存货内部控制

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇存货内部控制范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

存货内部控制范文第1篇

存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。

一、建立健全企业存货的内部控制制度

首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。

（一）加强对存货实物流程的控制

存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。

首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。

预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。

2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据。3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。

4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。

5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。

6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。

（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。

企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。

三、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。

存货内部控制范文第2篇

关键词：存货；内部控制

一、存货内部控制的概述

1.企业存货的内部控制

存货存在于我国工业企业中，用于日常经营、出售或者再加工，它包括在产品，产成品和原材料等等。存货的内部控制指的是对存货生产到出售环节的管理和控制。在我国企业内部控制中一项重要的组成部分是存货这一方面的内部控制，它目的就在使存货使用率上升，资金占用下降，从而公司的经营效益提高。

2.存货内部控制的目标

在企业内部控制中，存货就是工业企业的血液，贯穿于整个生产的全部过程中，它的内部控制可想而知就是企业内部控制的重点。存货在企业中有生产、采购、领用、加工和销售等方面，所以它的控制就比较的散。目前企业存货内部控制的目标包括：（1）让存货在日常的管理过程中达到充分和合理的利用；（2）保证存货的安全和完整；（3）使存货有科学的计价；（4）做到及时记账，使账与实际存货相符合。

二、首钢长治钢铁有限公司存货为例内部控制的现状分析

长治钢铁有限公司存货有存货很多并且品种繁杂，很难分类，所以管理起来比较的困难。钢铁企业必须储存大量的生产所需原材料，生产辅助材料才能够保证钢铁生产过程能够顺利的进行。从而对库房出库、入库管理的要求也随之较高，除原料多以外，企业的半成品，产成品也比较多。钢铁企业的生产性质与其他企业不同，它的原料多，产品多，存货占用率高，所以它的资金成本就高于其他的企业。所以工业企业要想进行顺利的生产与发展，存货管理方面对于其他企业来看就尤为重要，特别是钢铁企业。

三、存货内部控制潜在问题

1.存货管理岗位职责不明晰

从我国对企业存货管理制度的规范中看出，存货管理要有正规的管理制度，管理责任要明确到人，职责要明确到各个部门中的各个岗位，相互不容的几个岗位不能由同一人承担。但是在对多数的企业进行调研的过程中，我们发现，很多企业都存在着大大小小类似的问题那就是，一人承担几个不容职位，这必然会对企业造成不利的影响。

2.缺乏健全存货内部控制机制

在一般的情况下，企业的控制管理在于企业的内部和外部监管两个方面。内部控制的工作人员能给与企业的管理与发展科学的评价和指导，因为他们仍在进行着记账和算账这种传统的审计工作。在这种情况下，如果企业的存货较多，品种繁杂，没有对企业存货的核算和清理，企业不能很好的进行库存管理就会影响企业存货内部控制，从而影响企业的运转。

3.缺乏有效的存货评价机制

评价机制是检验一个企业是否有效运行的试金棒，所以有效的评价机制对一个企业的发展状态以及管理方略来说尤为重要，存货的内部控制要想得到有效的控制与管理，就必须有一个有效的、合理的、科学的评价机制。这个评价机制要贯穿与存货从采购到加工再到出售的整个过程和库存管理的过程中，这样评价机制才能作为标准发挥对存货控制作用。根据评价结果对存货的管理进行改善，才能够达到理想的经济效益，从而促进企业的良性发展。

四、完善存货内部控制的措施

1.加强队员工专业素质的培训，明确各自的职责

一个企业要想实现有效的运转，自上而下执行力很关键。而执行主体的关键是管理者，要想长远的发展，企业就必须选择德才兼备的人，不能任人唯亲，阻碍企业的发展。企业要不断的对管理者以及员工进行专业知识的培养，让他们与时俱进，这样才能够不断的为企业输入新鲜血液，让企业在竞争激烈的市场中茁壮的成长与发展。

2.完善企业内部控制环境，建立存货审计制度

一个良好的控制环境会对存货的管理有着良好的作用。控制环境分为外部环境和内部环境，外部环境为国家对企业内部控制的制度规范和法律规范。内部环境为企业领导者对内部控制的重视程度，执行力和与企业实际情况向符合的管理理念和运行方式。内部环境是重点，因此，我们要不断的完善内部控制环境，建立有效的审计制度。

