孔乙己原文

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孔乙己原文范文第1篇

1建立良好会计控制的内部环境

内部环境是实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配等。应当根据《医院财务制度》，设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员必须持证上岗。建立规范的治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，明确每个会计人员的岗位职责和权限。

2定期进行风险评估

风险评估是及时识别、系统分析会计事项中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。评估的范围包括对来自内部的主要风险和来自医院外部的风险进行评估，但作为财务控制主要是对财务人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素的影响评估、对财务整体资产管理、业务流程等管理因素的影响评估、对财务部门信息技术运用因素的影响评估、对医院财务状况、经营成果、现金流量等财务因素的影响评估等。

3主要的控制活动

控制活动是医院根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。根据医院财务会计的特点，主要的控制活动如下：

3.1预算控制活动

国家对公立医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标

3.2货币资金收入控制活动

货币资金是医院流动性最强的资金，是医院生存发展的基础，对货币资金进行内部控制，能够保证货币资金的安全性、完整性和合法性、使货币资金最大限度地发挥其效益性，从而给医院带来更大的经济效益。医院货币资金收入包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入。医院货币资金自主收入来源渠道主要有两个：门诊和住院处，对于门诊收入和住院收入应严格管理控制，职责分开。对某些不相容的职务分离，不相容的职务包括：授权审批、业务主办、会计记录、财产保全。做到既相互联系又相互制约，以避免或减少发生差错和弊端。对于货币资金中的现金收入应做到当日入账，当日盘点结算，当日存入银行，这样既保证了账实相符又保证了现金的安全性。对收到的支票和汇票等要认真审核、及时存入银行，加快货币资金的周转，以求给医院带来更快的收益。

3.3货币资金支出控制活动

按照全面预算管理制度，每项支出都要根据预算严格执行，并且经过“经办、审核、审批”三个环节，否则会计人员有权拒绝支付。对各项医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以及其他支出要实行严格的预算控制。其中对人员经费、耗用的药品及卫生材料支出以及其他费用要作为控制的重点。特别是其他费用，包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等不可控费用的控制要落实医院全员、全过程控制。

3.4固定资产控制活动

3．4．1固定资产购置是的内部控制

建立固定资产购置论证制度（特别是一些大型医疗设备）。在购置之前组织有关专家进行科学论证：论证该设备的技术含量，能为医院带来多大的经济效益和社会效益，论证其市场占有份额，看是否属于已过剩的，防止购入高成本、低收益，高成本、无收益的设备。以最大限度地减少医院的投资风险。在论证可行性之后，应采取公开招标的方式，为供货商建立公平竞争的平台，是供货商公开竞标，降低采购成本，以使医院能购到质优价廉的固定资产，同时也避免因固定资产购置而发生的腐败行为。

3．4．2对固资产合理定价

购入固定资产时要正确计价，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装费和缴纳的有关税金进行计价；对于无偿调入的固定资产应按调出单位账面价值加上发生的相关费用进行计价；对于接受捐赠的固定资产应按照市场上同类固定资产的价格或捐赠单位提供的发票加上接受捐赠时发生的相关费用进行计价；对于融资租入的固定资产应按合同协议价加上运费保险费等进行计价。加强对固定资产入库手续的复核，账目与实物的复核，检查是否有应该入库未入库直接报支的行为，防止国有资产流失。

3．4．3对固定资产要定期和不定期进行盘点、清查、保证账账、账卡、账实相符

对于盘盈、盘亏的固定资产要查明原因，报经院领导及上级主管部门批准后，及时进行账务处理。

3．4．4对于要报废的固定资产要严格控

制组织财务、管理、主管、监察、审计等科室的领导及有关专家进行论证，查明报废的原因，防止把不应报废的还可以再利用的固定资产进行报废，同时不得低估残值收入，对固定资产报废的残值收入要及时收回，作为医院的当期收益。

