法对负债的利息支出采用从税前利润中扣除的办法，而对股息支出则采用税后利润中扣除的办法。因此，合理地组合负债和所有者权益资金在投资中的结构，可以降低企业税负，最大限度地提高投资收益。

7.选择机构设置原则。不同性质的机构，由于纳税义务的不同，税负轻重也不同。税收筹划要考虑企业组织形态。如母子公司分别是纳税主体，分公司要缴纳20%预提所得税，子公司所得税率为33%.企业拟在某地投资，是设立总公司还是分公司，是母公司还是子公司，需要慎重考虑。

8.选择经营方式原则。经营方式不同，适用税率也不一样。因此，企业可灵活选择批发、零售、代销、自营、租赁等不同的经营方式，以降低税负。

以上基本原则需要在税收筹划的过程中综合考虑、综合运用，而不能只关注某一个或某几个原则，而忽略了其他原则，否则就可能顾此失彼，最终达不到税收筹划的目的。另外必须强调的是，以上基本原则都必须在法律所允许的限度内，或者说合法原则是最初的原则也是最后的原则。

四、税收筹划与偷、避税的关系

（一）税收筹划与偷税的关系

税收筹划与偷税存在本质的区别：前者是合法的，后者是违法的。偷税是有意采取欺骗手段违反税法来逃避应缴税款，采取的手段有伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入等，这种行为违背了税收法律主义，是税法所禁止的行为，偷税者应承担相应的法律责任。而税收筹划是在法律所许可的范围内，对多种纳税方案（其中任何一个方案都是法律允许的，起码是法律没有明确禁止的）进行比较，按税负最轻择优选择，不仅符合纳税人的利益，也体现了政府的政策意图，是税法所鼓励与保障的。

（二）税收筹划与避税的关系

税收筹划与避税的关系则复杂一些。我们认为，避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合政府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，减少其纳税义务的行为。判断避税是否合法的依据就在于政府是否承认纳税人有权对自己的纳税义务、纳税地点进行选择。合法避税就是税收筹划。非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为，是不合法的。因此，避税包括了税收筹划。

五、税收筹划不慎可能承担的法律责任

税收筹划是一种事先安排，其涉及许多不确定因素，这使得税收筹划具有一定的风险。筹划者如有不慎，就会使筹划活动由合法走向非法，从而演变为偷税、漏税、欠税及骗税行为，并要承担法律责任。根据非法税收筹划行为的性质及后果，违法者应承担的法律责任可分为刑事责任和行政责任。

税收策划范文第2篇

1 从财务管理的角度看税收策划的特点

1.1 税收策划是企业财务管理的基础

在以前的财务管理活动中，主要看重研究所得税怎样影响现金流量。例如纳税人进行项目投资时，投资利润要在税后的条件下衡量，在项目分析和开始时，考虑相联系的税收减免，这将降低研究和开发项目上的税收开支，而这些增量现金流量可能会使原本亏损的项目变得收益大增。但在现实生活中，企业的每一项经济活动会包含许多税种，所得税只是其中之一。税收策划的主要内容是与纳税有关的活动，与企业的财务决策、财务预测、财务分析和财务运算等步骤关系重大，它会研究与企业有关的征税活动、生产经营、财务管理等。只有这样，企业才会认真地考虑税收策划对企业经济活动的影响，如果想要对企业的财务管理活动进行适当地策划，就要建立在企业自身实际发生的经济活动的基础上，这样才有经济利益可图。

1.2 税收策划是在提前策划的

税收是分种类的、纳税对象也根据纳税性质的不同分为不同的种类、税目和税率也根据相关法律法规有数额的限定，但是在纳税过程中可以缩减纳税。无论是消费者还是投资者都必须在相关的法律法规下进行经济活动，由于税收的政策不同，纳税人在不同时间、不同纳税对象上会有纳税数额的不同。企业不仅进行投资、筹资，也进行经营、核算等活动，在不同的经济活动中，纳税人和纳税对象是不同的，税收数目也随之不同，这样当企业进行投资和管理时，纳税人就可以以这些为依据，进行合理合法纳税。而且税收策划是在企业实际发生的经济活动的前提条件下，无论是税收额还是税率都要在相关规定的范围之内，而且企业的纳税义务确定之时就是企业相关经济活动开始之时。纳税是有一定的延后性的，以此来说，税收策划在提供企业经济决策时，是先要进行经济预测，再对所实施方案进行仔细研究，再付诸实施到经济活动中的。

