现金流量
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现金流量范文第1篇
一、自由现金流量的涵义
公司作为企业的一种组织形式，其设立的资本来源有两部分：一部分是股权投资者（股东）对企业的投入，即权益资本；另一部分是来自债权人的债务资本。权益资本与债务资本虽然来源有别，但在企业生产经营中发挥的作用是相同的。因此，公司所产生的现金流量在扣除对库存、厂房设备等资产所需的投入及缴纳税金后，其余额应属于股东和债权人，应提供给公司资本的所有供应者。这部分剩余现金流量就是自由现金流量。应该看到的是，尽管利息费用从收入中扣除，但它仍属于债权人的自由现金流量，在计算股权自由现金流量时要扣除利息费用，而在计算公司自由现金流量时则不能扣除。即:自由现金流量＝(税后净营业利润＋折旧及摊销)－(资本支出＋营运资本增加）。
自由现金流量也可经对经营活动现金净流量与资本支出调整而得出，这可从现金流量表的编制上找原因。编制现金流量表时，经营活动现金净流量的列报方法有直接法和间接法两种。所谓直接法是指，通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自企业经营活动的现金流量。所谓间接法是指，以本期净收益为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、非常项目收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算经营活动现金净流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有四大类:①实际没有支付现金的费用，如折旧及摊销;②实际没有收到现金的收益;③不属于经营活动的损益，如处置地产、厂房设备的损益等;④经营性资产和负债的变化。其中，②和④均反映在营运资本的增减变动上。具体项目调整如下：
经营活动现金净流量＝净收益＋折旧及摊销－非常项目引起的收入(减:损失)＋会计政策变更的累积影响额＋递延所得税－经营性资产的增加＋经营性负债的减少＝持续经营活动净收益＋递延款项－[非常项目导致的收入(减:损失)－会计政策变更的累积影响额］×所得税税率＋折旧、摊销及减值准备－营运资本增加＝税后净营业利润＋[利息收入－利息支出＋股利收入＋非常项目导致的收入(减:损失)－会计政策变更的累积影响额]×所得税税率＋折旧、摊销及减值准备－营运资本增加。故:自由现金流量＝(税后净营业利润＋折旧及摊销)－(营运资本增加＋资本支出)＝经营活动现金净流量－资本支出－[利息收入－利息费用＋股利收入＋非常项目导致的收入(减:损失)－会计政策变更的累积影响额]×所得税税率。
因此，自由现金流量可以近似地认为是经营活动现金流量与资本支出之差。同时也应该看到，自由现金流量是企业通过持续经营活动创造出来的财富。通过向股东增发新股、向银行等债权人发新债所获得的资金是不属于自由现金流量的。只有正常经营活动产生的现金流量才能增加自由现金流量的数值。同样，向股东派发股利或采取股票回购以及偿还债务本金利息也是不直接影响自由现金流量数值变化的，而只是从另一个方面反映自由现金流量的使用情况。类似地，诸如固定资产变卖处置等其他非经营性项目所引起的现金流量的增减也是不在自由现金流量的计算范围之列的。
从资金来源等于资金使用上看，有：税后净营业利润＋折旧、摊销及减值准备＋通过举债方式收到的净现金＋通过发行股票方式收到的净现金＋非营业活动产生的现金流量＝支付的股息＋支付的利息费用＋资本支出＋营业资本增加＋超常持有的现金或有价证券的增加。则有：自由现金流量＝（税后净营业利润＋折旧、摊销及减值准备)-(营运资本增加＋资本支出)＝支付的股息＋支付的利息费用＋持有的现金或有价证券的增加－通过举债方式收到的净现金－通过发行股票方式收到的净现金－非营业活动产生的现金流量。
二、自由现金流量指标的优点和作用
目前的会计报表中已经有了利润和经营现金净流量两个指标，再提出自由现金流量这一概念有什么作用呢？自由现金流量与利润、经营现金净流量两个指标相比较，具有以下几个优点：
1.无风险性。利润的计算采用权责发生制，由于忽略了赊销款的回收风险，有夸大利润的可能。而自由现金流量采用收付实现制，避免了这一风险。
2.反映了资本的时间价值。由于利润在计算过程中采用历史成本原则，忽略了资本的时间价值。自由现金流量则考虑到了资本的连续运动过程，反映了资本的时间价值。
3.减少了主观影响。利润的计算会因折旧、各项摊销的会计计提方法不同而出现较大差异，容易受到人为操纵。自由现金流量反映了企业实际节余和可动用的资金，不受会计方法的影响。
