孔乙己原文

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孔乙己原文范文第1篇

1建立良好会计控制的内部环境

内部环境是实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配等。应当根据《医院财务制度》，设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员必须持证上岗。建立规范的治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，明确每个会计人员的岗位职责和权限。

2定期进行风险评估

风险评估是及时识别、系统分析会计事项中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。评估的范围包括对来自内部的主要风险和来自医院外部的风险进行评估，但作为财务控制主要是对财务人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素的影响评估、对财务整体资产管理、业务流程等管理因素的影响评估、对财务部门信息技术运用因素的影响评估、对医院财务状况、经营成果、现金流量等财务因素的影响评估等。

3主要的控制活动

控制活动是医院根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。根据医院财务会计的特点，主要的控制活动如下：

3.1预算控制活动

国家对公立医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标

3.2货币资金收入控制活动

货币资金是医院流动性最强的资金，是医院生存发展的基础，对货币资金进行内部控制，能够保证货币资金的安全性、完整性和合法性、使货币资金最大限度地发挥其效益性，从而给医院带来更大的经济效益。医院货币资金收入包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入。医院货币资金自主收入来源渠道主要有两个：门诊和住院处，对于门诊收入和住院收入应严格管理控制，职责分开。对某些不相容的职务分离，不相容的职务包括：授权审批、业务主办、会计记录、财产保全。做到既相互联系又相互制约，以避免或减少发生差错和弊端。对于货币资金中的现金收入应做到当日入账，当日盘点结算，当日存入银行，这样既保证了账实相符又保证了现金的安全性。对收到的支票和汇票等要认真审核、及时存入银行，加快货币资金的周转，以求给医院带来更快的收益。

3.3货币资金支出控制活动

按照全面预算管理制度，每项支出都要根据预算严格执行，并且经过“经办、审核、审批”三个环节，否则会计人员有权拒绝支付。对各项医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以及其他支出要实行严格的预算控制。其中对人员经费、耗用的药品及卫生材料支出以及其他费用要作为控制的重点。特别是其他费用，包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等不可控费用的控制要落实医院全员、全过程控制。

3.4固定资产控制活动

3．4．1固定资产购置是的内部控制

建立固定资产购置论证制度（特别是一些大型医疗设备）。在购置之前组织有关专家进行科学论证：论证该设备的技术含量，能为医院带来多大的经济效益和社会效益，论证其市场占有份额，看是否属于已过剩的，防止购入高成本、低收益，高成本、无收益的设备。以最大限度地减少医院的投资风险。在论证可行性之后，应采取公开招标的方式，为供货商建立公平竞争的平台，是供货商公开竞标，降低采购成本，以使医院能购到质优价廉的固定资产，同时也避免因固定资产购置而发生的腐败行为。

3．4．2对固资产合理定价

购入固定资产时要正确计价，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装费和缴纳的有关税金进行计价；对于无偿调入的固定资产应按调出单位账面价值加上发生的相关费用进行计价；对于接受捐赠的固定资产应按照市场上同类固定资产的价格或捐赠单位提供的发票加上接受捐赠时发生的相关费用进行计价；对于融资租入的固定资产应按合同协议价加上运费保险费等进行计价。加强对固定资产入库手续的复核，账目与实物的复核，检查是否有应该入库未入库直接报支的行为，防止国有资产流失。

3．4．3对固定资产要定期和不定期进行盘点、清查、保证账账、账卡、账实相符

对于盘盈、盘亏的固定资产要查明原因，报经院领导及上级主管部门批准后，及时进行账务处理。

3．4．4对于要报废的固定资产要严格控

制组织财务、管理、主管、监察、审计等科室的领导及有关专家进行论证，查明报废的原因，防止把不应报废的还可以再利用的固定资产进行报废，同时不得低估残值收入，对固定资产报废的残值收入要及时收回，作为医院的当期收益。