3.建立科学的存货内部控制评价机制

企业要针对存货的种类和特点对不同的存货有不同的管理办法，管理实施的是否有效需要一套科学的存货内部控制评价机制来检测，所以建立一套科学的有效的评价机制是必不可少的。企业存货出库入库程序繁杂，因此要针对库存的管理，和产品的出售，以及存货成本和收益的结合等方面建立有效的存货内部控制评价机制，使企业不断的完善内部控制制度。

五、结语

对于存货较多并且资金占用大的企业，存货内部控制对于企业发展来说尤为重要。随着市场经济的不断规范，我国企业必须不断的完善自身的管理制度，从而提高自己的经济效益。要想得到永久的持续的发展，企业的管理就得抓重点，要完善存货的内部控制，对存货进行有效的管理，才能使工业企业的到不断的发展。

参考文献：

[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M].经济科学出版社，2010.

[2]李雪飞.论中小企业存货内部控制的问题及对策分析.财经界，2012（8）.

[3]乔彦军.手把手教你学内控.机械工业出版社，2011（1）.

[4]董明飞.论企业存货的内部控制策略.现代经济信息，2011（10）.

存货内部控制范文第3篇

有关数据统计显示，2012年上半年，以李宁、安踏、361度、特步、匹克等为中心的42家鞋服企业库存总量高达483亿元。其中，李宁、安踏、361度、特步、匹克和动向这6家国内运动品牌的总库存达37.21亿元，与2011年底36.99亿元的总库存相比，增长了0.22亿元。由此可见，国内鞋服行业高库存现象已极为普遍，企业存货内部控制问题亟待解决。

2、企业存货及内部控制概述

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

3、鞋服企业存货内部控制问题的分析

近两年来，高库存问题在整个鞋服行业集中爆发了。库存问题和行业的激烈竞争有关，加上产品的同质化，价位互相接近等因素，而且行业增长又受到渠道增长极限的制约，以及经济大环境的通胀、购买力有所下滑等的影响，库存问题就浮现出来了。

本次研究通过抽取国内8家知名的鞋服企业近2年来的存货数据作为样本进行分析，样本选取遵循随机原则。

据了解，按照行业的正常运作，10%―20%的范围被视作安全库存，这同时也在鞋服企业的可控范围之内。不过现实的情况是，大部分鞋服企业的库存都已经超出了可控范围。具体表现为以下两点：

（1）存货金额增长。李宁公司的库存大幅上升，2011年，李宁集团存货金额为11.33亿元，较上年同期的8.06亿元同比上升40.57%。安踏集团的存货额达到6.1亿元，同比增长36.21%。特步公司2011年全年销售收入55.4亿元，同比增长24.28%，存货额也上升45.17%，达到6.7亿元。而361度2011年销售收入55.68亿元，同比增长14.84%，存货额增长幅度高达81.80%，达到4.51亿元。匹克去年营业收入46.5亿元同比增长9.40%，存货额增长幅度在五大品牌中最低，为25.73%，存货额4.21亿元。星期六营收为13.48亿元，同比增长17.9%，但归属于上市公司股东的净利润则同比下降0.85%至0.99亿元。此外，存货净额增长39.43%到7.99亿元，其中一年期以内占比42.51%、一至两年期占比27.45%。全年存货周转天数达到353天，较2010年增加43天。百丽2011年业绩也显示，期末存货金额比去年年底上升34.1%，从48.59亿元上升到65.17亿元。达芙妮的存货金额则从10.84亿港元上升到20.59亿港元。

（2）库存天数增加。据了解，李宁、安踏、特步、匹克和中国动向这5家公司的平均库存天数为41天。其中，李宁为46天，安踏为25天，特步为44天，匹克为33天，中国动向则为54天，比2010年有了较大幅度的增加。

通过研究样本企业的存货数据，可见我国大部分鞋服企业都存在着一定库存压力，企业存货内部控制的现状不容乐观。因此，管理者应在日常的生产经营过程中重视存货的内部控制，实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。

4、加强企业存货内部控制的对策

笔者认为，存货的内部控制尤为重要，为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，必须采取有效的内部控制。

（1）建立健全企业存货的内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。另外，对存货内部控制制度的执行情况，应加强监督检查。

（2）采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。对存货的日常管理，可以根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等；B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等；C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