4.有利于企业的长远发展。经营现金净流量未扣除资产更新和营运资本的增加投资，忽视了在通货膨胀条件下折旧并不足以满足资产更新的资本需求的事实。自由现金流量则是以企业的长期稳定经营为前提，在计算时考虑了这两部分需求。
5.实用性。利润和经营现金净流量的大小并不是实际可分配给股东的现金数额，其反映的企业价值含有一定量的水分。自由现金流量则反映了股东实际上可能获得的最大红利数额，反映了企业对股东的真实价值。
6.信息综合性。利润反映在损益表中，经营现金净流量反映在现金流量表中，而自由现金流量则涵盖了损益表、资产负债表、现金流量表中的关键信息，比较综合地反映了企业的经营成效。
正因为自由现金流量与利润和经营现金净流量相比具有着许多的优点，所以它可以起到更为客观和全面的评价衡量作用:
1.对股东和投资人而言，自由现金流量的数额等于股东或投资人实际上可能获得的最大红利，是投资收益的客观衡量依据，反映了企业的真实价值，消除了可能存在的水分。每股自由现金流量或据此计算的自由现金流量乘数是企业的价值评估的可靠依据，这对遏制我国资本市场上用操纵利润来操纵股票价格的违规行为有积极的作用。自由现金流量可以作为股东考核经理经营业绩的指标，自由现金流量不受会计方法的影响，也不受经理的调控，比较客观地反映了企业的经营状况。
2.对经营者而言，自由现金流量可以作为经营者判断财务健康状况的依据，当自由现金流量急剧下降之时，可能也就是财务危机即将来临之日。其次，自由现金流量可以作为经营者投资的判断依据，因为它是不影响正常经营情况下本企业可提供的投资额。自由现金流量还可以作为经营者判断销售及收现能力的依据，如销售增加而自由现金流量并未变化，说明销售的收现能力下降，存在大量赊销，增大了经营风险。
3.对债权人而言，可以通过自由现金流量考察企业的偿债能力。如果企业有稳定充足的自由现金流量，表明企业的还本付息能力较强、生产经营状况良好，此时提供贷款比较安全；如果企业的自由现金流量很低，甚至为零或负，表明企业的资金运转不顺畅，企业就只借新债还旧债，此时提供贷款就有较大的风险性。
参考文献:
[1]张芳:《浅论自由现金流量涵义与应用》，《时代经贸》（中旬刊）,2007年S6期
[2]赵文:《关于自由现金流量的思考》，《西部财会》，2007年05期
[3]祝涛:《企业价值评估中自由现金流量指标的应用》，《财会月刊》（下）,2007年01期
现金流量范文第2篇
【关键词】财务管理；现金流量表；分析
原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。而现金流量表正是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入及流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力及周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。现金流量表的主要作用是：提供本期现金流量的实际数据、提供评价本期收益质量的信息、有助于评价企业的财务弹性、有助于评价企业的流动性、用于预测企业的未来现金流量。
一、分析企业投资回报情况
（一）非贴现的分析方法
如回收期法，该方法是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，它代表收回投资所需要的年限，回收年限越短，该方案越好。计算公式为：原始投资额÷每年现金净流入量。该指标用来测定方案的流动性而非营利性。
（二）贴现的分析方法
主要有净现值法、现值指数法、内含报酬率法等方法。其中净现值是指未来现金流入的现值与现金流出的现值之间的差额，净现值法就是以净现值大小作为评价方案是否可行的一种方法，净现值为正数说明该投资的报酬率大于预定的贴现率。现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，该指数大于1，也说明其报酬率超过预定的贴现率。内含报酬率法是根据方案本身内含报酬率来评价方案优劣的一种方法，是使投资方案净现值为零的贴现率，该指标越大该方案越好。
二、分析企业长、短期偿债能力
分析企业短期偿债能力主要是看企业的经营现金净流量与流动负债的比率，即：经营现金净流量÷流动负债。该比率越高说明企业偿还到期债务的能力越强；分析企业长期偿债能力主要是看企业的经营现金净流量与负债总额的比率，即：经营现金净流量÷负债总额。该比率越高说明企业偿还债务的能力越强。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题
（一）分析经营活动现金净流量是否正常