3.5在建工程项目控制活动

首先对工程的预算与审核进行控制，重点审核预算的编制依据，工程量的计算是否真实、完整准确。在工程施工中，还应及时组织有关专家对施工中工程用材料的质量进行监督审查，把好工程质量关。在工程项目竣工时，对竣工决算进行审核，审核工程决算的依据是否完备，竣工清理是否完成，决算编制是否正确，保证医院以相对小的支出，建成质量最优最完美的工程。总而言之，只有充分发挥会计的内部控制作用，建立健全会计的内部控制制度，才能使医院实现规范化、系统化、科学化的管理；才能使医院有限的资金发挥其最大的经济效益；才能使医院稳步、快速地实现可持续性发展，保证医院在医改的大潮中立于不败之地。

4做好信息与沟通

信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部之间进行有效沟通。

5实施内部监督

内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。通过以上完善内部控制机制，使医院可以合理配置和有效利用国有资产加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，提高资金的使用效果。

【参考文献】

孔乙己原文范文第2篇

关键词：内部控制 问题 解决措施

社会主义市场经济在不断发展，医疗市场竞争日趋激烈，有些医院的内部控制却出现了诸多问题。医院要保持持续发展的强劲势头，必须不断加强医院的内部控制制度，使医院的经济效益、管理水平和竞争能力不断提高。医院的内部控制制度是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整。防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

一、医院内部控制制度存在的问题

（一）单位管理者的内部控制意识不足

内部控制意识是医院内部控制的关键，是会计控制得以健全和实施的重要保证。当今多数医院都是公立医院，仍处于传统的经验管理，对内部会计控制的认识不充分、不完整。普遍存在重医疗技术建设，轻财务经营管理建设。他们认为没有一线大夫的精湛医疗技术，哪有病人来看病，无病人，无收入，谈何内部控制。有的领导认为加强内部控制，使办事手续繁琐，影响了办事效率，因而既没有对执行情况严格监督，也缺乏奖惩机制，使医院内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，作为应付上级检查的书面形式，使其作用大打折扣。

（二）内部控制制度不够完善

有些医院虽然建立了一些内部控制制度，但还不够完善，不够全面，仅在重要方面把一些规章制度作为内部控制制度，而没有具体的有针对性的控制制度，缺乏执行上的激励与约束机制。如职责权限划分不明确，材料验收、领用、盘点、报损制度不规范，奖惩标准不明确，稽核审计范围狭窄，会计做账不及时，成本控制不明确等。

（三）会计人员素质不高

会计人员是内部控制制度的执行者，会计人员素质的高低直接影响着内部会计控制制度的实施效果。就目前医院情况看，医院专业会计不多，很多领导用人随意，直接把医护人员安排充当会计。所以有很多会计岗位的人员没有会计从业资格证书，没有会计专业学历，也没有会计专业职称。另外会计学习培训需要资金耗用，领导对这方面又不够重视，所以单位会计人员参加学习的机会很少，甚至没有，导致会计人员综合素质不高。

二、加强医院内部控制的措施

（一）转变观念，从上到下提高对内部控制的认识

医院要想在市场竞争中立于不败之地，必须不断提高员工的敬业精神和业务专业技能，加强医德医风建设，营造一个良好的内部控制环境，有效对员工实施“软控制”。单位领导应当起先锋带头作用，根据本单位实际情况协同财务部门制定合理的内部会计控制制度，要求内部审计部门对内部控制制度的执行情况进行监督与管理，使内部控制制度得以充分发挥。

（二）合理设置组织机构，建立岗位责任制度

医院应当在治理结构、机构设置及权责分配和业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。要明确各个岗位工作人员的工作范围、职责、权限，实现定岗、定人、定责，将权利与责任落实到各科室及个人，使不相容职务相互分离，使医院完成每项工作必须经过隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时要使履行内部控制监督职责的机构和人员具有良好的独立性，以实现制衡性原则。例如设置系统维护员、操作员和审核记账员、会计档案管理员等岗位，各操作员之间权限明确且要相互牵制。财务负责人负责制订操作员的权限并用密码加以控制；系统管理员主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行；审核岗位则主要负责监督重做账，漏做账，违规做账等利用计算机进行舞弊。系统管理人员和程序员不得参与会计核算业务；操作员不得参与系统维护和数据管理工作，出纳人员、档案管理人员不得从事具体会计核算业务。未经授权的人员不得进入、操作相应的功能模块，各操作员都有各自的口令和密码，都要为自己所做的工作承担责任，