3.5在建工程项目控制活动

首先对工程的预算与审核进行控制，重点审核预算的编制依据，工程量的计算是否真实、完整准确。在工程施工中，还应及时组织有关专家对施工中工程用材料的质量进行监督审查，把好工程质量关。在工程项目竣工时，对竣工决算进行审核，审核工程决算的依据是否完备，竣工清理是否完成，决算编制是否正确，保证医院以相对小的支出，建成质量最优最完美的工程。总而言之，只有充分发挥会计的内部控制作用，建立健全会计的内部控制制度，才能使医院实现规范化、系统化、科学化的管理；才能使医院有限的资金发挥其最大的经济效益；才能使医院稳步、快速地实现可持续性发展，保证医院在医改的大潮中立于不败之地。

4做好信息与沟通

信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部之间进行有效沟通。

5实施内部监督

内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。通过以上完善内部控制机制，使医院可以合理配置和有效利用国有资产加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，提高资金的使用效果。

【参考文献】

孔乙己原文范文第2篇

关键词：内部控制 问题 解决措施

社会主义市场经济在不断发展，医疗市场竞争日趋激烈，有些医院的内部控制却出现了诸多问题。医院要保持持续发展的强劲势头，必须不断加强医院的内部控制制度，使医院的经济效益、管理水平和竞争能力不断提高。医院的内部控制制度是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整。防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

一、医院内部控制制度存在的问题

（一）单位管理者的内部控制意识不足

内部控制意识是医院内部控制的关键，是会计控制得以健全和实施的重要保证。当今多数医院都是公立医院，仍处于传统的经验管理，对内部会计控制的认识不充分、不完整。普遍存在重医疗技术建设，轻财务经营管理建设。他们认为没有一线大夫的精湛医疗技术，哪有病人来看病，无病人，无收入，谈何内部控制。有的领导认为加强内部控制，使办事手续繁琐，影响了办事效率，因而既没有对执行情况严格监督，也缺乏奖惩机制，使医院内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，作为应付上级检查的书面形式，使其作用大打折扣。

（二）内部控制制度不够完善

有些医院虽然建立了一些内部控制制度，但还不够完善，不够全面，仅在重要方面把一些规章制度作为内部控制制度，而没有具体的有针对性的控制制度，缺乏执行上的激励与约束机制。如职责权限划分不明确，材料验收、领用、盘点、报损制度不规范，奖惩标准不明确，稽核审计范围狭窄，会计做账不及时，成本控制不明确等。

（三）会计人员素质不高

会计人员是内部控制制度的执行者，会计人员素质的高低直接影响着内部会计控制制度的实施效果。就目前医院情况看，医院专业会计不多，很多领导用人随意，直接把医护人员安排充当会计。所以有很多会计岗位的人员没有会计从业资格证书，没有会计专业学历，也没有会计专业职称。另外会计学习培训需要资金耗用，领导对这方面又不够重视，所以单位会计人员参加学习的机会很少，甚至没有，导致会计人员综合素质不高。

二、加强医院内部控制的措施

（一）转变观念，从上到下提高对内部控制的认识

医院要想在市场竞争中立于不败之地，必须不断提高员工的敬业精神和业务专业技能，加强医德医风建设，营造一个良好的内部控制环境，有效对员工实施“软控制”。单位领导应当起先锋带头作用，根据本单位实际情况协同财务部门制定合理的内部会计控制制度，要求内部审计部门对内部控制制度的执行情况进行监督与管理，使内部控制制度得以充分发挥。

（二）合理设置组织机构，建立岗位责任制度

医院应当在治理结构、机构设置及权责分配和业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。要明确各个岗位工作人员的工作范围、职责、权限，实现定岗、定人、定责，将权利与责任落实到各科室及个人，使不相容职务相互分离，使医院完成每项工作必须经过隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时要使履行内部控制监督职责的机构和人员具有良好的独立性，以实现制衡性原则。例如设置系统维护员、操作员和审核记账员、会计档案管理员等岗位，各操作员之间权限明确且要相互牵制。财务负责人负责制订操作员的权限并用密码加以控制；系统管理员主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行；审核岗位则主要负责监督重做账，漏做账，违规做账等利用计算机进行舞弊。系统管理人员和程序员不得参与会计核算业务；操作员不得参与系统维护和数据管理工作，出纳人员、档案管理人员不得从事具体会计核算业务。未经授权的人员不得进入、操作相应的功能模块，各操作员都有各自的口令和密码，都要为自己所做的工作承担责任，

