培训发票

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培训发票范文第1篇

【关键词】发票；规范；核算

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是会计原始凭证，是会计核算的基础资料，票据规范化是会计基础工作规范的关键．是保证会计信息质量的前提。根据《中华人民共和国发票管理办法》、财政部《会计基础工作规范》，结合多年来的工作实践经验，就集团公司本部经费核算中涉及的有关发票规范化问题进行分析，以利于进一步加强会计基础规范化管理工作，提升会计信息质量水平。

一、集团公司本部经费核算的主要内容

集团公司机关部室，主要负责各归口管理范围内的集团公司内部单位管理和外部事务协调工作，这种以“管理”为主的工作性质，决定了集团公司本部经费主要在“管理费用”科目中进行会计核算，其经费项目主要有：差旅费、会议费、培训费、材料及低值易耗品、业务招待费、办公费、运输费、保险费、修理费、宣传费、审计费、咨询费及其他费用等项目。

二、经费报销中涉及的主要发票类型

(一)发票分类

根据机关处室工作性质和工作内容的特点。机关经费报销中涉及的发票，从费用项目上划分，主要有以下十二类。

1差旅费项目的发票。

2会议费项目的发票。

3学习、培训费项目的发票。

4材料及低值易耗品购置发票。

5招待费项目的发票。

6办公费项目的发票。

7运输费项目的发票。

8保险费项目的发票。

9修理费项目的发票。

10宣传费项目的发票。

11审计费、评估费、咨询费项目的发票。

12其他费用项目的发票。

(二)每一类发票包括的主要内容

1差旅费项目的发票。主要包括：车、船、飞机等交通费发票及住宿费发票。

2会议费项目的发票。主要包括：会务费和相关的资料费、住宿费、交通费等发票；租用会议室费用发票；会议用会标、牌匾、鲜花、水果、烟等费用发票；会议用餐发票。

3学习、培训项目的发票。主要包括：培训费发票和相关的资料费、住宿费、交通费等费用发票。

4．材料及低值易耗品购置发票。主要包括：办公用材料、低值易耗品、配件、工器具等发票。

5招待费项目的发票。主要包括：餐饮发票，烟、酒、茶、饮料、水果等招待食品和用品发票。

6办公费项目的发票。主要包括：、1办公用品、计算机、复印机耗材等费用发票；②印刷品发票；③邮电、通信费发票；④书报、资料赞发票。

7运输费项目的发票。主要包括：燃油费、过路费、修理费、养路费、各种规费等发票。

8保险费项目的发票。主要包括：保险费发票和财产保险单。

9修理费项目的发票。主要包括：机器设备、仪器仪表、工器具等的修理费和房屋、建筑物维修费发票。

10宣传费项目的发票。主要包括：单位内部报刊、杂志、电视台发生的稿酬费；新闻宣传用照像、摄录像机发生的耗材费、冲扩费；主持人化妆费、服装费；举办各种宣传活动发生的宣传资料费等费用发票。

11审计费、评估费、咨询费项目的发票。企业聘请社会中间机构进行审计、资产评估、技术咨询等业务开据的发票。

12其他费用项目的发票。主要包括：向社会团体、组织交纳的会费；举办各种技能比武等活动发生的费用；公安、消防、救护等特殊工种服装费；劳动保护用品费；向国家管理机关交纳的各种规费、技术鉴定费等费用发票。

三、发票使用规定

(一)发票的一般性规定

根据《中华人民共和国发票管理办法》、财政部《会计基础工作规范》规定，发票应具备以下基本内容：

1票据的名称；

2票据的填制日期；

3接受票据单位的名称；

4经济业务内容(含品名、用途、数量、单价、金额等)；

5填制单位签章；

6有关人员签章；

7票据附件。

(二)各类发票的具体规定

1差旅费项目的发票。包括车、船、飞机等交通车票发票，必须是由交通运输部门出具的特种发票；住宿费发票必须是由地方税务局监制的旅店业发票或票面注明包含旅店业在内的服务业发票。

2会议费、培训费项目的发票。会务费、培训费和相关的资料费发票，必须是由收款单位、主办单位、承办单位或承办地点开具的发票。

3材料及低值易耗品购置发票。必须是由国家税务局监制的工业企业、商业企业销售发票。

4招待费项目的发票。必须是由地方税务局监制的饮食业发票或票面注明包含饮食业在内的服务业发票。烟酒茶等购置发票，必须是由国家税务局监制的工业企业、商业企业销售发票。

5办公费项目的发票。包括①办公用品、计算机、复印机耗材等购置发票，必须是由国家税务局监制的工业企业、商业企业销售发票；②印刷品发票，必须是由国家税务局监制的工业企业销售发票；③邮电、通信费发票，必须是由地方税务局监制的邮政、电信业发票i⑧书报费发票，必须是由国家税务局监制的商业企业销售发票。

6运输费项目的发票。包括①燃油费发票，必须是由国家税务局监制的销售发票；②过路费发票，必须是由地方税务局监制的公路车辆通行费专用发票或财政部门监制的公路车辆通行费专用收据；③车辆修理费发票，必须是由国家税务局监制的修理修配普通发票或增值税专用发票；④养路费及附加费发票，必须是由财政部门和交通部门共同监制的公路养路费及附加费专用票据；⑤车辆交纳的各种规费，必须是由税务局监制、交通管理部门指定单位开据的发票。