1.3 税收策划是一种合法行为

企业要进行经济活动，必须合法进行税收策划，在此之上，可以适当缩减纳税，但它区别于避税。如果从结果看，这两者都是合法的，可以给企业带来经济收益，有利于企业的发展。但它们在现实已经发生和正在发生的经济活动中实际进行策划时，采取的方法和研究的重点的所在都有差别；避税是纳税人根据自身行业特点经过税收相关法律法规制度和征收方式中的一些不完美的规定，故意利用此方面的经营活动机会以便达到少交税款的目的，因此侧重采取专门的经济活动措施；实际生产经营中税收策划在策划企业的生产活动和财务活动时，注重的是研究企业的内在特征，必须在企业的相关法律法规下进行。避税是不可取的，只能给企业带来短期收益，随着税收相关法律法规的完善，实施起来将会越来越艰难；但是税收策划对企业来说是一种长期策划，具有长远发展的意义。所以，税收策划在合法的前提下是一种有益的理财行为。

2 税收策划在财务管理中的运用

在税收策划中，财务管理政策的选择的税收约束主要有：通过财务管理政策的选择，要实现递延纳税，获取资金时间价值的果效；选择适合自己企业发展的财务管理政策是缩减纳税，实现经济收益最大化的必要条件；通过对财务管理相关政策的筛选，最大限度地把握关于税收优惠的法律法规，实现税后利润最大化的目标。下面通过企业在生产经营活动中几个特殊的财务管理政策的选择来探讨企业如何策划纳税，以期取得税后收益最大化。

2.1 怎样选择存货计价方法

计算实际成本时有加权平均法、先进先出法、后进后出法、个别计价法、移动加权平均法等方法可供选择，前提是企业应根据实际发出的数量考量发出存货，这在《企业会计制度》中都有相关规定。税法规定在进行成本计价的核算时，发出的存货必须按企业经济活动实际已经发生的成本考量。企业的收益亏损情况、财务情况及税收情况之所以不同，是因为所选择存货计价方法的不同。

2.2 固定资产折旧方法的选择

在不是减免税期间，应首先考虑加速折旧法，提前扣除固定资产折旧，使所得税款延后缴纳，从而收获延缓纳税的收益，这就等于合法从国家收获了一笔无息贷款；在减免税期间，通过采用直线折旧法提取固定资产折旧，与加速折旧法相对来说，可以延迟折旧的提取，增加减免税的所得，享受最大限度的优惠。但在现实生活中，应当将用加速折旧获得的时间价值与非加速折旧取得的减免税利润进行比较后，再对折旧方法进行筛选，以保证税后收益最大化。

2.3 坏账准备和财产损失的计算方法的选择

对坏账的核算有直接转销法和备抵法两类，而备抵法体现了谨慎性原则，更符合财务管理原则的要求，与实际发生后在税前扣除相比较，计提准备金的方法，可以获得递延纳税的收益。账龄分析法、销货百分比法、应收账款余额百分比法是坏账准备中的提取方式，在企业的日常经济活动中中，采用余额百分比法和销货百分比法这两种方法计提坏账准备者较多，这两者都能用于计提坏账准备，以实现增大利润减小费用，实现缩减纳税的目的。如果准备采用账龄分析法计提坏账准备，就应该考虑是否利用税收优惠政策，而这种方法的采用会让坏账准备推迟确定。这样使利润得以提前确定，很好地利用了税收优惠政策。

2.4 长期债券投资溢折价摊销方法的选择

实际利率法和直线法是两种长期债券投资溢折价摊销方法。如果想让每期溢折价的摊销额都差不多，则宜采用直线法；如果想要每期期初账面价值乘以实际利率和债券投资的每期应计利息收入相等，则宜采用实际利率法。最终核算的应计利息会发生变动，是因为债券投资溢折价的分摊会引起债券账面价值的变动。每年的利息费用摊销额不同是因为在摊销方法的选择上有差别，当企业采用实际利率法进行摊销时，就应该折价买进债券，使前几年的投资收益比采用直线法计算的投资收益少得多，从而实现递延纳税的目标；当企业选择直线法进行摊销时，就应该溢价买进债券，这样才能使更多的经济利润流入企业。