（3）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。

存货内部控制范文第4篇

关键词：存货管理 内部控制系统 ABC控制法

0 引言

企业的本质就是资本循环，资本从采购原材料到加工原材料再到销售成品的总体投入最后到销售完成品收回成本投入，整个回收过程就是资本循环。在资本循环中，最后一个环节是产品的销售，将企业的产品销售出去才能获得二次循环资本的机会，因而，企业存货过多使大量资本积压，流动资本减少无疑是企业供应链和资金链的巨大瓶颈，供应链和资金链的失衡将导致企业蒙受巨大损失。那么，该如何控制企业存货以达到企业供应链和资金链的和谐统一呢？由于中小型企业在供应链和资金链中都有着比较大的缺陷，在研究这个问题时有较高的代表性，故以中小型企业为例，对企业内部存货管理的内部控制进行研究。

1 目前中小型企业在存货管理中存在的问题

1.1 相对于大型企业，中小型企业受资本限制，设备和技术都相对缺乏，因此在市场预测过程中，无法准确判断市场需求及走势，故而在企业的决策过程中缺乏相应的决策依据，从而使原产品的采购计划失去决策依据，此时许多小企业为了赢得相对折扣就会大肆购入，从而加重了仓库的负担。[1]

1.2 采购员在采购过程中没有根据企业仓库状况和企业的生产状况，制定切合实际的采购计划，很多企业在生产前根本不去计算自己需要多少原料，盲目地采购生产原料，还有的企业根本不重视企业在生产过程中的存货积压的问题，导致企业没有相应的存货问责制度。

1.3 企业库存的验收保管和销售管理体制不完善。首先，在当天生产过程中，会遇到生产余料的问题，而这些余料都会在下班后产生，然而那时候的仓库已经下班关门了，验收员也不会将这批余料验收后放回到仓库里，导致这批余料被随意放置而无人看管，最后可能丢失给企业带来财产损失；其次，在新的生产原料和成品入库前，没有专人对这批物料进行记录，在中小型企业中，采购员和记录人员往往会是同一个人，这样一旦碰到了素质不高的采购员，，又会给企业带来库存损失；第三，企业仓库内没有专人看管，没有对企业仓库进行分区标码，从而导致了仓库管理的混乱，在取货时，极易造成货物损害等现象，加之在产品出库时寻找产品浪费的时间也对企业造成了损失。第四，对仓库中物料的审计核算制度不合理，在一个生产周期完成后，普遍都会遗留下部分余料，而这些余料由于缺乏规范制度，可能不会被记载库存中，又让企业遭受了损失。[2]

1.4 企业内部控制机构不健全。在中小企业中，由于企业管理经验的缺乏，在机构设置和内部人员的安排上也存在着极大的不合理。企业内部的资产审核部门应当是独立于行政管理部门行使对企业资产的审计核查的部门，可是在中小型企业，这些部门员工主要由采购和销售部门人员兼任，甚至没有审核部门。这给很多投机倒把的企业内部人员钻空子的机会。同时，与审核制度并存的盘点制度也在中小型企业演化成了一张白纸，这些都是企业内部管理的混乱，导致企业白白遭受损失。

2 解决策略

2.1 合理规划企业生产资源，设置科学合理的采购-库存-销售体系。要制定和落实企业产品和原料出入库制度，在仓库要有专门的人员负责对仓库物料进行物料编码，并在出入库时，将产品和原料的责任落实到个人。

2.2 运用科学的管理设备和先进的管理方法，加强对市场的反应能力和预测能力，根据市场需求控制原料的采购，提高对市场的敏锐度，在市场变化时，准确计算企业所需的资源，并根据剩余仓库空间采购相应数量的原料。

2.3 拓宽原料采购渠道，增加原料采购的选择余地，从而针对不同的库存状况对原料产品型号和质地的选择，在原料采购时要确立合理的采购计划，选择最低成本的采购方案和采购路线，节约采购成本。

2.4 采用ABC控制法对存货进行科学管理。ABC控制法是指根据存货的重要程度，将存货分为ABC三种类型，A类产品为存货总额80%，而存货品种占全部库存10%的产品，实行重点管理和严格控制；B产品为资金占全部存货总额15%、品种占全部存货20%的一般类产品实行日常管理和一般控制；C为资金占存货总额5%、种类占90%的产品进行一般管理，这些用品可以随时采购，因而可以减少它们对库存的压力。[3]

2.5 提高企业货款支付能力，从而不断提高企业的信誉。企业货款支付能力直接反映了企业的生产能力和财务状况，提高企业货款支付能力可以增强供货商对企业的信任程度从而使企业在选择供货商时更有余地。

3 结语

仓库是企业的另一块“金库”，里面的管理状况和存货的质量将化成企业的资源，对企业的发展有很重要的作用，因而各企业要根据自身的发展状况，积极引进ERP等先进的管理设备和科学的管理经验，有效控制库存成本，加速企业资金周转的力度，为企业添加活力。

参考文献：

[1]叶怀珍.现代物流学[M].高等教育出版社，2010，（10）.