（三）加强货币资金控制

医院要按照不相容职务分离原则，实行钱账分管，即“管钱不管账，管账不管钱”。加强门诊收费室和住院收费室资金控制。收费员必须做到日清月结。每天把当天收的款项日结后交存银行，填制收费缴款单，连同销售发票和日结单交财务部门记账审核。收费发票要由专人保管，购入、领用、核销发票要登记，财务部（出纳除外）以缴款单所附的销售发票核销领用发票。收费员要按发票号从小到大连续使用，作废发票也要保存并加盖作废章。财务部要定期审核发票号的连续性，防止收费室开设小金库，严禁坐支现金。

（四）加强财产物资安全控制

保障财产安全，特别是资产安全是医院内部控制的重要目标之一，医院条件许的话最好安置摄像头，对重要房间要有摄像头监控。严格限制未经授权的人员对资产直接接触，它包括对资产账目和实物的接触。如库房（除领料人）、药房、收费处闲人免进。防止资产记录和实物的丢失。

1、财产记录的保管

关键是妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损，被盗被毁。当今医院多数都是运用电脑软件来操作，所以对重要的文件资料应当打印、编号、存档、并使用移动硬盘拷贝备份。由专人保管，以便在遭受意外损失或毁坏时，重新恢复。

2、实物的保管

医院应当建立资产清查制度，定期盘点并进行账实核对。在医院的流动资产中，药品占主要部分。它的特点是品种多，收发频繁，管理起来繁琐。例如同一通用名的药品有不同的商品名，不同的生产厂家，不同的规格，不同的剂型，不同的价格。怎样使药品明细账与药房的药品实物――对应？首先要求尽量使用电脑库存软件对药品按照品名、规格、剂型、生产厂家、过期日进行管理；其次要求划价准确，取药能够按照划价处方准确取药；最后要求定期进行药品盘点核对，保证药品不流失，账实相符。药品的核算要应当做到“金额管理，数量统计，实耗实销”。每年至少一次全面盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，若二者不相符，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，若药房药品账实不相符，可能是划价或取药错误，也可能是药房从药库领药时没有准确按照出库单领取药品，还可能是药品破损、丢失。医院应当及时查明原因，查明责任，报分管院长审批后，及时进行处理。另外要定期清查呆滞药品和快过期药品，及时处理，减少不必要的药品过期报损。药品报损应当控制在库存的千分之三之内。

（五）加强成本控制

医院要建立全成本核算与绩效考核相结合的奖金分配制度，合理分配医院当期所有发生的费用支出，有效节约资金并尽可能最大限度地明晰各科人员的责任关系，将科室超产结余作为提成的计提基数（科室超产结余=科室总收入-科室总支出），使职工的个人收入直接与科室超产结余挂钩，进而与科室成本直接挂钩。充分调动职工的工作积极性，不断提高职工的节约意识，严格控制运行成本。

（六）加强人员素质控制

人员的素质控制， 通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。医院应当建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度， 以确保医院内部控制工作规范、正确；加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核， 对不胜任者坚决更换，以确保会计人员政治上过硬， 业务上合格。

（七）加强医院内部审计，以保证内部控制制度的有效实施

内部控制质量如何关键在于落实。执行的好与坏要靠独立于财务管理工作以外的审计部门来监督和检查。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。加强内部审计，必须确保内部审计在监督、检查内部控制工作中的独立性和权威性，内部审计机构若发现违规行为要严厉处置，相关部门和个人必须在指定期限内予以整改，绝不能推诿扯皮。