在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业的经营现金收入不能抵补有关支出。
（二）分析现金购销比率是否正常
现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金÷销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况，第一是购进了呆滞积压商品，第二是经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生重大不利影响。
（三）分析营业现金回笼率是否正常
营业现金回笼率=本期销售商品提供劳务收回的现金÷本期营业收入。此项比率低，说明该企业销售商品提供劳务的收现能力差。
（四）支付给职工的现金比率是否正常
支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出÷销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。
四、分析企业固定付现费用的支付能力
固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金流入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金）÷各项固定付现费用。这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业闲余人员过多，有关支出过大。
五、净利润的现金支撑度分析
现金流量范文第3篇
关键词:现金流量;资本;综合运用
以现金为基础的资金表实际上就是现金流量表,用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业账务状况的变动。现金流量表更能揭示企业现时的支付能力(支付现金股利和偿付债务),能够清楚的反映企业创造价值的能力,而现金流量能够防止“三角债”和抵御金融风险,揭示企业利润的质量,剔除水分。
1 现金净增加额的作用
对现金流量表的分析,最首要的应该观察现金的净增加额。在一个企业的生产经营正常,投资和筹资规模不变的情况下,现金净增加额越大,企业活力越强。具体还应该深入分析现金净增加额的产生渠道。如果企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的现金流量净额引起的,可以反映企业收现能力强,坏账风险小,其营销能力一般会不错。如果企业的现金净增加额主要是投资活动产生的,甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产引起的,这可能反映出企业生产经营能力衰退,从而处置非流动资产以缓解资金矛盾,但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构,还须结合资产负债表和损益表作深入分析。如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的,这意味着企业将支付更多的利息或股利,它未来的现金流量净增加额必须更大,才能满足偿付的需要,否则,企业就可能承受较大账务风险。现金流量净增加额也可能是个负数,即现金流量净减少,这一般是一个不良信息,因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。但如果企业经营活动的现金流量净额是正数,且数额较大,而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的,或主要是对外投资引起的,这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓更广阔的市场。此时现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳,而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。
2 现金流量比率分析
(1)计算反映企业自身创造现金能力的比率,计算公式为:经营活动的现金/现金流量总额。这个比率越高,表明企业自身创造现金能力越强,账力基础越稳固,偿债能力和对外偿债筹资能力越强。经营活动的净现金流量从本质上代表了企业自身创造现金的能力,但企业债务本息的偿还有赖于经营活动的净现金流量。
(2)计算反映企业偿付全部债务能力的比率。计算公式为:经营活动的净现金流量/债务总额。这个比率反映企业一定时期,每1元负债由多少经营活动现金流量所补充,这个比率越大,说明企业承担全部债务能力越强。