[2]陈斯雯主编.企业存货核算与库存管理技巧[M].经济科学出版社，2012.（10）.

存货内部控制范文第5篇

【关键词】风险背景；企业存货；内部控制；对策

一、前言

企业存货主要是指企业在日常活动中持有以备出售的商品或产成品，以及处在生产过程中的在产品、耗用的物料、材料等。存货与固定资产等非流动资产相比，有着明显的不同之处，企业存货最终目的是用来出售，以此来获得资金，而企业固定资产多是指价值达到一定标准的非货币性资产。由此也可看出，企业存货管理的好坏，直接影响着企业资金运作的质量。

二、风险与内部控制的概念

1.风险

从广义上来讲，风险是指对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，从企业经营发展的角度来讲，风险多是指某种不利因素产生并导致损失，使企业无法实现既定目标，或是降低实现目标效率的可能性。从我国企业的实际发展情况来看，其主要存在的风险有日常经营管理风险、战略风险、财务风险、政策风险等，其中又以日常经营管理风险与财务风险最为常见。

2.内部控制

内部控制多是针对企业而言，主要是指由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的控制活动，最终目的是保证企业能够实现基本的经营发展目标。企业内部控制主要包括控制活动、控制环境、控制监督、风险评估过程、信息系统与沟通等。通过一系列内部控制措施的落实，才能保证企业战略目标得以实现，保证企业财务报告及信息的安全、真实与可靠，保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营效率与效果。

三、企业存货内部控制的目标设定

企业存货根据经济用途，可分为商品、产成品、半成品、在产品、原材料等五大类，在企业存货内部控制工作中，必须充分考虑到各类型存货的特点，对其实施系统、综合、整体的控制策略。而企业存货内部控制的目标设定，主要体现在如下两个方面：

1.基本目标

提高企业与存货相关的会计信息质量；紧密联合企业战略，帮助企业实现企业使命；帮助企业改善存货的经营效率；维护并促进企业经营活动的合法性。

2.具体目标

促进企业存货采购的规范性、合理性，提高企业存货运营效率；保证企业存货会计核算的信息质量，规避企业存货业务的差错及舞弊行为，尽可能保证企业存货的完整性与安全性；使企业存货的收、发、存各环节及各职位能够互相牵制。

四、企业存货内部控制的主要内容

1.存货预算

针对企业存货的种类、总量、批量的预算工作进行控制，首先由企业计划部门确认存货品种，然后由管理部门审核并批准，最后由计划部门确定存货的总量与批量等。

2.存货采购

企业存货采购包括计划控制、合同订立、材料验收以及付款、审核、账实核对等内容。通过对存货采购计划、合同以及审批制度的建立，制定标准、规范的采购流程，并建立相应的信息记录制度。

3.存货入库、储存及发出

首先，企业仓管人员根据采购订单对存货进行盘点，保证存货质量与数量；其次，做好存货储存过程的管理控制工作，保证存货无破损、无变质问题；再次，存货在发出及领用时，领料单需由审核部门审核签字，存货出库前认真清点，确保无误。

4.存货处置与盘点

存货处置主要是根据相关的内控制度，对存货定期盘点，了解存货毁损情况并记录，编制存货处置单，由企业财务部门根据存货处理单进行相应的账务处理。此外，通过盘点计划、盘点作业、盘点报告、盘盈盘亏处理、账务处理等内部控制对策，保证企业存货的质量。

5.存货退回

企业存货退回主要指生产领用退回与销售退回，此方面的内部控制，主要体现在退货验收及验收报告编制、退货原因调查分析、批准退货等方面。退货后，企业财务部门再根据退货报告对其进行账务处理。

6.存货账务处理

存货账务处理所涉及内容较多，包括采购入库、产成品入库、存货盘点、存货销售、存货减值等环节的账务处理，对存货账务处理环节进行内部控制，主要是为了避免差错的产生，保证会计信息的真实性与准确性。

五、企业存货内部控制中的风险分析

COSO委员会于2004年的《企业风险管理――整合框架》中，将内部控制由“过程观”提升到了“风险观”的层面，由此可见，在风险背景下的内部控制，已经成为企业经营管理活动的重要组成部分。这种形势下，也逐渐突显出企业存货内部控制的风险问题，主要体现在如下几方面：