（三）加强货币资金控制

医院要按照不相容职务分离原则，实行钱账分管，即“管钱不管账，管账不管钱”。加强门诊收费室和住院收费室资金控制。收费员必须做到日清月结。每天把当天收的款项日结后交存银行，填制收费缴款单，连同销售发票和日结单交财务部门记账审核。收费发票要由专人保管，购入、领用、核销发票要登记，财务部（出纳除外）以缴款单所附的销售发票核销领用发票。收费员要按发票号从小到大连续使用，作废发票也要保存并加盖作废章。财务部要定期审核发票号的连续性，防止收费室开设小金库，严禁坐支现金。

（四）加强财产物资安全控制

保障财产安全，特别是资产安全是医院内部控制的重要目标之一，医院条件许的话最好安置摄像头，对重要房间要有摄像头监控。严格限制未经授权的人员对资产直接接触，它包括对资产账目和实物的接触。如库房（除领料人）、药房、收费处闲人免进。防止资产记录和实物的丢失。

1、财产记录的保管

关键是妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损，被盗被毁。当今医院多数都是运用电脑软件来操作，所以对重要的文件资料应当打印、编号、存档、并使用移动硬盘拷贝备份。由专人保管，以便在遭受意外损失或毁坏时，重新恢复。

2、实物的保管

医院应当建立资产清查制度，定期盘点并进行账实核对。在医院的流动资产中，药品占主要部分。它的特点是品种多，收发频繁，管理起来繁琐。例如同一通用名的药品有不同的商品名，不同的生产厂家，不同的规格，不同的剂型，不同的价格。怎样使药品明细账与药房的药品实物――对应？首先要求尽量使用电脑库存软件对药品按照品名、规格、剂型、生产厂家、过期日进行管理；其次要求划价准确，取药能够按照划价处方准确取药；最后要求定期进行药品盘点核对，保证药品不流失，账实相符。药品的核算要应当做到“金额管理，数量统计，实耗实销”。每年至少一次全面盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，若二者不相符，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，若药房药品账实不相符，可能是划价或取药错误，也可能是药房从药库领药时没有准确按照出库单领取药品，还可能是药品破损、丢失。医院应当及时查明原因，查明责任，报分管院长审批后，及时进行处理。另外要定期清查呆滞药品和快过期药品，及时处理，减少不必要的药品过期报损。药品报损应当控制在库存的千分之三之内。

（五）加强成本控制

医院要建立全成本核算与绩效考核相结合的奖金分配制度，合理分配医院当期所有发生的费用支出，有效节约资金并尽可能最大限度地明晰各科人员的责任关系，将科室超产结余作为提成的计提基数（科室超产结余=科室总收入-科室总支出），使职工的个人收入直接与科室超产结余挂钩，进而与科室成本直接挂钩。充分调动职工的工作积极性，不断提高职工的节约意识，严格控制运行成本。

（六）加强人员素质控制

人员的素质控制， 通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。医院应当建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度， 以确保医院内部控制工作规范、正确；加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核， 对不胜任者坚决更换，以确保会计人员政治上过硬， 业务上合格。

（七）加强医院内部审计，以保证内部控制制度的有效实施

内部控制质量如何关键在于落实。执行的好与坏要靠独立于财务管理工作以外的审计部门来监督和检查。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。加强内部审计，必须确保内部审计在监督、检查内部控制工作中的独立性和权威性，内部审计机构若发现违规行为要严厉处置，相关部门和个人必须在指定期限内予以整改，绝不能推诿扯皮。

参考文献：

[1]杨先红.关于加强医院财务管理与内部控制的探讨〔J〕. 中国管理信息化，2011（16）

[2]耿建新，宋常主编.审计学[M].中国人民大学出版社，2007

[3]唐海洋.浅谈医院内部会计控制制度的完善[J].企业家天地，2009.11

孔乙己原文范文第3篇

关键词:医院　内部控制　问题　对策 

 