(3)计算反映企业短期偿债能力的比率。计算公式为:经营活动的净现金流量/流动负债。这个比率越大,说明企业短期偿债能力越强。
(4)计算反映每股流通在外普通股的现金流量的比率。计算公式为:经营活动的净现金流量/流通在外的普通股数。比率越大,说明企业进行资本支出和支付股利能力越强。该指标反映企业最大的分派股利能力,超过此限度,就要借款分红。
(5)计算反映支付现金股利的比率。计算公式为:经营活动的净现金流量/现金股利。比率越大,说明企业支付现金股利能力越强。不过,这并不意味着投资者的每股就可以获取许多股利。股利发放与管理当局的股利政策有关。如果管理当局无意于发放股利,而是青睐于用这些现金流量进行投资,以期获得较高的投资效益,从而提高本企业的股票市价,那么,上述这项比率指标的效用就不是很大,因此对账务分析只起参考作用。
(6)计算反映现金流量资本支出比率。计算公式为:经营活动的净现金流量/资本支出总额。公式中“资本支出总额”是指企业为维持或扩大生产能力而且购置固定资产或无形资产而发生的支出。这个比率主要反映企业用经营活动产生的净现金流量或扩大生产经营规模的能力,其值越大,说明企业发展能力越强;反之,则越弱,另外,该比率也可用于评价企业的偿债能力,因为当经营活动产生的净现金流量大于维持或扩大生产规模所需的资本支出时,其余部分可用于偿还债权方。
(7)计算反映现金流入对现金流出比率。计算公式为:经营活动的现金流入累计数/经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金开支的程度。一般来讲,该比率的值应大于1,这样,企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产。它体现了企业经营活动产生有利现金流量的能力。在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。其值越大,说明企业上述各方面的状况越好,反之,则说明企业上述各方面的状况越差。
(8)计算反映现金到期债务比率。计算公式为:经营活动现金流量净额/本期到期的债务。本期到期债务,是指本期到期的长期债务和本期应付票据。通常这两种债务是不能展期的,必须如数偿还。该比率越大,说明企业偿还到期债务的能力越强。
(9)计算反映获取销售能力的比率。计算公式为:经营活动现金流量净额/销售额,该比率越大,说明企业每1元销售额得到的净现金越多,该比率越大越好。
3 现金流量表的信息作用
现金流量表提供了反映企业账务状况变动情况的详细信息,为分析研究企业的资金来源与资金运用情况提供了依据。它提拱的信息与作用主要表现在以下几个方面。
(1)提供了企业资金(特别是现金)来源与运用的信息。这对于分析企业资金来源与运用的合理性,判断企业的营运状况和效果,评价企业的经营业绩都是非常有益的。
(2)提供了企业现金增减变动原因的信息。特别是通过经营现金流量,投资现金流量和筹资现金流量的揭示,可搞清企业现金增减变动的具体原因。不仅可明确企业当期现金增减的合理性,而且可为改善企业资金管理指明方向。
现金流量范文第4篇
一、现金流量表的演进
最早的资金流量表出现在美国。通常,以营运资金为基础编制的资金流量表称为”财务状况变动表”;以现金及约当现金为基础编制的资金流量表称为“现金流量表”。20世纪70年代以前的很长时间内,财务状况变动表一直是西方国家三张必报的外部报表之一,为会计信息的使用者所重视。但是随着70年代中期主要西方发达国家客观经济环境的迅速变化,许多公司经历了严重的现金紧缺问题,背上了沉重的债务负担,甚至因此而破产。在这种情况下,无论是公司内部的管理者还是外部投资者、债权人,都开始关注与决策相关的现金流量的信息。会计主要目的也随后转向为投资者、债权人进行合理的决策,评估及预测未来现金流量的金额、时间及不确定性。美国财务会计准则委员会在1984年颁发了第5号财务会计概念公告《企业财务会计中各种要素的确认与计量》,认为一套完整的财务报表应包括现金流量表,肯定了现金流量信息在财务会计报表中的地位。1987年,该委员会公布了第95号公告《现金流量表》,并要求企业以现金流量表取代财务状况变动表。1991年7月,国际会计准则委员会也了“E36现金流量表》”征求意见稿,并于1994年1月1日起正式取代原财务状况变动表。1993年7月1日,我国正式颁布实施《企业会计准则》(基本准则),要求企业编报财务状况变动表或现金流量表,但对现金流量表的格式内容没有作具体规定。随着经济的发展,财务状况变动表因其本身内在的缺陷已越来越不能满足各方面的要求,因而我国于1998年出台了《企业会计准则——现金流量表》,规定从1998年起,在我国企业中全面推行现金流量表,这标志着在我国编制了5年的财务状况变动表正式被现金流量表替代。2001年对该具体准则进行了修订,2006年2月财政部制定了包括现金流量表等在内的38项具体准则。