7保险费发票。必须是由地方税务局监制的保险业专用发票。

8修理费项目的发票。包括①机器设备、仪器仪表、工器具等的修理费发票，必须是由国家税务局监制的工业企业发票：②房屋、建筑物维修费发票，必须是由地方税务局监制的建筑业发票。

9宣传费项目的发票。单位内部报刊、杂志、电视台发生的稿酬费，企业代扣个人所得税后，可自制发放花名表发放稿酬费；新闻宣传用照像、摄录像机发生的耗材费、冲扩费，必须是商业销售发票、冲扩洗染业专用发票；主持人化妆费、服装费，企业代扣个人所得税后，可自制发放花名表发放；举办各种宣传活动发生的宣传资料费．应提供相应业务内容的发票。

10审计费、评估费、咨询费项目的发票。应由相应机构，提供相应业务内容的发票，同时必须附上签定的合同、协议作为附件。

11其他费用项目的发票。根据费用项目内容、开票单位所属行业确定。

四、票据使用的限制性规定

根据《中华人民共和国发票管理办

法》、财政部《会计基础工作规范》有关规定，并结合本人多年来的工作实践经验，笔者认为，掌握和了解票据使用的限制性规定，对于贯彻落实票据规范化至关重要。

1票据的真实性、合法性。票据填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠。即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；票据填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。对无经济业务事项的虚假票据，不是经税务、财政部门监制的票据不予报销。

2票据的时效性。当期发生的费用，必须在当期入帐处理：对于以前年度发生的费用，根据会计制度规定不能跨期核算的要求，过期票据不予报销。

3票据的完整性。票据要求填列的项目，必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。项目填写不齐全的，属于不规范票据，应退回原开票单位补齐，否则不予报销处理。

4书写要清楚、规范。票据要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范。否则，应退回原开票单位重开。发票内容要填写规范，凡不属于经费报销内容的如“礼品”、“纪念品”等一律不予报销。

5票据的整洁性。票据有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。票据金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。票据不得涂抹、挖补、修改。手写发票必须是几联同时复写不得直接在发票联上填写。

6正确划分资本性支出与收益性支出。凡是构成固定资产的，要按固定资产管理办法、程序和财务制度规定入账。不得按材料、低值易耗品、配件等项目报销。财务部门不得在成本费用中列支资本性支出。

7开票单位属于一般纳税人的。必须取得增值税专用发票。对应取得而未取得增值税专用发票的，一律不予报销。

8对于货物品名多，在一张发票上不能一一列示的，发票开具总金额，必须同时附上销售清单，作为发票的附件。对无销售清单，发票品名未充分列示的，如开具“办公用品”、“资料费”、“书”等内容，一律不予报销。

9购买实物的发票，必须有验收证明，必须办理实物出入库手续。手续不全的，一律不予报销。

培训发票范文第2篇

关键词：事业单位；发票审核；对策

十和中央八项规定以来，财政资金的使用问题越来越受到重视。随着财政资金的使用越来越被关注，审计部门对财政资金的审计力度也越来越大，事业单位以往发票审核工作管理宽松，基础工作不规范等财务问题开始逐渐暴露出来，一些事业单位甚至频频被曝出违规使用资金，资金使用效益不高，甚至流失的问题。这些问题很多都与发票有关，人们开始利用发票做文章，发票已经成为违规占用资金的一种手段，并形成了越演越烈的发票腐败现象。于是形成一种倒逼机制，使得我们不得不开始重视起发票审核工作。本文打算从事业单位发票的特点及其审核困难，事业单位发票审核的现状及其存在的问题，影响事业单位发票审核的因素分析，改善事业单位发票审核的对策等方面对事业单位发票审核工作进行探讨。通过本文研究，能够引起人们对发票审核工作的重视，对发票报销中暗藏的玄机予以警惕，同时掌握一些发票审核的方法和技巧，通过这些逐渐增强单位基础工作质量，从而规避单位业务风险，降低资金被违规使用的几率。

一、发票审核存在问题及表现形式

（一）对虚假发票问题关注的不够

虚假发票主要包括三种，第一种是发票本身就是假的，是私自印制、伪造、变造的；第二种是发票是真的，但是发票上所记载的经济业务内容是假的，例如发票开具的是无中生有的业务，虚增发票金额，未据实开具销售内容，实际销售A但发票开具B；第三种是发票本身是真的，但不是开票人从税务机关领用的，而是其他开票人转让、转借的。单位财务人员在日常发票审核工作中，如果没能够区分辨别出发票存在的这些问题，就会造成单位财务账目中出现虚假发票的现象。

（二）发票票面不规范现象

这个现象比较普遍，主要包括：购货单位名称不准确，进行简写或缩写；项目空着不填，尤其是规格型号和物品单位等空的比较多；发票物品内容名称笼统且未附发票明细，比如发票仅开具办公用品、材料款等；发票开票人不是真实名字，使用“开票人”等代号代替；发票过期，报销跨年发票；发票票面有手工涂改；发票专用章未加盖或模糊不清等。