3 从财务管理的角度看税收策划的作用

随着科学技术的进步，国内市场和国外市场的扩大使我国的企业在严峻的现实面前日益发展壮大。在企业的日常经济活动中，如果想增加企业经济利润的流入，首先采用的会是减税的办法。而这种手段必须要在国家相关法律法规的前提条件下开始，因此，税收策划引起了业界的关注和重视。从税收策划的基本内容中我们可以看到，税收策划活动的主要目标就是实现利润的最大化，也是企业财务管理活动的最高目标。就税收策划自身来看，虽然它属于企业财务管理活动的内容，但是不仅是一种财务管理行为，而是与企业的经济活动相辅相成，和企业的高级理财活动的性质相同，包括了企业财务管理的各个方面。而且，由于企业的财务管理活动都要与企业的税收直接发生关系，因而，税收策划也是现代企业财务管理中的主要内容，对于企业本身来说，做好税收策划工作有着很重要而且实际的意义。税收策划与财务管理活动之间有着割舍不断的关系，而且对财务管理的影响重大，它的主要内容有：

3.1 税收策划对提高财务管理水平有益处

税收策划对企业财务管理活动非常重要，同时也对企业经营管理成果影响很大。企业财务活动离不开税收，只要涉及财务管理方面的工作，都与税收有关系，是财务工作中不可或缺的内容。企业在进行财务管理活动时，需要对企业的资金用途进行合理统筹安排，同时又必须把合法纳税的因素考虑到范围内，对筹资的方法、途径等进行规范化策划，这也是最合理最经济的统筹方法。企业在进行投资决策时，税后利益最大化才是企业最先要考虑的问题，所以企业的投资决策在很大程度上往往是由纳税的部分决定的，也要考虑到税制对投资的影响。在进行生产经营时，企业决策是针对如生产规模、购销和成本费用等活动展开的，这些内容都会与纳税的问题相联系。同时，在企业的利润分配中，纳税也直接影响分配方式的选择、利润的处理方式和亏损弥补时间的安排等，所以，税收政策需要通过企业的财务管理活动和会计核算的方式来进行，这不仅要求企业的相关财务人员熟练地掌握财务管理的基本知识，同时也要明确我国的财务制度和相关税务法律法规，从而能够更有力地进行税收策划工作，这也是实现企业利润最大化的必经之路。因此，企业财务人员的基本业务能力是必须要过关的，也是企业财务管理水平的重要保障。

3.2 税收策划能规范财务管理工作

企业为了更好地发挥税收策划的作用，通常都会对财务的管理工作进行严格地要求，一方面要建立起适合的财务管理制度，另一方面也要对财务管理方法和工作流程、细节等进行严格地规范，这样也间接地达到了合理规范企业财务管理工作的目的。

3.3 税收策划能提高企业的竞争力

企业的税收策划既缩减了企业的纳税金额，又提高了资金的使用效率，因此，在企业收支相对平衡的条件下，缩减了企业资金的流出量，就能够更好地提高企业在市场竞争中的能力，从而加强了企业的资金使用量。

3.4 税收策划能使企业正确决定投资决策

要想提高企业的经济收益，那么企业要在经营中正确进行投资决策必不可少。企业在进行投资决策时，税收对企业的影响重大，所以得慎重考虑，通过对税收的策划，能够让企业在理想的环境条件下进行投资决策。

3.5 税收策划能使经济利益最大化

税收策划的作用是延迟纳税的期限和提高企业纳税资金的使用时间，通过这样的手段，企业能够获得一笔资金来投入到企业的生产经营中，这样就提高了资金的使用效率，从而提高了企业的经济效益。而且，要使税收策划顺利展开，就必须先做好财务策划。要想实现税收策划的可行性分析、成本认定和收益预测，就要做好财务管理策划。

4 应注意的几个问题

要使整个企业的经营、投资及筹资策划顺利地进行，企业就要时常按照相关法律法规监督企业的经济活动，并精心策划。经济活动时常是多样的复杂的，企业应纵观内外的环境情况，策划属于自己企业文化和背景的方案。

4.1 企业进行税收策划，要以经济原则为中心

企业进行税收策划的目的是为了实现合法减少纳税，实现企业利润最大化，但是在进行税收策划的实际过程中，必然会发生各种策划成本和费用，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行比较，只有税收策划所带来的预期获得的收入大于其成本时，税收策划才有可行性，否则需放弃此策划方案。