二、现金流量表的作用
1.可以反映企业现金流入、流出的情况,并直观反映现金流入流出的原因。在现金流量表中按经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量进行分类,清楚地反映出公司的每种主要活动对现金流量的影响。
2.能够分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生的现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。
3.能够说明企业的偿债能力。通常报表使用者比较关注企业的获利情况,获利情况一般通过利润表反映,但是企业一定时期获取的利润并不代表企业有偿债支付能力。有时,利润表上利润实现并不可观,但却有足够的偿债能力。现金流量表可以弥补损益表的不足,分析企业的偿债能力。
三、银行承兑汇票的特点
根据以上理解,银行承兑汇票可不可以包含在现金等价物中呢?笔者的答案是肯定的。在实务中,企业大量的与其他企业或个人的经济业务往来,都是通过银行结算的,根据《中华人民共和国票据法》和《票据实施办法》,央行对银行结算办法进行了全面的修改、完善,形成了《支付结算办法》。办法规定企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。在我国,除商业汇票外,大部分票据都是即期票据,可以即刻收款或存入银行成为货币资金。因此,我国的应收票据应为商业汇票。商业汇票按照承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票。
银行承兑汇票由在银行开立存款账户的承兑申请人签发,经银行承兑,在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人。银行是银行承兑汇票的付款人;承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。办理银行承兑汇票必须以商品交易为基础,严禁办理无真实贸易背景的银行承兑汇票。银行承兑汇票的申请条件十分严格,尤其对申请人的资信、具有支付票款的可靠资金来源和能力特别重视。
银行承兑汇票具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月。对于承兑申请人来说,银行承兑汇票可以减少企业银行贷款,减少资金占用。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,就是资金的替代物。
四、现金流量表的编制基础
《企业会计准则第31号-现金流量表》规定,现金流量表的编制基础由现金和现金等价物构成。对现金的定义一般不会产生异议,它包括库存现金、可供随时用于支付的存款。这两项从资产负债表中列示的货币资金扣除不能随时用于支付的存款就可以得出。但对现金等价物的定义各国却分歧较大,准则主要借鉴了国际会计准则委员会(iasc)和美国财务会计准则委员会(fasb)的有关规定,将其定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备上述四个条件,准则所附《指南》只对其中的“期限较短”作出了解释.其他三个条件的具体涵义都未作进一步说明,这无疑增加了企业编制报表的难度,会计人员只能根据具体情况进行职业判断来确定现金等价物的范围。虽然体现了较大的灵活性和前瞻性,但很可能导致企业主观臆断、或是无所适从,甚至通过“适当的判断”来谋求对自己有利的结果,从而带来新的报表粉饰问题,影响会计信息的质量。那么,根据对《企业会计准则第3l号一现金流量表》的深入研究,我们可以得出这样一个结论:现金流量表中所指的现金应是企业持有的且管理部门事先已经考虑将其用于某一时间支付目的的资金或短期投资。
五、银行承兑汇票应被纳入现金流量表
企业当期销售商品或提供劳务收到银行承兑汇票,无非四种情况:1.会计报表目前,票据到期,增加银行存款,这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。2.会计报表日前,票据未到期,也没有进行贴现,这部分业务将不会在本期现金流量表正表中体现。3.会计报表目前,票据未到期,进行贴现,增加银行存款。这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。4.会计报表目前,票据未到期,但由于购买商品或接受劳务而将银行承兑汇票进行了背书,这部分业务由于没有引起现金的变化而不会在现金流量表正附表中有任何显示。