内部控制,是指单位内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高单位运营的效率及效果,而采取的各种政策和程序。内部控制的最终目标,是促进实现单位的发展战略。但长期以来,由于对内部控制的理解和认识上有偏差,使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。在目前市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制作为医院管理不可缺少的部分,还存在着不少问题,只有不断健全与完善,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。 

 

一、医院内部控制存在的问题

 

(一)控制环境基础薄弱 

控制环境是内部控制的基础,直接关系到医院内部控制的执行和贯彻,它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。主要包括医院经营者的道德观、价值观、经营理念、素质和能力;医院组织机构;各种规章制度;信息沟通体系;业绩评价机制等。目前医院控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面。

1.组织机构设置不合理。目前,医院机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等。另外,在组织机构设置中,比较重视纵向的权利与义务关系,而对横向的协调重视不够,导致同级各职能部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差,进而影响医院内控的成效。

2.医院制度不健全。一是院长负责制未真正落实,对医院经营者缺乏有效的激励与约束机制。多数院长还不能负起自主经营、自负盈亏的责任,一旦出了问题仍由国家承担损失;同时,由于缺乏有效的激励与约束机制,致使经营者抱着干好干坏一个样的心理。这些导致了有些院长可能基于利己动机而利用职权侵吞医院资产或大肆挥霍,不重视内控制度建设,甚至有意忽略或阻挠。二是人事制度不完善。对人员聘用不作严格考核,有许多是凭关系进入医院;对职工未形成一套关于学习培训和待遇、业绩考评及晋升挂钩的制度;没有根据不同情况对职工及时进行医德医风教育。因此,即使具有良好的内控制度也会因执行者的能力不强或素质不高而达不到应有的效果。三是医院制度的制定不全面,没有针对医院经营管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。 

3.医院领导者经营管理水平不高。大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人,缺乏系统的管理知识,对于内部控制的认识不到位,认为这只是财务管理部门或内部审计部门的事,使医院内控工作缺乏统一领导,统一部署,往往虎头蛇尾,不了了之;即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识,也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。 

 

(二)会计责权控制不完善 

1.财务管理部门与会计核算部门未明确划分。财务管理的服务对象是医院的经营者,它的运作和操纵是医院内部的事务;而会计核算的服务对象是医院内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。有些医院将两项工作合并一处,财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息,如此极易导致基于需要而捏造会计信息。另外,随着我国市场经济体制改革的不断深化,医院的财务管理工作日趋复杂,由会计核算人员兼做财务管理,常常会使他们感到力不从心,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力。 

2.会计人员责、权、利不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力,同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制,导致责、权、利严重背离。认真执行会计监督职能的人员受打击报复而得不到保护,而善于根据管理者意图做假账者却备受重视的现象屡见不鲜。

 

(三)内部审计未能真正履行职能 

1.内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者,而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作,其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行,在这种情况下,内部审计无法真正履行其职能。 

2.内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理,为医院提高经济效益服务。而在实际工作中,却强调“监督”的多,提倡“服务”的少,忽视了防错防弊这一事前控制职能,过分强调事后处理。 

3.内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从财会部门转来,有的甚至从其他部门调来,一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,因而很难发挥作用。 

二、对加强并完善医院内部会计控制的对策 

 

1.在医院内部控制系统运行过程中,经营者所起的作用至关重要,经营者的素质直接影响医院的行为,进而影响内部控制的效率和效果。目前,我国需要建立一个比较成熟的医院经理人才市场,形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制,并从法律法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作。

2.加强医院领导对医院内部控制的认识,促使医院内控制度有效实施。医院领导的思想认识、道德水平和综合素质是医院内部会计控制的关键因素。首先,医院领导应加强对会计法律和法规的学习,加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。同时,明确财务负责人参与医院重大决策的职责,有条件的医院可设置总会计师,协助加强对医院财务工作的管理,以促进内控制度的有效实施。其次,医院领导要通过多种形式的活动保障内部控制的有效实施,定期或不定期地组织内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,并制定相应的奖惩制度,促进内部控制制度的落实。 