4.2 企业进行税收策划，务必守法

税收策划是利用税收优惠的相关法律法规来实现减少纳税，从而实现经济收益最大化，它是一种合法的行为，与偷税、漏税、避税有明显的本质区别。所以企业每当进行税收策划时，必须在相关法律法规的监督之下，让税收策划是合法的。

税收策划范文第3篇

关键词：中小企业 税务筹划

一、税收筹划的概念

税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。

二、中小企业税务筹划的原因和现状

（一）中小企业税务筹划的原因

随着全球经济的不断发展，世界经济逐渐一体化，大量的外国企业纷纷入驻，这对我国的中小企业造成了不小的冲击。面对如此激烈的竞争环境，中小企业要想在同外资企业的竞争中脱颖而出，除了要提高技术、扩大规模、加强管理外，取胜的关键还在于能否降低企业成本和支出，尽可能地增加盈利，这就要求企业要进行有效的税务筹划，另外，中小企业要想做大做强，走出国门进行投资、经营、参与世界市场的竞争，更要进行税务筹划，以便有效地利用各国的优惠政策，降低税负。

（二）税务筹划外部环境不佳

税务业发展不快，目前，我国税务业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务人员结构不合理。主要是因为人员素质不高、专业水平较低，使得税务业缺乏应有的吸引力，不能满足广大纳税人的需求。

税法建设和宣传相对滞后，我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人很少从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于企业进行税务筹划。而且社会各界对税务筹划理解不一，且宣传税务活动的机构的权威性和影响力不足，人们对税务筹划的误解也就在所难免。

（三）税务筹划基础工作（内部环境）不牢

企业中各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过任何可行性论证和财务上必要的预算，就有企业领导擅自决定的事例比比皆是。企业中往往存在着税务筹划主体不明的现象。一般会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税务成本比较及相关决策是领导的事。而在上级眼中，税务筹划应该是财务部门份内的事情。从而导致税务筹划无人负责管理。

三、中小企业税务筹划的策略

（一）缩小课税基础

应缴纳的税额=课税基础×税率，因此，可以通过该方法减轻企业税务负担。通常情况下是在税法允许的范围内，尽量使各项成本最大化，各收入最小化，从而达到减轻税负的目的，这样不但可以直接减少应纳税额也可以使用较低税率，以达到双重减税效果。

（二）使用较低税率

各种税法一般都采用10多种税率，只有极少数采用单一税率，其中采用累进税率又是节税效果最好的方法。我国现行税制为纳税人实施税务筹划提供了选择较低税率的可能性。如在企业所得税中就将其分为33%的基本税率和27%（年应纳税所得额在3万以上10万以下的企业）、18%（年应纳税所得额在3万以下的企业）的两档优惠税率；消费税有产品差别比例税率，营业税中有行业差别比例税率等等。

（三）延缓纳税期限

企业在进行税务筹划应该充分考虑货币的时间价值因素的影响，延缓纳税期限，可享受相当于无息贷款的利益，应纳税款期限越长所获得的利益越大，例如，在计提折旧时，将平均年限法改为双倍余额递减法即可获得延缓税款的利益。

（四）合理归属所得年度。

所得年度可以收入、成本、费用等的增减或分摊来达成（需要正确预测销售形势）。各项费用的支付，配合企业灵活的优势，做出合理的安排，以享受最大利益。如在销售时间上的确认、存货计价、折旧计提方法的选择等，都可以使企业获得更多的利益

（五）利用国家税收优惠政策

国家为了达到一定的社会、政治、经济目的对纳税人实行税收优惠政策。它利用税收利益引导人们的活动，只有合理的运用才能得到确实的利益，这就要求纳税人要时刻关注税法的改变和国家政策的变化，抓住机遇，在激烈的市场竞争中争取更多的利益。

四、税务筹划的具体方法

（一）纳税人类别选择的税务筹划

税法规定年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，如果企业规模没有达到一般纳税人的标准，但会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额和准确的税务资料的可以申请办理一般纳税人认定手续。根据这种规定，那么将会有部分企业既可以成为一般纳税人又可以成为小规模纳税人，这部分企业可以通过分析税负无差别点来决定是否成为一般纳税人企业。