现金流量范文第5篇
关键词：医院 现金流量 考验 方法
一、医院现金流量管理面临的考验
（一）医院的现金流量严重受到药品收支分行的政策的影响
根据国家规定，医院药品收支的结余首先要上交到卫生部门，卫生部门将药品结余统一存放到财政社会基金账户中去，经过考核后由卫生部门整体安排，统一发放，这就导致了医院取得的现金流量处于冻结状态。在医院的实际财务工作中就会出现这种现象，医院按照国家的政策对药品实行了比成本价格要低的统一定价，但是财政补贴却日益下降、药品结余医院留不住，使得医院的亏损长期得不到弥补，这就影响了医院规模的扩大和发展的脚步；此外，很多医院为了提高自己的美誉度和市场上的竞争力，弥补资金缺口，大量地引进医疗设备。我们不否认一些医疗设备的引用可以提高医院的医疗水平和医院的档次和声誉，让检查结果更加精准，使得医疗人员的工作得到有效帮助，但是如果医院规模不够大，病人不够多，医院大量的引入医疗设备只会造成设备的浪费，医院花大量的资金购买的设备难以取得客观的经济利益，最终导致医院的现金流量受到限制。
（二）我国的医疗保障体制对医院的现金流量产生一定的消极影响
近几年来，我国正在大力推行医疗保险的改革，百姓看病报销的比例相对来说提高许多，离退休工作人员和公务员还具备医疗补助资格，虽然百姓的报销费用、离退休人员的医疗费和公务员的补助费用能够全额返还给医院，但是在时间上存在滞后期。这就使得医院当前的营业收入和现金流量经常出现严重不匹配、不对等的情况，而医院在正常的运营中需要大量的资金进行购买药品的医疗用品、支付水电费用和通讯费用等，这时候医院就会陷入到两难的境地；另外，由于意外伤害或者交通事故被送到医院的病人，根据国家法律规定和人道主义精神，这样的病人可以在不缴纳相关治疗金额就入院治疗，这些伤者事出突然，身上可能没有可以证明其身份的证件，或者肇事者和患者之间达成协议进行私了，而事后肇事者又无力支付医疗费用，伤者或者肇事者会在出院之后欠账、讨账，医院没有条件去追缴这部分的欠款；此外，医院对于应收账款的管理存在一定的问题，坏账计提没有一定的理论依据，只是笼统大致而计。按照医院财务制度的规定，三甲医院应该按照医院年末应收账款的4%计提坏账准备，而那些3年以上仍未收回的医疗款项应该报卫生部门和财政部门审批，确认无法收回的，冲抵坏账准备，但是医院大多只是账面等级，催缴不及时，坏账计提不准确，应收账款得不到准确的管理。
二、加强医院现金流量管理的方法
（一）医院应该有一个完整的现金流量体系
医院财务人员应该认真解析现金流量管理的理论知识，为了医院的现金流量管理建立一套完整严密的系统。医院在业务收支、设备购置、上级财政拨款和存货占用上要有明确的计划，为了医院现金流量的最少流出和最大流入而规划。现金流量的预算制度应该被确立下来，并涵盖医疗、行政和后勤的方方面面中去。制定出的现金流量预算要严格执行，预算外的现金流量要经过严格的审核和批准，医院的实际经济效益是衡量员工的工资和药品采购资金花费的标准，财务部门应该进行现金流量岗位责任制的改革，每天都要进行现金流量的核算，建立现金流量日报表。
（二）医院应该加强应收账款的管理
根据病人的病况和经济情况，医院可以要求病人支付不同类型的押金。为了防止病人欠账、套帐，有一些医院建立了每日清单的核算方式，把病人每天的医疗费用打印出来，让病人知道自己的钱都花在了哪里，并要求病人在每日清单上签字确认，一旦病人在医院预存的资金不够支付费用，就只维持基本治疗，不再用药。这样做在一定程度上保证了资金的回收和坏账的可能，但是对医院的声誉可能造成不好的影响。另外医院的内部管理制度应该为降低坏账的可能做出准备，入院时应该对病人进行详细的登记和核查，核对病人的身份，结算人员和临床医疗人员应该随时对病人的费用情况进行关注，一旦病人存在预存款不足的情况，立即提醒并催缴。临床医护人员应该加强其专业素质和医疗水准，在实际工作中避免医疗事故的发生，以防止给病人不交医疗费用的契机和借口。
（三）医院应该谨慎投资和融资，加强资金管理
医院在融资时应该选取恰当的融资规模，在合适的时间和合适的契机进行融资，让融资能够为医院的现金流量带来正面的促进作用，对于资金的来源，医院应该认真核实其来源的正规性和合法性，以最小的融资成本换取最大的融资收益。医院决定进行某些大型医疗设备的应该仔细进行项目可行性的他探讨，根据现金流量计算规则认真估算现金流量净流量，充分考虑通货膨胀和经济周期的影响。
参考文献：
[1]苏浩然 吴新莉.医院现金流量的状态分析[J]中国卫生经济，2004
[2]贾挺.医院现金流量管理研究[D].硕士学位论文，2007