孔乙己原文范文第4篇

关键词：医院会计；内部控制；问题与措施

中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01

一、医院内部控制中存在的主要问题

目前，许多医院会计内部控制制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内部控制制度失去了应有的严肃性。有些医院即使建立了内部控制制度，也只是制定一些书面的文件，实际操作并未完全执行。医院内部控制中存在的主要问题有：

（一）对内部会计控制的认识不足

表现在对内部会计控制的认识落后于现实需要，认为内部会计控制只是形式上的东西。一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内部控制是种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。这些都是导致内部控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。

（二）内部会计控制制度不够完善

客观上讲，医院对于内部控制工作的完整性、合理性及有效性缺乏一个明确的，操作性强的标准体系，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。

（三）有章不循，执行乏力

内部控制制度重在执行，而实际上，有的单位甚至仅仅出于应付上级检查，有章不循，形式主义严重；有的单位内部控制制度制定得较为健全，但由于单位负责人重视程度不够，或者执行人员业务素质所限，造成内部控制制度执行不力，遇到具体问题时随便处理，使制度流于形式。

二、医院会计内部控制的内容

（一）收入控制

医院的收入项目包括药品、检查、治疗处置、特殊材料、放射、手术、化验、麻醉、输血、护理、床位、挂号等。要做好收入的内部控制，一是保证收入的合理合法化。每一项收费物价部门都有明确的规定，严格执行物价部门规定的收费标准，用统一的收费票据。二是保证收费的安全。医疗收费，特别是门诊收费以现金为主，有些大型医院的门诊日收入在百万元左右，保证收费的安全是财务内部控制的重要工作。制定科学合理的收费管理规定，加强收费票据领用、保管、注销工作，成立收费稽查组，由专人每天对门诊、住院的收入、退费、结算等情况进行核查，确保收费资金安全。

（二）支出控制

一是严格落实不相容职责相分离原则。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，印鉴、支票相分离，以便相互制约。银行账户应有三人管理较为科学。一人开支票、一人管印章、一人与银行复核，开支票的不管印章，管印章的不开支票，还有一人专门负责银行对账，三人相互牵制，确保银行资金的安全。二是严格经费支出审批制度。实行经费支出“联审会签”制度，即每笔经济业务严审细核，按审批权限层层签批，形成领导和财务双向监督、联合把关的内部控制制度。经费开支严格做到“三个统一”，即统一会签审批单、统一会签依据、统一会签标准。

（三）资产控制

一是建立库存物资管理制度。对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。二是固定资产的购置。根据业务发展的需要，认真做好可行性分析与论证，经资产委员会与党委会集体审议、批准，有计划地进行配置。三是药品和材料采购，严格按规定的程序招标采购，在招标前做好审价工作。四是货币资金的内部控制。货币资金内部控制的基本原则是必须将现金业务的实际处理工作与记录业务的会计工作相互独立。建立严格的职责分工和审批授权制度，严格货币资金的记录制度，严格现金收支凭证的管理。在日常经济活动中，加强出纳工作，把货币资金风险降到了最低。

三、加强医院会计内部控制的措施

（一）建立完善的医院内部控制体系

制度的制定尽量做到具体、完善、适用、经济、高效，并且要互相牵制，落实到人。只有制定好制度才能有行动的依据。这项基础工作应根据各医院的具体情况各自进行操作。内控体系建立以审计、纪检牵头，财务科、采购办为基础，各科室、部门配合实施，互相牵制、互相制约的体系，做到事前、事中、事后监控，以降低财务风险。

（二）加强内部监督和外部监督

内部监督上要给予审计科相应的监察权利，大型构建项目应由审计人员参与并进行审计。外部监督上要支持税收、财政、物价、审计等单位对医院的检查监督，使内控工作合法、有效。

（三）建立健全合理的预算控制系统

预算控制是内部控制的一个重要方面。在西方国家医院都非常重视预算控制作用，对经过批准的预算，各个职能部门都必须严格执行。预算控制也是一个系统，通过编制预算，检查预算的执行情况，比较分析预算与实际执行差异的原因，采取改进措施。