1.内部控制环境薄弱

企业内部控制环境薄弱体现在组织机构设置不合理、制度不健全、内控意识不足等方面，由此也导致了企业存货内部控制的风险问题。

2.内部控制监督力度不足

从现状来看，我国很多企业的内部控制监督、检查机制较为弱化，甚至有些企业没有内部控制监督机制，由此导致存货实物控制存在严重缺陷，造成存货的大量浪费。

3.内部控制制度不完善

企业存货内部控制制度应该包含存货预算、采购、验收，保管、出库、盘点、退回、账务处理等全部流程的管理制度，但企业存货由于环节较多，很容易疏漏某一环节，导致内控制度不完善、不健康，造成存货风险问题。

六、存货内部控制风险的应对策略

1.完善企业存货的内部控制环镜

企业内控环境的好坏，直接影响着企业存货内部控制的贯彻与执行效订，影响着企业的整体战略目标与经营管理目标的实现，因此，完善企业存货的内部控制环境极为重要。其一，深入分析内控环境的要点。企业根据自身的经营发展特点，结合市场经济变化情况，对内部控控制环境形成的过程、条件以及作用等内容进行深入分析，总结当前内控环境中存在的不足之处，给予针对性的措施进行优化处理，保证内部控制环境的效果。其二，加强内控环境建设。企业管理层人员应该对存货的内部控制工作提高重视，结合企业实情，健全结织结构，完善各项规章制度，提高企业基层员工的素质，加强企业文化建设，为提高企业存货内部环境的质量打好基础。

2.建构内部控制的信息与沟通系统

企业应建构存货内部控制的信息与沟通系统，通过智能化、自动化的信息系统，定期为企业的不同管理层提供详细、可靠、真实的存货收、发、结存信息数据，使各管理层人员能够实时掌握企业的存货内控情况。企业的管理层人员还应该与基层员工就存货管理事项达到共识，例如，企业存货的输入、输出等环节均需有相应的手续作为约束，以保证存货内部控制的效果与质量。此外，企业管理层与基层员工应该经常互动交流，使员工能够明白存货内控工作的重要性，同时管理层也有深入了解到员工的实际业绩与工作能力，以便能随时掌握企业存货的状况以及可能发生的问题，进而及时、有效地调整经营方针与策略，纠正错误或不当之处，防范存货风险的发生。

3.建立健全存货内部控制体系

建立健全存货内部控制体系，应该从如下几点来实现：其一，存货采购控制体系。编制完善的存货采购管理制度，授权批准控制，严格控制标准的流程进行采购，同时保证采购合同无漏洞，合理签订后，供货方能够按时、按量、按质发货。其二，存货验收检查控制体系。采购货物运达后，遵循存货验收检查控制体系展开验收检查工作，验收必须细化到每一环节、每一步骤，验收完毕填写合格单，及时办理入库手续，并建立合理、有效的保管责任制。其三，存货领用与发出控制体系。存货领用与发出必须通过审核、合同、授权批准与手续进行管控，以避免乱领乱用、领用不当的问题发生。其四，账务处理控制体系。完善存货的账务处理控制体系，使企业业务部门开具的存货出库单、销售发票准确、详细，以保证企业能够按照购销双方约定的方式，及时收回货款。其五，不相容职务分离控制体系。企业还应该建立不相容职务分离控制体系，对会计及相关工作岗位进行优化设计，明确各岗位职责权限，形成相互监督、相互制衡的机制。

4.加强存货内部控制监督检查

企业应该根据发展实际，对内部控制监督检查进行评估，根据评估结果不断完善优化。从存货采购与存货领用两方面加强存货内部控制监督检查，通过对存货采购合理、在途存货、存货盘点、存货领用、财务日常核算等方面的监督检查，确保存货管理效果，规避存化违法行为与舞弊行为的发生。

综上所述，基于风险背景下对企业存货内部控制的内容与主要风险进行分析，然后提出相应的策略进行完善与加强，才能进一步提高内控水平，确保企业存货管理的效果。

参考文献：

[1]柳秋红.基于风险管理的存货内部控制研究――以某化工集团股份有限公司为例[J].商业会计，2012，17（6）：502-503.

[2]滕明明.连锁零售企业存货内部控制指标的构建[J].会计之友，2012，9（10）：1124-1125.