（三）报销手续不规范的现象

从狭义上讲，发票审核单指的就是审核一张发票。但是我们这里讲的发票审核，是广义上的发票审核。审核时，除了对发票进行审核，还应具备能够证明这笔经济业务的真实性、准确性、规范性等连带的报销单据，比如说要有支出计划、发票明细、物品验收单等。目前，附件资料不规范的现象比较普遍，主要有两种：第一，不齐全，该有的没有。比如事业单位报销培训费支出，按照文件规定还要有培训通知、签到表等，实际工作中，有些单位并没有做到；第二，各项附件资料细节内容不一致，逻辑关系混乱。比如，固定资产采购支出，发票与物品验收单的型号填写不统一；会议费支出报销手续中会议费明细、会议签到表等资料中记载的参会人员或人数前后不统一等。

（四）不关注支出的审批及报批程序，内控要求得不到落实，有的事业单位甚至通过业务报销滋生腐败

从业务报销手续、支出计划或发票等审批签字，可以推断出一个单位的资金支出管理要求和资金审批支付程序是否规范。事业单位资金支出管理要求和资金审批支付程序不规范的情况很多，例如，未经事前批准就支出；支出计划不按要求审批，审批不全或越权审批；经办人和审核人是同一个人，违背内控管理制度三分开原则。内控要求不能得到严格落实，有的单位领导利用职权向下属施压或与下属勾结，虚列开支，报销无中生有的业务，或者变更报销名目，侵占国家资金，滋生腐败。

（五）对政策执行方面的审核关注不够

事业单位在支出方面的政策有很多，比如培训费管理办法、会议费管理方法、招待费、出国费等管理办法，政府采购管理办法。支出是否严格按照文件要求执行，是否超标准支出、超范围支出，是否按要求进行了政府采购，做到应采尽采。这些在审核环节做的还很欠缺。

二、发票审核存在问题的原因

（一）对发票审核工作重视程度不够

在人们的认识当中，发票审核工作是先由出纳在办理结算时完成的，既然出纳就能完成的工作肯定也是简单的，再加上事业单位业务性质相对单一，业务内容相对简单。所以，第一，在人员力量的配备上，从一开始就没有安排精兵强将来做这方面的工作；第二，在后期的管理上和要求上，对出纳人员也是比较宽松，认为只要是人品没问题，能看得住钱就万事大吉了。第三，发票审核工作看似简单，实则学问很深，必须有充足的时间保证，去充分发掘知识点。

（二）对发票审核的认识存在片面性，缺少责任意识

目前，有些人一提到发票审核，还停留在简单的票面审核层面，认为发票审核就是这些，单位开展的业务和财务人员没有关系，对发票审核的目的没有深刻理解，特别是一些新入职的财务工作人员。我们说这种认识是不对的，一个单位的财务是这个单位所有经济行为的归口，所有的经济要素最终都归集在财务。财务就是要通过对单据手续的分析，找出内在联系，逻辑关系，在这个过程中运用专业知识和职业敏感发现问题，及时纠正问题，最终确保财务行为规范。

（三）专业素质欠缺，经验有限

对于发票审核的要素和标准不掌握，比如，大小写金额要一致，票面不能涂改；对于发票真伪辨别的方法不掌握，比如鉴别发票的真伪可以通过网上查询、可以通过12366进行电话查询；不关注一些基本的税务局的相关政策，比如国家什么时候开始实行票据的改革和改版等，导致在接到一些发票有废票的情况不知道等；缺少对工作的钻研，单位财务人员在票据审核的时候，没有索要附件资料的意识，或是也不知道应该索要什么单据，经办人给什么单据就拿什么单据，导致财务账目中出现业务附件资料不齐全的现象，甚至出现即使是同一笔业务，前后报销时的附件资料也不统一。

（四）单位内控制度相对不完善

事业单位内控制度普遍都相对不完善，所以首先财务人员这方便的意识欠缺；其次，就是缺少完整的内容做审核依据。

（五）政策水平较欠缺

随着国家对财政资金使用越来越重视，这两年各种政策出台呈现一种集中井喷似的，文件数量比较多。再加上部分人员对发票审核应该越来越关注政策性审核这种认识不足，学习的动力不足，掌握的不深。

三、解决问题的对策

（一）加强宣传，强调发票审核的重要性

发票审核第一关没有把控好，财务基础工作的真实性、完整性、合规性将大打折扣，很多问题不能通过发票审核环节排查出来，财务风险就不能有效避免，财务管理工作势必薄弱。对发票上每一个经办人、审批人和审核人，包括业务经办人、部门负责人、单位领导以及财务人员都加强宣传，通过宣传提高相关人员对发票审核工作的重视程度。业务经办人在第一时间收到发票时就有意识辨别发票是否合规；经办人找部门负责人签字时，部门负责人也应对发票进行审核，查看业务单价是否合理、是否按计划执行等；最后，由财务人员进行最终审核把关。单位各级领导高度重视，同时对经办人严要求，从各个环节保证发票规范。

（二）加强责任心和岗位专业教育管理

很多时候，财务人员不是不明白要做什么，就是睁一只眼闭一只眼，工作懈怠和老好人的思想在作怪。如果工作用心、认真，很多破绽是可以从发票审核阶段就排查到的。不然，就会有很多漏网之鱼混到了单位的账目中。