（二）成本费用的税务筹划

对成本费用的列支必须在合乎法律法规的要求下进行，对于税法有列支限额的费用应尽量不要超过限额，税法规定对超过的部分不允许在税前扣除要并入利润纳税，因此，对如业务招待费等限额列支的费用应争取在限额内充分列支。要使企业所发生的费用全部得到补偿，国家允许企业列支的费用，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足。同时，已发生的费用应及时核销入账。

（三）利润分配与税务筹划

利用税前利润弥补亏损，中小企业在重组时，不妨考虑兼并账面上有亏损的企业，将盈补亏，冲减利润，达到减少所得税甚至免缴企业所得税的目的。

利用“两免三减半”的政策优惠，“两免三减半”是指对生产性外商投资企业经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。这样就给企业在利润分配过程中形成了较大的税务筹划空间。用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权在企业经营初期形成亏损，推迟获利年度，使“两免三减半”开始计时的时间尽可能滞后，达到减轻税负的目的。

税收策划范文第4篇

一、注重有限公平，构建税收公平评价体系

税收的绝对普遍公平在客观上是不存在的，公平必须是考虑到投入和收入之间合理关系，在机会均等基础上对人（含法人）的能力和努力起促进作用的收入均等，这就是有限公平，它将有利于效率。我国税制的公平目标应该是实现资源配置优化的公平，本文从经济、社会、生态三个层次分析公平问题，探讨适合我国税制改革方向的税收公平评价体系。

（一）经济公平

税收的经济公平考虑的是如何通过课税机制建立起经济利益主体之间平等竞争的条件和环境。通过有效的途径将税负在社会成员中进行合理分配，不至于使不同社会成员有负担沉重或负担很轻的感觉，主要运用纳税能力负担原则。根据WTO的国民待遇原则，在所得税方面内外资企业应当一视同仁。目前外资企业享受的15%优惠税率，实际上是享受了超国民待遇，这对国内企业显然有失公平。

一直以来，我们对外商实行1到2年免税、3到5年减半，据统计，从1983年到1992年期间，仅这一项税收优惠，税基就损失了1500亿，税款流失了500亿，并对内资企业带来严重歧视。从实际效果来看，税收的优惠并非外商投资中国最重要的考虑因素。首先，应该进行内外资企业所得税的统一，把《商投资企业和外商所得税法》和对内资企业征收的《内资企业所得税条例》合并，制定一个同时适用于内外资企业的《中华人民共和国企业所得税法》。

第二，税率问题。我们过去的法定税率是33%，因为对外资企业有很多的优惠，实际税率可能只到12%～15%.内资企业在扣除优惠以后实际税率在25%左右。税率高，优惠多，就为逃税漏税创造了机会。税率降为25%～30%比较合适。三是税收优惠问题。除了减少优惠以外，税收优惠应该体现鼓励高科技产业的精神，对特定的行业、项目应给予更多的优惠。最后，应该对西部开发给予地区性优惠。

（二）社会公平

经济与社会的发展是紧密相关的，税收公平要考虑如何利用课税机制达到社会有序发展的目标，应从两个方面来贯彻税收的社会公平。

一方面通过征收社会保险税用于建立社会保障体系，解决社会失业人口的基本生活保障问题。另一方面，具有相同负担能力的人应缴纳同样数量的税。社会公平的实现不仅需要好的税收制度，还要求在实行过程中能普遍征税。

一个税种对纳税人征税应尽量普遍地触及征税环节的每一次交易，尽量减少不必要的免税减税，并防止偷漏税。整体税法是体现效率优先、兼顾公平的原则，而惟有个人所得税相反，是公平优先、兼顾效率。这种考虑是因为国家在个人所得税的立法过程中不是先考虑怎么把居民的钱都收上来，而是考虑将个人所得税作为调节器，平衡贫富差距。首先，提高个人所得税起征点是当务之急。目前我国个人所得税起征点只有800元，这个起征点是以20年前的收入标准和物价水平来确定的，而现在800元在一些大城市仅仅可以维持基本生活需要，但却要交税。