参考文献：

[1]杨先红.关于加强医院财务管理与内部控制的探讨〔J〕. 中国管理信息化，2011（16）

[2]耿建新，宋常主编.审计学[M].中国人民大学出版社，2007

[3]唐海洋.浅谈医院内部会计控制制度的完善[J].企业家天地，2009.11

孔乙己原文范文第3篇

摘 要 总结分析了当前医院成本控制的现状问题，并在此基础上提出了相应的强化措施，希望以此来提升医院核心竞争力。

关键词 医院成本控制 医疗服务 服务成本 核心竞争力

随着医疗卫生体制改革的不断深入，医疗卫生机构的市场化和多样化等特点决定了医院将面临着全新的挑战。医院要在日趋激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须在经营管理方面采用先进的方法和模式。所以对医院来说，加强成本控制就显得十分重要。然而目前医院成本控制中仍存在这样或那样的问题，现整理综述如下：

一、医院成本控制的现状问题分析

（一）没有完善的成本管理制度

目前，我国的很多医院缺乏相应的采购和合理使用流程成本控制制度，大多数医院缺少库存量的控制和供应额度控制制度。没有专门负责成本管理工作的明确职能机构，主要以奖金分配核算作为成本核算的主要工作[3]。以简单的成本分摊计算作为成本核算的方法，导致成本管理片面化。也就是说，大多数医院只注重控制临床科室服务过程的成本，忽视各种材料、药品、医疗设备和人员供应的成本控制。如很多医院的药品、物资等以领带耗，不讲究医疗设备的产出效益等，导致医院大量的成本控制管理工作无法进行，或者实施不到位，影响了医院管理的执行力。

（二）缺乏成本意识和经营意识

医院成本控制面临着如何有效降低成本的问题，而不是成本能否降低的问题。由于医院长期受计划经济的影响，一部分医院的管理者和医护人员缺乏医院成本核算管理的认识，缺少经营、盈利和成本等观念。甚至认为成本控制是财务科的工作职责，存在着重视对各业务科室的成本控制，忽视相关职能部门成本管理的现象，导致以来资源的不合理配置、成本核算不实。

（三）缺乏完善的成本管理体系

医院工作具有复杂性和多样性，因此成本管理与工业企业和商业成本管理不同，长期以来并未形成科学、统一的方法体系。目前，各科室在进行成本核算时，没有统一的成本核算管理模式和操作方法，各个科室成本的归集和分摊不尽相同，导致医院成本管理存在较大的局限性和盲目性。

（四）成本管理的基础工作相对薄弱

目前，许多医院仍采用手工操作的方式进行成本核算控制，信息化的程度不高。在成本核算的过程中，医院的收入和成本归集电算化程度不高，这种技术手段的落后严重影响了成本核算的及时性和准确性，制约了成本管理和控制的质量[4]。医院的工作复杂多样，涉及范围广，又具有精细的专业分工，医疗活动的各个阶段都有成本的发生，因此成本核算的数据繁杂庞大，使用手工方式难以计算。基础工作的薄弱和医院成本管理手段的落后，制约着医院的管理水平。

二、强化医院成本控制的对策

（一）转变观念，加强对成本管理的重视

伴随着医疗体制和医疗保险的深入改革，医院面临着激烈的竞争，要想在市场竞争中处于不败之地，医院必须提高自己的服务质量、医疗效率以及现代化管理的效益。因此，医院应统一所有员工的思想，转变观念，进行广泛的成本控制必要性的宣传，让员工深切意识到成本核算涉及到自身的切实利益和医院的发展大局，而不仅仅是医院财务部门的事情。成本控制需要强有力的领导，更需要各部门的配合和全体员工的参与。要求员工从自身利益出发，从自身做起，节约利润、挖掘潜力，严格控制好成本项目[5]。做到上下一条心，为医院的发展大局服务，加强对成本控制的重视。