（四）建立健全内部审计制度

内部审计在医院对加强内部控制制度和自我约束机制，贯彻医院经营方针和实现经营目标，以及完善自我管理，提高经济效益方面有重要作用。内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计做出客观、公正的审计结论意见，起到评价和见证的作用。因此强化会计内部控制必须建立、健全内部审计制度。

结束语

医院职工的职业道德水平、胜任能力和诚信度是影响医院会计内部控制的一个非常重要的因素。良好的医院文化氛围，不仅有利于提高职工的综合素质，也有利于营造良好的内控氛围。因此要培养职工的道德操守与专业技能，使医院内部控制制度的作用发挥的更好。

参考文献：

[1]李大力.医院会计内部控制的现状和目前要做的工作[J].科技创新导报，2009（12）.

孔乙己原文范文第5篇

关键词:医院;财务内控管理;问题;对策

在当今社会，医院面临着新时代背景下的挑战。财务内控管理在整个医院财务管理中占据着重要的地位，不仅能直接影响医院整体财务管理的效率，而且大大降低了医院的运营风险。现阶段，财务内控管理的重要性已引起很多医院的重视，但在实际的管理中仍然存在着这样或那样的问题。下文将从医院财务内控管理的简述、医院财务内控管理存在的问题和医院财务内控管理的对策三方面出发进行论述。

一、医院财务内控管理简述

所谓医院财务内控管理是指由会计部门对医院的各项经济活动进行管理、监督。财务内控管理在整个医院管理体系中发挥着重大作用，使得医院财务信息的准确性有了保障。总的来说，财务内控管理由“四大控制”组成，即支出控制、收入控制、财务工作人员专业素质控制以及资产控制。医院医疗卫生保障制度的落实离不开完善的医院财务内控制度。国家财产的安全程度也与其有着密不可分的联系。加强落实医院的财务内控管理工作一方面能够对医院的财务会计管理活动产生很好的约束作用;另一方面，还可以满足人民群众的医疗需求，有利于医院经济管理的发展，医院的财务管理水平也会显著提升，从而大大降低了医院的运营风险。

二、医院财务内控管理存在的问题

(一)财务管理制度不完善

如上文所言，医院医疗卫生保障制度的落实离不开完善的医院财务内控制度。由此可见完善的财务制度有多么重要。现阶段，我国的财务管理制度不是十分完善，大大制约了我国的财务管理水平。具体表现为:1、不完善的财务管理制度使得管理人员在实际工作中缺乏制度指引，很容易做出违反财务管理规定的行为，大大扰乱了管理工作的秩序，极易导致财务失控局面的发生。2、不完善的财务管理制度使得相关工作人员权职不分，他们对自己所负责的领域不是十分清楚，以致在出现问题时无法进行责任追查，在这种情况下，医院财务内控信息的真实性也很难得到保障。

(二)财务内控管理意识欠缺

现阶段，虽然医院财务内控管理引起了医院的重视，但在实际工作中，还有许多相关工作人员是没有内控管理意识的。他们固守成规，不愿意花时间去了解财务内控管理，更有甚者直接将财务内控管理等同于预算控制。在这种错误思想观念的指引下，财务内控管理工作的进展可想而知。值得注意的是，有些医院虽然十分重视财务内控管理，但是他们仅仅停留在制度条例的机械遵守，忽视了后期的实践监督管理，与之相应的后果就是财务内控管理无法落到实处，仅仅只是束之高阁，没有任何现实意义。

(三)财务内控管理信息化水平不高

随着互联网的快速发展，为了在激烈的竞争中取得胜利，各行各业都在努力倡导与互联网接轨，医疗事业也不例外。现阶段，虽然医院财务会计工作大量应用信息技术，但有些医院仍然固执己见，使用传统的内控管理模式，这样使得内控管理具有极大的滞后性，根本无法对庞大的信息进行高效的处理，无法满足信息化时代的要求，势必会被淘汰。我们必须明确，随着网络信息技术的不断发展，会计信息的储量也会与日俱增，倘若医院不进行财务内控管理，势必会导致管理职权交错问题时有发生，更不用谈财务信息的准确性，财务管理效率更无从谈起。