另外由于我国税收制度不够完善和健全，个人所得税60%以上是由工薪阶层所缴纳的，高收入者根本触及不到。为了保护居民消费热情、提高居民消费能力，应尽快将个人所得税征收起点由800元提高为1500元或2000元，扩大扣除额，并按一年的总收入征收所得税。同时税收减免应考虑家庭负担的不同，根据纳税人抚养、赡养的人数不同，扣除额也应不同。目前我国80%的收入集中在20%的人手中，必须加大对高收入者的征税力度，税收所得可用于补贴低收入者、用于建立社保基金。其次应抓紧制定遗产税法。遗产税的好处是鼓励人们勤劳，也能够使贫富差距缩小，同时也是国家收入的来源，遗产税也存在起征点的问题，在我国将起征点定到100万比较合适。

（三）生态公平

生态环境问题是当今世界面临的重大问题之一，经济发展只有在不仅维护了生态平衡而且改善了生态环境的基础上才是真正的可持续发展。如果由于外部效应的作用，一部分企业的利润获取以牺牲其他企业和居民赖以生存、享受的条件为代价，或这一代人的资源享用以牺牲下一代人甚至以后各代人的资源享用或生存条件为代价，都是不公平的。生态外部效应破坏了帕累托资源有效配置的必要条件，因而也是不经济的。税收的生态公平，就是要通过课税机制将企业生产经营活动可能造成的生态环境损失形成的外部成本内部化，防止企业为了追求眼前利益，将不可再生资源的过度开发和污染环境造成的损失转嫁给社会和未来，消除企业因资源环境占用条件不同而形成生态层次上的机会不平等环境，克服市场机制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行为，引导企业追求经济效益和生态效益的组合——生态经济效益的提高。建议加快对污染征税立法，以污染税代替罚款措施。

二、强调收入适度，营造公平竞争环境

效率优先、有限公平的税收制度是通过收入原则体现的。税收收入是国家财政收入的重要来源，在实现财政预算平衡，调节总供给和总需求均衡中具有举足轻重的作用。收入目标的实现是效率、公平目标实现的基本保证。税收收入规模的大小，税率的高低，征收方法的选择，都应力争减少对效率和公平的损害。税收的收入适度，就是要尽量减少对资源有效配置的扭曲。

从大背景看，在经济全球化的格局中，资本和劳动力都会向税率低的地方流动，其他国家税率下降而我国税率保持不动，无疑将削弱我国的竞争力。据了解，2001年我国的税赋水平大致在15%左右，但这并不包括预算内和预算外的各种收费，如果按“大口径”（包括财政收入和各种预算外收入、制度外收入）计算政府收入占GDP的比重，我国的税赋水平估计在30%左右。从这个现实看，中国有减税的空间。因为我国政府收入的构成比较复杂，所以减税可通过税制改革的方式变相进行。具体而言，增值税改为“消费型”后，可以对买进的设备进行抵扣，估计这一项可以减收300亿元。停征投资方向调节税一项可以减收100多亿元。

统一内外资所得税后，内资企业的税前抵扣将大大增加，其实际税率将明显降低。当然税制改革也会带来部分税收的提高，但从总体看，是在减少。对于消费者则应通过减轻直至取消消费税、减少低收入者个人所得税征收、减少利息税征收等方式，间接促使居民收入增加以扩大消费需求。我国连续几年财政收入增长超过经济增长，财政收入占GDP比重由1995年的10.7%提高到2000年的15%，国家财力增强，也使实行结构性减税具备了经济基础。

虽然目前我国不具备全面减税的条件，但可以实行有针对性的减税：

（1）完善出口退税机制，实行全额退税结合增值税的转型，对出口商品实行彻底退税的办法，即实行完全的零税率，逐步取消退税指标的分配管理办法，鼓励企业扩大出口。

（2）取消汽车、化妆品等商品的消费税。对个别商品征收消费税，不利于消费增加，如目前购买汽车要收10%的消费税，消费税和汽车牌照费、泊位费、保险费等各种费用加起来要支出几万元，这就在相当程度上限制了一部分居民的汽车消费。此外一辆汽车每年大约需要3000元的各种杂费，“买得起车，养不起车”的现象也严重扼制了汽车成为消费热点的进程。在加入WTO的背景下，国家应及时取消汽车、部分化妆品和家电等商品的消费税，给国内外产品提供一个公平竞争的环境，也给消费者提供一个更广阔的消费选择范围，使消费者被抑制的消费需求释放出来。消费税应该扩大征收范围。例如在商店、饭店的消费，可以考虑除了正常的消费外，再征收消费税。征收可以采取由消费提供者代扣代缴的方式，但也要达到一个起征点才可以征收。