（三）明确发票审核工作内容和标准

改变发票审核仅是简单对票面进行审核的观念，而是对相关经济业务手续、经济关系的审核，深化对发票审核的认识，强化工作职责。发票审核工作内容和标准包括：第一，发票票面审核。发票应当清晰，开票日期、购货单位名称、金额大小写等填写规范；第二，报销手续审核，防止滋生腐败风险。财务人员应当审核是否严格执行审批手续，审核报销单据齐全，包括发票、支出事前审批单、物品验收单，同时辨认审批字体是否是本人签字等，针对事业单位会议费、培训费、差旅费等特殊业务，还应按照文件规定增加对应的单据；支出事前审批符合财务制度规定的审批程序和审批权限，部分支出是否按规定履行事后审核；第三，经济关系审核。实务工作中，存在非法代开发票的情况，例如单位向A企业采购甲产品，但甲产品不在A企业经营范围内，因此A企业无法开具销售甲产品的发票，A企业便找B企业非法代开发票。发票由B企业开具，但支票存在了A企业的银行账户，该笔业务的经济关系不合规。因此，还应当关注经济关系审核。审核方法是发票收款单位与支票收款单位应当一致。实务工作中，业务经办人在领取支票时，经常要求出纳员开具的支票不填写收款单位，这种行为给了非法代开发票企业可乘之机。因此，财务人员应当要求业务经办人在采购前充分询价并确定供应商，填写支票的收款单位，审核与发票收款单位是否一致，避免收到非法代开发票。防范维权困难风险。当单位收到的发票是实际供应商委托其他企业非法代开时，实际供应商与发票开票人不一致。当采购产品或服务出现问题，单位需要通过法律渠道解决时，维权对象应当是实际供应商还是发票开票人给单位维权带来了难题。因此，财务人员应加强审核非法代开发票。

（四）完善单位财务管理制度和内部控制制度，让发票审核工作真正做到有据可依

完善收支业务管理制度，合理设置岗位，明确各相关岗位职责权限。事业单位支出应建立事前审批制度，细致规定审批程序与权限，明确业务经办人、部门负责人、财务部门、单位各级领导等人员的岗位责任。对金额较大的业务、易产生风险的业务，加强相关责任人的事后审核。制度应严格确保不相容岗位相互分离，包括业务经办人与审批人分离、业务经办人与验收人分离、业务经办人与出纳员分离等。定期检查支出财务手续，是否按制度进行审核与审批，定期或不定期对未执行或已执行的支出组织市场调查和询价等。在审核过程中，高度警惕经办人中饱私囊，谋取私利这种现象，表现形式为单位支出业务中，经办人可能与开票人勾结，抬高物品价格，或者报销无中生有的业务，中饱私囊，谋取私利。财务人员在发票审核时，应当确保不相容岗位相互分离的原则贯彻执行，同时，辅以市场价格调查手段进行定期或突击检查。

（五）加强业务培训，主要从以下几方面

1. 掌握发票审核的意义。一定要在这方面多下功夫，通过我多年的工作经验总结，发票不仅是单位支出的原始凭证，还担负了单位维权等功能，只有确保取得的发票是规范的，才能充分发挥发票的功能作用。必须真正钻研业务，举一反三，只有真正理解了，才能够发挥工作的主观能动性，会工作。

2. 加强政策及财务制度培训。工作中收到的发票是多种多样的，发票审核需要很多财经政策作支撑。例如，收到集贸市场代开发票，发票开票人是集贸市场，收款人显示个人或商户名，财务人员在判断这张发票开票人、收款人是否合时，则需要查找税务局的相关规定，只有找到依据表明集贸市场可以给市场内的经营者代开发票时，财务人员才能确定这张发票合规。不断学习财务制度，总结实务工作中出现的问题，定期交流，严格按照制度要求落实发票的审查事项。工作中，财务人员应加强对相关人员的培训，培训辨别假发票的技能，发票的票面要求，发票法规基本要求，单位财务管理制度和内部控制制度的相关规定等

3. 经验的介绍。很多财务人员不知道发票审核的重点是什么，尤其是不知道除了一些基本要素的审核，还应该审核什么。有经验的财务人员应向缺少经验的财务人员介绍发票审核的重点，真正掌握发票的知识点。

四、结语

发票审核是财务工作的基础与精神中枢，在财务管理工作中起到了重要作用，也是加强事业单位廉政建设的最基本、最有效手段。发票审核质量能够影响一个单位的会计资料是否真实、合法、完整，能够核查单位经济行为是否真实，报销手续是否齐全，是否贯彻了厉行节约原则，提高了资金的使用效益。要想真正发挥发票审核的作用，单位各级领导、财务人员在思想上应当高度重视，提高财务人员职业道德水平与专业素质，加强财务人员之间交流与学习，拓展、深化对发票审核的认识。同时，事业单位还应建立健全财务管理制度与内部控制制度，从制度层面确保支出审核、审批不相容岗位相分离，不存在铺张浪费。

随着国家审计部门对事业单位财务审计力度的不断加大，发票审核这项工作的要求也在不断提高。传统发票审核的重点在发票真假、票面是否规范等方面上，但随着工作要求逐渐提高、事业单位各项工作政策不断，目前及以后的工作重点还包括健全内部控制制度、制度有效实施、各项政策严格执行等。内部控制制度执行审核、政策执行审核是财务人员将来发票审核工作重心。

参考文献：

[1]何国玲.防范事业单位财务管理风险分析[J].中国农业会计，2015（06）.