(四)财务内控管理工作人员素质不高

财务内控制度是由相应的财务内控工作人员去践行的，为此，财务内控工作人员的素质在很大程度上制约着财务内控管理的效果。就现阶段而言，财务内控管理工作人员的水平是稂莠不齐的，很大一部分工作人员是没有经过系统化、专业化的培训和教育就上岗了，他们的专业技术水平也不高，对整个财务内控管理流程也缺乏完整的认识。更有甚者，某些工作人员出于一己私利，严重扰乱了医院的内控管理秩序，有损医院的利益［1］。

三、财务内控管理对策

(一)构建评价管理机制

对于医院财务内控管理工作而言，完善的财务制度远远不够，还需构建健全的内控管理评价监督机制。监督机制的建立有利于及时发现管理工作的漏洞，从而进行纠正和调整。同时还能够对管理工作进行实时监督，明确相关工作人员的职责，从而制定高效的内控管理方案。值得注意的是，在监督机制中要尽可能细化财务审批的相关细则，这样就可以减轻越权事件的发生，在这一过程中要充分利用人民群众的舆论监督，实现舆论监督多元化。最后将审批结果汇总交给上级管理人员，为医院财务管理决策提供第一手资料，与此同时，医院内部控制的有效性也会大大得到提高。值得注意的是，对于违法犯纪人员要从严处理，决不允许私设小金库行为的发生［2］。

(二)强化财务内控管理意识

针对财务内控管理意识缺乏我们可以从以下两方面入手来强化财务内控意识:1、加强对财务内控管理负责人的管理，结合管理现状，将财务内控管理和日常管理进行有机结合，明确财务内控管理的重要性。2、对医院的财务内控管理进行综合性的审核，对内控管理结构进行进一步优化，从而使得大大提高财务内控管理效率成为可能。

(三)提高财务内控管理信息化水平

在现今的信息化时代，必须搭乘信息化列车才能立于不败之地。为此，医院财务内控管理也要高度重视信息技术，借助信息技术对传统的内控管理模式和手段进行技术革新，使得财务内控管理水平大大提高。具体可以通过以下三点来进行信息化水平的提高:1、搭建财务内控管理信息平台，制定与之相配的管理制度，增强财务内控管理的安全性。2、为了确保会计核算工作的顺利展开，要定期对设备进行检修，对于老化的设备及时进行更换。3、对医院财务内控管理人员进行计算机培训，能够熟练掌握会计电算化技术和网络技术，对常见的网络安全问题有一个清楚地认识，从而保证财务内控管理的安全性。

(四)提升财务内控管理工作人员的素质

针对财务内控人员不经培训就上岗导致内控管理工作人员素质低下的问题，相关财务管理部门应该提高录用标准，认真组织培训。不断强化培训的力度，定期组织相关活动，鼓励工作人员继续接受教育，培养一批实干、负责的财务内控骨干团队，发挥先锋模范的作用。值得注意的是，对财务内控管理人员进行法律培训也是十分必要的，这会在很大程度上减少一些的不正风气;在进行技能强化的同时还要注重提升财务内控管理工作人员的思想素质，使他们意识到自身肩负的职责，严格按照规章制度践行自己的职责，不越权，不徇私，从而确保财务内控管理工作顺利、高效的开展［3］。

四、结束语

总而言之，财务内控管理对于医院财务管理而言具有十分重要的现实意义。针对财务内控管理存在的上述问题我们要采取构建评价管理机制、强化财务内控管理意识、提高财务内控管理信息化水平和提升财务内控管理信息化水平等措施对症下药，从而提高医院财务内控管理水平。作为相关的从业人员，我们要不断探索相应的对策却解决存在的问题，从而促进我国医疗事业的发展，整个社会的发展。

参考文献:

［1］毛俊峰．医院财务内控管理存在的几点问题及对策［J］．中国集体经济，2015，34:131－132．

［2］柴猛飞．医院财务内控管理中的问题与对策探析［J］．东方企业文化，2015，19:251．