（二）严格控制采购成本和内部成本

以最低的成本实现高质量的医疗服务是医院成本控制的主要目标。医院应成立采购中心，由采购中心对医疗设备、所有物品和部分药品实行统一采购，采用议标、公开招标等方式采购，严格控制招标程序，进行规范的招标操作，以降低采购成本[6]。同时，应采取措施降低各科室的医疗成本。完善医院内部的成本控制制度，建立材料领用审批制度，实行领导把关，尽量使物尽其用，拒绝任何形式的浪费；各部门根据业务性质合理进行人员配备，实行满负荷工作制，对富余人员进行合理分流，尽可能减少人力成本；对设备和物资等加强管理，提高使用率；提高员工的成本意识，让他们参与控制成本，养成节约的习惯，实现全方位的成本管理。

（三）建立完善的考核和激励制度

实现医院效益最大化、提高职工的收入水平是实施成本核算的最终目的。要确保这一一目标的实现，医院可根据医院的年收入、利润和成本等情况，制定合理的经营总目标，并将这一总体经营目标分解到各部门、各科室 ，由这些部门再对各自的目标进行细化，制定出行之有效的成本控制考核制度，确保各自具体目标和医院总体目标的实现。为增加员工的成就感和责任感,医院还应完善考评和激励机制，将各科室的主任考核与利益与预算职能情况挂钩,按季度对先进科室和个人进行评选、表扬；定期分析、评估实际成绩与预算的差异，确立一定的奖惩制度；将各个科室的药品收入作为绩效考核的指标进行考核；对于各科室的纯粹消费品管理费用执行目标完成较好的科室给予表扬，以调动员工参与成本控制的积极性。

总而言之，医院的成本控制维护医院自身权益，确保患者合法利益的重要手段，通过加强医院成本控制，提高医院服务过程的有效控制，提升医院自身医疗技术，并且在提高医疗服务质量的同时，加强成本控制，提升医院核心竞争力。

参考文献：

孔乙己原文范文第4篇

一、公立医院内部会计控制存在的问题

（一）缺乏正确的内控意识 良好的内部会计控制意识是确保内部会计控制制度得以健全和实施的重要保证。然而我国大多数的公立医院没有建立起有效的内部会计控制体系，对于内部会计控制的理念缺乏认识。即使有的单位建立了内部会计控制系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。有些医院的领导根本就不了解自己要在本单位的内部会计控制体制中的承担哪些职责，也没有意识到建立一个健全和有效的内部会计控制体系对于本单位的重要性，甚至有些领导在工作中时常凌驾于内部会计控制制度之上，使该制度信任度和威慑度下降；此外，内部会计控制执行人员对其重要性认识不足，只是把内控制度看成是束缚人、限制人的条条框框，造成执行力度有限。

（二）会计基础工作不够规范 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。但是在我国的公立医院中，会计基础工作中也存在一些薄弱环节，主要存在以下四个方面的问题：一是原始凭证的填制、粘贴不规范。主要表现为：内容不完整，缺乏有效的原始凭证支撑；整理、粘贴不规范；附件张数不填写或记载不准确；“摘要”部分不能准确地描述业务内容，有时其所列事项与后附单据内容不符或金额与所附原始凭证的金额不符；漏盖审核、复核、出纳等人员的印鉴等；在财务会计报告中，只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政管理部门的需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理；二是有些医院因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真；三是一些医院的会计人员数量不足、素质不高，造成记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失；四是有的医院为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。

（三）内外监督机制缺失 目前大多数公立医院内控监督作用不够充分，内审体制不畅，内审机构形同虚设。内审部门是对各岗位和部门的各项业务全面实施监督反馈的最后一道关口，在内控建设中的地位至关重要。但在实际工作中，在内审监督中真正涉及到财务、经营风险等关键性、敏感性问题和责任时却往往不能深入其中。主要原因是内审体制不畅，内审部门独立性和权威性不强。财政和审计等政府监督机构，由于在监督工作中的重点不一致，导致对公立医院的外部监督机制弱化，财政部门主要重视对公立医院预算资金的监督，审计部门主要关注公立医院相关会计核算资料的是否真实。