[2]姚一飞.行政事业单位资金安全控制的思考[J].工作研究，2013（06）.

培训发票范文第3篇

“单兵匹马”是税收流失重灾区

北京某中学英语老师瞿某颇有名气，在一学生家长的再三请求下，答应利用周末时间为他的学生辅导外语。其他家长听说后，也纷纷找她给孩子辅导。张老师想，教一个是教，多教几个也是教，就答应下来。现在她周末辅导的学生已有6个。一个学生1小时60元钱，双休日两天共辅导4个小时。这样算下来，一个周末，这位老师就收入1440元，一个月至少有5760元的额外收入。某机关工作的刘女士告诉记者，她从某高校给孩子请了一位钢琴老师。一周上两次课，一次100元。据她了解，这位老师目前辅导着七八个孩子的钢琴课。算来，一个月少说也有6000多元的业余收入。按现行税收政策的规定，这两位老师月收入超过1600元的部分应按劳务报酬依20％的税率缴纳个人所得税，每月应缴纳的个人所得税在880元以上。据说艺术类家教每月上万元收入根本不在话下。

记者拨通了《北京晚报》家教广告版“张老师家教”的电话，以为子女请家教为名从接线员那里了解到，该中心提供的师资是重点一线骨干教师，一对一执教，一小时90元，每次至少两小时，也就是180元。当记者要求开正式发票时，遭到了接线员的拒绝。她说：“我们中心只给您开50元介绍费的发票，每小时90元是老师的课时费，是不开发票的。”当记者反问“课时费不开发票，那老师不就逃税了吗？”“那我们管不着”。

记者又拨打了几个有知名度的培训学校，发现家教市场的水很深，每小时一二百不算什么，关键是课时有的能长达二三十天，算下来一个暑期一个学生就要从家长的腰包里掏出五六千元。记者问是否可以给开发票，多数培训班都同意给出具发票。但记者在北京市西城区一个暑期强化班收费处发现，大多数家长都是交了钱不要发票的，偶而有要求开发票的，校方婉言告诉家长发票开完了，先上课，过些天再补。记者随便问一个家长怎么不要发票，那位家长说，“又没处报销，还开什么发票，明年孩子就要中考了，参加强化班希望能考个好高中”。另一位去年就在这补课的学生家长告诉记者，如果你要不是强烈地索要发票，最后也就不了了之了。

纳税意识淡薄鼓着腰包不纳税

据北京市西城区税务局的一位税务人员说，现在人们纳税意识很淡薄。前不久，接到举报后，税务人员对一个短期培训班进行了调查。负责培训的老师说，都是朋友介绍来的孩子，自己闲着也是闲着，业余给朋友们的孩子教教课，自己不收费。调查学生家长，家长也都说不交费税务人员丝毫没办法。几乎所有的家教老师都知道应该纳税，但由于缺乏纳税意识，往往能逃避就逃避。

记者试着给自己从事家教的一个朋友打了一个电话。朋友惊讶地说：“我只是偶尔有朋友介绍时才做，收入时多时少，这也要纳税吗？”

培训发票范文第4篇

关键词：建筑企业；增值税进项发票涉税风险；对策探讨

一、建筑企业的特点及其带来增值税管理的难点

（一）建筑企业收到的增值税发票种类繁多，面对的客户也非常广泛

建筑企业面对的下游客户少则一百户，多则上千户，收到的专用发票也是来自各行各业，因此对下游客户提供增值税发票的管理较为复杂，起来也比较不容易，每一个下游客户都各有自身的具体情况。

（二）付款节点比较集中

通常建筑企业的下游客户是在付款时才给开具发票，虽然平时也有零星的支付，但大都是集中在每年的中秋节和春节，一般到这段时间财务人员都需要加班加点甚至熬通宵来做好付款工作，对于发票的合法性、合规性的检查就力不从心。

（三）建筑企业大多采取承包经营体制，且为粗放型管理模式

建筑行业在企业管理上、产品形式上、采购方式上较生产加工、货物进出口行业更具复杂性，且建筑行业大多采取承包经营体制，并采取粗放型管理模式，因此风险可控性大打折扣，也在一定程度上增加了建筑企业的涉税风险。

二、建筑企业增值税涉税风险的表现及其管理存在的问题

（一）建筑企业增值税涉税风险的表现

一是增值税销项涉税风险的表现。要注意纳税义务的发生时间，开具发票的以开发票时间为准，未开发票的以合同约定的收款时间为准，因此合同约定的付款条款就显得特别重要，一般建筑企业选择以开发票时间为准，这样就滞后了税款的缴纳，未按照纳税义务发生时间交税，涉税风险较大。二是增值税进项税认证抵扣风险的表现。（1）因票面开具不规范导致进项税不能及时抵扣。（2）收到走逃失联企业的发票，对方未交税，建筑企业抵扣后，会接到税务局通知该发票为异常凭证，必须进项税额转出，该进项税就不能抵扣，导致增值税税负上升。