（3）鼓励高档商品的消费。国家对购买住房、汽车、通信、家用电脑等商品的消费，可采取免征个人收入所得税的政策。

税收策划范文第5篇

1企业开展税收筹划的重要意义

（1）降低企业税收负担，提升企业经济效益。科学合理的企业税收筹划能够帮助企业降低纳税支出，提高企业经济效益。利用纳税筹划可以使企业在业务流量没有改变的情况下实现纳税的降低、相对减少税负、延长纳税期限，提高企业经济效益，体现企业价值最大化。（2）控制企业成本费用，提高企业市场竞争力。企业实施税收筹划，主要是提前安排企业经济活动，可以在合法的范围之内实现降低企业税负的财务目的，这样以来能够使企业在承担缴纳税款义务的同时还能够降低企业成本费用，给企业提供充足的资金保证，使企业能够扩大规模进行再生产，最终提升企业总利润，提高企业市场竞争力。（3）全面提高企业经营管理水平。税收法律、法规能够约束经营者的经营管理以及纳税活动，保证市场经济秩序工作顺利开展。税收筹划可以使整个企业投资行更加科学、合理、合法、合情，而且也可以使企业内部财务活动健康、有序开展，规范企业管理，全面提升管控水平，使企业朝着可持续方向发展。

2企业在税收筹划中的涉税风险分析

首先，税收筹划过程当中财务人员对税收政策的理解不到位。我国的税收政策能够约束企业的税务行为，减少经济波动，稳定市场经济结构。随着国家的变革和发展，税收政策越来越多，给企业的税务行为带来了严重影响。假如企业的税务人员不能全面理解国家的税务政策，就会给企业带来财务风险。其次，企业会计信息质量不高，增加了企业的税务风险。假如财务基础工作不合理，就无法保证税务工作的准确性，会计核算中存在错误，税务申报肯定不准确。但是现如今大多数财务人员的能力不强，使财务会计、税收政策以及企业管理工作质量较差。部分企业内部控制工作不到位，财务流程不健全，致使财务工作人员无法及时发现企业中存在的财务风险，也没法解决。最后，税务人员不能灵活运用国家政策，给企业带来税务风险。交税少可能会给企业带来涉税风险，不合理使用税务政策也会增加企业财务风险。因此，企业想切实较少税负，就必须要在科学合理的范围之内制定税务筹划，企业必须要求相关工作人员认真学习税收政策，提升他们的综合能力，才能减轻企业税务负担，使企业经济效益实现最大化。

3企业避免税收筹划涉税风险的主要措施

（1）加强税收筹划风险意识。首先，综合考虑企业的整体发展情况，尤其是企业的资金量，从而健全企业税务风险监控机制。企业进行税收策划过程当中，要实施精细化管理，落实各项规章制度，全面、深刻意识到税收筹划工作的主要目标和内容，同时处理强化系统方面存在的风险。其次，深化企业风险管控意识，优化管控能力，提高服务水平。企业税收筹划相关工作人员要积极学习相关政策，并加强应用。在实际税收筹划过程当中，企业应该清楚国家关于税收方面的政策法规，严格遵守国家法律法规，策划和企业最匹配的税务筹划风险控制方案，提升企业防范税务风险的能力。

（2）严格遵守成本效益原则。企业实施税收筹划方案的时候，一定要严格按照成本效益原则，才可以使税收筹划目标顺利实现。不论实施哪一项筹划方案，纳税人获取税收利益的时候，一定会对实施该方案付出相应的税收筹划成本，所以要想保证税收筹划方案科学合理，就必须要综合考虑筹划方案中隐含的一些成本条件，同时保证税收筹划成本低于所得的收益。

（3）处理好和税务部门之间的关系。企业要和税务管理部门一直保持良好的合作关系。企业财务管理人员必须要熟悉国家相关的各项税收政策与法律法规，熟悉税务机关的办事流程，尊重税务人员，按时上交相应的报表和资料，积极配合他们的工作，便于及时了解税收政策的变动情况，从而使税收筹划的方向和思路更加清晰。另外，企业也可以积极参与税务部门制定的相关培训，提升财务管理水平，才能制定出和企业发展相适应的税收筹划方案。