（四）财务管理措施很不健全 公立医院的财务管理措施和控制体系是公立医院内部财务、会计管理与控制的核心，其合理有效与否直接决定着能否达到设计初衷，实现控制目的。目前主要存在以下几个方面的问题：一是执行预算不力。预算编制往往编得很好，执行过程太难，超预算比比皆是，使预算变成一张白纸；二是财产管理不严，缺乏有效的控制手段。不少医院轻视财产物资的核算和管理，在财产的购置上，有的医院盲目购买，重复购置，造成浪费，内部财务控制形同虚设；三是行政经费开支不规范。按照行政、事业单位财务制度及其相关法规规定，公立医院大多数支出项目都有明确的开支范围和开支标准。然而，不少公立医院任意扩大开支标准和开支范围，超发津贴、补贴、奖金，超支业务招待费的现象较为普遍；四是专项经费管理不规范。对项目资金的使用未能做到专款专用，财政部门安排给公立医院的专项经费被挤占、挪用现象比较普遍，致使专项经费难以发挥其应有的资金效益。

二、加强公立医院内部会计控制的具体措施

（一）增强内部会计控制意识，强化医院负责人的责任意识 《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。医院的负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性， 形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）加强单位的日常管理，促进会计基础工作的规范化 加强公立医院的会计基础工作规范化要做好以下几个方面的工作：

一是会计工作岗位的设置要符合国家的相关要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定；

二是要做好原始凭证与记账凭证的填制工作。为了保持原始凭证记录的实际情况，对原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。记账凭证必须具备的内容。包括：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章；

三是要遵守会计职业道德。财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚，情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

（三）加强内部审计与外部监督 从内部审计来看，首先，要强化内部审计的作用。审计部门的设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门，这样才能保证内部审计的权威性，否则只能形同虚设。

其次，还要确保内部审计独立行使职权。审计部门通过对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等的审计，协助医院的领导监督各项内部控制政策和程序的有效性，从而促成好的控制环境的建立。

再次，要定期对企业内控制度进行评价与修正。在内部审计过程中，审计人员要及时发现内部会计控制工作中存在的问题，反馈给相关负责人，提出建设性意见，以便其及时改进工作，完善内部会计控制制度，从而使会计工作有章可循、违章必纠、违规必罚。而对于外部监督，财政部门应起主要作用，应定期或不定期的同纪检、审计等国家机关和业务主管部门对公立医院进行专项审计和例行检查，财政部门应加强对公立医院内部会计控制的指导工作，对公立医院的财务会计工作质量进行监督，对一些违反会计法的事件，应依照相关法规和管理规定进行处罚，加大政府机关监管执法力度。

（四）加强预算与风险控制 预算既是公立医院内部会计控制的重要内容，又是公立医院内部会计控制的重要方法。预算控制是对公立医院经济管理与业务活动预测与决策的集中反映，又公立医院未来的行动方案。

在加强预算控制上，财务部门要在预算编制环节下大力气，实施综合财政预算，并进一步细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途，专项资金力求细化到具体项目。在部门预算执行环节上，应进一步财政预算的约束性，而风险控制主要针对经营性事业单位，在日益竞争的环境下，单位应当设立专门的风险管理部门，以识别、评估并采取防范措施把风险降到最低。

公立医院以其特殊的地位和职能在我国经济活动中占据重要的地位，不仅对外要为国家和社会提供优质的公共服务，而且内部还要加强管理， 维护国有资产的安全和完整。建立完善的内部会计控制制度，是公立医院加强管理的重要措施，对于提高财政资金使用效益，强化公立医院的职能有着十分重要的意义。

孔乙己原文范文第5篇

目前医院财务会计内部控制还是存在一定的漏洞，而医院的内部控制对于医院的管理还是有重要的地位。本文就现阶段医院财务会计内部控制存在的问题做了详细的阐述，并且提出了对于这些问题的防范对策，以使我国的医院财务管理制度更加完善。