（二）建筑企业增值税管理存在的问题

（1）对增值税涉税风险方面从高层领导到一般职员在思想层面上重视程度不够。建筑企业从高层领导到一般的业务人员对增值税涉税风险没有形成高压线，从思想上认识不够，片面地认为我购买了货物拿到了发票就OK了，却不知里面的涉税风险很大。（2）发票开具不规范，导致发不能认证，或认证后也必须做进项税额转出。建筑企业收到进项发票主要有材料发票、劳务发票、分包发票、机械租赁发票等，不仅类别多、金额大，而且面对的供应商也非常多，收到的发票比较不规范，例如收到的材料发票数量栏通常填写为一批，发票后面没有附明细或者附的是用A4纸打印的明细，而非防伪税控系统打印的；分包发票备注没有注明项目名称或项目地点；发票印章不清晰或加盖了财务专用章或公章；发票只开具数量没开具单位等等，类似问题较多。（3）建筑企业防范增值税涉税风险的内控措施不完善。防范增值税涉税风险的管理制度不完善，大多采用口头形式表达，缺乏约束力，实际执行的人员可以照办，也可以不照办。虚假发票花样层出不穷，比如购买的A货物，而收到的是B货物的发票；购货后开发票方是一个皮包公司，只开票不交税或有意识把发票作废，等你发现时对方已失联；没有遵循发票流、资金流、合同流、货物流四流合一的原则，例如货物是购买A公司的，提供的却是B公司的发票，或者是货物、发票是A公司提供的，收款方却是B公司，以上情形对方都属于虚开发票，接受虚开的一方，无论是善意接受或恶意接受，进项税额一律不准抵扣，已经抵扣的立即作进项税额转出，这样就会给企业带来不可弥补的损失，并且如果不能证明自己是善意的接受，还有可能引起刑事责任。

三、建筑企业增值税涉税风险的管理对策

（一）加强公司全员增值税涉税风险的思想认识

一个企业对增值税涉税风险的认识，仅仅停留在财务工作人员的层面上是远远不够的，这就需要从企业高层领导到总会计师或者财务总监、财务负责人、报税人员、核算人员，以及相关业务人员对涉税风险专业知识的学习和高度重视。尤其是作为企业总指挥的高层领导，他们的思想认识直接形成一个企业的灵魂，且一旦形成企业的决策，下属人员很难左右，因此，为便于财务涉税工作的顺利依法依规推进，财务人员必须密切地同公司领导交流沟通，在引起领导高度重视的前提下，加大对《中华人民共和国刑法》第二百零五条关于虚开增值税发票引发的刑事责任的规定的宣传力度，加强财务人员、相关业务人员的增值税专项知识和公司涉税风险的培训学习，形成涉税风险的高压线，这也就在一定程度上提高了企业涉税风险的防范能力，也为企业的健康良性发展起到了保驾护航的重要作用。

（二）制定收到增值税发票后规范检查的标准及图示演示。

建筑企业的财务部可以制定收到发票后应检查的事项，按照发票要素列示，及未检查到位应受到的处罚标准，并配备图示演示，以便比较形象直观的加强理解。检查内容如下:（1）购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号的信息要准确无误。（2）密码区不得压线错格。（3）编码简称、货物名称、规格型号、单价、数量、税率要与实际业务相符。（4）销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号的信息要准确无误。（5）备注栏要求：①成品油专用发票左上角要有“成品油”三个字。②提供建筑服务的要注明项目名称及地址。③提供货物运输服务的备注栏要注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容。④销售不动产的要注明不动产的详细信息。⑤出租不动产的要注明不动产的详细信息。⑥保险公司收取交强保险费要注明保险单号、税款所属期（详细至月）代收的车船税、滞纳金金额、金额合计等。⑦中国铁路总公司及其所属的运输企业（含分支机构）提供货物运输服务要注明受托代征的印花税款信息。⑧开票人、收款人、复核人要实名制，开票人和复核人最好不是同一人。

（三）加强增值税涉税风险的内控措施

制定增值税内控制度，可以从以下几个方面入手：（1）增值税专用发票取得的范围及要求。（2）增值税税专用发票的审核常识。（3）增值税专用发票的交接事宜。（4）增值税专用发票的认证管理办法。（5）增值税专用发票的保管。（6）管理规定中应特别重视的事项。①明确该发票的责任人：发票背面由经办人签署：本人保证该发票真实、合法、有效，出现一切法律责任，皆有我本人承担，并在发票的姓名处按手印。管理规定中明确出现虚开发票，由业务经办人员负主要责任。这样可以加强业务经办人的责任心。②发票背面签字的监督要有专人管理，保证背面经办人的签字及按手印是本人亲自所签和所按，专管人员要签署承诺书一份，若因监督不到位，找不到责任人的由专管人员负主要责任。（7）签订采购合同时，添加相应增值税涉税条款。①要求供应商提供增值税专用发票，条款中明确单价、总价款和税金，以及相应增值税税率。②明确材料名称及规格型号。③明确哪方负责运输。④采购合同中注明如下涉税条款：供货方应提供合法、有效的增值税专用发票，若本公司或第三方（包括但不限于税务机关、独立审计机构）在任何时候发现供货方开具的发票属于虚假发票，供货方有义务换开真实的增值税发票；若本公司因供货方提供的虚假发票而受到税务机关的处罚，受到的损失由供货方双倍赔偿,并且因供货方不合法发票构成违法犯罪的，由供货方承担全部法律责任。合同中注明上述条款，即使不慎取得虚假发票，也可以很好地证明本公司是不知情的，属于善意取得，那么只需要调整补缴税款，而不涉及刑事责任，从而可以很好地规避涉税风险。