【关键词】

内部控制 财务管理 对策

随着生活质量水平的提高，现在的人们对于医疗方面的需求越来越多，引发的问题也越来越多，比如说医患关系的矛盾，药价过高的问题，专家门诊挂号难。所以国家适时推出了医疗卫生体制改革制度，旨在改善目前医院面临的矛盾，加强医院的公益性地位。本文主要从内部控制这一角度来探讨一下医院目前存在的问题和解决的措施。内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。可见，内部控制是确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一种管理制度，它是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

一、目前医院财务会计内部控制存在的问题

（一）内控人员素质不高

内部控制部门也是属于会计部门。据了解，由于医院等事业单位的“铁饭碗”的特殊性，导致很多会计人员素质不高，对本身的财务方面的技能学习不够，新知识的应用能力不强，无法胜任财务工作。内部控制人员也是属于高端技术的工作人员，需要更加全面扎实的会计和财务管理的基础，而内部控制人员一般都是从会计人员直接转换而来。这样的话医院内部控制部门相当于形同虚设，无法做到有效的对医院财务方面的控制。

（二）内部控制制度不健全

企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，主要需做到推行职务不兼容，杜绝高层管理人员交叉任职，加强授权审批控制，引进全面预算管理，加强内部会计控制等。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。

对内部控制的重要性认识不足

很多内控人员认为内部控制只不过是一些规章制度，通常这些制度也不会随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修改和补充，在实际工作中缺乏严格的监督检查。还有的以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识。

缺乏有效的监督机制，内部审计控制薄弱

在内部审计的职能上，很多企业的内部审计工作仅是表现在审核账目上，而对于内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥其应有作用。部分企业虽然设立了审计部门，但体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权力缺乏制衡和监督，决策者有权力却没有明确其责任。

二、对于医院内部控制存在的问题的解决办法

内部控制作为一个组织自我调节和自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计机制，不仅能保证医院会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整，还能保证一个组织经营活动的效率和效果。

（一）建立完善的医院内部控制

完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。只有制定好制度才能有行动的依据。这项基础工作应根据各医院的具体情况各自进行操作。内控体系建立以审计、纪检牵头，财务科、采购办为基础，各科室、部门配合实施，互相牵制、互相制约的体系，做到事前、事中、事后监控，以降低财务风险。

（二）加强内部监督和外部监督

内部监督上要给予审计科相应的监察权利，大型构建项目应由审计人员参与并进行审计。外部监督上要相应支持税收、财政、物价、审计等单位对医院的检查监督，并鼓励社会及舆论监督机构对医院可能存在的不良现象进行监督，使内控工作合法、有效。要保证医院内部会计控制的力度，有关监督部门，在合理分工，建立健全岗位职责，注意加强信息交流，互通情报，形成合力，定期、定向、定时监督检查。

（三）建立健全内部审计制度

内部审计应该加强其独立性，在医院管理层的领导下，独立于会计部门等一些部门的经济活动之外，对经营状况等进行核查，对内部控制的功能和效果进行测评，及时提出改进意见和建议。要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。企业应当建立有效和全面的内部审计机构，在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向。要抓好内部控制评审，不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度。企业应强化对内部控制的检查与考核，对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士的作用。

（四）加强会计人员队伍建设

在业务培训方面，加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时在提高其职业技能的情况下也应该提升其职业道德，把职业道德的培养放在首位。

由以上的论述可以看出，内部控制在医院财务管理中的作用的确很重要。加强医院内部控制制度的建设，医院的管理就会步入新的台阶，医院的经济效益和社会效益将会得到明显的提升。不过目前关于医院内部控制的问题依然很多，所以说加强医院财务会计的内部控制是一项艰巨的任务，非一朝一夕所能完成，需要全体会计财务人员长久的努力。

参考文献：

[1]胡文军.医院内部会计控制体系建设浅析.财会通讯（理财版），2008（7）.