（四）加强增值税内控制度的执行

（1）增值税内控制度制定时要经集团高层领导签字认可，保证其可执行性。（2）集团高层领导要召开专题会议，听取公司内部控制工作汇报，部署公司内部控制工作，多次强调内控工作是公司的中心工作之一，要求将内控工作日常化、制度化，贯穿于整个经营活动之中。（3）狠抓培训，不断增强执行内控人员的业务能力。（4）修订完善，不断增强内控制度的可操作性和实效性。（5）严格执行，不断强化内控制度的刚性运行，确保内控执行到位。

培训发票范文第5篇

关键字：原始凭证 审核过程 问题研究 对策方法

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）02（a）-0136-02

1 原始凭证需要审核的内容

原始凭证是明确企业经济责任以及进行财务核算的原始资料，是经济业务事项发生或未完成的重要的文字凭证。原始凭证由于是企业重要的经济往来的资料，所以在对其审核时需要按照相关的操作要求进行审核。例如：原始凭证的项目类别、用途、业务发生时间、经手人签字、凭证的对方个人或单位，交往金额、数量都是凭证的重要的内容。通过对上述内容的准确记录可以反映原始凭证的真实性。

1.1 真实性审核

原始凭证的信息是否真实对会计信息的质量有着决定性的影响，在对原始凭证进行审核时最重要的是凭证的内容，数据、时间，对外来的原始凭证还必须有经办人的盖章（签名）。另外还需要对通过的原始凭证进行检查，看是否是真的，以防出现假冒伪劣的凭证，如果发现凭证出现了单位印章不清晰、涂改刮擦等情况需要及时向上级汇报。

1.2 合法性审核

合法性的审核主要是看原始凭证上所发生的经济业务是否符合国家政策法令、制度办法，在原始凭证中是否出现了有违国家法律的业务往来。例：在审核原始凭证的过程中是否发现与公司经济业务往来无关的信息；是否出现了大量的高额购买或者奢侈品；是否出现了越级审批报销等情况。如果出现了上述情况应该拒绝执行并且及时的向上级领导报告，减少公司的损失。如果在审核过程中出现包庇，审核人员将会受到严厉的处罚。

1.3 合理性审核

原始凭证的审核的合理性是指：原始凭证的经济业务是否符合企业生产的预算或者计划。如果经过审核的原始凭证出现了企业不需要的物品；那么就要对合理性进行审核；如果原始凭证记载的经济销售额出现了不正常的上升或者下降，那么也是需要进行合理性的审核。

1.4 完整性审核

在对原始凭证进行审核时要确保原始凭证的格式是否是完整的，是否出现了错记、漏记的情况，如果出现内容不整齐、手续不完整，此时的原始凭证就要退回经办人进行补办手续。

1.5 正确性审核

财务人员在对原始凭证进行审核时要确保凭证上的数字、文字的疏泄，审查凭证是否出现了涂改、伪造、擦等现象，确保原始凭证审查的正确性。

1.6 及时性审核

原始凭证要及时的将信息进行传递，通过对原始凭证的审核中的商业汇票、银行本票、支票进行及时的记载，并验证签发的日期。如果在原始凭证的审核中出现了过时的凭证，应该对其拒绝报销或者查明原因后再行处理。

2 原始凭证审核中经常出现的几个问题

财务人员在审核原始凭证时工作流于形式，对原始凭证缺乏必要的认识，没有认识到原始凭证的重要性，认为只是签字，然后其他工作就和自己没有关系。另外，会计审核工作中存在的硬伤就是会计人员的业务素质偏低，对一些不符合法律规定的原始凭证审查不出来，另外，存在的虚假发票、原始凭证的书写不规范、虚假的经济业务往来等问题都制约着审核工作的展开。

2.1 虚假发票

对于发票的真假，国家财政部门、税务机关监制或者是国家认定相关部门的专用发票才是合法的发票。由于国家的发票都是有其特定的使用范围、用途，因此财务人员不能出现串用、套用情况的发生。如果是超出范围的发票，财务人员基本可以暂定为白条。面对虚假发票，首先财务人员要了解虚假发票和合法发票之间的区别，提高发票的识别度与鉴别能力。国家为了更方便财务人员对发票的辨别，在2010年后启用了新版的发票，财务人员可以更加方便的对发票真假进行查询。

例如：某省的新版的发票就采用了多种防伪技术，通过多种防伪标识可以让财务人员更加快捷的分辨真假发票，提高工作效率，更外也更好的打击弄虚作假的作案者，降低了风险情况的发生，降低公司单位不必要资金的外流。

如果财务人员在对原始凭证审核的过程中没有发现简单的防伪标识的话就可以拒绝为其人员报销。财务人员在工作中还有可能发现颜色不正的发票或者是发票的标识模糊不清晰，这些都可以暂定为假发票。工作人员要严格对发票进行分析，确保真实的发票，降低弄虚作假情况的发生的概率。

2.2 填写不规范

财务人员在对原始凭证审核时会发现凭证填写的不规范，主要表现在以下几个方面。

原始凭证中没有明确的表明所购买的物品，在原始的票据中只写了金额，没有出现物品的名称、购买明细、单价，或者是项目名称太笼统，不能真实的反应交易业务，面对这种情况还需要进行进一步的核实。

有的票据虽然金额不大，但是项目繁多，对于这种票据需要将物品的明细清单那列清楚，否则也是不符合规范的。

除了单联的发票，对于多联的发票如果没有使用复写纸，而是通过签字笔直接填写的，就有可能造成内容、金额在发票联、存根联的不一致，这就特别容易出现偷税漏税情况的发生，因此面对这种情况，财务人员除了进行核对外，还要将情况及时的上报。

2.3 虚构经济业务

财务人员在实际的操作过程中会发现虚假经济业务的发生，虚假业务情况的出现一般是相同单位出具的发票、发票连号的可能性最大。在对票据的审核过程中，当发现发票的内容对出具发票单位的经济业务出现偏差，此时财务人员基本可以判定为虚假的经济业务往来。例如：水果发票开具的是办公用品，餐饮发票报销的是劳务费用等这些情况都有可能是虚假的经济业务的情况，财务工作人员要特别注意。

2.4 票据管理中存在的问题

票据的形式和类别都不尽相同，财务人员在实际的操作过程中面对纷繁复杂的票据势必会有出现差错的时候。例如，在依据管辖范围不同划分的国税管辖发票、地税管辖发票中又区分工业、商业等不同行业发票，它们的格式都不尽相同，还有定额与非定额之分等等。另外，对于发票的鉴别，税务相关部门如果能提供便利的查询方式，如通过相关网站或电话能在短时间之内查到相关信息，将会对发票的鉴别提供很大的帮助。

3 原始凭证审查的解决办法

3.1 发票类凭证的真实性

国家部门出具的发票都是有指定的使用范围和用途，所以财务人员不得出现错用、混用。

为了避免原始凭证出现混用的情况，要求财务人员熟练掌握发票的识别技巧，通过对国家所印制的不同时期的发票进行真伪的辨别，就可以及时发现发票的是否真实。如果单位出具的发票出现了不相符的情况，另外发票的数量、内容真实就可以确保发票的真实可靠性。

3.2 加强企业内部原始凭证报销的相关制度

财务人员首先要有清正廉洁的品质，公司单位的负责人也要有主体意识。作为财务人员在对原烦始凭证进行审核时必须严格遵守国家财务的操作流程，一旦发现不符合规范要求的发票都要进行及时的上报，对于出现的假发票要进行入账，确保原始凭证的真实有效性，另外，针对公司内部的报销也要遵循相关流程，报销的整个流程必须符合相关规范以确保公司的其他工作的顺利开展。

3.3 加强财务人员的业务培训

随着财务系统的快速发展，财务人员需要不断的参加培训跟上时展的步伐，积极的参与学习提高自身的业务水平，另外，国家颁布的会计法等相关政策都要及时的熟悉了解，并且将这些国家的政策运用到实际的工作经验中，除了了解相关的财务知识还要熟悉国家的相关政策要求，一提高自己的发展；二是确保财务资料的准确有效，更加注重实效性。

3.4 经济业务的弄虚作假的审查力度

财务人员在对原始凭证进行审查时有可能发现虚假的经济往来的票据。为了避免虚假票据对公司后期产生的恶劣影响，财务人员要严格注意以下三种情况：票号相连、单位相同、票样相同，这三种情况最容易出现虚假的经济往来票据。另外，在经济业务上弄虚作假，票据超出了正常的使用范围，为了避免以上情况的发生，确保企业的各项经济业务的正常运行，财务人员要做好以下几点。

一是公司加强对财务人员的培训。为了更好的提高财务人员的业务能力，财务人员要不断的加强系统知识的学习，对出现的财务类的信息进行及时的关注，及时的掌握国家政策的新变化。

二是财务人员在票据的审核中，财务人员要依据国家出台的财务相关政策的报销流程熟记于心，确保经手报销的发票都是真实的，降低公司的损失，减少公司资金的浪费。

三是为了降低虚假发票等违规操作情况的发生，公司也要做出相应的制度与规范，流程化、规范化的操作会提高工作的效率，降低公司财务的风险，为了确保财务人员工作的顺利进行，公司也要对普通的员工进行财务知识的培训，加强财务基本知识的了解，确保财务工作人员工作的流畅性。

4 结语

原始凭证的审核工作关联着企业的经济业务的发展，因此作为一名财会人员必须要加强财务相关法律的学习，熟练的掌握操作规范，并且要约束自己的行为，不断的对自己的知识进行更新，确保原始凭证的真实有效，财务人员要不断的学习，并且把理论与实践相结合，提高工作效率，确保公司业务正常运转。

参考文献

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[2] 孙明菊.浅谈原始凭证的审核[J].经济研究导刊，2014（1）：157-158.

[3] 窦荣.浅析原始凭证审核存在的问题及建议[J].财务会计，2014（27）：24-25.